Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
4
ГЛАВА I. ФОРМИРОВАНИЕ И РАЗВИТИЕ ГОСУДАРСТВЕННОЙ
НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
9
5) издание нормативных актов, регулирующих применение налогового
законодательства, в рамках предоставленной законодательными актами
компетенции;
6) координация, руководство и контроль применения правового
регулирования в сфере своей деятельности, а также функционирования своих
структурных подразделений;
7) управление кадровыми, финансовыми и материальными ресурсами,
поддержка специфической деятельности посредством информационных
технологий и связи, юридическое представительство, внутренний аудит, а также
внутренние и внешние связи, а также рассмотрение жалоб.
Государственная налоговая служба имеет следующие полномочия:
1)общие полномочия:
Содействует внедрению в сфере своей деятельности программы
правления и других публичных политик путем разработки и применения общих
или секторальных среднесрочных и долгосрочных стратегий развития;
Направляет и контролирует деятельность служб по сбору
местных налогов и сборов;
участвует в разработке изменений и дополнений в налоговое
законодательство, проектов методических норм, а также других нормативных
актов, которые содержат положения по налоговому администрированию;
разрабатывает процедуры и методические нормы в сфере своей
деятельности как для своих структур, так и для налогоплательщиков;
подготавливает исследования, анализы и обзоры по организации
своей деятельности;
собирает, проверяет, обрабатывает и хранит налоговые данные и
информацию, необходимые для осуществления своей деятельности, а также
формирует собственную базу релевантных данных и управляет взаимодействием
с компетентными национальными органами по имеющейся информации, согласно
закону;
10
издает и внедряет политики и планы действий по обеспечению
информационной безопасности; ф развивает информационную систему в сфере
своей деятельности;
представляет государство в судебных инстанциях и органах
уголовного преследования в качестве субъекта прав и обязанностей в налоговых
правоотношениях, а также в других правоотношениях, вытекающих из
деятельности Государственной налоговой службы.
2) полномочия в области налогового администрирования:
управляет Государственным налоговым регистром и делом
налогоплательщика, а также осуществляет регистрацию некоторых категорий
налогоплательщиков;
организует и администрирует учет налогов, сборов и других
доходов национального публичного бюджета, отнесенных к ее компетенции;
разрабатывает и применяет процедуры аналитического учета
налогоплательщиков и погашения налоговых обязательств путем добровольного
исполнения налоговой обязанности;
осуществляет налоговый контроль, рассматривает случаи
налогового нарушения, налагает налоговые санкции и издает административные
акты в целях применения Налогового кодекса;
организует согласно закону деятельность по использованию
арестованного имущества в рамках процедуры принудительного исполнения
налогового обязательства.
З) полномочия в области предупреждения и установления
правонарушений:
разрабатывает и принимает, согласно законодательству, меры по
предупреждению и установлению правонарушений, отнесенных к ее
компетенции;
обеспечивает оперативное реагирование на обращения и
сообщения о правонарушениях, рассмотрение которых возложено на нее согласно
компетенции;
11
устанавливает причины и условия, которые могут обусловить
или способствовать совершению правонарушений, отнесенных к компетенции
Государственной налоговой службы, с уведомлением, согласно закону,
компетентного органа или должностного лица о необходимости принятия мер по
устранению данных причин и условий;
устанавливает и применяет санкции по деяниям, составляющим,
согласно действующим правилам, правонарушения, и задерживает в целях.
