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RIEGOS Y CONTROLES DE EMPRESA

MILENA MARIN VERGARA

FUNDACION UNIVERSITARIA DEL AREA ANDINA

VII SEMESTRE

PROGRAMA CONTADURIA PUBLICDA

MAYO 2020

*MARIA FERNANDA CAMPO

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RIEGOS Y CONTROLES DE EMPRESA

MILENA MARIN VERGARA

Docente

MARIA FERNANDA CAMPO

FUNDACION UNIVERSITARIA DEL AREA ANDINA

PROGRAMA CONTADURIA PUBLICDA

MAYO 2020
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Tabla de contenido
¿EN QUÉ CONSISTEN LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO?............................................................4
¿EN QUÉ CONSISTEN LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS.......................................................................4
¿EN QUÉ CONSISTE LA EVALUACIÓN DEL RIESGO DE AUDITORÍA?.........................................5
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoria, es establecer normas y proporcionar lineamientos
para obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno, y sobre el riesgo en la
auditoria y sus componentes; riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección. 2. El auditor
deberá obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno suficiente para
planear la auditoria y desarrollar un enroque de auditoria electivo. El auditor debería usar juicio
profesional para evaluar el riesgo de la auditoria y diseñar los procedimientos de auditoria para asegurar
que el riesgo se reduce a un nivel aceptablemente bajo...............................................................................5
¿EN QUÉ SE DIFERENCIAN EL RIESGO INHERENTE, EL RIESGO DE CONTROL INTERNO Y
EL RIESGO DE DETECCIÓN?.................................................................................................................5
¿QUÉ ES EL CONTROL INTERNO Y CUÁLES SON SUS COMPONENTES?.....................................5
EXPLIQUE BREVEMENTE CADA UNO DE LOS COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO Y
SUS ELEMENTOS.....................................................................................................................................6
¿QUÉ AUDITORIA DETERMINA QUE LOS ESTADOS FINANCIEROS REFLEJAN LAS
OPERACIONES DEL ENTE ECONÓMICO? EXPLICAR.......................................................................6
¿CUÁL ES EL ALCANCE DE LA AUDITORIA DE GESTIÓN?............................................................7
¿A QUÉ SE REFIERE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO?............................................................8
¿CUÁL ES EL ALCANCE DE LA AUDITORIA DE CONTROL INTERNO?........................................8
¿CUÁLES SON LAS CUALIDADES PROFESIONALES DEL AUDITOR?...........................................8
CUÁLES SON LOS ORGANISMOS NACIONALES E INTERNACIONALES REGULADORES DE
LA PROFESIÓN CONTABLE Y DE AUDITORIA..................................................................................9
¿CUÁL ES LA DIFERENCIA ENTRE AUDITOR INTERNO, AUDITOR EXTERNO Y REVISOR
FISCAL?...................................................................................................................................................10
INVESTIGUE SOBRE LA ÉTICA DEL AUDITOR................................................................................11
¿QUÉ SON LAS NIAS (NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA) Y LAS NAGAS
(NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS EN COLOMBIA)? ¿CUÁL ES LA
DIFERENCIA ENTRE LAS DOS?...........................................................................................................12
REFERENCIAS........................................................................................................................................14
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¿EN QUÉ CONSISTEN LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO?

En una situación en que el control comprende sub-poblaciones de una población a excepción de
una e ellas, para que la prueba de cumplimiento sea apropiada el auditor puede optar excluir la
excepción que no se identifica llegando a una conclusión válida de cumplimiento sobre el resto
de sub-poblaciones. Se define como pruebas de cumplimiento las que tienen como propósito
comprobar la efectividad de un sistema de control. Por lo tanto, se deben efectuar pruebas para se
guían generalmente indicar si el procedimiento de control se está ejecutando y pruebas de que la
información sujeta al sistema de control es correcta. Las pruebas de cumplimiento se guían
generalmente por el procedimiento de control que se comprueba. Dichas pruebas requieren: a).
Pruebas de detalle (ver forma No. 5), que generalmente se refieren a la inspección de
documentos. , y b). Pruebas Que emplean técnicas de observación e indagación. De ordinario las
pruebas más apropiadas en este proceso son la de indagación y la observación (ver formas No. 1
y 1ª), diseñadas para obtener evidencia que se cumple con los procedimientos establecidos..

