Вы находитесь на странице: 1из 8

Тема 23. Финансовая система.

Вопросы:
1. Государственный бюджет и внебюджетные фонды.
Бюджетный дефицит.
2. Государственный долг. Управление государственным долгом.
3. Сущность налогов и их функции. Принципы налогообложения.
Классификация налогов.

Вопрос 1. Государственный бюджет и внебюджетные


фонды. Бюджетный дефицит.
С укреплением государства и расширением выполняемых им
функций возникла и росла потребность в финансовых ресурсах –
это денежные средства, находящиеся в распоряжении государства,
его учреждений, организаций и предприятий. Финансовые ресурсы
являются объектом финансовых отношений как составной части
системы экономических отношений. Финансовую систему можно
определить как совокупность учреждений и отношений,
опосредующих образование, распределение и использование
финансовых ресурсов. В результате формирования и использования
финансовых ресурсов происходит перераспределение
общественного продукта и национального дохода. За счет
государственных финансов им выполняются возложенные на него
обществом политические, экономические и социальные функции.
Центральное место в системе государственных финансов
занимает государственный бюджет. Государственный бюджет –
это соотношение объема и структуры доходов и расходов
государства. Бюджетная система – это совокупность бюджетов
национально-административно-территориальных образований
государства, а также бюджетов самостоятельных в финансовой
деятельности государственных учреждений, основанная на
экономических отношениях и правовых нормах.
Организационное построение бюджетной системы зависит от
формы государственного устройства. Бюджетная система
унитарных государств включает в себя два звена: государственный
бюджет и местные бюджеты. У государств в федеральным
устройством бюджетная система состоит из трех звеньев:
государственный бюджет, бюджеты субъектов федерации, местные
бюджеты. Совокупность бюджетов всех уровней образует
консолидированный бюджет.
Определяющим звеном бюджетной системы является
государственный бюджет, представляющий собой план расходов
правительства и источников их покрытия, который приобретает
силу закона после обсуждения его проекта законодательными
органами власти. Правительство несет ответственность за
исполнение закона и бюджете. Составляется госбюджет на один
год. Основным источником поступлений в госбюджет являются
налоги (около 90%), а также государственные сборы, пошлины
отчисления. Совокупность налогов, сборов, пошлин и т.д.,
принципов их построения, форм и методов их взимания образует
налоговую систему.
Расходные статьи госбюджета:
 затраты на государственные услуги и пособия, которые
призваны обеспечить гарантированный законом минимум
условий жизнедеятельности человека и сгладить
дифференциацию социальных групп населения;
 затраты на хозяйственные нужды как средство поддержания
экономической конъюнктуры, хозяйственной активности,
проведения государственных инвестиционных программ и т.д.;
 расходы на военные нужды (прямые и косвенные);
 расходы на содержание органов правопорядка;
 расходы на содержание государственного аппарата;
 выплаты процентов по государственному долгу.
Другой частью государственной финансовой системы
являются внебюджетные, или специальные (целевые) фонды,
которые могут быть экономическими (фонд поддержки малого
бизнеса), социальными (фонды страхования, пенсионного
обеспечения), политическими (оказание поддержки режимам,
политической линии). Источниками их образования являются
налоги, отчисления из бюджета, специальные взносы. Специальные
фонды могут быть как временными, так и постоянными.
Оценка состояния государственных финансов определяется
соотношением доходов и расходов государственного бюджета.
Превышение расходов над доходами называется бюджетным
дефицитом, а превышение доходов над расходами – бюджетным
профицитом.
Возрастание бюджетного дефицита до огромных масштабов,
его хронический характер свидетельствует о расстройстве
финансовой системы и отрицательно сказывается на экономике. С
другой стороны, он может способствовать решению острых
социальных проблем, активизации инвестиционной и
хозяйственной деятельности и т.д.
По природе происхождения различают:
 циклический дефицит – результат наступления фазы спада
производства, который обусловливает сокращение доходов и
увеличение расходов;
 структурный дефицит – это результат финансовой политики
государства, направленной на увеличение расходов и снижение
налогов с целью предотвращения спада.
Величина структурной составляющей дефицита определяется
его размером при естественном уровне безработицы. Разность
между реальным и структурным дефицитом «вменяется»
циклическому дефициту.
В зависимости от характера проводимой государством
финансовой политики бюджетный дефицит может быть активным
или пассивным. Активный дефицит обусловлен финансовой
политикой, направленной на увеличение расходов государства и
снижение налогов, являющейся способом повышения
хозяйственной активности. Пассивный дефицит вызывается
сокращением государственных доходов в результате падения
хозяйственной активности.
Источниками покрытия бюджетного дефицита являются:
 резкое сокращение государственных расходов;
 денежная эмиссия;
 государственные займы через размещение государственных
ценных бумаг, которые подразделяются на краткосрочные (до 1
года, в ряде случаев до 3 лет), среднесрочные (3-5 лет),
долгосрочные (свыше 5 лет). Свободное размещение
государственных ценных бумаг сокращает предложение
кредитных ресурсов и повышает уровень процентных ставок. В
результате возникает так называемый «эффект вытеснения
частных инвестиций». Это наименее опасный для экономики
способ, но только в том случае, если размещение ценных бумаг
не носит принудительный характер.
К настоящему времени определились три основных подхода к
регулированию бюджетного дефицита:
 объявление главной целью постоянную сбалансированность
бюджета. Такое целеполагание снижает эффективность
финансовой политики. В условиях депрессии сокращаются
доходы и сбалансированность может быть достигнута либо
увеличением налогов, либо сокращением расходов, либо и то, и
другое. Все это вызывает сокращение совокупного спроса,
свертывание общественного производства, т.е. усугубление
депрессии. При профиците стабилизация достигается либо
снижением налогов, либо увеличением государственных
расходов, либо и тем, и другим. В таком случае
стабилизированность бюджета достигается ценой раскручивания
инфляционной спирали;
 сбалансированность в долгосрочном периоде в рамках
экономического цикла с допуском годового дефицита и
профицита. Но т.к. экономический цикл нестабилен, результатом
такой политики является циклическая разбалансированность
бюджета;
 главная цель – сбалансированность развития народного
хозяйства, а сбалансированность бюджета служит этой главной
цели. Поэтому развитие экономики может сопровождаться и
бюджетный дефицитом, и бюджетным профицитом.
Предполагается, что макроэкономическая сбалансированность и
экономический рост автоматически оказывают положительное
воздействие на бюджет.

