Diplomado tributaria

Elementos generales de los tributos

Actividad 2

Estudiantes:

Mary luz García Arbeláez ID 638043

Nelson Fernando Rodríguez Ovalle ID 569665

Tutor:

Juan Carlos Urrea Sarmiento

Nrc 3515

Curso: 47-191

Corporación Universitaria Minuto de Dios

Facultad de Ciencias Empresariales

Contaduría Pública

24 mayo de 2020
 Introducción

La tributación consiste en realizar las aportaciones que exige el Estado para la

financiación de las necesidades colectivas de orden público. Existen tres clases principales

de tributos. Los impuestos, como el IRPF o el IVA, son exigidos por el Estado sin que

exista ninguna contraprestación específica. Las contribuciones, como el IBI, se dan cuando

se produce un aumento en el valor de un determinado bien como contraprestación de una

obra o servicio público. Finalmente, las tasas son tributos que se exigen para el

aprovechamiento privativo de un dominio o servicio público. (Tributos.net, s.f.)

Mediante la elaboración de este trabajo conoceremos la importancia de los

elementos tributarios en Colombia así mismo la ley que rige cada uno de estos, permitiendo

que se cumpla la norma para que el estado funcione.

 Elementos generales de los tributos

Punto No. 1

Temas

   Los elementos generales de los Tributos, con su definición

✔ Sujeto activo

✔ Sujeto pasivo

✔ Hecho generador

✔ Hecho imponible

✔ Causación

✔ Base gravable

✔ Tarifa

Sujeto activo

Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su beneficio o en

beneficios de otros entes. A nivel nacional el sujeto activo es el Estado representado por el

Ministro de Hacienda y más concretamente por la Dirección de Impuestos y Aduanas

Nacionales (en relación con los impuestos administrados por esta entidad conocida como

DIAN (Orjuela, 2017).

 Así, de un lado, es posible hablar del sujeto activo de la potestad tributaria, que es la

autoridad que tiene la facultad de crear y regular un determinado impuesto. De otro lado, es

posible hablar del sujeto activo de la obligación tributaria, que es el acreedor concreto de la

suma pecuniaria en que, en general se concreta el tributo, y quien tiene entonces la facultad

de exigir esa prestación. Y finalmente, podemos hablar del beneficiario del tributo, que es

la entidad que finalmente puede disponer de esos recursos.” (Orjuela, 2017).

Sujeto pasivo

Se trata de las personas naturales o jurídicas obligadas al pago de los tributos siempre que

se realice el hecho generador de esta obligación tributaria sustancial (pagar el impuesto) y

deben cumplir las obligaciones formales o accesorias, entre otras: declarar, informar sus

operaciones, conservar información y facturar.

Los sujetos pasivos cumplen sus obligaciones en forma personal o por intermedio de sus

representantes legales. (Orjuela, 2017)

Siguiendo la doctrina, la Corte ha distinguido los sujetos pasivos “de iure” de los sujetos

pasivos “de facto”. A los primeros corresponde formalmente pagar el impuesto, mientras

que los segundos son quienes en últimas deben soportar las consecuencias económicas del

gravamen. “En los tributos directos, como el impuesto a la renta, en general ambos sujetos

coinciden, pero en cambio, en los impuestos indirectos.

Hecho generador

Se trata de la manifestación externa del hecho imponible. Supone que al realizarse un

ingreso se va a producir o se produjo una venta; que, al venderse, importarse o exportarse

un bien se va a producir un consumo; que al registrarse un acto notarial se va a dar un

cambio de activos.

La obligación tributaria nace de un hecho económico al que la ley le atribuye una

consecuencia. (Orjuela, 2017)

Este acto es el HECHO GENERADOR definido por el Modelo de Código tributario para

América Latina (Art. 37) en la siguiente forma: “El hecho generador es el presupuesto

establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la

obligación tributaria”. (Orjuela, 2017)

Hecho imponible

Es el hecho económico considerado por la ley sustancial como elemento fáctico de la

obligación tributaria. Su verificación imputable a determinado sujeto causa el nacimiento

de la obligación; en otras palabras, el hecho imponible se refiere a la materialización del

hecho generador previsto en las normas. (Orjuela, 2017)

El concepto de "hecho imponible" viene definido en la Ley General Tributaria (art. 20.1) de
un modo parco: "El hecho imponible es el presupuesto fijado por la ley para configurar
cada tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria principal."

En otras palabras, el hecho imponible sería la circunstancia, de carácter económica y

jurídica, que obliga al pago de un impuesto. No hay que confundir, pues, hecho imponible
con el impuesto en sí.

Las principales funciones del hecho imponible es la de dar el lugar al nacimiento de la

obligación de pago de un tributo, siempre y cuando su realización se haya llevado a cabo
por parte de un obligado tributario
Causación

Se refiere el momento específico en que surge o se configura la obligación respecto de cada

una de las operaciones materia del impuesto. (Orjuela, 2017)

Base gravable

Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la

tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligación tributaria. (Orjuela, 2017)

Tarifa

Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se define como “una

magnitud establecida en la Ley, que, aplicada a la base gravable, sirve para determinar la

cuantía del tributo”. La tarifa en sentido estricto comprende los tipos de gravámenes,

mediante los cuales se expresa la cuantificación de la deuda tributaria. (Orjuela, 2017)

Es el porcentaje establecido en la ley que aplicado a la base gravable determina la cuantía

del tributo.

