Procedure de Plan Comptable Egtc

[MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY] 2015
Société de Gestion des Participations de l'Etat

"GESTOUR"
Entreprise de Gestion Touristique du YYYY
DIRECTION GENERALE
MANUEL :
PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY
1 MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY

NOMENCLATURE ET FONCTIONNEMENT DES COMPTES
TITRE I - NOMENCLATURE DES COMPTES
Le cadre comptable de ces comptes de bilan ainsi que le compte de résultat est le suivant :
Comptes
Lettres
Comptes principaux N° Comptes Rappr. Libellé compte
CLASSE 1 - COMPTES

CAPITAUX PROPRES

CAPITAL, RESERVES ET ASSIMILES
101000 Capital social
101100 Capital souscrit non appelé : Etat
101200 Capital souscrit appelé non versé
101300 Capital souscrit appelé, versé

105000 Ecart de réévaluation
106100 Réserves réglementées (Légales)
106400 Réserves statuaires
106800 Autres réserves (Facultatives)
11 REPORT A NOUVEAU

110000 Report à nouveau résultat de l'exercice
112000 Actifs repris par l'Etat
115000 Ajustement résultant de changement de méthode

12 RESULTAT DE L'EXERCICE
120000 Résultat de l'exercice

13 PRODUITS ET CHARGES DIFFERES
133000 Impôts différés actifs
134000 Impôts différés passifs

PROVISIONS POUR CHARGES - PASSIF NON
15
COURANT
153100 Provision de départ en retraite
158000 Autres provision pour charges
155000 Provision pour impôts
16 EMPRUNTS ET DETTES ASSIMILEES
163000 Emprunts obligataires sans intérêt
163001 Emprunts obligataires avec intérêt
164000 Emprunts bancaires
165000 Dépôts et cautionnement reçus
168000 Autres emprunts et dettes assimilées
168100 Emprunts pour modernisation
168600 Intérêts sur emprunts obligataires
168601 Intérêts sur emprunts bancaires
168602 Intérêts sur autres emprunts et dettes assimilées
DETTES RATTACHEES A DES

17
PARTICIPATIONS
178000 Dettes rattachées à des participations avec intérêts
INTERET SUR Dettes rattachées à des participations
178600
avec intérêts

18 COMPTES DE LIAISONS INTER UNITES
181100 Transfert unité cédée DJURDJURA
181115 Transfert ajustement pour changement de méthode
181200 Transfert unité cédée
181300 Transfert solde unité cédée
181400 Créances inter-unités
181500 Dettes inter-unités
181600 Frais de siège
181700 Transfert de résultats

CLASSE 2 - COMPTES

D'IMMOBILISATIONS

20 IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
204000 Logiciel
204100 Site internet
205200 Licences
205400 Fonds de commerce
21 IMMOBILISATION CORPORELLES
211200 Terrains bâtis
211300 Terrains nus
212000 Agencements et aménagements terrains
213000 Bâtiments d'exploitation
213100 Ascenseur cabine
213200 Ascenseur porte pour cabine
213300 Autres ascenseurs
213400 Escalier mécanique
213500 Voierie et réseaux divers
215080 Installation de réseaux incendie
215100 Matériel et mobilier d'exploitation
215140 Matériel et mobilier de cuisine
215170 Matériel et mobilier Bars et cafeteria
215190 Matériel et mobilier Blanchisserie
215200 Matériel et mobilier Animation
215800 Equipement de maintenance
215900 Autres matériels et outillage
218000 Matériel de transport
218100 Mobilier de bureaux
218200 Matériel de bureaux
218300 Matériel informatique
218501 Installation et entretien électricité
218502 Décoration peinture et revêtement
218503 Plomberie sanitaires
218504 Installation et entretien miroirs et porti.
218506 Climatisation
218507 Stores et voilages
218800 Agencement et installations
218900 Autres immobilisations corporelles

23 IMMOBILISATION EN COURS
232000 Constructions en cours
238000 Avances et acomptes versés sur immobilisations

27 AUTRES IMMOBILISATIONS FINANCIERES
TIERS PAR
274000 Prêts au personnel
SALARIE
274001 Placement dépôt à terme
275000 Dépôts et cautionnements versés

28 AMORTISSEMENTS DES IMMOBILISATIONS
280400 Amortissement logiciels
280410 Amortissement site internet
280520 Amortissement des licences
281300 Amortissement bâtiments d'exploitation
281350 Amortissement voieries et réseaux
281380 Amortissement équipements maintenance
281410 Amortissement ascenseur cabine
281420 Amortissement ascenseur porte pour cabine
281430 Amortissement autres ascenseurs
281440 Amortissement escalier mécanique
281506 Amortissement climatisation
281508 Amortissement installations de réseaux incendie
281510 Amortissement matériel et mobilier d'exploitation
281514 Amortissement matériel et mobilier cuisine
281517 Amortissement matériel et mobilier bar et cafeteria
281519 Amortissement matériel et mobilier Blanchisserie
281520 Amortissement matériel et mobilier Animation
281590 Amortissement autres matériels et outillages I
281701 Amortissement installations et entretien électricité
281702 Amortissement décoration peinture et revêtement
281703 Amortissement plomberie sanitaires
281704 Amortissement installation et entretien miroirs et porti.
281707 Amortissement stores et voilages
281800 Amortissement matériels de transport
281810 Amortissement mobilier de bureaux
281820 Amortissement matériel de bureaux
281830 Amortissement matériel d'informatique
Amortissement agencement d'aménagement des
281880
installations
281890 Amortissement autres immobilisations corporelles