Государственная налоговая служба наделена следующими общими
правами:
1) осуществлять контроль соблюдения налогового законодательства
налогоплательщиками, службами по сбору местных налогов и сборов и другими
лицами;
2) требовать и получать бесплатно, в пределах должностных
полномочий, от любого лица необходимые для осуществления полномочий
сведения, данные, документы, за исключением сведений, составляющих
государственную тайну, а также их копии, если последние прилагаются к акту
проверки, требовать необходимых разъяснений и сведений по вопросам,
возникающим в ходе осуществления полномочий;
3) проводить налоговые посещения согласно положениям
Налогового кодекса;
4) вскрывать, обследовать и в необходимых случаях опечатывать,
независимо от места нахождения, производственные, складские, торговые и
другие помещения и места, используемые для извлечения доходов или
содержания объектов налогообложения, других объектов и документов, за
исключением жилища и места пребывания;
5) иметь доступ к электронной/компьютеризированной системе
бухгалтерского учета налогоплательщика; изымать технические средства,
содержащие эти системы, для получения необходимых доказательств нарушений
и преступлений, отнесенных к ее компетенции. Налогоплательщик вправе
получить от Государственной налоговой службы в течение не более пяти рабочих
12
дней копию своей электронной/компьютеризированной системы бухгалтерского
учета, изъятой Государственной налоговой службой;
6) проверять достоверность данных документов бухгалтерского
учета и налоговой отчетности налогоплательщика;
7) изымать у налогоплательщиков документы в случаях и порядке,
предусмотренных настоящим кодексом, а также изымать у налогоплательщиков
применяемые при осуществлении наличных расчетов контрольно-кассовые
машины в целях проверки установленного в них программного обеспечения с
составлением при этом в установленном порядке протокола;
8) устанавливать нарушения налогового законодательства и
применять меры обеспечения, принудительного исполнения налогового
обязательства и меры ответственности, предусмотренные законодательством;
9) создавать консультативный совет в рамках публично-частного
партнерства, совет по соблюдению, профильные комиссии, рабочие группы с
привлечением представителей иных министерств, других центральных
административных органов и органов публичной власти, органов местного
публичного управления, представителей научной среды, представителей
гражданского общества и специалистов в данной области;
10) предъявлять, в соответствии с настоящим кодексом, в
компетентные судебные инстанции к налогоплательщикам иски:
- о признании сделок недействительными и взыскании полученных по
таким сделкам средств;
- о признании регистрации предприятия, организации
недействительной в случае нарушения установленного порядка их создания или
несоответствия учредительных документов требованиям законодательства и о
взыскании полученных ими доходов;
- о ликвидации предприятия, организации по установленным
законодательством основаниям и о взыскании полученных ими доходов;
конфискации товары, являющиеся предметом правонарушения.
13
1.3. Организация деятельность Государственной Налоговой Службы
14
5) утверждает распределение бюджетных ассигнований согласно
бюджетной квалификации;
6) принимает бюджетные обязательства и осуществляет расходы в
целях и в пределах бюджетных ассигнований;
7) обеспечивает управление бюджетными ассигнованиями и
администрирование публичного имущества в соответствии с принципами
надлежащего управления;
8) утверждает штатное расписание и схему должностных окладов
Государственной налоговой службы в рамках предельной численности,
утвержденной Правительством;
9) принимает на работу, увольняет, налагает дисциплинарные
взыскания и меры поощрения, решает вопросы, связанные с движением
персонала в составе Государственной налоговой службы;
10) решает вопросы оперативной, организационной, финансово
экономической деятельности, а также материального и социального обеспечения;
11) подписывает нормативные акты в пределах компетенции
Государственной налоговой службы;
12) устанавливает количество транспортных средств, необходимых
для деятельности Государственной налоговой службы, и лимиты расходов на
них.
При Государственной налоговой службе создается консультативный
совет, основная задача которого состоит в решении вопросов методологического
порядка посредством применения положений, предусмотренных в части (1)
статьи 1 1 Налогового кодекса, также создается совет по соблюдению в целях
консультирования действий по исполнению налогоплательщиками налоговой
обязанности. [14 cт. 15]
Приказом директора могут создаваться комиссии и рабочие группы для
осуществления действий в областях компетенции. К работе в комиссиях и
рабочих группах могут привлекаться специалисты в различных областях.
15
Государственная налоговая служба сотрудничает с другими органами и
публичными учреждениями, гражданским обществом и международными
структурами.
Финансирование Государственной налоговой службы осуществляется
за счет государственного бюджета, в пределах ежегодных бюджетных
ассигнований, а также из других источников в порядке, установленном
законодательством.
Финансовые средства, полученные Государственной налоговой
службой из бюджета, управляются через казначейскую систему, которая
обеспечивается посредством казначейских счетов, основанных на бюджетной
классификации и плане счетов бухгалтерского учета.
Государственная налоговая служба ответственна за принятие, оплату,
учет обязательств и отчетность по ним в целях и пределах утвержденных
бюджетных ассигнований.
Организационная структура Государственной налоговой службы
утверждается Министерством финансов (Приложение 1). Руководство
Государственной налоговой службы состоит из директора – Сергей Пушкуца и
трех его заместителей – Людмила Ботнарь, Игорь Цуркану, Юрий Ликий.
