RETENCION EN LA FUENTE - PROCEDIMIENTO 1- LABORAL E INDEPENDIENTES

EJERCICIOS

PRESTADOR DE SERVICIOS CUENTA PROPIA (servicios, comisiones,

(servicios, comisiones, honorarios, honorarios, emolumentos,
emolumentos, compensaciones de CTA, etc.) compensaciones de CTA, etc.) pero
Ver nota
Casos prácticos DEPENDIENTE Y/O ASALARIADOS pero solo cuando dichos pagos Sí se deban cuando dichos pagos NO se deben
*.* al
someter a retención en la fuente con la tabla someter a retención en la fuente con la
final
del artículo 383 del ET (porque el beneficiario tabla del artículo 383 del ET (porque el
manifiesta que no vincula a otras 2 o más beneficiario manifiesta que sí vincula a
personas a su actividad) otras 2 o más personas a su actividad)

Pago del mes (todos los pagos, sean o no constitutivos de

salario, inndenizaciones). Cesantias e intereses, si se
concideran ingreso tributario a final de año , pero NO se 10,000,000
somenten a retencion. artículo 1.2.1.20.7 del DUT 1625 de
2016
Pago o abono en cuenta por rentas de trabajo no laborales
(honorarios, comisiones, servicios, emolumentos, etc.). Al
respecto, y de acuerdo al artículo 388 del ET y el parágrafo
2 del artículo 1.2.4.1.6 del DUT 1625 de octubre de 2016, si
los pagos o abonos en cuenta se someterán a retención con
la tabla del artículo 383 del ET, en ese caso se deberán
sumar todas las facturas o cuentas de cobro que sean del 10,000,000 10,000,000
mismo mes. Pero cuando NO se tenga que aplicar la tabla
del artículo 383 del ET sino las tarifas tradicionales de los
artículos 392 o 401 del ET, entonces, se podrá mirar cada
factura o cuenta de cobro del mismo mes en forma
independiente.

Menos: ingresos no gravados

Valor de los pagos del mes siendo empleado que ejecuta
directamente las actividades científicas o tecnológicas de
una entidad que adelanta investigaciones en estos campos
0 0 0
(ver el artículo 57-2 del ET; todo lo que le paguen es ingreso
100 % no gravado).

Apoyos económicos recibidos (ver artículo 46 del ET y

artículo 1.2.1.12.8 del DUT 1625 de 2016, además del
- - -
Concepto unificado 0912 de 2018).

Aportes a la ARL realizados sobre los ingresos del mismo

mes (ver Concepto unificado 0912 de 2018). No aplica -20,880 -20,880

Aportes obligatorios al sistema de salud (art. 56 ET) (400,000) (1,250,000) (1,250,000)

Aportes obligatorios a los fondos de pensiones

obligatorias realizados sobre los ingresos del mismo mes
(ver el artículo 55 del ET, modificado con el artículo 31 de la (d) (400,000) (1,600,000) (1,600,000)
Ley 2010 de diciembre 27 de 2019).

Aportes voluntarios a los fondos de pensiones obligatorios

del régimen de ahorro individual (ver el artículo 55
modificado con el artículo 31 de la Ley 2010 de diciembre 27
de 2019; este valor no puede exceder del 25 % del ingreso (200,000) 0 0
bruto del mes y adicionalmente, en valores absolutos, no
debe exceder de 2.500 UVT anuales;

Subtotal 1 ("Ingreso neto" del mes) 9,000,000 7,129,120 7,129,120

Menos : ingresos no constitutivos de renta (INCR)
deducciones del artículo 387 del ET - Limite 310 UVT 0

1) Intereses en préstamos para adquisición de vivienda

del trabajador (o el costo financiero en un contrato de
leasing para adquirir vivienda del trabajador) pagados en el
año anterior (2019) (este valor no puede exceder (b) (100,000) (100,000) No aplica
mensualmente de 100 UVT, o sea, 100 x $35.607 =
$3.561.000; ver artículos 1.2.4.1.6, 1.2.4.1.23 del DUT 1625
de 2016)

2) Pagos durante el año anterior (2019) a medicina

prepagada del trabajador, el cónyuge, y sus hijos y
dependientes, y divididos por los meses a que (b) (300,000) (300,000) No aplica
correspondieron (este valor no pude exceder de 16 UVT, o
sea, 16 x $35.607 = $570.000).