29 PERTES DE VALEURS DES IMMOBILISATIONS

293000 Pertes de valeurs s/immobilisations en cours

CLASSE 3 - COMPTES
DE STOCKS ET EN
COURS

30 STOCKS DE MARCHADISES
300100 Eaux minérales
300200 Boissons gazeuses et jus
300300 Boissons alcoolisées
300400 Stocks tabac
300900 Produits boutique

31 MATIERES PREMIERES ET FOURNITURES
310100 Alimentation générale
310200 Fruits et légumes
310300 Viandes, poissons et œufs

32 AUTRES APPROVISIONNEMENTS
321000 Stocks droguerie
321100 Produits d'entretien
321200 Produits de piscine
321300 Fournitures clients
321400 Tenues de travail
321600 Stocks de linge
321700 Stocks verrerie - vaisselle
322100 Fournitures électriques
322200 Fournitures maintenance - plomberie
322222 Produits pharmaceutiques
322300 Matériaux de construction
322400 Fournitures pièces de rechange
322500 Carburant et lubrifiant
322600 Fournitures de bureaux
322900 Produits de la Blanchisserie
322910 Fournitures petit matériel de cuisine
322940 Autres matériels et fournitures
326000 Emballages

37 STOCKS A L'EXTERIEUR
370000 Stocks à l'extérieur

38 ACHATS STOCKES
380010 Achat eaux minérales
380020 Achat boissons gazeuses et jus
380030 Achat boissons alcoolisées
380040 Achat marchandises tabac
380090 Achat produits boutique
381010 Achat alimentation générale
381020 Achat fruits et légumes
381030 Achat viandes, poissons et œufs
382100 Achat droguerie
382110 Achat produits d'entretien
382120 Achat produits de piscine
382130 Achat fournitures pour clients
382140 Achat tenue de travail
382160 Achat stocks de linge
382170 Achat stocks verrerie - vaisselle
382180 Achat produits pour la Blanchisserie
382210 Achat fournitures électriques
382220 Achat fournitures maintenance - plomberie
382222 Achat produits pharmaceutiques
382230 Achat matériaux de construction
382240 Achat fournitures, pièces de rechange
382250 Achat carburant et lubrifiant
382260 Achat fournitures de bureaux
382290 Achat autres matériel et fournitures
382291 Achat fournitures petit matériel de cuisine
382600 Achat emballages

PERTES DE VALEURS SUR STOCKS ET

39
EN COURS
390000 Pertes de valeur sur stocks
392000 Pertes de valeur sur autres approvisionnements
397000 Pertes de valeur sur stocks à l'extérieur

CLASSE 4 -
COMPTES DE
TIERS

40 FOURNISSEURS ET COMPTES RATTACHES
401000 AUXILIARES Fournisseurs de stocks
401100 AUXILIARES Fournisseurs de services
401110 AUXILIARES Compagnies et agences de voyage
408100 AUXILIARES Provision sur agences de voyage
401102 AUXILIARES Compagnies de réservation
408200 AUXILIARES Provisions sur compagnies de réservation
401103 AUXILIARES Cartes de crédit
408300 AUXILIARES Provision sur cartes de crédit
401120 AUXILIARES Redevances ACCOR
408400 AUXILIARES Provisions sur redevances ACCOR
401200 AUXILIARES Droits d'auteurs
401600 AUXILIARES Fournisseurs de charges diverses
Fournisseurs : Retenue de garantie sur stocks et
401700 AUXILIARES
services
404000 AUXILIARES Fournisseurs d'immobilisations
404100 AUXILIARES FRS. d'immo., retenues de garanties
408000 AUXILIARES Fournisseurs de factures non parvenues
409100 AUXILIARES Fournisseurs débiteurs - avances et acomptes
409600 AUXILIARES Consignations versées

41 CLIENTS ET COMPTES RATTACHES
411000 AUXILIARES Clients ordinaires (à terme)
411200 AUXILIARES Clients notes en cours ( Débiteurs hôtel)
411300 AUXILIARES Compte technique clients
411321 AUXILIARES Clients : Débours
416000 AUXILIARES Clients douteux
416100 AUXILIARES Chèques rejetés
418000 AUXILIARES Factures à établir
419000 AUXILIARES Clients créditeurs avances reçues

42 PERSONNEL ET COMPTES RATTACHES
421000 Personnel permanent, rémunération
421100 Personnel expatrié
421601 Provision sur congés
421300 Rémunération dues au personnel en dépôt
421400 Rémunérations des congés payés
421700 Provision PRI/ PRC
422000 Fonds des œuvres sociales 2%
422100 AUXILIARES Avances p/compte des œuvres sociales
423000 Participation des salariés au bénéfice
425100 AUXILIARES Personnel - acomptes accordés
426100 Allocations familiales à rembourser
428600 Personnel charges à payer

ORGANISMES SOCIAUX ET COMPTES
43
RATTACHES
431000 Retenues sécurité sociale OUVR 9%
431020 Provision cotisation des expatriés
431100 Sécurité sociale parts patrons
431300 Provision sécurité sociale CP & PRCI
432000 Retenue mutuelle