17
- 18 процентов годового облагаемого дохода, превышающего 33000
леев;
b) для юридических лиц – в размере 12 процентов облагаемого дохода.
В валовой доход включаются:
а) доход от осуществления предпринимательской деятельности или
профессиональной либо другой подобной деятельности;
b) плата за выполненную работу и оказанные услуги (в том числе
заработная плата), льготы, предоставляемые работодателем, гонорары,
комиссионные, премии и другие подобные виды вознаграждений;
c) доход от сдачи имущества в аренду;
d) прирост капитала;
e) доход, получаемый в виде процентных начислений;
h) роялти (периодические платежи);
g) аннуитеты
В валовый доход не включаются:
- пенсии и пособия, выплачиваемые из бюджета государственного
социального страхования
- компенсации и единовременные пособия, полученные согласно
законодательству, в связи с несчастным случаем или профессиональным
заболеванием работника
-стипендии, учащимся студентам и мастерантам
- алименты и пособия на детей
- имущество, полученное физическими лицами – гражданами РМ в
порядке наследования или дарения
- доходы физических лиц, полученные от деятельности на основании
предпринимательского патента
- компенсации морального ущерба
Не облагаются до 2020 года процентные начисления физических лиц по
банковским депозитам, корпоративным ценным бумагам и по государственным
ценным бумагам.
18
Каждый налогоплательщик (физическое лицо–резидент) имеет право на
личное освобождение в размере 11280 леев в год.
Личное освобождение составляет 16800 леев в год для следующих лиц:
а) заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную
последствиями аварии на Чернобыльской АЭС;
b) лиц с ограниченными возможностями, в отношении которых
установлено, что ограничение возможностей таковых имеет причинную связь с
аварией на Чернобыльской АЭС;
с) родителей или супруги (супруга) погибшего или пропавшего без
вести участника боевых действий по защите территориальной целостности и
независимости Республики Молдова, а также боевых действий в Республике
Афганистан;
d) получивших ограничение возможностей вследствие участия в боевых
действиях по защите территориальной целостности и независимости Республики
Молдова, а также в боевых действиях в Республике Афганистан;
e) лиц с ограниченными возможностями вследствие войны, лиц с
ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или
заболевания с детства, лиц с тяжелым и выраженным ограничением
возможностей;
f) пенсионеров – жертв политических репрессий, впоследствии
реабилитированных.
Физическое лицо–резидент, состоящее в браке, имеет право на
дополнительное освобождение в размере 11280 леев в год при условии, что
супруга (супруг) не пользуется личным освобождением.
Налогоплательщику (физическому лицу–резиденту) предоставляется
освобождение на каждого иждивенца в размере 2520 леев в год, за исключением
лиц с ограниченными возможностями вследствие врожденного заболевания или
заболевания с детства, освобождение на которых составляет 11280 леев в год.
Иждивенцем признается лицо, которое отвечает всем следующим
требованиям:
19
а) связано с налогоплательщиком или его супругой (супругом) узами
родства по восходящей или нисходящей линии (родители или дети, в том числе
усыновители и усыновленные) либо – в случае лица с ограниченными
возможностями вследствие врожденного заболевания или заболевания с детства –
второй степени родства по боковой линии;
b) получает доход, не превышающий 11280 леев в год.
Подоходный налог уплачивается в бюджет лицом, который осуществил
это удержание до 25 числа месяца после окончания месяца, в котором были
произведены выплаты. Декларацию о подоходном налоге имеют право
представлять все налогоплательщики.
Декларацию о подоходном налоге обязаны представлять до 30 апреля
года следующего за отчетным следующие физические лица:
- получающие налогооблагаемый доход из источников, отличных от
заработной платы, превышающий личное освобождение в размере 11280 леев в
год
- получающие налогооблагаемый доход в виде заработной платы,
превышающий 33000 леев в год, за исключением физических лиц, получающих
доход в виде заработной платы на одном месте работы;
- получающие налогооблагаемые доходы как в виде заработной платы,
так и из любых других источников, превышающие 33000 леев в год.
Налог на недвижимое имущество
Налог на недвижимое имущество – местный налог, представляющий
собой обязательный платеж в бюджет от стоимости недвижимого имущества.
