Вы находитесь на странице: 1из 21

КАФЕДРА УПРАВЛЕНИЯ

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский учет»


Контрольная точка № 1
Вариант (тема) № 4

Выполнил:
ФИО обучающегося Асанова Карина Константиновна
Форма обучения очная
Факультет таможенного дела
Курс 3 Группа Тс02/1702

Проверил:
ФИО Люсточкина Любовь Владимировна
Количество баллов
Подпись ____________________________
« ___» _____________________ 2019 г.
СОДЕРЖАНИЕ

Введение...............................................................................................................3
Задание 1.1...........................................................................................................5
Задание 1.2...........................................................................................................8
Задание 1.3.........................................................................................................12
Заключение........................................................................................................16
Список использованных источников..............................................................18

2
ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский учет – это древняя наука, которая корнями во


времена, когда люди только начали создавать свое общество. Самые
первые учетные документы, которые были обнаружены, относятся к 30
тысячелетию до нашей эры. То есть, уже тогда для упрощения своей жизни
люди пользовались методами учета и первыми материальными носителями
информации.
В современных условиях трудно преувеличить значение
бухгалтерского учета, так как эффективность управленческого процесса,
экономического и хозяйственного функционирования во многом зависит
именно от правильной организации учета на предприятии. Даже на самом
маленьком предприятии должен быть организован бухгалтерский учет.
Эффективное управление деятельностью предприятия возможно,
когда присутствует информация о качестве и количестве всех
происходящих хозяйственных процессов в организации. Именно в
бухгалтерском учете отражаются первичные данные о произошедших
фактах деятельности предприятия. Это позволяет систематизировать
перечень разрозненных данных в обобщенную систему характеристик
определенных явлений хозяйственной деятельности организации и
формированию экономических показателей.
В связи с этим, актуальность темы данной работы заключается в
динамично меняющихся условиях организация бухгалтерского учета,
которая должна соответствовать современным требованиям, а
бухгалтерский учет должен быть максимально результативным,
оперативным и достоверным.

3
В соответствии с названием темы и изложенным обоснованием ее
актуальности, автор ставит целями работы усвоить теоретический
материал по теме, выработать практические навыки по решению задач.
Для достижения поставленных целей в ходе работы необходимо
решить следующие задачи:
1. Составить вступительный баланс организации за декабрь 2017 г.
2. Составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям.
3. Составить оборотно-сальдовую ведомость, а также баланс
организации на конец декабря.
4. Выявить суть оборотно-сальдовой ведомости.
5. Подвести итоги по всей контрольной работе, определив при этом
значение составления баланса организации и сущность двойной записи.

4
Задание 1.1.

Таблица 1
Вступительный баланс организации за декабрь 2017 г.
Наименование показателя На 1 декабря 2017 г.
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы 19 686
Основные средства 30 000
Доходные вложения в материальные ценности -
Финансовые вложения -
Отложенные налоговые активы -
Итого по разделу I 49 686
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 22 524
Налог на добавленную стоимость по приобретенным
-
ценностям
Дебиторская задолженность 4 190
Финансовые вложения (за исключением денежных
-
эквивалентов)
Денежные средства и денежные эквиваленты 7 360
Итого по разделу II 34 074
БАЛАНС 83 760
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд,
36 000
вклады товарищей)
Добавочный капитал (без переоценки) 10 500
Резервный капитал -
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 15 444
Итого по разделу III 61 944
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства -
Отложенные налоговые обязательства -
Оценочные обязательства -
Итого по разделу IV -
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 7 356
Кредиторская задолженность 14 460
5
Продолжение таблицы 1
Доходы будущих периодов -
Оценочные обязательства -
Прочие обязательства -
Итого по разделу V 21 816
БАЛАНС 83 760