ETAT, COLLECTIVITES PUBLIQUES,
44
ORGANISMES ET COMPTES RATTACHES
442100 IRG sur salaires (Barème)
442108 IRG/ provision congé payé
442110 IRG 10%
442120 FNP IRG 10%
442210 Retenue à la source fournisseurs étrangers
442300 Retenue à la source redevances ACCOR
442400 Droits de timbre s/Etat
442500 Taxes de séjours
444000 I.B.S dû
444900 Avances versées sur IBS
445100 TVA collectée 17%
445110 TVA collectée 7%
445200 TVA achat sur investis. 17%
445210 TVA achat sur investis. 7%
445300 TVA sur achats/services 17%
445310 TVA à récupérer sur achats/services 7%
445400 TVA FAE 17%
445410 TVA FAE 7%
445500 TVA FNP 17%
445510 TVA FNP 7%
445600 TVA transférée des unités (Siège)
445670 Crédit TVA à reporter (PRCCOMPTE)
445700 TVA exigible à payer
447100 Taxe sur activité professionnelle (TAP)
447200 Taxes touristiques dues
447300 Taxe foncière
447800 Taxe de formation professionnelle
447900 Autres impôts et taxes

45 GROUPES ET ASSOCIES
456100 Associé : comptes d'apport en société (GESTOUR)
457000 Associés, Dividendes à payer
457100 Tantièmes à payer

46 DEBITEURS DIVES ET CREDITEURS DIVERS
462000 Créances sur cession d'immobilisation
468000 Diverses charges à payer
468101 Divers produits à recevoir

47 COMPTES TRANSITOIRES OU D'ATTENTE
476000 Dépenses en attente d'imputation
477000 Recettes en attente d'imputation

CHARGES OU PRODUITS CONSTATES
48
D'AVANCE ET PROVISION
486000 Charges constatées d'avance
486100 Abonnement assurances
486200 Droits d'auteur ONDA
486500 Entretien informatique
486700 Pub EGSA aéroport
487000 Produits constatés d'avance

PERTES DE VALEUR DES COMPTES DE
49
TIERS
491000 Pertes de valeur clients à terme
491120 Pertes de valeur en cours (Débiteur HTL)
491610 Pertes de valeur chèques impayés
496000 Pertes de valeur / comptes débiteurs divers

CLASSE 5 -
COMPTES
FINANCIERS

BANQUES , ETABLISSEMENTS FINANCIERS
51
ET ASSIMILES
511002 Carte bancaire à l'encaissement
511200 Change billet de banque
511300 CIB à l'encaissement
511301 Clients encaissements en cours
511303 Chèques devises à l'encaissement
511305 Chèques dinars à l'encaissement
511311 AMEX à l'encaissement
511314 MASTER à l'encaissement
511316 TRAVEL chèques à l'encaissement
512000 RAPPRO CPA CCP
512001 RAPPRO CPA Bab Ezzouar Dinars
512002 RAPPRO B D L AZAZGA
512004 RAPPRO CPA exploitation Dinars-Ché Guevara
512005 RAPPRO Banque H. MELOUANE
512006 RAPPRO Banque CPA H.MELOUANE
512007 RAPPRO Banque BADR
512008 RAPPRO CPA Exploitation Dinars- SOFITEL
512009 RAPPRO CPA Renou .Investi 4.13 Ché Guevara
512010 RAPPRO CPA .Investi CCP 417 Ché Guevara
512011 RAPPRO CPA Exploit - Devises Ché Guevara
512012 RAPPRO CPA Exploit - Devises SOFITEL
512013 RAPPRO CPA Exploit-"HPCPS" Ché Guevara
512014 RAPPRO Banque " Compte Trésor"
512015 RAPPRO Comptes modernisation Hôtel TOUAT
512016 RAPPRO CPA Agence 102
CPA Compte d'exploitation
512018 RAPPRO
512019 RAPPRO CPA TIZI OUZOU

512021 RAPPRO CPA ALBERT
512021 RAPPRO Comptes CPA TOUAT (XXXO)
512023 RAPPRO Comptes CPA TOUAT ( XXXC)
512026 RAPPRO COMPTE B . D . L .
512027 RAPPRO Banque CPA Ché Guevara Dinars
512028 RAPPRO CPA rénovation SAFIR
512029 RAPPRO CPA Ché Guevara Euros
512030 RAPPRO CPA rénovation EL ARZ
512031 RAPPRO CPA SOFITEL Dinars
512032 RAPPRO CPA rénovation AMRAOUA
512033 RAPPRO CPA SOFITEL Euros
512034 RAPPRO CPA rénovation ALBERT 1er
512035 RAPPRO CPA SOFITEL Dollars
512036 RAPPRO CPA rénovation TAMGOUT
512037 RAPPRO CPA Ché Guevara Dollars
512038 RAPPRO CPA SOFITEL placement à terme
512039 RAPPRO CPA Bab Ezzouar Dollars
512100 RAPPRO BADR
512140 RAPPRO CPA Bab Ezzouar Euros
512141 RAPPRO CPA SOFITEL
512300 RAPPRO Compte cantine
512400 RAPPRO BEA Dollars Ché Guevara
512500 RAPPRO KHALIFA Bank
518000 Créditeurs frais financiers
519000 Concours bancaires courants

53 CAISSES
530001 PV CAISSE Caisse principale

54 REGIES D'AVANCES ET ACCREDITIFS
541002 PV CAISSE Caisse " MUDAN "
541003 PV CAISSE Caisse Moyens Généraux
541004 PV CAISSE Caisse achats techniques
541005 PV CAISSE Fonds de caisse par hôtel
541006 PV CAISSE Caisse " EL BAHDJA "
541007 PV CAISSE Fonds de caisse bar prestige
541008 PV CAISSE Régie Bar Discothèque
541009 PV CAISSE Caisse " EL BEIDA "
541010 PV CAISSE Fonds de caisse main courante
541011 PV CAISSE Régie Brasserie
541012 PV CAISSE Caisse Bar " OASIS "
541013 PV CAISSE Régie M.C. restaurant
541014 PV CAISSE Caisse Room Service
541015 PV CAISSE Caisse " CHREA "
541101 PV CAISSE Caisse Economat
541116 PV CAISSE Caisse Club VIP

