Contabilidad y Fiscalidad Práctico (70% nota)

Modalidad e-learning IES Brianda de Mendoza

Apellidos y nombre:
Guadalajara, a 15 de febrero de 2018

1. Vendemos envases por valor de 26.548,00 euros + IVA al 21 %. Por el importe

total de la operación el cliente nos acepta una letra de cambio con
vencimiento a 90 días. (3 puntos).

Por la factura de venta

Nº CUENTA TÍTULO CUENTA DEBE HABER

430 Clientes 32.123,08 €
700 Venta de mercaderías 26.548,00 €
477 HP IVA repercutido 5.575,08 €

Por la aceptación de la letra de cambio

Nº CUENTA TÍTULO CUENTA DEBE HABER

430 Clientes 32.123,08 €
431 Clientes, efectos comerciales a 32.123,08 €
cobrar

También se puede realizar en un solo asiento

− Descontamos el efecto anterior en nuestra entidad financiera procediendo a

ingresarnos en cuenta la cantidad de 30.500 euros. Comisión de cobranza:
150 euros.

Nº CUENTA TÍTULO CUENTA DEBE HABER

4311 Efectos comerciales descontados
32.123,08 €
431 Clientes, efectos comerciales a
32.123,08 €
cobrar

Bancos e instituciones de crédito

572 c/c 30.500,00 €
vista, euros
Intereses por descuento de efectos
665 1.473,08 €
y operaciones de «factoring»
Servicios bancarios y similares
626 150,00 €
5208 Deudas por efectos descontados 32.123,08 €

− Al vencimiento de tales efectos el cliente no satisfizo su valor procediendo el

banco a cobrarnos unos gastos de protesto (notaría) de 135 euros y una
comisión por devolución de 100 euros.
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Nº CUENTA TÍTULO CUENTA DEBE HABER

4311 Efectos comerciales descontados 32.123,08 €
5208 Deudas por efectos descontados 32.123,08 €

Bancos e instituciones de crédito

572 c/c 32.353,08 €
vista, euros
Servicios de profesionales
623 135,00 €
independientes
Servicios bancarios y similares
626 100,00 €

4315 Efectos comerciales impagados 32.123,08 €

− Negociamos con el cliente un nuevo efecto por el nominal inicial más los
gastos de devolución y protesto.

Nº CUENTA TÍTULO CUENTA DEBE HABER

Clientes, efectos comerciales a
431 32.358,08
cobrar
4315 Efectos comerciales impagados 32.123,08 €
769 Otros ingresos financieros 235,00 €

− Teniendo información de que nuestro cliente se encuentra en situación

concursal procedemos a contabilizar el oportuno deterioro de valor.

Nº CUENTA TÍTULO CUENTA DEBE HABER

436 Clientes de dudoso cobre 32.358,08
Clientes efectos comerciales a
431 32.358,08
cobrar

Pérdidas por deterioro de valor de

694 créditos por operaciones 32.358,08
comerciales
Deterioro de valor de créditos por
490 32.358,08
operaciones comerciales

− Nuestro equipo jurídico nos informa que podemos dar por definitivamente
perdido el crédito anterior.
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Nº CUENTA TÍTULO CUENTA DEBE HABER

Deterioro de valor de créditos por
490 32.358,08
operaciones comerciales
Reversión del deterioro de créditos
794 por 32.358,08
operaciones comerciales

436 Clientes de dudoso cobro 32.358,08

Pérdidas de créditos comerciales
650 32.358,08
incobrables

2. Calcular el asiento de nóminas con los siguientes datos: (1,5 puntos)

- Sueldo neto: 500.000
- Seguridad social a cargo empresa: 12.000
- Seguridad Social a cargo empleados: 3.000
- Retención: 12 %

Solución:

500.000 = X – 3000 – 0,12 X

X = (500.000+3000)/0,88 X
X= 571.590,91 €

Nº CUENTA TÍTULO CUENTA DEBE HABER

640 Sueldos y salarios 571.590,91 €
Organismos de la Seguridad Social,
476 15.000,00 €
acreedores
Hacienda Pública, acreedora por
4751 68.590,91 €
retenciones practicadas
Remuneraciones pendientes de
465 500.000,00 €
pago
642 Seguridad Social a cargo empresa 12.000,00 €
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3. El día 1 de enero de 2017. Se solicita y obtiene una subvención de 500.000 euros para
la adquisición de una instalación técnica. Se adquiere tal instalación + IVA el 1 de
marzo de 2017. Contabilizar los asientos correspondientes al 2017, y en 2018 los
correspondientes a la subvención recibida el año anterior. Vida útil de la instalación:
5 años. (2 puntos)

Por la solitud de la subvención el 01 de enero

Nº CUENTA TÍTULO CUENTA DEBE HABER
940 Ingresos de subvenciones oficiales 500.000,00 €
de capital
4708 HP deudora por subvenciones 500.000,00 €
concedidas

