Licenciatura en Derecho

DE-DEPA-2001-M7-004

Ivette Olvera Sánchez

Matricula ES1911001154

Módulo 8 Obligaciones Fiscales

Unidad 2 Relación Jurídico-Tributaria

Sesión 4 Sujetos de la Relación

Actividad 1 Sujeto activo de la relación tributaria

Investiga dos contribuciones a nivel federal, dos a nivel local y dos a nivel
municipal.

Nivel de
Contribución Fundamento legal Objeto de contribución
gobierno
Gasolina y otros Constitución Política de los Artículos derivados del
productos derivados Estados Unidos Mexicanos, Petróleo tales como la
Federal
del petróleo. Artículo 73 gasolina que usamos para
nuestros automóviles, llantas,
http://www.ordenjuridico.gob.
fertilizantes, platicos, etc,
mx/Constitucion/articulos/73.
productos que utilizamos de
pdf
manera cotidiana para alguna
situación en específico
también.
 Energía eléctrica. Con ayuda de la energía
eléctrica hacemos muchas
cosas en nuestra vida
cotidiana y de gran utilidad
también para nuestra
 seguridad como los postes de
luz en la calle, cámaras que
vigilan nuestra seguridad, luz
en nuestras casas, etc.
Impuestos sobre LEY DEL IMPUESTO Mejoramiento de los servicios
Renta SOBRE LA RENTA públicos a la comunidad.
Estatal
(Local) Artículo 1. Las personas
físicas y las morales están
obligadas al pago del
impuesto sobre la renta en
los siguientes casos:
I. Las residentes en México,
respecto de todos sus
ingresos, cualquiera que sea
la ubicación de la fuente de
riqueza de donde procedan.
II. Los residentes en el
extranjero que tengan un
establecimiento permanente
en el país, respecto de los
ingresos atribuibles ha dicho
establecimiento permanente.
http://www.diputados.gob.mx/
LeyesBiblio/pdf/LISR_091219
.pdf
Impuesto sobre Ley del Impuesto Sobre Dicho impuesto es cobrado a
tenencia o uso de Tenencia o Uso de Vehículos los propietarios de vehículos
vehículos de motor. automotores (automóviles,
Articulo 1.- Están obligadas al
ómnibus, camiones y
pago del impuesto
tractores no agrícolas) con
establecido en esta Ley, las
independencia del uso que
personas físicas y las
 morales tenedoras o usuarias hagan y ya sean los
de los vehículos a que se vehículos de fabricación
refiere la misma. nacional o importada.
Para los efectos de esta Ley,
se presume que el propietario
es tenedor o usuario del
vehículo.

https://mexico.justia.com/fede
rales/leyes/ley-del-impuesto-
sobre-tenencia-o-uso-de-
vehiculos/capitulo-i/
Impuesto Predial IMPUESTO PREDIAL El predial es un impuesto
ARTICULO 126.- Están anual que se utiliza para
Municipal
obligadas al pago del garantizar un desarrollo
impuesto predial establecido urbano digno en los distintos
en este Capítulo, las municipios de México y estos
personas físicas y las son los beneficios que te
morales que sean ofrece el realizar este pago
propietarias del suelo o del anualmente en la ciudad.
suelo y las construcciones
El adeudo predial es un
adheridas a él,
impuesto establecido con el
independientemente de los
propósito de recolectar
derechos que sobre las
recursos públicos y utilizarlos
construcciones tenga un
para mejorar aspectos
tercero. Los poseedores
urbanos importantes para la
también estarán obligados al
calidad de vida de muchas
pago del impuesto predial por
personas.
los inmuebles que posean,
cuando no se conozca al
propietario o el derecho de
propiedad sea controvertible.
 http://transparencia.finanzas.
cdmx.gob.mx/archivos/public/
upload/archivos
%20/123/XV/15b/criterio9/20
16/impuesto_predial_2016_4t
rim.pdf
Impuesto por De conformidad con lo El alumbrado público es un
Alumbrado Público dispuesto por el artículo 115 servicio público fundamental
constitucional, los municipios por permitir que las
son responsables de poblaciones tengan actividad
proporcionar el servicio de en espacios exteriores
alumbrado público. No durante la noche, ya sea para
obstante lo anterior, los movilizarse de o al trabajo, la
municipios carecen de las escuela, las compras o,
fuentes de ingresos que simplemente, transitar por las
permitan financiarlo. calles iluminadas.
 