¿EN QUÉ CONSISTEN LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS

En el proceso de confirmaciones de cuentas por cobrar, por ventas ordinarias, ventas a plazos,
etc., el auditor puede decidir confirmar por separado, las facturas pendientes de los créditos por
cobrar, por ventas ordinarias de los saldos pendientes de cuentas a plazos. En el caso de una
entidad financiera el auditor puede entrar a confirmar por separado los pagarés de clientes por
préstamos ordinarios de los pagarés de los clientes por créditos especiales, como son aquellos
motivo de redescuento, etc. En la fase de conclusión de la prueba, el auditor primero deberá
evaluar cada una de estas sub-poblaciones y combinar luego las evaluaciones para llegar a una
conclusión sobre toda la población o universo. Se tiene como pruebas sustantivas, los
procedimientos de auditoria dirigidos o examinados a obtener evidencia de validez y corrección
del manejo contable de las transacciones y los estados financieros y detección de errores o
irregularidades en ellos.
La confianza en las pruebas “sustantivas” puede variar en forma inversa a la que se tenga en el
control contable interno, como también en la certeza depositada en las pruebas “sustantivas de
detalle” y de los procedimientos analíticos de revisión. Independientemente del grado de
efectividad que se tenga en el control interno, la seguridad que el auditor conceda a las pruebas
sustantivas puede derivarse en gran parte de las de “detalle”, de procedimientos analíticos de
revisión y combinación de ambos, que considere apropiados en las circunstancias.
Se pueden clasificar como pruebas sustantivas las aplicables en las siguientes situaciones
específicas:
- Prueba de desembolsos
- Prueba de ingresos
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- Prueba de facturación
- Prueba de valoración
- Prueba de nómina - Prueba de confirmaciones.

  ¿EN QUÉ CONSISTE LA EVALUACIÓN DEL RIESGO DE AUDITORÍA?

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoria, es establecer normas y proporcionar

lineamientos para obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno,
y sobre el riesgo en la auditoria y sus componentes; riesgo inherente, riesgo de control y riesgo
de detección. 2. El auditor deberá obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de
control interno suficiente para planear la auditoria y desarrollar un enroque de auditoria electivo.
El auditor debería usar juicio profesional para evaluar el riesgo de la auditoria y diseñar los
procedimientos de auditoria para asegurar que el riesgo se reduce a un nivel aceptablemente
bajo.

¿EN QUÉ SE DIFERENCIAN EL RIESGO INHERENTE, EL RIESGO DE CONTROL

INTERNO Y EL RIESGO DE DETECCIÓN?

“Riesgo inherente”, es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de transacciones a una
representación errónea que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con
manifestaciones erróneas en otras cuenta o clases, asumiendo que no hubo controles internos
relacionados.

“Riesgo de control” es el riesgo de que una representación errónea que pudiera ocurrir en el saldo de
cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de importancia relativa individualmente o cuando se
agrega con manifestaciones erróneas en otros saldos o clases no sea prevenido o detectado y corregido
con oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control interno.

“Riesgo de detección” es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no detecten una
representación errónea que existe en un saldo de una cuenta o clase de transacciones que podría ser de
importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con manifestaciones erróneas en otros saldos o
clases.

 ¿QUÉ ES EL CONTROL INTERNO Y CUÁLES SON SUS COMPONENTES?

Ofrece una estructura común para comprender al control interno. • Descansa su importancia en
que incorporó en una sola estructura conceptual los distintos enfoques existentes a nivel mundial
y generó consenso en la aplicación del control interno.

1. Ambiente de control:. 
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2. Evaluación de riesgos:. 
3. Actividades de control:
4. Información y comunicación:
5. Supervisión y seguimiento:

EXPLIQUE BREVEMENTE CADA UNO DE LOS COMPONENTES DEL CONTROL

INTERNO Y SUS ELEMENTOS.

1. Ambiente de control: es la base del resto de los componentes y determina el

funcionamiento de la organización a la vez que influye la consciencia de los empleados
en relación con temas de control. Aporta estructura y disciplina. 
2. Evaluación de riesgos: en este componente se identifican y analizan los riesgos que
atañen a las actividades de la empresa para determinar su futura gestión. 
3. Actividades de control: políticas que aseguran el cumplimiento de las medidas
preventivas según los objetivos establecidos. 
4. Información y comunicación: se trata de los esfuerzos por hacer llegar la información
necesaria a los individuos y departamentos que conforman la compañía, lo anterior con la
finalidad de velar por el adecuado desempeño de dichos elementos.
5. Supervisión y seguimiento: se refiere a las actividades de inspección o revisión de las
tareas para comprobar el funcionamiento pleno

     ¿QUÉ AUDITORIA DETERMINA QUE LOS ESTADOS FINANCIEROS REFLEJAN

LAS OPERACIONES DEL ENTE ECONÓMICO? EXPLICAR.