Пояснения к вступительному балансу организации за декабрь 2017


года следующие.
1. Расчетный счет – это активный счет, значит, относим сальдо 7360
руб. во II-ой раздел «Оборотные активы», подраздел «Денежные средства
и денежные эквиваленты».
2. Материалы – это активный счет, значит, относим сальдо 5176 руб.
во II-ой раздел «Оборотные активы», подраздел «Запасы».
3. Основные средства – это активный счет, следовательно, относим
сальдо 30000 руб. в I-ый раздел «Внеоборотные активы», подраздел
«Основные средства».
4. Расчеты с покупателями и заказчиками (дебиторская
задолженность) – это активно-пассивный счет. По условию задачи у
покупателей и заказчиков при продаже товара возникает задолженность
перед организацией, то есть дебиторская задолженность, являющаяся
активом предприятия. Следовательно, это расход, который не успел
превратиться в доход. Таким образом, сальдо 4190 руб. относим в II-ой
раздел «Оборотные активы», подраздел «Дебиторская задолженность».
5. Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская
задолженность) – это активно-пассивный счет. По условию задачи у
организации возникает задолженность перед поставщиками и
подрядчиками, то есть кредиторская задолженность, являющаяся пассивом
организации. То есть, это доход, который не успел превратиться в расход.

6
Следовательно, сальдо 8580 руб. относим в V-ый раздел «Краткосрочные
обязательства», подраздел «Кредиторская задолженность».
6. Расчеты с персоналом по оплате труда (кредиторская
задолженность) – это пассивный счет. Следовательно, сальдо 3930 руб.
относим в V-ый раздел «Краткосрочные обязательства», подраздел
«Кредиторская задолженность».
7. Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (кредиторская
задолженность) – это пассивный счет. Следовательно, сальдо 7356 руб.
относим в V-ый раздел «Краткосрочные обязательства», подраздел
«Заемные средства».
8. Нематериальные активы – это активный счет, следовательно,
относим сальдо 19686 руб. в I-ый раздел «Внеоборотные активы»,
подраздел «Нематериальные активы».
9. Готовая продукция – это активный счет, следовательно, относим
сальдо 14488 руб. во II-ой раздел «Оборотные активы», подраздел
«Запасы».
10. Основное производство – это активный счет, следовательно,
относим сальдо 2860 руб. во II-ой раздел «Оборотные активы», подраздел
«Запасы».
11. Добавочный капитал – это пассивный счет, следовательно,
относим сальдо 10500 руб. в III-ий раздел «Капитал и резервы», подраздел
«Добавочный капитал (без переоценки)».
12. Нераспределенная прибыль – это активно-пассивный счет.
Относим к пассиву, так как это доход, который еще не успел превратиться
в расход; источник актива. Значит, относим сальдо 15444 руб. в III-ий
раздел «Капитал и резервы», подраздел «Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)».

7
13. Расчеты по налогам и сборам (кредиторская задолженность) – это
активно-пассивный счет. По условию задачи у организации возникает
задолженность по оплате налогов и сборов, то есть кредиторская
задолженность, являющаяся пассивом организации. То есть, это доход,
который не успел превратиться в расход. Следовательно, сальдо 1950 руб.
относим в V-ый раздел «Краткосрочные обязательства», подраздел
«Кредиторская задолженность».
14. Уставный капитал – это пассивный счет, следовательно, относим
сальдо 36000 руб. в III-ий раздел «Капитал и резервы», подраздел
«Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады
товарищей)».
Чтобы получить актив баланса, необходимо суммировать итоги по
разделам I и II: 49686 + 34074 = 83760 (руб.).
Чтобы получить пассив баланса, необходимо суммировать итоги по
разделам III и V: 61944 + 21816 = 83760 (руб.).
Таким образом, мы видим, что актив баланса равен пассиву (83760
руб. = 83760 руб.). То есть, вступительный баланс организации за декабрь
2017 г. составлен верно, и балансовое равенство соблюдается.

Задание 1.2.
Таблица 2
Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям
№ Хозяйственная операция Счет Счет Сумма,
Дата
п/п Дт Кт тыс. руб.
1 04.12.201 Отражаем покупку оборудования 08 60 848
7 (без НДС)1

