(m) Impuesto a las ganancias –

(m.1) Impuesto a las ganancias corriente –

Los activos y pasivos por el impuesto a las ganancias corriente se miden por los importes que
se esperan recuperar o pagar de o a la autoridad fiscal. Las tasas impositivas y la normativa
fiscal utilizadas para computar dichos importes son aquellas que estén aprobadas o cuyo
procedimiento de aprobación se encuentre próximo a completarse a la fecha de cierre del
periodo sobre el que se informa, correspondientes al Perú, país en el que la Compañía opera y
genera utilidades sujetas al impuesto.

El impuesto a las ganancias corriente que se relaciona con partidas que se reconocen
directamente en el patrimonio, también se reconoce en el patrimonio y no en el estado
separado de resultados integrales. La Gerencia evalúa en forma periódica las posiciones
tomadas en las declaraciones de impuestos con respecto a las situaciones en las que las
normas fiscales aplicables se encuentran sujetas a interpretación, y constituye provisiones
cuando fuera apropiado.

(m.2) Impuesto a las ganancias diferido –

El impuesto a las ganancias diferido se reconoce utilizando el método del pasivo sobre las
diferencias temporales entre las bases impositivas de los activos y pasivos y sus importes en
libros a la fecha de cierre del periodo sobre el que se informa.

Los pasivos por impuesto diferido se reconocen por todas las diferencias temporales
imponibles, salvo las diferencias temporales imponibles relacionadas con las inversiones en
subsidiarias, dado que su reversión se puede controlar, y es probable que las mismas no se
reversen en el futuro cercano.

Los activos por impuesto diferido se reconocen por todas las diferencias temporales
deducibles, y por la compensación futura de créditos fiscales y pérdidas tributarias arrastrables
no utilizadas, en la medida en que sea probable la existencia de ganancias imponibles
disponibles futuras contra las cuales se puedan compensar dichas diferencias temporales
deducibles, y/o se puedan utilizar dichos créditos fiscales y pérdidas tributarias arrastrables,
salvo las diferencias temporales deducibles relacionadas con las inversiones en subsidiarias,
asociadas y participaciones en negocios conjuntos, donde los activos por impuesto diferido se
reconocen solamente en la medida en que sea probable que las diferencias temporales
deducibles se reviertan en un futuro cercano, y que existan ganancias imponibles disponibles
futuras contra las cuales se puedan compensar dichas diferencias.

El importe en libros de los activos por impuesto diferido se revisa en cada fecha de cierre del
periodo sobre el que se informa y se reduce en la medida en que ya no sea probable la
existencia de suficiente ganancia imponible futura para permitir que esos activos por impuesto
diferido sean utilizados total o parcialmente. Los activos por impuesto diferido no reconocidos
se reevalúan en cada fecha de cierre del periodo sobre el que se informa y se reconocen en la
medida en que se torne probable la existencia de ganancias imponibles futuras que permitan
recuperar dichos activos por impuesto diferido no reconocidos con anterioridad.

Los activos y pasivos por impuesto diferido se miden a las tasas impositivas que se espera sean
de aplicación en el ejercicio en el que el activo se realice o el pasivo se cancele, en base a las
tasas impositivas y normas fiscales que fueron aprobadas a la fecha de cierre del periodo sobre
el que se informa, o cuyo procedimiento de aprobación se encuentre próximo a completarse a
esa fecha. El impuesto diferido se reconoce en relación a la partida que lo origina, ya sea en
otros resultados integrales o directamente en el patrimonio neto. Notas a los estados
financieros separados (continuación)

Los activos y pasivos por impuesto diferido se compensan si existe un derecho legalmente
exigible de compensar los activos y pasivos por impuesto a las ganancias corriente, y si los
impuestos diferidos se relacionan con la misma autoridad tributaria y la misma jurisdicción
fiscal.

(m.3) Impuesto sobre las ventas –

Los ingresos de actividades ordinarias, los gastos y los activos se reconocen excluyendo el
importe de cualquier impuesto sobre las ventas (ej. Impuesto al valor agregado), salvo:

(i) Cuando el impuesto sobre las ventas incurrido en una adquisición de activos o en una
prestación de servicios no resulte recuperable de la autoridad fiscal, en cuyo caso ese
impuesto se reconoce como parte del costo de adquisición del activo o como parte del gasto,
según corresponda;

(ii) Las cuentas por cobrar y por pagar que ya estén expresadas incluyendo el importe de
impuestos sobre las ventas.

El importe neto del impuesto sobre las ventas que se espera recuperar de, o que corresponda
pagar a la autoridad fiscal, se presenta como una cuenta por cobrar o una cuenta por pagar en
el estado separado de situación financiera, según corresponda.

CUENTA 49- PASIVO DIFERIDO

Descripción

Incluye los pasivos por impuestos que se generan por diferencias temporales gravables
(imponibles) sin efecto tributario y en actualizaciones de valor.

También contiene la participación de los trabajadores diferidas cuando se determina sobre la

base de un resultado tributario. Asimismo, incorpora los intereses referidos a cuentas por
cobrar que aun no han devengado.

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

El alcance de la mencionada sección está centrado en la contabilización del impuesto a las

ganancias, del cual se requiere que en la contabilidad de la empresa, se reconozcan las
consecuencias fiscales presente y futuras de transacciones, y otros sucesos reconocidos y que
forman parte de la información financiera.
Los importes a contabilizar, por tanto, deben formar parte de la información financiera;
comprenden al impuesto corriente y al impuesto diferido.