La auditoría, o examen de estados financieros, es un servicio profesional por medio del cual un

contador público (o firma o despacho de contadores públicos) evalúa
cierta información financiera preparada por su cliente a la luz de los principios de
contabilidad aplicables a la misma. La prestación de este servicio culmina con la emisión de un
documento, denominado dictamen, en el cual el auditor expresa su opinión acerca del
cumplimiento de la información financiera que evalúa con los principios de contabilidad
aplicables a la misma si éstos son razonablemente presentados o no".
La Norma Internacional de Auditoría No. 200 expresa que, "el objetivo de una auditoría de
estados financieros es hacer posible que el auditor exprese una opinión sobre si los estados
financieros están preparados, respecto de todo lo sustancial, de acuerdo con un marco de
referencia para Informes Financieros identificado. Las frases usadas para expresar la opinión del
auditor son "dar un punto de vista verdadero y justo" o "presentar razonablemente respecto de
todo lo sustancial", son términos equivalentes".
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Consiste en un examen sistemático de los libros, documentos y demás registros contables de una

entidad, con el objeto de obtener elementos de juicio y evidencia comprobatoria suficiente y
competente para fundamentar de una manera objetiva y profesional la opinión que el Contador
Público y Auditor, emite sobre los estados financieros preparados por la empresa, a una fecha
determinada y el resultado de las operaciones por un período determinado.

Auditoría Financiera
Es el examen de los estados financieros con el objeto de emitir una opinión sobre la razonabilidad de los
mismos.
Auditoría Administrativa
Es el examen comprensivo y constructivo de la estructura y organización de una empresa en cuanto a sus
planes y objetivos, sus métodos y controles, su forma de operación, sus recursos humanos y físicos.
Auditoría Operacional
Es el examen crítico y sistemático de las operaciones de una empresa, con el objeto de evaluar su grado
de eficiencia y eficacia presentado en un informe, las observaciones, las conclusiones y recomendaciones
para mejorarlo. La auditoría operacional u operativa involucra un examen a los procesos administrativo-
financieros con el propósito de determinar el grado de eficiencia operativa de éstos.
Auditoría Fiscal
Es el examen que efectúan las entidades fiscalizadoras que por ley están facultadas para comprobar que
los contribuyentes están tributando correctamente, en Guatemala son: Superintendencia
de Administración Tributaria –SAT- y Contraloría General de Cuentas de la Nación –CGCN-
La auditoría fiscal tiene como propósito verificar la correcta determinación y pago de aspectos
relacionados con tributaos, y también puede practicarse por un Contador Público y Auditor
Independiente, en calidad de consultoría a un cliente que lo requiera.

    ¿CUÁL ES EL ALCANCE DE LA AUDITORIA DE GESTIÓN?

Alcance de la Auditoría de Gestión y Resultados

En la auditoría de gestión y resultados, el desarrollo concreto de un programa de trabajo depende
de las circunstancias particulares de cada entidad. Sin embargo, se señalan a continuación los
enfoques que se le pueden dar al trabajo, dentro de un plan general, en los aspectos principales
que conforman una entidad:
Auditoría de la gestión global de la empresa:
• Evaluación de la posición competitiva
• Evaluación de la estructura organizacional
• Balance social
• Evaluación del proceso de la dirección estratégica
• Evaluación de los cuadros directivos
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 ¿A QUÉ SE REFIERE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO?

La Auditoría de Cumplimiento es la confirmación o escrutinio de las operaciones financieras,

administrativas, económicas y de otra índole de una empresa, para establecer que se han
realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos
aplicables.

La Auditoría de Cumplimiento se ejecuta por medio de la revisión de los documentos que

soportan legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones, con la finalidad de
determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con
las normas que le son aplicables, y si los procedimientos están operando de manera efectiva y
son adecuados para el logro de los objetivos de la organización.