Недвижимое имущество – земельные участки, здания, сооружения,
квартиры и другие изолированные помещения, перемещение которых невозможно
без прямого ущерба их назначению.
Оцененная стоимость – стоимость недвижимого имущества,
рассчитанная на определенную дату с использованием предусмотренных
законодательством методов оценки.
Субъектами налогообложения являются юридические лица и
физические лица, резиденты и нерезиденты Республики Молдова:
20
a) собственники недвижимого имущества на территории Республики
Молдова;
b) арендаторы, арендующие сельскохозяйственную недвижимость,
являющуюся частной собственностью, если договором аренды не предусмотрено
иное;
c) обладатели имущественных прав (права владения, управления и/или
использования) на недвижимое имущество – публичная собственность на
территории Республики Молдова;
d) арендаторы или наниматели недвижимого имущества публичных
органов и учреждений, финансируемых из бюджетов всех уровней;
е) наниматели недвижимого имущества – в случае договора
финансового лизинга;
f) арендаторы или наниматели недвижимого имущества, являющегося
частной собственностью нерезидентов, если договором аренды/ имущественного
найма не предусмотрено иное.
Публичные органы и учреждения, финансируемые из бюджетов всех
уровней, обязаны бесплатно представлять в срок до 25 мая текущего налогового
года информацию об ориентировочной стоимости /балансовой стоимости
недвижимости, которая передается в аренду или наем.
Если недвижимое имущество находится в общей долевой собственности
(пользовании) нескольких лиц, субъектом налогообложения признается каждое из
них соразмерно своей доле.
Если недвижимое имущество находится в общей совместной
собственности, субъектом налогообложения признается, с общего согласия, один
из собственников (участников). В этом случае все собственники (участники)
несут солидарную ответственность за выполнение налоговых обязательств.
Оценка недвижимого имущества осуществляется территориальными
кадастровыми органами по единой методологии для всех видов недвижимого
имущества в порядке и сроки, установленные законодательством.
Для оценки недвижимого имущества в зависимости от его назначения
применяются следующие методы определения его рыночной стоимости:
21
a) метод сравнительного анализа продаж;
b) доходный метод;
c) затратный метод.
Переоценка недвижимого имущества осуществляется
территориальными кадастровыми органами один раз в три года в порядке,
установленном Правительством.
Ставки налога на недвижимое имущество составляют:
а) для недвижимого имущества, предназначенного для жилья (квартиры
и индивидуальные жилые дома, прилегающие земельные участки); для гаражей и
земельных участков, на которых они расположены; для земель садоводческих
товариществ с расположенными на них строениями или без них:
- максимальная – 0,4 процента от налогооблагаемой базы недвижимого
имущества;
- минимальная – 0,05 процента от налогооблагаемой базы недвижимого
имущества.
Конкретная ставка устанавливается ежегодно представительным и
правомочным органом местного публичного управления;
a) для сельскохозяйственных земель с расположенными на них
строениями:
- максимальная – 0,3 процента от налогооблагаемой базы недвижимого
имущества;
- минимальная – 0,1 процента от налогооблагаемой базы недвижимого
имущества.
Конкретная ставка устанавливается ежегодно представительным и
правомочным органом местного публичного управления;
b) для недвижимого имущества, назначение которого отлично от
жилищного или сельскохозяйственного, в том числе за исключением гаражей и
земельных участков, на которых они расположены, и земель садоводческих
товариществ с расположенными на них строениями или без них, – 0,3 процента от
налогооблагаемой базы недвижимого имущества.
22
Исполнительный орган местного публичного управления осуществляет
мониторинг решений местного совета о применении налога на недвижимое
имущество на администрируемой территории, представляет такие решения
Государственной налоговой службе в десятидневный срок со дня их принятия и
доводит их до сведения налогоплательщиков.
Сумма налога на недвижимое имущество физических лиц, не
зарегистрированных в качестве предпринимателей, исчисляется ежегодно
службами по сбору местных налогов и сборов примэрий по каждому объекту
налогообложения исходя из налогооблагаемой базы недвижимого имущества,
исчисленной по состоянию на 1 января соответствующего налогового периода.
Если налогооблагаемая база определяется территориальными кадастровыми
органами в течение налогового года до направления уведомлений об уплате,
сумма налога на недвижимое имущество за соответствующий год рассчитывается
исходя из оцененной стоимости в целях налогообложения недвижимого
имущества, зарегистрированного в фискальном кадастре.