55 Y 56
03. Informes - SUNAT sobre
gastos no deducibles
 
INFORMES - SUNAT SOBRE GASTOS NO DEDUCIBLES
 
No es deducible como desmedro acreditado para efectos del Impuesto a la
Renta, de acuerdo al inciso f) del artículo 37° de la Ley del Impuesto a la
 
Renta y al inciso c) del artículo 21° de su Reglamento, la sola entrega de
Desmedros de INFORME N° 067-
existencias como Residuos de Aparatos Eléctricos y Electrónicos a un
existencias no 2014
sistema de manejo establecido, a una empresa prestadora de servicios de
acreditados
residuos sólidos (EPS-RS) o a una empresa comercializadora de residuos
sólidos (EC-RS) que se encuentren debidamente autorizadas, conforme al
Decreto Supremo N.° 001-2012-MINAM.
El Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) pagado por una persona
ITF pagado por la
jurídica domiciliada por la percepción de dividendos distribuidos por otra INFORME N° 023-
percepción de
persona jurídica domiciliada, no es deducible para efectos de la 2014
dividendos
determinación de su Impuesto a la Renta de tercera categoría.
El recargo que financia el Fondo de Inclusión Social Energético a que se
refiere el artículo 4° de la Ley N.° 29852, que pagan los usuarios libres de
Recargo FISE electricidad, no es deducible para la determinación de la renta neta de Carta N.° 020-2014
tercera categoría de acuerdo a lo dispuesto en el inciso b) del artículo 37°
del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
1.Tratándose de los documentos que expiden las administradoras de
parqueo de las diferentes municipalidades y mercados de la capital, que no
reúnen los requisitos exigidos por el RCP, los pagos no son deducibles
para efectos del Impuesto a la Renta, aun cuando pudieran ser reales y
cumplan con el principio de causalidad; salvo que aquellos sean emitidos
por concepto de Tasas por estacionamiento de vehículos a que se refiere
el inciso d) del artículo 68° de la Ley de Tributación Municipal, en cuyo
Documentos caso resulta de aplicación lo señalado en el Informe N.° 171-2001-
expedidos por SUNAT/K00000 en el que se ha concluido que se deducirá de la renta
Carta N° 160-2013
administradoras de bruta de tercera categoría las tasas, en tanto se cumpla con el principio de
parqueo causalidad, no requiriéndose de un comprobante de pago para sustentar el
gasto.

2. Si por los servicios de estiba y desestiba de mercancías que prestan los

denominados “carretilleros” de los mercados no se emiten comprobantes
de pago que permiten sustentar gasto para efecto tributario, estos no son
deducibles para efectos del Impuesto a la Renta, cualquiera sea el monto
que se cobre por tales servicios.
Lo establecido en el texto vigente del artículo 19° del TUO de la Ley del
Comprobantes de
IGV y en la Ley N.° 29125 solo resulta de aplicación para validar el crédito
pago, notas de
fiscal sustentado en comprobantes de pago que no cumplen con los
débito o INFORME N° 146-
requisitos legales y reglamentarios, mas no para validar costo o gasto para
documentos que 2009
efecto del Impuesto a la Renta en el mismo supuesto, toda vez que no
incumplan con los
existe norma alguna que haga extensivas las disposiciones analizadas a
requisitos legales
este último tributo.
1.El reembolso no constituye un concepto gravado con el Impuesto a la
Renta para quien tiene derecho a él en virtud a un préstamo efectuado a su
INFORME N° 009-
Reembolsos cliente para cancelar la retribución por un servicio de transporte. 2010
2.El importe desembolsado por el proveedor no constituye gasto o costo
del mismo para efecto del Impuesto a la Renta.
La remuneración que se asignen los notarios a través de su planilla no
Remuneraciones de INFORME N° 009-
constituye gasto deducible para la determinación de la renta neta de
Notarios 2009
tercera categoría.
Derechos Los derechos antidumping no son deducibles como gasto para la INFORME N° 026-
antidumping determinación de la renta imponible de tercera categoría 2007
 No es posible justificar para fines del Impuesto a la Renta el gasto por los
Gasto de viáticos no viáticos que requiere el personal desplazado para el cumplimiento de sus
INFORME N° 022-
sustentados funciones mediante la anotación en la planilla de remuneraciones del pago
2009
  de una cantidad con el detalle del concepto y días del desplazamiento
efectuado por el personal.
No puede existir una relación contractual entre una empresa unipersonal y
el titular de la misma, pues no existen dos sujetos distintos. En
Contratos entre la
consecuencia, no son deducibles los gastos que se atribuyan a una
empresa INFORME N° 068-
empresa unipersonal derivados de una supuesta relación contractual con
unipersonal y el 2004
su titular por concepto de arrendamiento de inmuebles, préstamos de
titular de la misma
dinero o cualquier otro concepto que calificaría como renta de primera,
segunda o cuarta categoría.
No es válido para sustentar gasto o costo, un recibo por honorarios donde
se hubiere consignado sólo la serie, sin el número correlativo, toda vez que
al no cumplir con los requisitos mínimos establecidos en el Reglamento de
Comprobantes de Pago, no es considerado como comprobante de pago.
Recibos por
Son válidos para sustentar gasto o costo, los recibos por honorarios en los
honorarios que no
cuales se hubiere consignado el importe neto recibido en moneda INFORME N° 209-
cumplen los
extranjera (numérica y literalmente), y adicionalmente se hubiere señalado
requisitos legales.
en el mismo, en forma literal, el equivalente del monto de la operación en
nuevos soles, son considerados comprobantes de pago; siempre que
cumplan con los requisitos mínimos establecidos en el Reglamento de
Comprobantes de Pago.