¿CUÁL ES EL ALCANCE DE LA AUDITORIA DE CONTROL INTERNO?

El papel que puede desempeñar la auditoría interna en una organización puede ser relevante y de
gran valor para la Comisión de Auditoría. El alcance no ha de limitarse a proporcionar a la
Comisión de Auditoría garantías sobre los controles implantados por la dirección, sino que puede
enfocarse hacia un rol de consultoría, brindando así apoyo estratégico a la Comisión de Auditoría
y a la compañía.
Establecer el alcance adecuado para la función de auditoría interna no es un ejercicio simple y
estándar y se debe adaptar a cada organización concreta. Eso es lo que vamos a analizar en este
nuevo artículo de la serie Comisión de Auditoría: cuestiones clave para una supervisión eficaz.
La Comisión de Auditoría debe participar en el desarrollo del cometido, los objetivos y la
misión de la auditoría interna para cerciorarse de su adecuado papel en la función de supervisión.
Un mandato claramente definido y comunicado ayuda a eliminar duplicidades innecesarias de
esfuerzos y a garantizar que los equipos de auditoría y los conocimientos estén centrados y
que se maximice la inversión en esta función.

 ¿CUÁLES SON LAS CUALIDADES PROFESIONALES DEL AUDITOR?

 Ser imparcial, sincero y honesto.

 Ser discreto y comprender el concepto de confidencialidad.
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 Tener la mente abierta para considerar ideas y puntos de vista alternativos.

 Ser diplomático y tener tacto con el trato con las distintas personas.
 Ser firme. En este punto es importante destacar que en la auditoría el auditor no debe
negociar con el auditado sobre la inclusión o eliminación de un determinado hallazgo en el
informe final ya que, de esta forma, desvirtúa la eficacia de esta.
 Tener una alta capacidad de observación.
 Tener instinto para ser consciente y comprender las situaciones.
 Adaptarse fácilmente a los distintos contextos, es decir, ser versátil.
 Tener una clara orientación hacia la consecución de los logros definidos como metas.
 Alcanzar conclusiones basadas en razonamientos lógicos y el análisis de las distintas
evidencias.
 Estar seguro de sí mismo.
 No tener prejuicios que limiten o eliminen su objetividad

  CUÁLES SON LOS ORGANISMOS NACIONALES E INTERNACIONALES

REGULADORES DE LA PROFESIÓN CONTABLE Y DE AUDITORIA.

Los entes encargados de inspeccionar y vigilar el orden, el cumplimiento de las normas y la

calidad que se está ejerciendo dentro de la profesión contable nacional son tres:

1) Junta Central de Contadores

La Junta Central de Contadores, bajo la presidencia del Dr. Luis Alonso Colmenares, es el
órgano responsable de llevar a cabo el registro y control de los contadores públicos y personas
jurídicas prestadoras de servicios contables.

Otorga la tarjeta profesional y de registro, documentos habilitantes para ejercer la profesión en

nuestro país.

Tiene la tarea de velar porque la contaduría pública solo sea ejercida por contadores públicos
debidamente inscritos y de conformidad con las normas legales, sancionando en los términos de
ley a quienes violen tales disposiciones. De igual manera, vigila que sus ejecutores desarrollen
las tareas encomendadas dentro de los cánones éticos y de interés común, así como también
investiga las conductas atentatorias del ordenamiento ético y sanciona a los responsables de
dicha vulneración.

En resumen… la JCC tiene como funciones principales:

 efectuar la inscripción de los contadores públicos, suspenderla o cancelarla cuando haya

lugar a ello, y llevar a cabo su registro;
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 expedir la tarjeta profesional y su reglamentación, además de las certificaciones que

correspondan al ámbito de sus competencias institucionales;
 denunciar ante las autoridades a quien se identifique y firme como contador público sin
estar inscrito como tal;
 hacer que se cumplan las disposiciones sobre ética profesional y, establecer juntas
seccionales y delegar en ellas las funciones indispensables para facilitar la adecuada
prestación de sus servicios.

 ¿CUÁL ES LA DIFERENCIA ENTRE AUDITOR INTERNO, AUDITOR EXTERNO Y

REVISOR FISCAL?
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 INVESTIGUE SOBRE LA ÉTICA DEL AUDITOR

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La ética profesional del auditor, se refiere a la responsabilidad del mismo para con el público,
hacia los clientes y colegas y los niveles de conducta máximos y mínimos que debe poseer.
A tal fin, existen cinco (5) conceptos generales, llamados también "Principios de Ética" las
cuales son:
 Independencia, integridad y objetividad.
 Normas generales y técnicas.
 Responsabilidades con los clientes.
 Responsabilidades con los colegas.