3) Deducción por concepto de dependientes o personas

a cargo, pero solamente si esos dependientes son del tipo
de personas expresamente mencionadas en el parágrafo del
artículo 387 del ET (se resta el 10 % de los ingresos brutos (1,000,000) (1,000,000) No aplica
sin exceder de 32 UVT; o sea, sin exceder de 32 x $35.607
= $1.139.000)

Menos: rentas exentas de los artículo 126-1, 126-4, 206 y

206-1 del ET

1) Aportes voluntarios a los fondos de pensiones y a

las cuentas AFC y cuentas AVC (ver artículos 126-1 y 126-4 (a) (200,000) (200,000) (200,000)
del ET) limite 3.800 UVT anual sin exeder el 30% del ingreso
laboral

2) Los valores de los numerales 1 a 3 del artículo 206 del

ET (Ejemplo: el valor de los dineros para gastos de entierro
del trabajador, o las indemnizaciones que impliquen (100,000) No aplica No aplica
protección a la maternidad)
Subtotal 2 7,300,000 5,529,120 6,929,120
Deducciones
Menos: El 25 % del subtotal 2, sin que mensualmente
exceda de 240 UVT (es decir, 240 x $35.607 = $8.546.000)
(ver el numeral 10 del artículo 206 del ET, el inciso segundo
del artículo 388 del ET y el parágrafo 5 del artículo 206 del
ET). cuando se trate de pagos o abonos en cuenta por
rentas de trabajo no laborales que sí se someterán a
retención con la tabla del artículo 383 del ET, para poder (c) (1,825,000) (1,382,000) No aplica
restar este 25 % del numeral 10 del ET se hace necesario
que el beneficiario incluya en su factura o cuenta de cobro,
bajo gravedad de juramento, la afirmación de que no vincula
a 2 o más personas

Subtotal 3 5,475,000 4,147,120 6,929,120

Control al límite del 40% de las deducciones y rentas

exentas mencionado en el artículo 388 del ET.

Las deducciones y rentas exentas del EJERCICIO ,

art 388 E.T numeral 2
3,525,000 2,982,000 No aplica

Dicho valor no debe exceder el resultado de tomar el

subtotal 1 y multiplicarlo por el 40 %. Además, en valores
absolutos, ese 40 % no puede exceder de 5.040 UVT /12 =
420 UVT (que en pesos sería: 420 UVT x 35.607= 3,600,000 2,852,000 No aplica
$14.955.000; ver el parágrafo 3 del artículo 1.2.1.4.1.6 del
DUT 1625 de 2016)

Caso Prestador de
Caso del asalariado servicio sin vínculo
laboral
Subtotal 4 5,475,000 4,147,120 6,929,120 Tabla del art. 383 del ET
Valor de la UVT durante el 2020 $ 35,607 $ 35,607

Al valor del subtotal 4 se le aplica la tabla del artículo 383

del ET . 394,000 145,000 No aplica Valor del salario, o el servicio, gravable del mes en términos de UVT 153.76 116.47

Al valor del subtotal 4 se le aplican las tarifas tradicionales

(supóngase para este caso que la tarifa aplicable era el No aplica No aplica 692,912 Valor de la retención en pesos 394,000 145,000
10%).

Cálculo en $ del valor de la

Cálculo en $ del valor
Instrucción para calcular la retención para el cobrador
Rangos en UVT Tarifa marginal de la retención para el
retención ("impuesto") en $ de rentas de trabajo sin
asalariado
vínculo laboral
Notas aclaratorias

( a ) La suma de estos dos valores no puede exceder al 30% del valor bruto devengado en el mes (ver los artículos 126-1 y 126-4 del ET). Además, a lo largo del
año, cada empleador o contratante debe controlar que en total, al mismo asalariado o prestador de servicios, no se le reste por estos conceptos combinados un valor >0 95 0% $0 $0 $0
superior a 3.800 UVT (en el 2020 sería: 3.800 x $35.607 = $135.307.000; ver también los artículos 1.2.1.22.41 y 1.2.1.22.43 del DUT 1625 de 2016)