Юридические лица, физические лица, зарегистрированные в качестве
предпринимателей, самостоятельно исчисляют годовую сумму налога на
недвижимое имущество исходя из налогооблагаемой базы по состоянию на 1
января соответствующего налогового периода.
В случае изменения субъекта налогообложения после начала налогового
года исчисление налога на недвижимое имущество для нового субъекта
налогообложения осуществляется с момента государственной регистрации его
имущественных прав на недвижимое имущество или с момента установления
факта реализации им права владения, пользования и/или распоряжения
недвижимым имуществом.
В случае изменения субъекта налогообложения после начала налогового
года прежний субъект налогообложения вправе потребовать/произвести расчет
(перерасчет) налога на недвижимое имущество пропорционально периоду, в
течение которого он состоял в этом качестве. Если недвижимое имущество
получено субъектом налогообложения в порядке наследования либо дарения,
налоговое обязательство, не исполненное первоначальным субъектом
23
налогообложения, полностью возлагается на нового субъекта. Если
неисполненное налоговое обязательство превышает оцененную стоимость
полученного в порядке наследования недвижимого имущества, новый субъект
налогообложения исполняет налоговое обязательство в пределах, не
превышающих оцененную стоимость унаследованного имущества.
В случае возникновения новых объектов налогообложения после начала
налогового периода исчисление налога на недвижимое имущество
осуществляется с момента государственной регистрации права собственности или
с момента установления факта реализации субъектом налогообложения права
владения, пользования и/или распоряжения недвижимым имуществом.
В случае ликвидации, сноса или полного разрушения существующего
объекта налогообложения налог на недвижимое имущество исчисляется до
момента исключения права собственности на недвижимое имущество из регистра
недвижимого имущества или до момента прекращения осуществления лицом
права владения, пользования и/или распоряжения недвижимым имуществом.
Юридические лица, физические лица, зарегистрированные в качестве
предпринимателей, обязаны представить расчет налога на недвижимое имущество
до 25 июля соответствующего налогового периода включительно. По
недвижимому имуществу, приобретенному после 30 июня соответствующего
налогового периода, расчет налога на недвижимое имущество представляется в
Государственную налоговую службу не позднее 25 марта налогового периода,
следующего за отчетным налоговым периодом.
Индивидуальные предприниматели, крестьянские (фермерские)
хозяйства, среднегодовая численность работников которых на протяжении
налогового периода не превышает трех единиц и которые не зарегистрированы в
качестве плательщиков НДС, представляют в срок до 25 марта налогового
периода, следующего за отчетным налоговым периодом, единый налоговый отчет.
Расчет налога на недвижимое имущество представляется с обязательным
использованием автоматизированных методов электронной отчетности.
Налог на недвижимое имущество уплачивается субъектом
налогообложения в бюджеты административно-территориальных единиц по
24
месту расположения объектов налогообложения, равными частями не позднее 15
августа и 15 октября текущего года.
Налогоплательщики, которые уплачивают полностью сумму налога на
текущий налоговый год до 30 июня соответствующего года, имеют право на
уменьшение подлежащей уплате суммы налога на 15 процентов.
25
i) семьи погибших участников боевых действий по защите
территориальной целостности и независимости Республики Молдова и лица,
находившиеся на их иждивении;
j) семьи военнослужащих, погибших во время боевых действий в
Афганистане, и лица, находившиеся на их иждивении;
k) семьи, в которых имеются дети с ограниченными возможностями в
возрасте до 18 лет, члены семей, на содержании которых находятся лица с
ограниченными возможностями, и занятые постоянным уходом за ними;
l) семьи умерших вследствие заболевания, полученного в результате
участия в работах по ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, и
лица, находившиеся на их иждивении;
m) государственные учреждения здравоохранения, финансируемые из
фондов обязательного медицинского страхования;
n) Национальная компания медицинского страхования и ее
территориальные агентства;
о) Национальный банк Молдовы;
р) собственники или владельцы имущества, реквизированного в
интересах общества, – на период реквизиции согласно законодательству;
s) некоммерческие организации, отвечающие требованиям статьи 52, в
рамках которых функционируют учреждения социальной помощи.
