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Les grands livres auxiliaires des clients et des fournisseurs font l’objet d’un suivi très
rigoureux. On réalise systématiquement un rapprochement entre une facture et son
règlement ou son encaissement. Ce contrôle permet de mettre en lumière les
anomalies dans la tenue des comptes de tiers. (erreurs sur les tiers concernés,
double enregistrement d’une même opération, erreurs sur les montants, etc.).
Ce pointage peut être fait de manière manuelle ou à l’aide de la fonction lettrage d’un
progiciel de gestion.
Le lettrage consiste à marquer d’une lettre les débits et les crédits concernant une
même opération. Toutes les opérations lettrées sont rapprochées. La justification du
solde ne porte plus alors que sur les opérations non lettrées.
◆ Exemple:
Les ratios de délai sont exprimés en unité de temps (généralement le jour). Il est
donc indispensable de ramener la périodicité des flux observés à la période que l’on
veut observer. Pour cela on multiplie le rapport obtenu par la période de référence
(généralement 360 jours).
La valeur moyenne des créances clients est égale à la moyenne arithmétique des
créances clients entre le début et la fin de l’exercice diminuées des avances et
acomptes reçus.
Les créances étant enregistrées toutes taxes comprises en comptabilité, il faut donc
les comparer aux ventes TTC.
◆ Exemple
Dans l’entreprise Enzain, le comptable a recueilli les informations suivantes afin de
calculer la durée moyenne du crédit client.
La valeur moyenne des dettes fournisseurs est égale à la moyenne arithmétique des
dettes fournisseurs entre le début et la fin de l’exercice diminuées des avances et
acomptes versés.
Les achats et services extérieurs (comptes 60, 61 et 62) doivent être calculés TTC
pour être évalués de la même façon que les dettes fournisseurs.
◆ Exemple
Dans l’entreprise Enzain, le comptable a recueilli les informations suivantes afin de
calculer la durée moyenne du crédit fournisseurs.
À partir des
informations fournies, il est possible de calculer le ratio de rotation des dettes
fournisseurs.