CONTABILIDAD FINANCIERA II 30 días después el cliente paga su deuda (mediante

transferencia).
9 de octubre del 2017
FECHA DETALLE DEBE HABER
xx/xx/xx ------------------XXXX------------------
BANCOS M/N 400.000
a) CUENTAS POR COBRAR 400.000
CUENTAS POR COBRAR Glosa: Por cancelación de una cuenta
por cobrar del cliente xxxx. 400.000 400.000
Derechos de cobranza que
tiene la persona hacia terceras personas originados en
operaciones relacionadas a la naturaleza de la Empresa. PREVISIÓN PARA CUENTAS
INCOBRABLES

Comerciales Clientes
- Reserva contable cuyo propósito es mitigar el efecto
negativo en los resultados de la empresa ocasionado
Documentos por Letras de
por posibles contingencias en la recuperación de
cobrar cambio, pagaré
Cuentas por cuentas por cobrar.
Empleados, Anticipos a empleados,
cobrar - Previsión para cuentas incobrables- cuentas de pasivo
trabajadores fondo de avance.
pero aparece en el lado del activo con signo negativo.
Contratistas Anticipo a contratista
BALANCE GENERAL
Otros IVA C.F. e IUE por Cuentas por cobrar
BRUTAS
compensar. ACTIVO
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 10’000.000
PREVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES (700.000)
9’300.000

Ejemplo (cuentas por cobrar clientes)

Cuentas por cobrar comerciales (clientes) Aquel monto que los
clientes le adeudan Estimación del monto
CUENTAS POR
a la empresa que no podrá ser
Derechos de cobranza que tiene la empresa cobrado por diversos
COBRAR NETAS
hacia terceros y que se originan en la venta de bienes o motivos.
Aquel monto que se
servicios al crédito. espera recuperar

Ejemplo
¿Cómo se calcula la previsión para cuentas
incobrables?
La empresa ABC efectúa una venta de Mercaderías por
Bs 500.000. Por el 20% recibe una transferencia y el Existen varios métodos para el cálculo de la previsión.
Saldo a simple crédito. El costo de la mercadería Dos son los más usualmente utilizados:
vendida es de Bs 350.000.
- Legislación Boliviana
FECHA DETALLE DEBE HABER - Antigüedad de Saldo
xx/xx/xx ------------------XXXX------------------
BANCOS M/N 100.000 Método de la LEGILACIÓN BOLIVIANA
CUENTAS POR COBRAR 400.000
Cliente xxxx Consiste en Calcular la previsión como un porcentaje del
COSTO DE VENTAS 350.000 saldo de la cuenta por cobrar. Dicho porcentaje se
IT 15.000 435.000
a) VENTAS 65.000 calcula sacando el promedio de las 3 últimas gestiones
IVA CF 350.000
ALMACEN DE MERCADERÍAS de los quebrantos producidos respecto al saldo de
15.000
IT POR PAGAR cuentas por cobrar.
Glosa: Por venta de mercaderías. 865.000 865.000

QUEBRANTO.- Una cuenta por cobrar que ha sido

considerado incobrable.
 ¿Cuándo se considera quebranto? 255.000
%pr evisión= =0,0879=8,79 %
2' 900.000
o Cuando se ha iniciado acciones legales (juicios) al
deudor y ha transcurrido uno o más años sin lograr Previsión necesaria al 31.12 .2018=1' 000.000 × 8,79 %=87.
resultados objetivos.
o Por cuentas que no ameritan un juicio se puede
considerar quebranto si ha trascurrido 3 o más años. CONTABILIDAD FINANCIERA II
21 de octubre del 2017
Método ANTIGÜEDAD DE SALDOS
Implica calcular la previsión aplicando un porcentaje al
saldo de cuentas por cobrar. Este porcentaje no es fijo  Calcular la previsión por el método de antigüedad de
sino que está en función a la antigüedad de la cuenta saldos aplicando los siguientes porcentajes.
por cobrar.
MORA (DÍAS) %
¿ antiguedad > porcentaje 0 días 1%
1 – 90 días 5%
91 – 180 días 15%
Ejercicio 181 – 365 días 40%
Más que 365 días 80%

Empresa Comercial IMPORTADORA ABC

Saldo Cuentas por cobrar al 31/12/2018 1’000.000 Bs Saldo CxC Mora
Cliente al Vigente
DETALLE 31/11/18
1-90 91-180 181-365 Más 365
PIL ANDINA S.A 200.000 200.000
PEDRO PEREZ 50.000 50.000
FECHA EMBOL S.A 400.000 400.000
DEUDOR MONTO DEL VALLE S.A. 50.000 50.000
VENCIMIENTO AEROSUR 100.000 100.000
PIL ANDINA S.A 200.000 05/01/19 ENATEX 100.000 100.000
JOSÉ TUNEZ 25.000 25.000
PEDRO PEREZ 50.000 26/03/19 JUAN ROCA 75.000 75.000
EMBOL S.A 400.000 05/04/19 TOTAL 1’000.000 700.000 100.000 0 200.000 0

DEL VALLE S.A. 50.000 10/01/19 1% 5% 15% 40% 80%

AEROSUR 100.000 02/01/18
ENATEX 100.000 02/06/18
JOSÉ TUNEZ 25.000 25/12/18
JUAN ROCA 75.000 30/11/18 Previsión necesaria al31.12 .2018=700.000∗1% +100.000∗
1’000.000
 Registrar contablemente la previsión para
deudores incobrables para los siguientes casos:
Se tiene la siguiente información de gestiones o Si el saldo preliminar es 0
anteriores
o Si el saldo preliminar es Bs 50.000
SALDO CUENTAS QUEBRANTO POR o Si el saldo preliminar es Bs 100.000
GESTIÓN POR COBRAR 1ro PREVISIONES
enero (en bs) (en bs) FECHA DETALLE DEBE HABER
2016 900.000 50.000 xx/xx/xx ------------------XXXX------------------
2017 800.000 80.000 PÉRDIDA POR CUENTAS 87.900
INCOBRABLES
2018 1’200.000 125.000
a) PREVISIÓN PARA 87.900
2’900.000 255.000 CUENTAS INCOBRABLES
87.900 87.900