От налога на недвижимое имущество (землю, земельные участки)
освобождаются собственники и пользователи земель, земельных участков:
a) занятых заповедниками, дендрологическими и национальными
парками, ботаническими садами;
b) относящихся к лесному фонду, если они не вовлечены в
предпринимательскую деятельность. Исключение составляют лесные хозяйства
при проведении экологических реконструктивных рубок, рубок обновления и
промежуточного пользования, при осуществлении лесоустройства, проектно-
изыскательских работ для нужд лесного хозяйства, работ по ликвидации
последствий стихийных бедствий, а также других лесохозяйственных работ,
связанных с уходом за лесами;
26
b1) относящихся к водному фонду, если они не вовлечены в
предпринимательскую деятельность;
c) используемых научными организациями и научно-
исследовательскими учреждениями сельскохозяйственного и лесохозяйственного
профиля для научных и учебных целей;
d) занятых многолетними насаждениями до начала плодоношения;
e) занятых учреждениями культуры, искусства и кинематографии,
образования, здравоохранения, спортивно-оздоровительными комплексами (за
исключением занятых курортными учреждениями), а также памятниками
природы, истории и культуры, финансируемыми из средств государственного
бюджета или профессиональных союзов;
f) постоянно отведенных под железнодорожные пути и автомобильные
дороги общего пользования, речные порты и взлетно-посадочные полосы;
g) отведенных под зоны государственной границы;
h) находящихся в общем пользовании населенных пунктов;
i) отведенных для сельскохозяйственных нужд, признанных при
отведении нарушенными и впоследствии восстановленных, – на срок 5 лет;
j) подверженных химическому, радиоактивному и другому загрязнению,
если Правительство установило ограничения на осуществление
сельскохозяйственных работ на этих участках.
Уведомление об уплате налога, исчисленного для недвижимого
имущества физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую
деятельность, направляется каждому субъекту налогообложения службой по
сбору местных налогов и сборов примэрии не позднее чем за 60 дней до
истечения первого срока уплаты налога, а в случае недвижимого имущества,
приобретенного после 30 июня текущего налогового года – не позднее 1 февраля
года, следующего за отчетным налоговым годом.
Государственная налоговая служба на базе данных, представляемых
территориальными кадастровыми органами, организует ведение фискального
кадастра и мониторинг информации по каждому субъекту и объекту
налогообложения. Форма и методы ведения фискального кадастра,
27
предоставления содержащейся в нем информации устанавливаются
Государственной налоговой службой.
Поимущественный налог
Поимущественный налог – налог, налагаемый на имущество
налогоплательщика в форме недвижимого имущества, предназначенного для
жилья, включая дачные коттеджи (за исключением земельных участков), если оно
удовлетворяет указанным в настоящем разделе условиям.
Субъектами налогообложения являются физические лица –
собственники недвижимого имущества, предназначенного для жилья, включая
дачные коттеджи (за исключением земельных участков), на территории
Республики Молдова.
Объектом налогообложения является недвижимое имущество,
предназначенное для жилья, включая дачные коттеджи (за исключением
земельных участков), а также его доли, которые отвечают в совокупности
следующим условиям:
a) общая оценочная стоимость составляет 1,5 миллиона леев и более;
b) общая площадь составляет 120 квадратных метров и более.
Ставка налога составляет 0,8 процента налогооблагаемой базы.
Исчисление поимущественного налога и представление платежного
извещения осуществляются Государственной налоговой службой в срок до 10
декабря по состоянию на 1 ноября отчетного года.
Поимущественный налог уплачивается в государственный бюджет в
срок до 25 декабря отчетного года.
28
ГЛАВА II. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ПО
ПРИНУДИТЕЛЬНОМУ ВЗЫСКАНИЮ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
-секция 1 19
-секция 2 19
-секция 3 19
Источник:Cделано автором на основе информации предоставленной
Управлением по принудительному взысканию налоговых платежей.
Начальник Управления выполняет следующие функции:
1. вносит в установленном порядке предложения о назначении,
перемещении и увольнении работников управления, наложении дисциплинарных
взысканий на лиц, допустивших должностной проступок, а также о поощрении
29
работников за успешное и добросовестное исполнение должностных
обязанностей;
2. организовывает рассмотрение писем организаций и граждан,
ведет прием граждан по вопросам, отнесенным к компетенции управления;
3. проводит производственные совещания с работниками
управления;
4. подписывает служебную документацию в пределах своей
компетенции.