58 VIREMENTS INTERNES
581000 Virements de fonds de la caisse à la banque
581100 Virements de fonds de la banque à la banque

PERTES DE VALEURS DES ACTIF

59
FINANCIERS COURANTS
591000 Pertes de valeur s/ dépôt en banque
594000 Pertes de valeur s/ régies et accréditation

CLASSE 6 -
COMPTES
CHARGES

60 ACHATS CONSOMMES
600100 Consommations eaux minérales
600200 Consommations boissons gazeuses et jus
600300 Consommations boissons alcoolisées
600400 Consommations tabac
600700 Consommations produits boutique
601100 Consommations alimentation générale
601200 Consommations fruits et légumes
601300 Consommations viandes, poissons et œufs
602000 Consommations droguerie
602100 Consommations produits d'entretien
602120 Consommations produits de piscine
602130 Consommations fournitures clients
602140 Consommations tenues de travail
602160 Consommations stocks de linge
602170 Consommations verrerie - vaisselle
602180 Consommations produits Blanchisserie
602200 Consommations matériaux de construction
602202 Consommations produits pharmaceutiques
602210 Consommations fournitures électriques
602220 Consommations fournitures maintenance - plomberie
602240 Consommations fournitures pièces de rechange
602250 Consommations carburant et lubrifiant
602260 Consommations fournitures de bureaux
602290 Consommations fournitures petit matériel de cuisine
602294 Consommations autres matières et fournitures
602600 Consommations d'emballage
607100 Consommations électricité
607200 Consommations gaz
607300 Consommations eau
61 SERVICES EXTERIEURS
611000 Sous-traitance générale
613000 Loyers bâtiments
613100 Location matériel d'exploitation
613200 Location matériel roulant
613300 Autres locations
614000 Charges locatives diverses
615000 Entretien réparation bâtiment
615001 Entretien climatiseurs et réfrigérateurs
615002 Entretien et réparation de matériel de cuisine
615003 Entretien Blanchisserie
Entretien matériel d'électricité et équipements
615004
mécaniques
615005 Entretien de plomberie
615006 Entretien ascenseurs
615007 Entretien espaces verts (jardinage)
615008 Entretien mobilier d''explouitation
615009 Entretien revêtement sol
615010 Entretien véhicule
615011 Entretien rideaux voilages
615012 Entretien et réparation matériel informatique
615013 Entretien matériel incendie
615014 Entretien prestations tiers
615015 Entretien équipements de bureaux
615016 Entretien matériels de bureaux
615017 Entretien Télé surveillance
615018 Entretien piscine
615019 Autres entretiens
616000 Assurance bâtiments multirisque
616200 Assurances véhicules
616300 Assurance responsabilité civile
616400 Assurance, perte exploitation
616410 Assurance vol marchandises / coffres
616420 Assurance RC. chef d'entreprise
616430 Assurance matériel électrique
616440 Assurance vol sur personnes
616900 Autres assurances
618000 Documentation générale
618100 Abonnements
618200 Journaux et documents clients
618201 Provisions journaux
618300 Revues et journaux
618900 Autres documentation

62 AUTRES SERVICES EXTERIEURS
621000 Rémunération Personnel externe à l'entreprise
622100 Commission agences de voyage
622110 Com A/club, Fréquence plus
622111 Provision.Com A/club, Fréquence plus
622120 Com. agence de voyage, Atacts
622121 Provision com. agences Atacts
622200 Com. cartes AMEX
622201 Provision com. carte AMEX
622202 Com. agences de réservation
622204 Com. programme A/ club
622210 Com. cartes Master card
622211 Provision Com. cartes Master card
622220 Provision frais de réservation
622300 Honoraires
622301 Provision Honoraires
622400 Cachets d'artistes
622401 Provision cachets d'artistes
622410 Décorations
622500 Redevances sur chiffre d'affaires
622510 Redevances sur RBE
622511 Provision Redevances sur RBE
622701 Frais de recouvrement
622800 Autres rémunérations d'intermédiaires
622830 Frais de réservation Resinter
622831 Provision frais Resinter
622900 Autres rémunérations tiers
623000 Publicité Edit. mater promo.
623100 Annonces et insertions publicitaires
623200 Annonces et insertions
623300 Frais impression et publication
623500 Actions commerciales ACCOR redevances
623900 Publicité achat espaces pub.
624000 Transport du personnel
624100 Transport de biens
624200 Autres frais de transport
625020 Frais déplacement personnel administration
625021 Frais déplacement DG
625022 Frais déplacement DAF
625023 Frais déplacement Marketing
625024 Frais déplacement technique
625029 FRAIS déplacement personnel de l'exploitation
625100 Frais de séjours (Hébergement. Restauration)
625300 Frais de mission en Algérie
625310 Frais de mission à l'étranger
625400 Déplacement frais de voyage en Algérie
625500 Déplacement frais de voyage à l'étranger
625840 Gratuités des invités
625900 Autres frais de déplacements
626000 Téléphone clients
626001 Provision téléphone clients
626003 Internet clients
626006 Internet services
626100 Téléphone, Fax service
626101 Provision Téléphone service et Fax
626200 Affranchissement
626500 Abonnement internet
626900 Autres frais postaux et de téléphone
627000 Commissions, agios bancaires
627100 Commission credoc. caution