1
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утв. приказом
Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н) // СПС «КонсультантПлюс».
8
Отражаем НДС от стоимости
19 60 152
оборудования
05.12.201 Деньги за поставку перечислены
2 60 51 1 000
7 поставщику2
08.12.201 Введено в эксплуатацию
3 01 08 848
7 оборудование3
10.12.201 Отражаем приобретение
08 60 254
7 промышленного образца
4
10.12.201 Отражаем НДС от стоимости
19 60 46
7 промышленного образца
11.12.201 Запущен в эксплуатацию
5 04 08 254
7 промышленный образец
Деньги перечислены продавцу
11.12.201
6 (поставщику) промышленного 60 51 300
7
образца
Отражаем поступление материала
15 60 500
по фактической стоимости
Отражаем НДС по материалам 19 60 100
Учитываем доставку материала
7 17.12.201 15 60 10
(12/1,2)
7
Отражаем НДС по доставке 19 60 2
Начисляем заработную плату
15 70 10
рабочим склада
За доставку транспортной
17.12.201
8 организации было перечислено с 60 51 12
7
расчетного счета
17.12.201 Отражаем поступление материала
9 10 15 475
7 по учетной цене4
10 17.12.201 Отражаем отклонение фактической 16 15 45
2
Приказ Минфина РФ от 16 декабря 2010 г. № 174н «Об утверждении Плана счетов
бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению» (с изменениями
и дополнениями) // СПС «Гарант»
3
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утв. приказом
Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н) // СПС «КонсультантПлюс».
4
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ
5/01» (утв. приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н) // СПС «КонсультантПлюс».
9
стоимости материалов от учетной
7
цены (500+10+10–475)

Продолжение таблицы 2
17.12.201 Произведен расчет с поставщиком
11 60 51 600
7 за материалы

Из журнала хозяйственных операций разнесем все операции на


синтетические счета согласно порядковым номерам в журнале
хозяйственных операций.
Дебет Счет 01 Кредит Дебет Счет 04 Кредит
Сн 30 000     Сн 19 686    
3 848     5 254    
               
Оборо Оборо
848 Оборот   Оборот 254  
т т
Ск 30 848     Ск 19 940    

Дебет Счет 08 Кредит Дебет Счет 19 Кредит


Сн       Сн      
1 848 3 848 1 152    
4 254 5 254 4 46    
        7 100    
        7 2    
Оборо
1102 Оборот 1 102 Оборот 300 Оборот  
т
Ск       Ск 300    

Дебет Счет 10 Кредит Дебет Счет 20 Кредит


Сн 5 176     Сн 2 860    
9 475            
               
Оборо
475 Оборот   Оборот   Оборот  
т
Ск 5 176     Ск 2 860    

10
Дебет Счет 15 Кредит Дебет Счет 16 Кредит
Сн       Сн      
7 500 9 475 10 45    
7 10 10 45        
7 10            
               
Оборо
520 Оборот 520 Оборот 45 Оборот  
т
Ск       Ск 45    

Дебет Счет 43 Кредит Дебет Счет 62 Кредит


Сн 14 488     Сн 4 190    
               
Оборо
  Оборот   Оборот   Оборот  
т
Ск       Ск 4 190    

Дебет Счет 51 Кредит Дебет Счет 60 Кредит


Сн 7 360         Сн 8 580
    2 1 000 2 1 000 1 1 000
    6 300 6 300 4 300
    8 12 8 12 7 600
    11 600 11 600 7 12
Оборо
Оборот 1 912 Оборот 1 912 Оборот 1 912
т
Ск 5 448     Ск   Ск 8 580

Дебет Счет 68 Кредит Дебет Счет 66 Кредит


    Сн 1 950     Сн 7 356
               
Оборо
  Оборот   Оборот   Оборот  
т
    Ск 1 950   Ск 7 356

11
Дебет Счет 80 Кредит Дебет Счет 70 Кредит
    Сн 36 000     Сн 3 930
            7 10
               
Оборо
  Оборот   Оборот   Оборот 10
т
    Ск 36 000     Ск  

Дебет Счет 83 Кредит Дебет Счет 84 Кредит


    Сн 10 500     Сн 15 444
               
               
Оборо
  Оборот   Оборот Оборот  
т
    Ск 10 500     Ск 15 444

Задание 1.3.
На основании оборотов и остатков по синтетическим счетам автором
была составлена оборотно-сальдовая ведомость, которая представлена в
виде таблицы ниже.
Таблица 3
Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам
Начальное Конечное
Обороты
сальдо сальдо
Счет Наименование
Д-т К-т Д-т К-т Д-т К-т
01 Основные средства 30 000 - 848 - 30 848 -
Нематериальные
04 19 686 - 254 - 19 940 -
активы
08 Вложения во - - 1 102 1 102 - -
12
внеоборотные
активы
10 Материалы 5 176 - 475 - 5 651 -
Заготовление и
приобретение
15 - - 520 520 - -
материальных
ценностей