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Módulo 8 Obligaciones Fiscales

Unidad 2 Relación Jurídico-Tributaria

Sesión 4 Sujetos de la Relación

Actividad 2 Cumplimiento de las obligaciones del sujeto pasivo

  Definición Fundamento Ejemplo

  Las que hayan CÓDIGO FISCAL DE LA Personas que hayan
establecido su casa FEDERACIÓN establecido su
habitación en México. residencia en este caso
Artículo 9°
Cuando las personas México, algún negocio o
físicas de http://www.diputados.gob.m empresa establecida de
Residente que se trate también x/LeyesBiblio/pdf/8_090120. igual manera, las
en el tengan casa habitación pdf personas morales que
territorio en otro país, se hayan establecido en
nacional considerarán México la
residentes en administración principal
México, si en territorio del negocio o su sede
nacional se encuentra de dirección efectiva.
su centro de intereses
vitales.
Domicilio El domicilio fiscal es el CÓDIGO FISCAL DE LA El domicilio fiscal de
fiscal lugar de referencia de FEDERACIÓN una persona física es su
la persona física o residencia habitual. De
Artículo 10°
jurídica en sus todas maneras, si dicha
relaciones con http://www.diputados.gob.m persona desarrolla
Hacienda. x/LeyesBiblio/pdf/8_090120. actividades económicas,
pdf es posible que se
considere como su
domicilio fiscal aquel
donde se centraliza la
dirección y la gestión de
dichas actividades.

Para la persona jurídica,

el domicilio fiscal será
equivalente al domicilio
 social o al lugar donde
se lleva a cabo la
dirección y gestión de la
actividad.

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Módulo 8 Obligaciones Fiscales

Unidad 2 Relación Jurídico-Tributaria

Sesión 4 Sujetos de la Relación

Actividad Integradora Obligaciones, residencia y domicilio fiscal

Introducción

El Artículo 31 Fracción IV, Constitucional, dispone la obligación de los mexicanos

a contribuir para el gasto público, derivándose de esto dos tipos de sujetos:

֍ Sujeto Activo: La Federación, los Estados, la Ciudad de México y los

Municipios, quienes tiene facultades para establecer, determinar y exigir el
pago de las prestaciones respectivas.
֍ Sujeto Pasivo: Persona física o moral obligado.

El Código Fiscal de la Federación, señala en su Artículo 1, que las personas

físicas y morales están obligados a contribuir para el gasto público. De lo anterior,
se desprenden los siguientes elementos de la Obligación Tributaria:

֍ Sujeto Activo: El Estado.

֍ Sujeto Pasivo o tercero: El contribuyente.
֍ El Objeto: La prestación pecuniario o en especie

Nivel de
Obligación Fundamento Jurídico
Gobierno
Establecer y recaudación de Constitución Política de los
Contribuciones: Estados Unidos Mexicanos,
Establecer contribuciones Artículo 73 Fracción
especiales sobre: XXIX
֍ Energía eléctrica.
֍ Producción y consumo
de tabacos labrados.
Federal
֍ Gasolina y otros
productos derivados
del petróleo.
֍ Cerillos y fósforos.
֍ Aguamiel y productos
de su fermentación.
֍ Explotación forestal.
Estatal ֍ Participarán en el Constitución Política de los
rendimiento de las Estados Unidos Mexicanos,
contribuciones Artículo 73 Fracción
especiales XXIX último párrafo
proporcionalmente a lo
que la ley secundaria
federal determine.
֍ Fijarán el porcentaje
correspondiente a los
Municipios, en sus
ingresos por concepto
del impuesto sobre
 energía eléctrica.
֍ Establecerán las
contribuciones y tasas
adicionales que
percibirán los
Municipios sobre la
propiedad inmobiliaria,
su fraccionamiento,
división, consolidación,
traslación y mejora,
así como las que
tengan por base el
cambio de valor de los
inmuebles.
Municipal ֍ Administrar libremente Constitución Política de los
su hacienda, Estados Unidos Mexicanos
constituida por los Artículo 115 Fracción IV.
rendimientos de los
bienes que les
pertenezcan, de las
contribuciones y otros
ingresos que las
legislaturas
establezcan a su
favor.
֍ Los Ayuntamientos
dentro de su
competencia,
propondrán a las
legislaturas estatales
las cuotas y tarifas
 aplicables a
impuestos, derechos,
contribuciones de
mejoras y las tablas de
valores unitarios de
suelo y construcción
que sirvan de base
para el cobro de las
contribuciones sobre
la propiedad
inmobiliaria.