Вопрос 2. Государственный долг. Управление государственным


долгом.
Попытка решения проблем государственного дефицита или
других социально-экономических проблем путем заимствований
порождает государственный долг. Государственный долг – это
сумма задолженности по выпущенным и непогашенным
государственным займам.
В зависимости от рынка размещения займов государственный
долг подразделяется на:
 внутренний, возникающий в результате размещения
государственных займов на внутреннем рынке. О его размере
судят по его доле по отношению к ВВП или сумме бюджетных
расходов;
 внешний, возникающий в результате размещения займов за
рубежом и других форм задолженности иностранным
физическим, юридическим лицам и государствам, и также
международным финансовым организациям.
Рост государственного долга вызывает определенные
негативные последствия для национальной экономики. во-первых,
поиск источников его погашения приводит к необходимости
повышения налогов, что является антистимулом хозяйственной
активности. Во-вторых, отвлечение денежных ресурсов
ограничивает возможности частного предпринимательства и роста
экономики. В-третьих, возникает проблема ухудшения
материального благополучия населения в результате
необходимости обслуживания внешнего долга. В-четвертых,
происходит перераспределение доходов в пользу держателей
государственных ценных бумаг. В-пятых, в конечном счете
происходит подрыв финансово-кредитной системы, что чревато
негативными последствиями для экономики в целом.
Управление государственным долгом – это совокупность
финансовых мероприятий государства, связанных с погашением
займов, организацией выплат доходов по ним, проведением
конверсии и консолидации государственных займов.
Конверсия государственных займов предполагает изменение
первоначальных их условий (процента, сроков и других условий
погашения). Существует несколько методов конверсии:
добровольная (владелец облигации либо соглашается с новыми
условиями, либо гасит облигацию), принудительная (владелец
облигации обязан согласиться с новыми условиями),
факультативная (кредитор может либо согласиться, либо отказаться
от новых условий). Конверсия, как правило, осуществляется при
избытке ссудного капитала и снижении процентной ставки.
Консолидация государственного долга происходит путем
продления срока действия кратко- и среднесрочных займов или
путем объединения (унификации) ранее выпущенных кратко- и
среднесрочных займов в один долгосрочный заем. Так формируется
консолидированный долг как часть общей суммы государственной
задолженности. Процесс погашения старой государственной
задолженности путем выпуска новых займов называется
рефинансированием.