Начальник управления несет персональную ответственность за
невыполнение задач и функций, возложенных на управление.
Основными задачами управления являются:
1. Взыскание недоимки задолженности по налогам, пеням и штрафам.
2. Зачтение или возврат излишне уплаченных или взысканных сумм.
Для управления характерно выполнение следующих функций:
1. Осуществление мониторинга состояния, структуры, динамики и
причин образования задолженности по налогам, сборам и другим платежам в
бюджетную систему, а также эффективности мер по ее урегулированию.
2. Направление требований об уплате налогов, сборов и других
платежей в бюджетную систему.
3. Подготовка и доведение до налогоплательщика решений об
обращении взыскания на его денежные средства.
4. Взыскание налогов, сборов и других платежей в бюджетную систему
за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщиков.
5. Взыскание задолженности по страховым взносам в государственные
социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам по итогам за
предшествующие годы, принятой к учету налоговыми органами в соответствии с
актами сверки расчетов плательщиков страховых взносов, представленными
соответствующими государственными внебюджетными фондами.
6. Контроль за выполнением налогоплательщиком условий
предоставления отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов, инвестиционных
налоговых кредитов.
30
7. Подготовка ходатайств о приостановлении или аннулировании
действия лицензий на право пользования недрами при наличии задолженности по
регулярным платежам за пользование недрами.
8. Подготовка материалов для наложения ареста на имущество
налогоплательщика, взаимодействие с органами прокуратуры.
9. Подготовка материалов для взыскания задолженности за счет
имущества налогоплательщика, взаимодействие со службами судебных
приставов.
10.Списание задолженности, невозможной к взысканию.
11.Контроль за уплатой административных штрафов, налагаемых
налоговыми органами.
12.Участие в подготовке ответов на письменные запросы
налогоплательщиков.
13.Формирование установленной отчетности по предмету деятельности
управления.
14.Ведение в установленном порядке делопроизводства и обеспечение
сохранности номенклатурных дел.
Управление по принудительному взысканию налоговых платежей
для осуществления своих основных функций имеет право:
- вносить руководству предложения по любым вопросам, относящимся к
компетенции деятельности управления;
- вести переписку с организациями по вопросам, относящимся к
компетенции управления;
- готовить проекты нормативных правовых актов, приказов и других
документов по вопросам, относящимся к компетенции управления;
- давать заключения по проектам документов.
31
Управление по принудительному взысканию налоговых платежей
осуществляет свои обязательства после предоставления Управлениями
налогового обслуживания списка задолжников. Данный список распределяется
между инспекторами.
Все инспектора имеет определенный перечень задолжников, которые
прикрепляются к ним на основании либо трех первых чисел идентификационного
номера – для задолжников-юридических лиц, либо одной буквы – для
задолжников – физических лиц.
Например, каждый инспектор, который занимается взысканием
задолженности с юридических лиц имеет определенный код (020,097,098,021 и
т.д.), если данный код соответствует первым трем числам идентификационного
номера задолжника, то данный задолжник относится к нему, находится в его
ведении.
За инспектором, который занимается взысканием задолженности с
физических лиц, закрепляется определенная буква или сочетание букв (А,Сh, B,
Ca и т.д), если фамилия задолжника начинается на эту букву/сочетание букв, то
данный задолжник прикрепляется к этому инспектору, до получения следующего
списка задолжников.
Неосновной, но занимающей практически 70% рабочего времени,
функцией управления по принудительному взысканию налоговых платежей
является создание и печать сопроводительных писем к исполнительным листам.
Чтобы создать письмо инспектор:
Во-первых, должен получить необходимую информацию о всех
задолжниках.
Информацию можно получить на сайтах: e-cadastru, contul current, введя
идентификационный номер лица; а точный почтовом индексе - posta.md.
Во-вторых, создать Решение о принудительном исполнении
налогового обязательства и направить его на подпись Начальнику. В Решение
включается следующая информация о задолжнике: фамилия, имя,
идентификационный номер, адрес проживания, общая сумма платежа, пеня.
32
После того, как начальник подписал решение, оно регистрируется в реестре
Решений.
В-третьих, создать Уведомление о принудительном исполнении
налогового обязательства и направить его на подпись Начальнику. Уведомление
создается в двух экземплярах: один остается в Управлении и прикрепляется к
делу задолжника, а другой направляется задолжнику.
