IPP-EX 2019 / 12

Les Personnes à charge

Pour être à charge d’un contribuable,

4 conditions doivent être réunies :

1. Etre une personne susceptible d’être à charge :

c-à-d
1. les enfants du contribuable :
. ses descendants
. les enfants dont il assume la garde exclusive ou principale

2. les collatéraux jusqu’au 2ème degré inclusivement (frères et sœurs)

3. les ascendants (parents, grands-parents)

4. les personnes qui ont assumé la charge exclusive ou principale du contribuable pendant son
enfance.

2. Faire partie du ménage au 1er janvier de l’exercice d’imposition

La personne susceptible d’être à charge doit habiter effectivement et de manière durable avec le
contribuable.

- Un enfant décédé pendant l'année 2018, né pendant cette même année ou qui pour l'exercice 2018 était
déjà à charge du contribuable, est censé faire partie de son ménage au 1.1.2019 et est donc considéré
comme étant à charge pour l'ex. 2019.

- Un enfant mort-né en 2018 sera également repris à charge pour l’ex. 2019.

- Un enfant disparu ou enlevé au cours de la période imposable qui, au 01/01/2019, n'a pas atteint
l'âge de 18 ans est, à la même date, censé faire partie du ménage du contribuable, à condition qu'il ait
déjà été à charge du contribuable pour l'exercice d'imposition 2018 et à condition que le contribuable
démontre qu'au plus tard au 31 décembre de la période imposable il a déclaré la disparition ou
l'enlèvement à la police ou déposé une plainte à ce sujet auprès du parquet ou des autorités
administratives belges compétentes en matière d'enlèvements d'enfants.

- Les autres personnes à charge qui sont décédées pendant l'année 2018 sont censées faire encore partie
du ménage au 1.1.2019, si, pour l'exercice antérieur, elles étaient déjà à charge.

3. Pas de rémunérations reprises dans les charges professionnelles du

contribuable
 IPP-EX 2019 / 13

4. Ressources nettes inférieures à 3 270,00 €

Le montant de 3.270,00 € est porté à :

4 720,00 € pour les enfants à charge d'un contribuable imposé isolément
5 990,00 € pour les enfants considérés comme handicapés à charge d'un tel contribuable.

Ressources nettes ?
Le montant net des ressources s'entend du montant brut diminué des frais que la personne justifie
avoir faits ou supportés durant la période imposable pour acquérir ou conserver ces ressources.
A défaut d'éléments probants, les frais déductibles sont fixés à 20 % du montant brut desdites
ressources. Quand ces ressources sont constituées par des rémunérations de travailleurs ou de
profits, les frais déductibles sont au minimum de 450,00 €.

Pour déterminer le montant net des ressources, on ne tient pas compte :

1. des allocations familiales, des allocations de naissance et des primes d'adoption légales, ainsi
que des bourses d'études et des primes à l'épargne prénuptiale ;

2. des allocations à charge du Trésor qui sont octroyées aux handicapés ;

3. des pensions, rentes et allocations en tenant lieu qui sont perçues par des personnes,
ascendants ou collatéraux jusqu’au 2 ème degré du contribuable, qui ont atteint l'âge de 65 ans
à concurrence de 26 300,00 € par personne;

4. des rémunérations perçues par des handicapés en raison de leur emploi dans un atelier
protégé reconnu ;

5. des rentes alimentaires ou rentes alimentaires complémentaires payées au contribuable après

la période imposable à laquelle elles se rapportent, en exécution d'une décision judiciaire qui
en a fixé ou augmenté le montant avec effet rétroactif;

6. des rentes alimentaires versées régulièrement qui sont attribuées aux enfants, à concurrence
de 3 270,00 € par an.

7. des rémunérations perçues par des étudiants visés au titre VII de la loi du 3 juillet 1978
relative aux contrats de travail, à concurrence de 2 720,00 € par an.

Contrat de travail étudiant :

- contrat de travail écrit ;
- l’étudiant ne travaille pas…………………………………,
- aucune cotisation de sécurité sociale n’est due sur la rémunération octroyée (excepté
la cotisation de solidarité).

Remarque :

Un enfant à charge reconnu handicapé à + de 66%

ou une autre personne à charge reconnue handicapée à + de 66%, avant 65 ans

compte pour 2.
 IPP-EX 2019 / 14

Exemple 1
M et Mme DUPUIS, 3 enfants :
- Thibaut, né le 07/04/2008
- Thomas, né le 07/06/2012
- Sylvain, né le 20/02/2014

Combien de déclarations à remplir et nombre enfants à charge ?

1er cas :
Pas de ressources pour les enfants

2ème cas :
Thibaut est le fils d’un premier mariage de Madame.
Rente alimentaire lui versée par son père en 2018 : 150,00 € par mois.

3ème cas :
Thibaut est le fils d’un premier mariage de Madame.
Rente alimentaire lui versée par son père en 2018 : 300,00 € par mois.

4ème cas :
Thibaut est le fils d’un premier mariage de Madame.
Rente alimentaire lui versée par son père en 2018 : 600,00 € par mois.
De plus, les enfants sont propriétaires suite à un héritage d’une maison dans le midi de la France,
ressources nettes annuelles calculées pour chacun : 500,00 €

Exemple 2

Benjamin vit chez sa mère non remariée, 17 ans en 2018.

Il a travaillé en 2018 sous contrat d’étudiant et a perçu un montant de 5000,00 € après retenue des
cotisations sociales.
Son père lui a versé une rente alimentaire mensuelle de 350,00 € par mois.

Combien de déclarations et est-il à charge de sa maman ?

Exemple 3

M. et Mme. BERTRAND ont 3 enfants :

Amélie, 20 ans en 2018 (pas de ressources propres)
Elodie : 15 ans en 2018 (pas de ressources propres)
Pauline : 11 ans en 2018 (pas de ressources propres).
Vit également chez eux la maman de madame, 74 ans en 2018, dont la pension annuelle s’élève à
16000,00 €.

Combien de déclarations et qui est à charge ?