Продолжение таблицы 3
Отклонение в
стоимости
16 - - 45 - 45 -
материальных
ценностей
Налог на
добавленную
19 стоимость по - - 300 - 300 -
приобретенным
ценностям
Основное
20 2 860 - - - 2 860 -
производство
43 Готовая продукция 14 488 - - - 14 488 -
51 Расчетные счета 7 360 - - 1 912 5 448 -
Расчеты с
60 поставщиками и - 8 580 1 912 1 912 - 8 580
подрядчиками
Расчеты с
62 покупателями и 4 190 - - - 4 190 -
заказчиками
Расчеты по
66 краткосрочным - 7 356 - - - 7 356
кредитам и займам
Расчета по налогам и
68 - 1 950 - - - 1 950
сборам
Расчеты с
70 персоналом по - 3 930 - 10 - 3 940
оплате труда
36
80 Уставный капитал - 36 000 - - -
000
10
83 Добавочный капитал - 10 500 - - -
500
84 Нераспределенная - 15 444 - - - 15
прибыль 444
(непокрытый
13
убыток)
ИТОГО 83
83 760 83 760 5 456 5 456 83 770
770

Таким образом, можно сделать вывод о том, что, во-первых, сумма


средств по дебету в начале отчетного периода равна сумме средств по
кредиту этой же даты отчета (83760 = 83760), во-вторых, обороты по
дебету счетов равны оборотам по кредиту (5456 = 5456), в-третьих,
стоимость активов такая же, как и сумма ее обязательств (83770 = 83770).
Иными словами, в составленной автором оборотно-сальдовой ведомости
соблюдается правило трех равенств; три пары суммовых колонок
оборотной ведомости по синтетическим счетам учета содержат дебетовые
и кредитовые итоги, равные друг другу. Это можно объяснить тем, что
первые две колонки (начальное сальдо по дебету и кредиту) содержат
суммы актива и пассива баланса на начало месяца, а вторые две (обороты
по дебету и кредиту) включают операции за период, записанные с
помощью двойной записи. Третья пара колонок (конечное сальдо по
дебету и кредиту) – это по существу новый баланс, который составлен
автором ниже.
Итак, оборотно-сальдовая ведомость – документ, который отражает
состояние расчетных счетов на начало определенного периода, который
составляется на основании журнала хозяйственных операций и начального
баланса. По сути, это таблица, в которой на каждый счет отводится
отдельная строка.
На основании оборторно-сальдовой ведомости за декабрь 2017 года
был составлен бухгалтерский баланс на конец декабря 2017 года (см.
таблицу 4).
Таблица 4
Бухгалтерский баланс организации на конец декабря 2017 г.

14
На 31 декабря На 1 декабря
Наименование показателя
2017 г. 2017 г.

15
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы 19 940 19 686
Основные средства 30 848 30 000
Доходные вложения в материальные
- -
ценности
Финансовые вложения - -
Отложенные налоговые активы - -
Итого по разделу I 50 788 49 686
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 23 044 22 524
Налог на добавленную стоимость по
300 -
приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность 4 190 4 190
Финансовые вложения (за исключением
- -
денежных эквивалентов)
Продолжение таблицы 4

Денежные средства и денежные эквиваленты 5 448 7 360


Итого по разделу II 32 982 34 074
БАЛАНС 83 770 83 760
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал,
36 000 36 000
уставный фонд, вклады товарищей)
Добавочный капитал (без переоценки) 10 500 10 500
Резервный капитал - -
Нераспределенная прибыль (непокрытый
15 444 15 444
убыток)
Итого по разделу III 61 944 61 944
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства - -
Отложенные налоговые обязательства - -
Оценочные обязательства - -
Итого по разделу IV - -
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 7 356 7 356
Кредиторская задолженность 14 470 14 460
Доходы будущих периодов - -
Оценочные обязательства - -
Прочие обязательства - -
Итого по разделу V 21 826 21 816

16
БАЛАНС 83 770 83 760

Таким образом, мы видим, что актив баланса на 31 декабря 2017 г.