CONTRIBUCIONES LEGISLADAS CONFORME A UNA ACTIVIDAD

PREPONDERANTE

Actividad que
Actividad Contribuciones
representa
֍ Impuesto Sobre la Renta (ISR).
֍ Impuesto Especial Sobre
Productos
֍ Impuesto al Valor Agregado
(IVA).
Venta de gasolina y
Gasolineras ֍ Impuesto Sobre Erogaciones
diésel
por Remuneraciones al Trabajo
Personal (ISERTP).
֍ Aportaciones de Seguridad
Social: IMSS, SAR e
INFONAVIT.
Fabricas Fábricas de textiles, ֍ Impuesto Sobre la Renta (ISR).
alimentos, ropa y ֍ Impuesto al Valor Agregado
diversas cosas. (IVA).
 ֍ Impuesto Sobre Erogaciones
por Remuneraciones al Trabajo
Personal
֍ (ISERTP).
֍ Aportaciones de Seguridad
Social:
֍ IMSS, SAR e INFONAVIT

DIFERENCIAS ENTRE RESIDENCIA EN TERRITORIO NACIONAL Y

DOMICILIO FISCAL

Concepto Características Diferencias

Residencia Personas físicas: Persona física:
en Territorio ֍ Establecen su casa ֍ La residencia en
Nacional habitación en México. territorio nacional
֍ Aun teniendo su casa depende del lugar en
habitación en otro país, en donde se encuentra
territorio nacional se su centro de intereses
encuentre su centro de vitales o fuente de
intereses vitales. ingresos.
֍ Funcionarios o ֍ El Centro de
trabajadores del Estado de intereses vitales en
nacionalidad mexicana, territorio nacional es
aun cuando su centro de aquél que integra el
intereses vitales se 50% de los ingresos
encuentre en el extranjero. totales cuya fuente de

֍ Personas físicas de riqueza sea México

nacionalidad mexicana, en un año de

con residencia fiscal en un calendario; o bien,

país o territorio, donde sus cuando en el país

ingresos están sujetos a tenga el centro

 un régimen fiscal principal de sus
preferente en términos de actividades
la Ley del Impuesto sobre profesionales.
la Renta. ֍ En cuanto al domicilio
Personas morales: fiscal, es el local o
֍ Que establecen en México casa habitación
la administración principal donde realizan sus
del negocio, o sede de actividades, fuente de
dirección efectiva. sus ingresos.
Domicilio Personas físicas:
Personas morales:
Fiscal ֍ El local donde realizan de
֍ En cuanto a la
manera principal sus
residencia en
actividades empresariales.
territorio nacional,
֍ El local que utilizan para el será el lugar donde
desempeño de sus establecen en México
actividades. la administración o
֍ Su casa habitación, en sede del negocio.
caso de no contar con un ֍ Sobre el domicilio
local. fiscal, será el local
Personas morales: donde se encuentre
֍ El local donde se la administración
encuentra la principal del negocio.
administración principal,
en caso de residentes en
el país.
֍ El local donde se
encuentre la
administración principal
del negocio en el país o el
que designen, tratándose
de personas morales
 residentes en el
extranjero.

Fuentes:

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/htm/1.htm

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_270117.pdf

https://www.sitios.scjn.gob.mx/centrodedocumentacion/sites/default/files/tesauro_j
uridico_scjn/pdfs/06.%20TJSCJN%20-%20DerFinanciero.pdf

https://cs.unadmexico.mx/contenidos/DCSA/MODULOS/DE/M8_DEOF/U2/S4/Des
cargables/DE_M8_U2_S4_TA.pdf