Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
corrigés
Màj le 17 novembre 2019
On vient d’établir un bilan avec 24 opérations enregistrées (consultez le cours) «
directement » ; mais les entreprises doivent souvent enregistrer non pas 24 mais des
milliers d’opérations. Une simple page ne suffirait pas… Qu’a-t-on pu imaginer pour
régler ce problème d’organisation pratique?
Le compte
Astuce 1 : on crée autant de fiches comptables que de rubriques figurant au bilan
(ici onze: « immobilisations », « banque », « fournisseurs » etc.). Il suffit alors de
porter sur chaque fiche les sommes en«+» ou en« – » l’une derrière l’autre.
On s’est ensuite dit que, pour faciliter les calculs, il serait judicieux d’isoler les « plus»
des « moins» sur chaque fiche. On a donc décidé de mettre à gauche (il fallait bien
choisir) les« plus » et de l’autre côté les« moins », d’où la présentation schématique
du compte immobilisations:
– Deux comptes d’ «ACTIF » qui ne fonctionnent qu’entre eux (Type 1) : on voit alors
que forcément l’un (augmente) quand l’autre (diminue).
Exemple:
• Opération 3: achat d’immobilisations par chèque bancaire {deux comptes « d’actif»
sont concernés: le compte « immobilisations » qui augmente de 6 500 et le compte «
banque » qui baisse de 6 500).
• Opération 5: achat de titres par Chèque Bancaire (deux comptes « d’actif » sont
concernés: le compte «titres» qui augmente de 300 et le compte « banque »qui
baisse de 300). (Modèle présenté ci-contre).
– Deux comptes de« PASSIF» qui ne fonctionnent qu’entre eux (Type 2): on voit
alors que forcément l’un augmente quand l’autre diminue.
Exemple:
• Opération 11: frais payables à crédit (comptes concernés:« fournisseurs » qui
augmente de 500 et « actionnaire/gestion » qui diminue de 500).
• Opération 12: salaires à payer (comptes concernés: « personnel » qui augmente de
400 et « actionnaire/gestion » qui diminue de 400).
Exemple:
• Opération 1 : apports des actionnaires par CB: (comptes concernés: « banque » et
« capital » qui augmentent tous les deux en même temps) ou les deux ↓
simultanément.
• Opération 6: règlement de fournisseurs par CB (comptes concernés: «fournisseurs
»et« banque »qui diminuent tous les deux en même temps).
L’équilibre débit/crédit
TESTEZ-VOUS !
Comment avoir la symétrie gauche/droite quel que soit le type d’opération? Ce qui ne
se vérifie pas avec le 3e type d’opération.
Modèles
Parce que le problème majeur reste le risque d’erreur: mettre 100 dans une colonne
et 1000 par erreur dans l’autre, inscrire 1279 dans une colonne et 1297 par erreur
dans l’autre, mettre à gauche une somme dans un compte alors qu’il fallait la mettre
à droite, etc.
En fait, tant que l’on n’est pas entraîné, mieux vaut traiter les opérations en
raisonnant avec les signes (comme cela a été fait jusqu’à présent). Petit à petit il
suffira de passer au « débit/crédit » qui offre l’avantage, on l’a vu, d’un contrôle
arithmétique, gage d’une sécurité d’enregistrement… ou apprendre par cœur les
opérations de base pour acquérir certains réflexes.
Comptes corrigés
Points clés :
Lorsqu’on énonce une écriture, pour bien intégrer la nécessité d’un équilibre gauche
(débit)/ droite (crédit) on cite d’abord le compte « débité », puis le compte « crédité ».
Exemple avec les opérations précédentes :
Opération 5: « titre » débité de 300 à « banque » créditée de 300.
Opération 12: « actionnaire/gestion » débité de 400 à « personnel » crédité de 400.
Opération 1 : « banque » débitée de 5 000 à « capital » crédité de 5 000.
Opération 6: « fournisseurs » débité de 100 à « banque » crédité de 100.
Entraînez-vous
Enregistrez les opérations suivantes selon le système avant l’inversion, puis avec ;
vérifiez que seul le système avec inversion permet l’équilibre permanent «
gauche/droite », puis établissez le bilan.
b) Constatations
Avec le système sans l’inversion il serait possible de tenir une comptabilité, certes,
mais pour savoir s’il n’y a pas d’erreurs on est obligé d’établir le bilan, comme cela a
été fait: en effet la balance des comptes ne permet pas de savoir si l’enregistrement
est juste. Ici la balance donne 3400 à gauche et 1000 à droite, chiffres qui n’ont
aucun rapport entre eux… et pourtant l’enregistrement est correct.
Ce système est donc très efficace: son seul inconvénient consiste à mémoriser que
les comptes «d’actif» et de « passif» ont un sens de fonctionnement inversé, mais
avec de l’entraînement on s’habitue très vite!
Merci de partager le cours avec vos amis !