равен пассиву (83770 руб. = 83770 руб.). То есть, можно сказать, что
баланс организации на 31 декабря 2017 г. составлен верно, и балансовое
равенство соблюдается.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Процедура бухгалтерского учета представляет собой упорядоченную


систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном
выражении об имуществе, обязательствах организации и их движения
путем сплошного, непрерывного и документального учета всех
хозяйственных операций.
Составление бухгалтерской отчетности является завершающим
этапом учетного процесса за определенный период, осуществляемого в
рамках бухгалтерского учета.
Одной из главных форм бухгалтерской отчетности является
бухгалтерский баланс. При решении задачи, где необходимо было
составить баланс организации, автор оценил значение баланса. Во-первых,
в условиях рыночной экономики он служит основным источником
информации для различных пользователей, во-вторых, на основе его
данных строится оперативное финансовое планирование, осуществляется
контроль за движением денежных средств в соответствии с полученной
17
прибылью. В-третьих, по балансу определяют конечный финансовый
результат деятельности организации в виде наращивания собственного
капитала за отчетный период, по которому анализируют способности
руководителей сохранить и приумножить материальные и денежные
ресурсы. То есть баланс, по мнению автора, – это некая модель, с помощью
которой в интересах пользователей отражается финансовое положение
организации на определенный момент времени.
Более того, в ходе хозяйственной деятельности каждый день
составляются операции, которые требуют отражения в учете. Так и при
решении задачи был составлен журнал хозяйственных операций, в
котором использовались счета бухгалтерского учета. В процессе
осуществления деятельности организации происходили изменения состава
средств и их источников. Все эти изменения носят двойственный характер,
а именно – затрагивают два объекта. Каждая операция отражается дважды,
по методу записи: в дебете одного и в кредите другого. Отсюда и понятие
двойной записи – специфический метод, обеспечивающий балансовое
обобщение кругооборота средств. Сущность двойной записи объясняется
характером хозяйственных операций, объективно вызывающих двойные
взаимосвязанные изменения в составе хозяйственных и их источников.
Для оперативного управления результатами хозяйственной
деятельности предприятия, а также проверки записи всех операций по
синтетическим и обобщения данных за отчетный период составляют
оборотно-сальдовые ведомости, – таблицы, где отражается остаток и
обороты по счетам учета. Суть оборотно-сальдовой ведомости, по мнению
автора, состоит в том, что она предназначена для контроля учетных
записей, составления нового баланса и позволяет определить состояние и
изменение средств, в результате хозяйственной деятельности.

18
Таким образом, в ходе написания данной контрольной работы были
достигнуты следующие цели: был усвоен теоретический материал, а также
выработаны практические навыки по решению задач.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля


1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ // СПС
«Гарант».
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-
ФЗ (последняя редакция) // СПС «КонсультантПлюс».
3. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н «Об утверждении
Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности
в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями) // СПС
«Гарант».
4. Приказ Минфина РФ от 16 декабря 2010 г. № 174н «Об
утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений
и Инструкции по его применению» (с изменениями и дополнениями) //
СПС «Гарант».

19
5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации» ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. №
43н) // СПС «Гарант».
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-
производственных запасов» ПБУ 5/01» (утв. приказом Минфина РФ от 9
июня 2001 г. № 44н) // СПС «КонсультантПлюс».
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств»
ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н) // СПС
«КонсультантПлюс».
8. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ
9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34-н) // СПС
«КонсультантПлюс».
9. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ
10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 06 мая 1999 г. № 33н) // СПС
«КонсультантПлюс».
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных
активов» ПБУ 14/2007 (утв. приказом Минфина РФ от 27 декабря 2007 г.
№ 153н) // СПС «КонсультантПлюс».
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и
кредитам» ПБУ 15/2008 (утв. приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г.
№ 107н) // СПС «КонсультантПлюс».
12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых
вложений» ПБУ 19/02 (утв. приказом Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. №
126н) // СПС «КонсультантПлюс».
13. Суглобов А.Е. Бухгалтерский учет и анализ: учебник. М.: РИОР:
ИНФРА-М, 2017. 477 с
14. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет (финансовый и
управленческий): учебник. М.: ИНФРА-М, 2016. 592 с.
20
21