 Calcular la previsión necesaria al 31/12/2018 por el

método de la legislación Boliviana. CONTABILIDAD FINANCIERA II

Previsiónnecesaria al31.12 .2018=Saldo Cuentas por cobrar

23alde31.12.2018
octubre del×%previsión
2017

%previsión=
∑ quebrantos producidos durante los 3 últimos años
∑ Saldos iniciales de c . c . en losúltimos 3 años
 PREVISIÓN NECESARIA PREVISIÓN PRELIMINAR - Además las letras de cambio o pagares pueden ser
objetos en una operación denominada “descuentos
87.900>50.000 de documentos por cobrar”
FECHA DETALLE DEBE HABER
------------------XXXX------------------
¿Qué es una operación de descuento de
xx/xx/xx
PÉRDIDA POR CUENTAS 37.900 documentos por cobrar?
INCOBRABLES
a) PREVISIÓN PARA 37.900
CUENTAS INCOBRABLES Operación que se realiza con un banco o entidad
37.900 37.900 financiera cuyo propósito es obtener efectivo
PREVISIÓN NECESARIA PREVISIÓN PRELIMINAR endorsando la letra o pagaré al banco. Obviamente
implica el pago de comisiones o intereses al banco y
87.900<100.000
además es una operación de contingencia que dice si el
FECHA DETALLE DEBE HABER deudor no paga la empresa debe cubrir la obligación
xx/xx/xx ------------------XXXX------------------ con el banco.
PREVISIÓN PARA CUENTAS 12.100
INCOBRABLES
a) OTROS INGRESOS 12.100 Ejemplo
23/10/17 nuestra empresa IMPORTADORA HANSA
12.100 12.100
vende mercaderías a COMTECO por Bs 1’000.000. El
cliente concilia el 20% mediante transferencia bancaria
 Al 31/11/18 El cliente J. Torrez se ha declarado en por el saldo firma una letra a 6 meses plazo (año
quiebra y de acuerdo a informe legal su cuenta ya no comercial). El costo de la mercadería vendida es de Bs.
podrá ser recuperado, como el monto no justifica iniciar 580.000.
acción legal se debe castigar la cuenta (quebranto)
20/12/17 A esta fecha la empresa debe pagar
FECHA DETALLE DEBE HABER aguinaldos a su personal y no tiene efectivo. Por ello
31/11/2018 ------------------XXXX------------------
PREVISIÓN PARA CUENTAS 25.000
descuenta la letra en el Banco Unión (interés = 13%
INCOBRABLES anual y comisión de Bs 4.000). El monto se deposita en
a) CUENTAS POR COBRAR 25.000
Cliente J. Torrez la cuenta corriente del banco Unión.
Glosa: Por quebranto a la cuenta a
simple crédito del cliente J. Torrez. 25.000 25.000
 Efectuar registros contables.

23/10/17 20/12/17
 Al 13/12/18 se logró recuperar Bs 12.500 de la cuenta
por cobrar del Cliente J. Torrez (ya castigado al
L.C
31/11/18)

FECHA DETALLE DEBE HABER

13/12/2018 ------------------XXXX------------------ 100$
CAJA M/N 12.500 Empresa Cliente Empresa Banco
a) OTROS INGRESOS 12.500
Glosa: Por ingresos obtenidos de la VENTA ¿Cuánto?
cuenta quebrantada el 31/11/2018 12.500 12.500 Calculo de impuesto valor de letra 800.000
Comisión
Intereses
-4.000
-35.244
800*0.13*122días/360días Bs760.756
800.000
Vence 20/04/18
Asientos contables
DOCUMENTOS POR COBRAR

- Letras de cambio o pagaré – más fácil de ejecutar FECHA DETALLE DEBE HABER
23/10/17 ------------------AD1------------------
- Se utiliza la cuenta documentos por cobrar cuando BANCO M/N 200.000
existen letras de cambio o pagarés. DOCUMENTOS POR COBRAR 800.000
IT 30.000
 COSTO DE VENTAS 580.000 DOCUMENTOS POR COBRAR 800.000
a) VENTAS 870.000 DESCONTADOS
IVA DF 130.000 COMISIONES 870
IT POR PAGAR 30.000 IVA CF 130
ALMACEN DE MERCADERÍAS 580.000 a) BANCO M/N 801.000
Glosa: Por venta de mercaderías Glosa: Por cancelación de documentos
1’610.000 1’610.000 por cobrar descontados vencido un día. 801.000 801.000
20/12/17 ------------------AD2------------------
BANCOS M/N 760.755,56
COMICIONES BANCARIAS 3.480
IVA CF 520
GASTOS FINANCIEROS 35.244,44
a) DOCUMENTOS POR 800.000
COBRAR DESCONTADOS
Glosa: Por descuento de documentos 800.000 800.000
por cobrar.
22/04/18 ------------------AD3------------------
DOCUMENTOS POR COBRAR 800.000
DESCONTADOS
a) DOCUMENTOS POR 800.000
COBRAR
Glosa: Por cancelación de documentos
por cobrar descontados. 800.000 800.000

Al 23/04/18 COMTECO no paga y el banco debita de la

cuenta el monto de la letra más un descuento de 1000
bs (protesto)

FECHA DETALLE DEBE HABER

23/04/18 ------------------AD3------------------