2 Todas las profesiones y en especial la de los contadores públicos, cuentan con principios y
normas de ética. Dentro de las especialidades de la contaduría, se podría decir que la Auditoría es
a la cual se le presta más importancia a la ética, debido a que de ella depende la buena ejecución
del trabajo o proyecto llevado a cabo, sin importar si se trata de un auditor interno, auditor
externo, auditor de organizaciones privadas o gubernamentales. Un auditor tiene que cumplir
indispensablemente con los siguientes requisitos: libertad plena de criterio y desinterés absoluto
en relación con el negocio sobre el que se dictamina. Dentro del trabajo del auditor, la Ética
siempre está en juego

¿QUÉ SON LAS NIAS (NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA) Y LAS NAGAS

(NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS EN COLOMBIA)? ¿CUÁL
ES LA DIFERENCIA ENTRE LAS DOS? 

Las Normas Internacionales de Auditoría conocidas como NIA o ISA, por sus siglas en inglés, se
refieren a estándares o reglas profesionales que tratan con las responsabilidades del auditor al
realizar la inspección o auditoría financiera de la información suministrada por una entidad
económica.

Las NIA incluyen requisitos y objetivos junto con la aplicación y otro material explicativo. Es
obligatorio para cualquier auditor tener conocimiento claro sobre el contenido completo de cada
una de las NIA, contando con su aplicación y otro material explicativo, para conocer los
objetivos y aplicar los requisitos de forma adecuada. Las Normas Internacionales de
Auditoría guían al auditor a agregar valor a la tarea, lo que genera confianza a los inversores.
El conjunto final de normas revisadas y aceptadas comprenden 36 Normas Internacionales de
Auditoría, las cuales incluyen: normas que abordar la comunicación de las deficiencias en el
control interno, requisitos nuevos y revisados o que se han vuelto a redactar para aplicar las
nuevas convenciones y que reflejan asuntos de claridad general únicamente en los estados
financieros.

1. Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios

fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse el desempeño los auditores
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durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad

del trabajo profesional del auditor.
2. 3. Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas están constituidas por un grupo de
10 normas adoptadas por el American Institute Of Certified Public Accountants, su
finalidad es garantizar la calidad de los auditores. Las normas tienen que ver con la
calidad de la auditoría realizada por el auditor independiente.
3. 4. CLASIFICACIÓN Los socios del Instituto Americano de Contadores Públicos
Autorizados AICPA han aprobado y adoptado diez Normas De Auditoría Generalmente
Aceptadas (NAGAS), que se dividen en tres grupos: 1. Normas generales, 2. Normas de
la ejecución del trabajo y 3. Normas de información.

N I A S NORMA 100 “REQUERIMIENTOSÉTICOS” CONTRATOS DE ALTO NIVELDE

ASEGURAMIENTO. Esta norma específica que: “El contador público debe tener independencia
mental en todo lo relacionado con su trabajo, para garantizar la imparcialidad y objetividad de
sus juicios”

NIAS NORMA 100 NAGA NORMAS PERSONALES:

“REQUERIMIENTOSÉTICOS”
CONTRATOS DE ALTO NIVELDE
ASEGURAMIENTO. Esta norma específica
que: “El contador público debe tener
independencia mental en todo lo relacionado
con su trabajo, para garantizar la
imparcialidad y objetividad de sus juicios”
INDEPENDENCIA, INTEGRIDAD Y
OBJETIVIDAD. La norma personal referente
a la independencia, integridad objetividad
establece que: El contador público debe tener
independencia mental en todo lo relacionado
con su trabajo, para garantizar la
imparcialidad y objetividad de sus juicios.
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REFERENCIAS

*https://ebookcentral.proquest.com/lib/bibliotecafuaasp/reader.action?docID=3198831&ppg=7

* https://edukativos.com/apuntes/archives/217

* https://www.escuelaeuropeaexcelencia.com/2015/11/norma-iso-19011-principios-de-auditoria/

* http://www.unilibrebaq.edu.co/ojsinvestigacion/index.php/dictamenlibre/article/view/467