Por el cobro de la subvención el 01 de enero

Nº CUENTA TÍTULO CUENTA DEBE HABER

4708 HP deudora por subvenciones 500.000,00 €
concedidas
572 Bancos 500.000,00 €

Por la adquisición de la instalación técnica el 01 de marzo

Nº CUENTA TÍTULO CUENTA DEBE HABER

212 Instalaciones técnicas 500.000,00 €
HP deudora por subvenciones
472 105.000,00 €
concedidas
572 o 523 Bancos o Proveedores de inmovil. 605.000,00 €

A 31 de marzo se realizarán los siguientes asientos:

Por la amortización de la instalación técnica 500.000 x 20% *10/12

Nº CUENTA TÍTULO CUENTA DEBE HABER

Amortización del inmovilizado 83.333,33 €
681
material
Amortización ac. del inmovilizado 83.333,33 €
281
material

Por el traspaso a resultados del ejercicio de la subvención. 500.000 x 20%

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Nº CUENTA TÍTULO CUENTA DEBE HABER

Transferencia de subvenciones
840 100.000,00 €
oficiales de capital
Subvenciones transferidas al
746 100.000,00 €
resultado del ejercicio

Por la cancelación de las cuentas de los grupos 8 y 9 a patrimonio neto

Nº CUENTA TÍTULO CUENTA DEBE HABER

Transferencia de subvenciones
840 100.000,00 €
oficiales de capital
940 Ingresos de subvenciones de capital 500.000,00 €
130 Subvenciones oficiales de capital 400.000

A 31 de diciembre del año siguiente se realizaran los siguientes asientos:

Nº CUENTA TÍTULO CUENTA DEBE HABER

Ingresos de suvenciones oficiales de 100.0000 €
681
capital
HP deudora por subvenciones 100.0000 €
281
concedidas

Nº CUENTA TÍTULO CUENTA DEBE HABER

Transferencia de subvenciones
840 100.000,00 €
oficiales de capital
Subvenciones transferidas al
746 100.000,00 €
resultado del ejercicio

Nº CUENTA TÍTULO CUENTA DEBE HABER

Transferencia de subvenciones
840 100.000,00 €
oficiales de capital
130 Subvenciones oficiales de capital 100.000,00 €

Si se desea utilizar el PC para Pymes donde no existen cuentas del grupo 8 y 9,

sólo hay que sustituir en los asientos donde aparecen las cuentas 840 y 940, por
la cuenta 130.
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4. Calcular y contabilizar a su vez los asientos del IS, teniendo en cuenta que la
instalación adquirida en el supuesto anterior tiene una vida útil fiscal de 4 años. Así
mismo, la empresa tiene una base imponible negativa pendiente por compensar
procedente de años anteriores por valor de 25.000 euros. También tiene deducciones
pendientes de aplicar de años anteriores por valor de 5.000 euros. (3,5 puntos)

• BAI: 142.000 euros.

• Tipo impositivo: 25 %.
• Deducciones del presente ejercicio: 14.000 euros
• Retenciones y pagos a cuenta: 2.000 euros.

Por el esquema de liquidación del impuesto

± BENEFICIO ANTES DE IMPUESTOS (BAI) 142.000

± DIFERENCIAS PERMANENTES 0,00
± DIFERENCIAS TEMPORARIAS -20.833,33
±RESULTADO FISCAL (RF) 121.166,67
BASES IMPONIBLES NEGATIVAS AÑOS ANTERIORES -25.000
± BASE IMPONIBLE 96.166,67
TIPO IMPOSITIVO 25%
+ CUOTRA ÍNTEGRA 24.041,67
- DEDUCCIONES Y BONIFICACIONES -19.000
+ CUOTA LÍQUIDA 5.041,67
- RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA -2.000
±CUOTA DIFERENCIAL 3.041,67

La diferencia temporaria es por la diferencia de amortización contable y fiscal de la

instalación técnica: 500.000x(20%-25%)*10/12.

Por la declaración anual del IS

Nº TÍTULO CUENTA DEBE HABER
CUENTA
6300 Impuesto corriente 24.041,67
473 Hacienda Pública, retenciones y 2.000,00 €
pagos a cuenta
4752 Hacienda Pública, acreedora por 3.041,67 €
retenciones practicadas

Por la diferencia temporaria consecuencia de la libertad de amortización

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Nº TÍTULO CUENTA DEBE HABER

CUENTA
6301 Impuesto diferido 5.208,33 €
479 Pasivos por diferencias 5.208,33 €
temporarias imponibles

Por la compensación de bases imponibles negativas de años anteriores

Nº TÍTULO CUENTA DEBE HABER

CUENTA
6301 Impuesto diferido 6.250 €
4745 Créditos por pérdidas a
6.250 €
compensar del ejercicio X1

Por la aplicación de la deducción de años anteriores

Nº TÍTULO CUENTA DEBE HABER

CUENTA
6301 Impuesto diferido 5.000,00 €
4742 Derechos por deducciones y
bonificaciones pendientes de 5.000,00 €
aplicar