63 CHARGE DE PERSONNEL
631000 Salaires de base personnel national
631001 Solde de tout compte (STC)
631002 Heures supplémentaires
631005 Primes exceptionnelles
631007 Jours fériés
631008 Indemnité de sécurité
631009 Provision salaires de base
631100 Indemnité d'expérience professionnelle
631101 Prime de rendement individuel
631102 Prime de rendement collectif
631103 Indemnité de travail posté
631104 Indemnité forfaitaire du service permanent
631105 Indemnité de nuisance
631106 Prime de responsabilité
631107 Prime de caisse
631108 Indemnité de congés payés
631110 Prime de délégation de signature
631111 Indemnité moudjahid - fils de Chahid
631118 Prime ACCOR 20 ans
631119 Prime des 10 ans
631120 Indemnité différentielle sur le revenu
631198 Provisions congés et reliquats
631200 Indemnité de téléphone
631201 Indemnité de transport
631202 Indemnité de panier
631203 Indemnité de départ en retraite
631205 I.C.F.V.P
631210 Indemnité de zone
631300 Salaire unique (Femme au foyer)
631301 Prime de scolarité
631302 Présalaires stagiaires
635000 Cotisations patronales nationales
635100 Cotisations aux mutuelles
635300 Cotis. Cne. Cfe. Expats
635400 Provisions cotisations sociales expatriés
635900 Provision contribution sécurité sociales patronales
637000 Contribution fonds des œuvres sociales
637900 Provision contribution fonds des œuvres sociales
638000 Formation professionnelle
638100 Provision autres charges personnelles
638900 Autres avantages au personnel

IMPOTS, TAXES ET VERSEMENTS
64
ASSIMILES
641100 Taxe de formation professionnelle
641200 Taxe s/formation par apprentissage
642000 Taxes sur activités professionnelles TAP 2%
642100 Taxes touristiques TPT 1%
645100 Taxes foncières
645200 Droits de timbres
645300 Taxe d'assainissement
645900 Autres impôts et taxes diverses

65 AUTRES CHARGES OPERATIONNELLES
651000 Droits d'auteurs
652000 Moins value sur cession Immo.
653000 Jetons de présence
656000 Amende et pénalité
656200 Dons
657100 Avaries/ Pertes
657800 Charges s/exercices antérieurs
657900 Autres charges gestion/courante

66 CHARGES FINANCIERES
661000 Intérêts des emprunts obligataires
661200 Intérêts sur dettes rattachées à des participations
Intérêts bancaires sur opérations de financement
661300
(agios)
661400 Intérêts sur autres emprunts et dettes assimilées
666000 Pertes de change
DOTATION AMORTISSEMENT ET PERTES
68
DE VALEUR
681000 Dotations aux amortissements,
681100 Dotation aux provisions Actif non courant
685000 Dotation aux provisions créances
685408 Perte de valeur sur autres actifs courants
686300 Dotation aux provisions retraite

69 IMPOTS SUR LE RESULTAT ET ASSIMILES
692000 Imposition différée Actif
693000 Imposition différée Passif
695000 Imposition sur les bénéfices

CLASSE 7 -
COMPTES DE
PRODUITS
VENTE DE MARCHANDISES, PRO FABRIQ,
70
PRESTATION DE SERVICE ET ANNEXES
700 VENTES DE MARCHANDISES
700100 Vente eaux minérales
700200 Vente boissons gazeuses et jus
700300 Vente boissons alcoolisés
700400 Tabac et allumettes
700800 Autres ventes (produis finis)

701 VENTES DE PRODUITS FINIS
701000 Vente nourritures

706 VENTES DE PRESTATIONS
706000 Prestation Hébergement
706002 Individuels affaires (Hébergement)
706003 Individuels loisirs (Hébergement)
706004 Groupes Affaires (Hébergement)
706100 Location salles
706200 Location boutiques
706300 Vente Blanchisserie
706400 Vente Téléphone / Fax
706500 Location parking (CCP)
706600 Vente Internet
706700 Location de voitures
706800 Vente piscine
706900 Autres prestations

73 PRODUCTION IMMOBILISEE
732000 Production immobilisée d'actifs corporels

74 SUBVENTIONS D'EXPLOITATION
748000 Autres subventions d'exploitation

75 AUTRES PRODUITS OPERATIONNELS
752000 Plus value sur sortie actif immob.
757000 Produits exceptionnels s/ opération de gestion
757200 Produits indemnités d'assurance
757900 Autres produits exceptionnels
758100
758105 Dotation écart de réévaluation
758400 Production gestion courante remises accordées
758600 Produits vente cahier des charges
758700 Produits sur exercices extérieurs
758800 Autres produits de gestion courante

76 PRODUITS FINANCIERS
762000 Revenus des actifs financiers

762100 Provision revenus des actifs financiers
766000 Gains de change
768000 Autres produits financiers

REPRISES SUR PERTES DE VALEURS ET
78
PROVISIONS
781000 Reprises provisions indemnités de départ
785000 Reprise sur perte de valeurs créances clients
785100 Reprise sur perte de valeurs autres actifs courants
786000 Reprises financières sur pertes de valeurs
786300 Reprise provision rappels salaires