   Clases de Impuestos

✔ Renta y lucro ocasional.

✔ Impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)

✔ Impuesto al Valor Agregado (IVA)

✔ Impuesto al consumo.

✔ Impuesto sobre Transacciones Financieras.

✔ Impuesto sobre la Industria y el Comercio.

 ✔ Impuesto predial.

 Obligaciones formales y obligaciones sustanciales

La obligación sustancial hace referencia a la obligación de tributar, de pagar un impuesto.

La obligación formal hace referencia a los procedimientos que el obligado a cumplir con
la obligación sustancial, debe realizar para dar cabal cumplimiento a su obligación sustancial. Ya
que así lo estipula el estatuto tributario en el DECRETO 1468 DE 2019 “Que el artículo 903 del
Estatuto Tributario, adicionado por el artículo 66 de la Ley 1943 de 2018, creó a partir del 1° de
enero de 2019 el impuesto unificado que se pagará bajo el Régimen Simple de Tributación
(Simple), con el fin de reducir las cargas formales y sustanciales, impulsar la formalidad y, en
general, simplificar y facilitar el cumplimiento de la obligación tributaria de los contribuyentes”.
(Juriscol, 2019)

Punto No2) Elabore de forma creativa cualquiera de las siguientes propuestas:

• 
Tema: ELEMENTOS GENERALES DE LOS TRIBUTOS (con su definición)

•       Hecho Generador: Se trata de la manifestación externa del hecho imponible. Supone

que al realizarse un ingreso se va a producir o se produjo una venta; que, al venderse,

importarse o exportarse un bien se va a producir un consumo; que al registrarse un acto

notarial se va a dar un cambio de activos.

La obligación tributaria nace de un hecho económico al que la ley le atribuye una

consecuencia. Este acto es el HECHO GENERADOR definido por el Modelo de Código

tributario para América Latina (Art. 37) en la siguiente forma: “El hecho generador es el

presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el

nacimiento de la obligación tributaria”.

•       Base Gravable: Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre

el cual se aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligación tributaria.

•       Tarifa: Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se define

como “una magnitud establecida en la Ley, que aplicada a la base gravable, sirve para

determinar la cuantía del tributo”. La tarifa en sentido estricto comprende los tipos de

gravámenes, mediante los cuales se expresa la cuantificación de la deuda tributaria.

(Orjuela, 2017)

•       Sujeto Pasivo: Se trata de las personas naturales o jurídicas obligadas al pago de los
tributos siempre que se realice el hecho generador de esta obligación tributaria sustancial

(pagar el impuesto) y deben cumplir las obligaciones formales o accesorias, entre otras:

declarar, informar sus operaciones, conservar información y facturar.

Los sujetos pasivos cumplen sus obligaciones en forma personal o por intermedio de sus

representantes legales.

•       Sujeto Activo: Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos,

en su beneficio o en beneficios de otros entes. A nivel nacional el sujeto activo es el Estado

representado por el Ministro de Hacienda y más concretamente por la Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales (en relación con los impuestos administrados por esta

entidad conocida como DIAN).

A nivel departamental será el Departamento y a nivel municipal el respectivo Municipio.

 Conclusiones

Mediante la elaboración de este trabajo adquirimos conocimientos en la normativa del

tributo, a través de cada elemento investigado, identificando así mismo el concepto de cada
uno de ellos y la importancia de estos tributos. ya que son aportes establecidos por la ley
para que el Estado tenga los recursos suficientes para brindar los bienes y servicios públicos
que necesita la comunidad.
 Bibliografía
Juriscol, S. (14 de agosto de 2019). Sistema único de información normativa. Obtenido de
Decreto reglamentario: http://www.suin-juriscol.gov.co/viewDocument.asp?
ruta=Decretos/30037873

Orjuela, G. (05 de noviembre de 2017). Gerencie.com. Obtenido de Elementos de la

obligación tributaria: gerencie.com/elementos-de-la-obligacion-tributaria.html

Gerencie.com. (17 de octubre de 2017). Gerencie.com. Obtenido de

https://www.gerencie.com/elementos-del-tributo.html

Orjuela, G. (05 de noviembre de 2017). Gerencie.com. Obtenido de Elementos de la

obligación tributaria: https://www.gerencie.com/elementos-de-la-obligacion-
tributaria.html

Debitoor. (24 de mayo de 2020). Hecho imponible - ¿Qué es el hecho imponible? Obtenido
de https://debitoor.es/glosario/hecho-imponible

Gerencie.com. (17 de octubre de 2017). Gerencie.com. Obtenido de

https://www.gerencie.com/elementos-del-tributo.html