Вопрос 3. Сущность налогов и их функции. Принципы


налогообложения. Классификация налогов.
Сущность налогов заключается в отношениях безвозмездного
присвоения. Такой прерогативой обладает государство, которую
оно осуществляет в форме обязательных сборов с юридических и
физических лиц. Экономическое содержание налогов выражается
взаимоотношениями хозяйствующих субъектов, граждан, с одной
стороны, и государства – с другой, по поводу формирования
государственных финансов.
Сущность налогов находит свое проявление в выполняемых
ими функциях. Функции налогов – это такие их свойства, которые
позволяют использовать налоги в качестве инструментов
формирования доходов государства, распределения,
перераспределения доходов в обществе в интересах обеспечения
жизнедеятельности государства, экономического развития и
решения социальных проблем страны.
Фискальная функция, суть которой заключается в
формировании финансовых ресурсов государства. Она направлена
на изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания
государственного аппарата, обороны и той части сферы
материального производства, которая не имеет собственных
источников доходов.
Распределительная (перераспределительная) функция. Суть
ее в перераспределении доходов юридических и физических лиц в
интересах реализации крупных народнохозяйственных,
социальных, научно-технических, экономических программ.
Регулирующая функция. Налоговое регулирование
представляет собой систему мероприятий в области
налогообложения, направленных на вмешательство государства в
рыночную экономику в соответствии с принятой правительством
концепцией экономического развития. Маневрируя налоговыми
ставками, льготами и штрафами, изменяя условия
налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги,
государство создает условия для ускоренного развития
определенных отраслей и производств, решению актуальных для
общества проблем. В регулирующей функции налогов выделяется
стимулирующая подфункция, которая реализуется через систему
льгот, исключений, преференций.
Контролирующая функция. Она позволяет установить
соотношение между налоговыми поступлениями и потребностями
государства в финансовых ресурсах, определить направления
эффективного использования последних, установить надзор за
движением финансовых ресурсов, вносить изменения в
действующую налоговую систему. Составляющей здесь является
налоговая дисциплина, предполагающая своевременное и полное
выполнение налоговых обязательств.
В налоговых отношениях выделяется субъект и объект
налогообложения. Субъектом налога является физическое или
юридическое лицо, на которое законодательством возложено
обязательство платить налог. Лицо, которое физически уплачивает
налог, называется носителем налога. Объект налога – это доход
или имущество, на которые начисляется налог, а источник налога –
доход, за счет которого уплачивается налог.
По объекту налогообложения налоги делятся на пять групп: на
имущество, ресурсные, на доход или прибыль, на действия
(хозяйственные акты, финансовые операции, обороты) и прочие,
охватывающие некоторые местные налоги и разовые сборы.
Принципы налогообложения: всеобщность, справедливость,
определенность, удобство, достаточность, стабильность, гибкость,
выбор надлежащего источника и объекта налогообложения.
По способу взимания налоги делятся на кадастровые (с
дифференциацией объекта налога на группы по определенному
признаку, например, транспортный налог), декларируемые (налог
устанавливается на основе заполнения декларации о полученных
доходах), изымаемые у источника (изымается налог у третьего
лица, а получатель дохода получает его уменьшенным на величину
налога, например, подоходный налог).
По объекту налогообложения налоги делятся на прямые
(взимаются прямо и непосредственно с субъекта налогообложения),
косвенные (завуалированная форма платежей, которая находит свое
проявление цене товара, здесь формальным плательщиком налога
является продавец, а реальным – покупатель).
В системе налогообложения определяющую роль играет
налоговая ставка, взимаемая с единицы объекта налогообложения.
Перед ними все должны быть равны, однако ставки могут быть
продифференцированы по экономическим, социальным,
региональным категориям плательщиков, не никак ни по
отдельным физическим лицам или предприятиям. Фиксированный
размер ставок и их относительная стабильность способствуют
развитию предпринимательской деятельности.
По динамике налоговой ставки определяется принцип
построения налогообложения: пропорциональное налогообложение
(индифферентные налоговые ставки по отношению к величине
получаемого дохода), прогрессивное налогообложение (повышение
или понижение налоговой ставки в зависимости от увеличения или
сокращения дохода), регрессивное налогообложение (обратная
зависимость между налоговой ставкой и величиной объекта
налогообложения).
Уровень налоговых ставок значительно влияет на доходную
часть бюджета. Теоретическое обоснование данной зависимости
осуществил А. Лаффер. Он доказал, что чрезмерное повышение
налоговых ставок на доходы предприятий существенно снижает у
последних стимулы к капиталовложениям, тормозит научно-
технический прогресс, замедляет экономический рост, что ведет к
сокращению поступлений в государственный бюджет. Графической
изображение это зависимости называется кривой Лаффера.