79 CHARGES ET PRODUITS INTER UNITES
796000 Cession inter-unités frais siège (Unités)
796100 Cession inter-unités charges
797100 Cession inter-unités produits
797000 Cession inter-unités frais siège (Siège)
TITRE II - FONCTIONNEMENT DES COMPTES
CLASSE 1- COMPTES DE CAPITAUX
10. CAPITAL, RESERVES ET ASSIMILES
Ce compte est subdivisé en sous comptes ; ces sous comptes peuvent différer
selon la forme juridique sous laquelle s’exerce l’activité de l’entité.
Dans le cas de l’XXX-YYYY, la présentation est la suivante :
101000 CAPITAL SOCIAL
101100 CAPITAL SOUSCRIT NON APPELÉ : ETAT
101200 CAPITAL SOUSCRIT APPELÉ NON VERSÉ
101300 CAPITAL SOUSCRIT APPELÉ, VERSÉ
105000 ECART DE REEVALUATION
106100 RESERVES REGLEMENTEES (Légales)
106400 RÉSERVES STATUTAIRES
106800 AUTRES RÉSERVES (FACULTATIVES)
Le libellé du compte 101 doit être adapté au statut juridique de l’entreprise.
 Comptes à l’usage des sociétés
Le capital émis représente la contrepartie des apports en nature ou en espèces

effectués par l’État ou les collectivités publiques et dont le remboursement n’est pas
prévu par une convention.
Le sous compte 101000 « Capital social » enregistre à son crédit le montant du capital
figurant dans l’acte de société. Il retrace l’évolution de ce montant au cours de la vie
de la société suivant les décisions des organes compétents.
Le capital émis est crédité lors d’une augmentation de capital :

- du montant des apports en espèces ou en nature effectués par
les associés (sous déduction des primes liées au capital social, celles-ci
étant enregistrées au crédit d’une subdivision distincte « Primes liées
au capital social» : primes d’émission, de fusion, d’apport, de conversion
d’obligations en actions…,
- du montant des réserves incorporées au capital par décision des
actionnaires ou associés.
Ces comptes ne devraient être utilisés que par la Direction Générale.

Exemples sur les augmentations de capital:
Si apport immédiat ( en numéraire ou en nature) :
Remarque Débit Crédit

A La réception de l'acte
D 456100 C 101200
notarié
Au Moment du paiement D (512,21….) C 456100
D 101200 C 101300
D101300 C 101000
Si l'apport est différé

A La réception de l'acte notarié D 101100 C 101100
Au moment de l'échéance D 456100 C101200
D (512,21….)
Au moment de l'apport ou du
D 101200 C 456100
paiement
D101300 C 101300
C 101100
Le compte 101 « Fonds de dotation » enregistre le fonds de dotation de l’Etat,

des collectivités publiques ou d’autres organes assimilés.
 Comptes à l’usage de toutes les entités
Le compte 105000 « Ecart de réévaluation » enregistre les plus values de

réévaluation constatées sur les immobilisations faisant l’objet d’une réévaluation
dans les conditions réglementaires.
Dans le cas de l'XXX-YYYY, ce compte doit être résorbé dans les 5 ans
par le crédit du compte 758105.
106 : Ces Comptes ne devraient être utilisées que par la Direction Générale.
Les réserves sont inscrites au crédit du compte 106 « Réserves légale, statutaire,
ordinaire, réglementée » ». Ce sont, en principe, des bénéfices affectés durablement
à l’entité jusqu’à décision contraire des organes compétents.
Le compte 106 est débité des incorporations au capital, des distributions aux
associés, des prélèvements pour l’amortissement des pertes.
106100 RESERVES REGLEMENTEES (Légales)
106400 RÉSERVES STATUTAIRES
106800 AUTRES RÉSERVES (FACULTATIVES)
Schéma comptable : Voire le compte 11
11. REPORT A NOUVEAU « Ces Comptes ne devraient pas être utilisées
que par la DG
Compt
e Désignation
110000 REPORT A NOUVEAU RESULTAT DE L'EXERCICIE
112000 ACTIFS REPRIS PAR L'ETAT
115000 AJUST RESULTANT DE CHANGEM METHODE
Le résultat de l’entreprise est déterminé de deux manières différentes à savoir

par le bilan ou par le compte de résultat.
A cet effet, le bénéfice après impôt attendra l’assemblée générale des actionnaires
qui doit siéger au plus tard le 30 juin de chaque année pour décider de son
affectation.
1. LES AFFECTATIONS POSSIBLES

Notons tout d’abord que dans le cas d’une perte, celle-ci est enregistrée au débit
du compte 11 « Report à nouveau ». Elle sera soit reportée à nouveau, soit résorbée
par les bénéfices antérieurs ou les réserves. Lorsque la société ne dispose pas de
réserves et que les pertes sont d’un niveau tel que les profits futurs ne combleront
probablement pas, la société doit procéder à la diminution de son capital social.
En revanche, les affectations possibles du bénéfice sont les suivantes :

Résorption de déficits antérieurs
Bénéfice net
Destinations
(Après IBS) Mise en réserves
Distribution de dividendes
Report à nouveau créditeur
A. La résorption des déficits antérieurs

Avant toute affectation du bénéfice, il faut d’abord procéder à la résorption des
déficits antérieurs enregistrés par la société. Ainsi l’article 721 du code de commerce
stipule que les pertes antérieures doivent être prises en charge sur le bénéfice de
l’année avant même la constitution de la réserve légale.
B. La mise en réserve
Les réserves constituent la part des bénéfices conservée par la société afin de
permettre son autofinancement. On distingue plusieurs types de réserves :
• La réserve légale : elle est calculée au taux de 5 % du bénéfice de l’exercice

diminué, le cas échéant des pertes antérieures. Elle constitue une garantie
supplémentaire pour les créanciers des sociétés de capitaux. Elle cesse d’être
obligatoire quand elle atteint 10 % du capital social.
• Les réserves règlementées sont constituées en application des dispositions
fiscales. Exemple : les plus-values de cession à réinvestir sont comptabilisées dans
le compte 1064 « réserves règlementées ».
• Les réserves statutaires : elles sont prévues comme leur nom l’indique par
les statuts de la société. Elles sont également appelées « Réserves contractuelles ».
• Les réserves facultatives sont votées par l’AGO sur proposition de l’assemblée
générale ou des organes de direction
Schéma comptable
A la date d’affectation du résultat bénéficiaire
Débit / Crédit LIBELLE