(Ingreso laboral gravado

>95 150 19% expresado en UVT menos 95 $0 $ 145,000
UVT) x 19%

( b ) Si se deducen los intereses del crédito para adquisición de vivienda del trabajador, y el crédito había sido otorgado al trabajador y su cónyuge, la deducción
podrá ser utilizada en forma proprocional por cada uno de ellos, o podrá ser tomada en su totalidad por uno de ellos siempre y cuando manifieste que el otro
cónyuge no ha solicitado como deducción la parte que le correspondía (ver el parágrafo 7 del artículo 1.2.4.1.6 del DUT 1625 de 2016).. El certificado con el pago de
(Ingreso laboral gravado
los intereses en préstamos para vivienda efectuados en el año 2019, o los certificados del pago de medicina prepagada durante el 2019, se deben entregar al >150 360 28% expresado en UVT menos 150 $ 394,000 $0
empleador como máximo hasta abril 15 de 2020. Mientras tanto, y hasta cuando le llegue este certificado, el empleador o pagador seguirá usando el mismo valor UVT) x 28% más 10 UVT
mensual que usó en las depuraciones de 2019 (ver artículo 1.2.4.1.24 del DUT 1625 de octubre de 2016)

(Ingreso laboral gravado

expresado en UVT menos 360
>360 640 33% UVT) x 33% más 69 UVT $0 $0

( c ) El salario pagado a un trabajador podrá pactarse entre las partes como integral si el mismo es equivalente como mínimo a 13 salarios mínimos legales vigentes (Ingreso laboral gravado
(ver el artículo 18 de la Ley 50 de 1990; se dice 13 salarios, pues a los 10 primeros se les debe recargar el factor prestacional de la empresa, el cual no puede ser expresado en UVT menos 640
UVT) x 35% más 162 UVT
inferior a un 30 %, lo que en la práctica los eleva de 10 a 13). Por tanto, si el salario ha sido pactado como integral, entones al restar el 25 % de que trata el numeral
>640 945 35% $0 $0
10 del artículo 206 del ET se entenderá restado también su componente de prestaciones sociales (ver el parágrafo 2 del artículo 206 del ET).

(Ingreso laboral gravado

expresado en UVT menos 945
>945 2300 37% UVT) x 37% más 268 UVT $0 $0

( d ) Tener en cuenta en este punto que a los asalariados, según el monto del salario (es decir, si está por encima o por debajo de 4 salarios mínimos), les (Ingreso laboral gravado
corresponde aportar a salud y pensiones con un mayor porcentaje. Y en el caso del prestador de servicios, tener en cuenta que los aportes corren totalmente por expresado en UVT menos 2300
>2300 En adelante 39% UVT) x 39% más 770 UVT $0 $0
cuenta de él, pues no tiene empleador, y que además la base del aporte es como mínimo el 40 % del valor del pago mensual (ver el artículo 244 de la Ley 1955 de
mayo de 2019 modificado con el 139 de la Ley 2010 de 2019)

Ingreso laboral en UVT 153.76 116.47

menos 150 UVT 150 95

3.76 21.47
Saldo en UVT

133,950 764,455
Saldo en Pesos

por el 28% 37,506 145,246

Mas 10 UVT 356,070 0

Total retencion 393,576 145,246

[liquidador] Retención en la fuente con procedimiento 1 so
trabajo (laborales y no laborales) durante 2020

En la herramieta que se presenta a continuación se ilustran los cálculos básicos más importantes que
durante cada mes del año 2020 al momento de practicar retención en la fuente con el procedimiento
respecto, es necesario destacar que la más reciente Ley de Reforma Tributaria, 2010 de diciembre 27
los artículos 55, 206, 206-1 y 383 del ET con el principal propósito de retomar los mismos cambios qu
con la Ley 1943 de 2018 (declarada inexequible por la Corte Constitucional) pero aprovechando para inc
de este tipo de retenciones en la fuente. Como resultado de ello, durante el 2020 la retención en la fuen
terminará practicando con algunas reglas nuevas que ya tuvimos oportunidad de comentar en el artículo
2020 con el título:

Retención en la fuente sobre rentas de trabajo luego de la Ley 2010 de 2019

Si va utilizar esta herramienta tenga end cuanta que debe colocar el negativo - antes a los valores que re
edimiento 1 sobre rentas de
20

cos más importantes que se deberán tomar en cuenta

nte con el procedimiento 1 sobre rentas de trabajo. Al
a, 2010 de diciembre 27 de 2019. terminó modificando
r los mismos cambios que ya habían sido introducidos
o aprovechando para incluir nuevos ajustes en materia
20 la retención en la fuente sobre rentas de trabajo se
de comentar en el artículo publicado el 14 de enero de

antes a los valores que restan a la base