В уведомление включена следующая информация о задолжнике:
фамилия, имя, идентификационный номер, почтовый индекс, адрес проживания,
вид налога, код налога, сумма к оплате, номер решения, срок оплаты, время
оплаты.
После того, как начальник подписывает уведомление, оно
регистрируется в реестре Уведомлений. Эта последняя стадия перед созданием
письма.
В письмо включается следующие документы:
Копия решения о принудительном исполнении налогового
обязательства;
Оригинал уведомление о принудительном исполнении
налогового обязательства.
После того, как письмо готово, оно регистрируется в реестре и
отправляется к задолжнику.
Если по каким-то причинам по истечении срока уплаты, который
прописан в уведомлении, должник не погасил имеющуюся задолженность, то
дело направляют судебному исполнителю.
Исполнительные листы имеют титульный лист, так называемый
«корешок», а также 2 и более листов приложения в зависимости от количества
человек, обязуемых заплатить государственную пошлину в пользу бюджета.
Далее сопроводительное письмо распечатывается. «Корешки» или
титульные листы остаются в отделе урегулирования задолженности и
подшиваются.
33
Листы приложения исполнительных листов и готовые
сопроводительные письма скрепляются. Затем сопроводительные письма
подписывает начальник, после чего письма отправляются к судебному приставу
для проведения процедуры принудительного взыскания.
Если задолжник, после получения письма явился в Управление по
принудительному взысканию налоговых платежей и погасил задолженность на
месте – в управлении, или получил номер налога и оплатил его в банке, то письмо
судебному исполнителю не направляется.
При уплате задолженности в управлении составляется акт о получении
денежных средств с налогоплательщика.
На каждого должника создается отчет, который включает
следующую информацию:
решения о принудительном исполнении налогового
обязательства (Приложение 2);
уведомление о принудительном исполнении налогового
обязательства (Приложение 3);
личный счет налогоплательщика (Приложение 4);
платежное извещение (Приложение 5);
акт о получении денежных средств с налогоплательщика или
чек об оплате (Приложение 6);
текущий обобщенный счет (Приложение 7);
текущий детализированный счет (Приложение 8).
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
34
При прохождении производственной практики были изучены
следующие вопросы:
1. Структура государственной налоговой службы, а также структура
управления по принудительному взысканию платежей;
2. История формирования государственной налоговой службы;
3. Разделы Налогового Кодекса Республики Молдова;
4. Порядок составления сопроводительных писем;
5. Процедура сбора информации о задолжниках;
6. Процедура составления и регистрации решений, уведомлений;
В процессе прохождения практики автор ознакомился с функциями
Государственной налоговой службы, а также с задачами и функциями отдела
урегулирования задолженностей.
При прохождении практики автором были выявлены проблемы:
1. Основной проблемой является неустойчивость налогового
законодательства Республики Молдова.
Проблема здесь, кроется в том, что из-за частого изменения налогового
законодательства, нормативных актов налогоплательщики не успевают
ознакомиться с ними, что ведет к возникновению конфликтов между налоговыми
органами и налогоплательщиками, так же недоверию со стороны
налогоплательщиков.
2. Недостаточная техническая оснащенность налоговых служб
3. Сбои в системе работы сайта www.fisc.md
4. Проблема взаимодействия налоговых служб с государственными
органами, происходят сбои или задержка при передаче данных
Для того, чтобы решить вышеуказанные проблемы необходимо:
1. Перед вступлением в силу каких-либо изменений в налоговом
законодательстве Республики Молдова, необходимо различными способами
осведомить об этом налогоплательщиков, что может стать одним из методов
борьбы со схемами уклонения от налогов. Чаще всего из экономической
неграмотности налогоплательщики предпочитают не взаимодействовать с
налоговыми службами.
35
Следует также отметить, что изменения должны вводиться в начале
года, это облегчит работу как налогоплательщиков, так и налоговых служб.
По мнению автора, главной задачей работы налоговой системы является
выработка у налогоплательщиков уверенности в способности обеспечить уплату
ими налогов в добровольном порядке, в соответствии с действующим
законодательством.
Как показывает практика работы в налоговой службе, применение мер
жесткого администрирования при сборе налогов не дает радикального результата,
а приводит лишь к углублению противостояния между налогоплательщиками и
государством.
36