D 120 Résultat de l’exercice (bénéfice)
C 110 Report à nouveau créditeur
Le jour où le prélèvement sur le report à nouveau est décidé en assemblée

générale

D 110 Report à nouveau créditeur
C 106 Réserves
C 457 ET / OU Associés, dividendes à payer
C 101 ET / OU Fonds social
A la date d’affectation du résultat déficitaire

D 11 Report à nouveau débiteur
C 12 Résultat de l’exercice (perte)
Le jour où l’apurement du report à nouveau est décidé en assemblée générale

D 106 Réserves
D 101 ET / OU Fonds social (réduction)
D 12 ET / OU Résultat de l’exercice (bénéfice)
C 11 Report à nouveau débiteur
A. La résorption des déficits antérieurs

Avant toute affectation du bénéfice, il faut d’abord procéder à la résorption des
déficits antérieurs enregistrés par la société. Ainsi l’article 721 du code de commerce
stipule que les pertes antérieures doivent être prises en charge sur le bénéfice de
l’année avant même la constitution de la réserve légale.
12. RESULTAT DE L’EXERCICE
120000 Résultat de l'exercice :

Le compte 120000 enregistre pour solde les comptes de charges et les comptes de
produits de l’exercice. Le solde du compte 120000 représente un bénéfice
(ou excédent) si les produits sont d’un montant supérieur aux charges
(solde créditeur) ou une perte (ou déficit) dans le cas contraire (solde débiteur).
Dans les sociétés, le compte 120000 est soldé selon la décision juridique
d’affectation du résultat prise par l’organe compétent.
13. PRODUITS ET CHARGES DIFFERES - HORS CYCLE D’EXPLOITATION
Sont enregistrés distinctement dans ce compte :

- Les impôts différés actif (133000)
- Les impôts différés passif (134000)
Impôts différés actif - impôts différés passif :
Les comptes « Impôts différés » sont destinés à recevoir le montant calculé d’impôt
différé.
Ils enregistrent les impositions différées actives et passives déterminées à chaque
clôture d'exercice sur la base de la réglementation fiscale en vigueur à la date de
clôture, sans calcul d'actualisation, et résultant :
Les impôts différés correspondant à chaque catégorie de différence temporelle ou

à chaque catégorie de pertes fiscales ou de crédits d'impôt non utilisés sont
enregistrés distinctement.
Une compensation est possible au niveau de la présentation du bilan et du compte
de résultat uniquement lorsque :
- les débits et les crédits relèvent de la même administration fiscale
pour la même entité imposable
- il existe un droit juridiquement exécutoire de compenser compte tenu
de la nature et de l'origine de l'impôt concerné.
Le compte 133000 « Impôts différés actif » est débité par le crédit du compte 692
« Impositions différées actif » pour les montants d’impôts sur les résultats
recouvrables au cours d’exercices futurs (cas d’une charge comptabilisée dans
l’exercice et dont la déductibilité sur le plan fiscal se fera au cours d’exercices futurs).
D 133000 Impôts différés actif

C 692 Impositions différées actif
Le compte 134000 « Impôts différés passif » est crédité par le débit du compte 693
« Impositions différées passif » ou d’un compte de capitaux propres, selon le cas,
pour les montants d’impôts payables au cours d’exercices futurs (cas d’un produit
comptabilisé mais imposable sur les exercices futurs).
A chaque fin d’exercice, les impôts différés actifs et passifs sont réajustés en
contrepartie des mêmes comptes.
D 134000 Impôts différés passif

C 693 Impositions différées passif
Exemple :
La provision de congés à payer au 31.12.2014 est de 1 000 000 DZD. Cette dernière
n’est pas déductible fiscalement, elle le sera en 2014 lors du départ en congé effectif,
le traitement comptable de ce cas serait le suivant :
- réintégration de cette provision dans l’assiette fiscale (elle serait donc
imposable à l’IBS)
- Comptabilisation d’un impôt différé actif dans ce cas-là de la manière
suivante :
Débit 133-------- Crédit 693 et cela afin de ne pas fausser le résultat net
comptable.
15. PROVISIONS POUR CHARGES – PASSIFS NON COURANTS
Compte Désignation
153100 PROV DEPART EN RETRAITE
158000 AUTRES PROVISIONS POUR CHARGES
155000 PROVISION POUR IMPOTS
Sont enregistrées distinctement au crédit de ce compte :

Le compte 153100 « PROV DEPART EN RETRAITE»
Enregistre le montant des engagements de l’entité en matière de pension,
de compléments de retraite, d’indemnités et d’allocations en raison du départ à
la retraite ou d’avantages similaires des membres de son personnel et de ses
associés et mandataires sociaux.
La comptabilisation de ces régimes de pension, retraites ou assimilés à prestations

définies implique pour l’entreprise :
- d’utiliser des techniques actuarielles pour estimer de façon fiable

le montant des avantages accumulés par les membres du personnel
en contrepartie des services rendus pendant l’exercice et les exercices
antérieurs. Par conséquent, des estimations doivent être faites sur
les variables démographiques (mortalité et rotation du personnel) et
financières (augmentations futures des salaires et des coûts médicaux).
- de déterminer la valeur actualisée de ces avantages dus au personnel
et assimilés.
Le mode de calcul doit être à la note méthodologique du CNC, Le schéma de
la comptabilisation est le suivant :
Rappel : En cas de démission, fin de contrat…etc. , Il faut prendre en considération
l’annulation de la provision départ en retraite, aussi il faut constater le montant de la variation
entre l’exercice N et N-1.
Lors de la constatation, le schéma comptable est comme suit :

D 686300 Dotation aux provisions retraite
C153100 provision départ en retraite
Aussi, Il faudra réintégrer temporairement cette variation et constater un impôt différé

actif. Le détail est le suivant :

D 133000 IMPOTS DIFFERES ACTIF =IDR * %IBS
IMPOSTION DIFFEREE ACTIF =IDR *
C 692000
%IBS
158000 : AUTRES PROVISIONS POUR CHARGES

Sont comptabilisés dans ce compte les provisions de plus d’une année, telles que
provision de litige avec le personnel licencié, etc. Le fonctionnement de ce compte
est le même que le compte 153100. Hors que la contrepartie concerne 681100.
La déductibilité de cette charge se fait selon le cas et l’appréciation du dossier
en question.

D 681100 Dotation aux provisions Actif non courant
C 158000 AUTRES PROVISIONS POUR CHARGES
Débit /
LIBELLE
Crédit
D 133000 IMPOTS DIFFERES ACTIF =PPC * %IBS
C 692000 IMPOSTION DIFFEREE ACTIF = PPC * %IBS
16. EMPRUNTS ET DETTES ASSIMILES
163000 EMPRUNTS OBLIGATAIRES sans intérêt

163001 EMPRUNTS OBLIGATAIRES avec intérêt
164000 EMPRUNTS BANCAIRES
165000 DEPOTS ET CAUTIONNEMENT RECUS
168000 AUTRES EMPURANTS ET DETTES ASSIMILEE
168100 EMPRUNTS MODERNISATION
168600 INTERET SUR EMPRUNTS OBLIGATAIRES
168601 INTERET SUR EMPRUNTS BANCAIRES
168602 INTERET SUR AUTRES EMPURANTS ET DETTES ASSIMILEE
163000 EMPRUNTS OBLIGATAIRES sans intérêt

Ce compte enregistre les obligations émises, Les obligations sont des titres
négociables qui, dans une même émission, confèrent les mêmes droits de
créances pour une même valeur nominale.
Dans le cas de notre entreprise, ce compte enregistre principalement
les terrains financés par des obligations envers le trésor conformément aux
actes de vente des terrains.
D 512 Banque
EMPRUNTS OBLIGATAIRES
C 163000
163001 EMPRUNTS OBLIGATAIRES avec intérêt

Il faut prendre en considération la constatation des intérêts sur ses emprunts
au 31/12/N
Remarque : Lors de l’émission des obligations, il faut constater l’intérêt

aussi.
D 512 Banque
EMPRUNTS OBLIGATAIRES
C 163001
À la 31/12/N provision l’intérêt, nous vous rappelons que la charge de cette

provision est considérée comme charge déductible sur le bilan fiscal)
Aussi il faut constater les IMPOTS DIFFERES de cette charge

D 661000 INTÉRÊTS DES EMPRUNTS
C168600 INTERET SUR EMPRUNTS OBLIGATAIRES
C 692000 IMPOSTION DIFFEREE ACTIF =IDR * %IBS
164000 EMPRUNTS BANCAIRES :

Enregistre les emprunts souscrits auprès des établissements de crédit pour
un crédit de construction autre le libellé de ce compte doit mentionner
le nom de l’établissement bancaire. L’intérêt n'est pas constaté, car il me
semble qu'il n y a pas d’intérêt pour ce crédit. Il faut voir avec les unités.
Remarque : si une unité a bénéficié de plusieurs crédits bancaires, il faut faire
la création du compte comptable pour chaque établissement
Lors de la réception de l’emprunt
D 512 Banque
C 164000 EMPRUNTS BANCAIRES

au 31/12/N.

D661100 Intérêts sur emprunts bancaires
C168601 INTERET SUR EMPRUNTS BANCAIRES
165000 : DEPOTS ET CAUTIONNEMENT RECUS

Un cautionnement représente des fonds reçus pour garantir l’exécution d’un
contrat ou d’une obligation, et dont leur propriétaire ne peut disposer jusqu’à
la réalisation d’une condition déterminée.
La société recevant ces dépôts et cautionnements devra les restituer à la fin
du contrat ou lorsque la clause contractuelle sera respectée. Ces dépôts et
cautionnements reçus sont donc considérés comme des dettes.

Lors de la réception du dépôt ou du cautionnement
D 512 Banque
C 165000 DEPOTS ET CAUTIONNEMENT RECUS
Lors du reversement du dépôt ou du cautionnement

D 165000 DEPOTS ET CAUTIONNEMENT RECUS
C 512 Banque
168000 : AUTRES EMPURANTS ET DETTES ASSIMILÉES

au 31/12/N
Lors de la réception de l’emprunt

D 512 Banque
C 168000 AUTRES EMPURANTS ET DETTES ASSIMILÉES
La constatation de l’intérêt
D 661400 INTERET SUR AUTRES EMPURANTS ET DETTES ASSIMILEE
C168602 INTERET SUR AUTRES EMPURANTS ET DETTES ASSIMILEE
168100 : EMPRUNTS MODERNISATION

D 512 Banque
C 168100 EMPRUNTS MODERNISATION
COMPTE 17 DETTES RATTACHEES A DES PARTICIPATIONS. Ces Comptes ne

devraient être utilisées que par la Direction Générale.
178000 Dettes rattachées à des participations avec intérêts
INTERET SUR Dettes rattachées à des participations avec
178600
intérêts
Compte 17 Dettes rattachées à des participations

Il est nécessaire de distinguer par des subdivisions spécifiques :
- les dettes rattachées à des participations groupe (filiales ou entreprises
associées),
- les dettes rattachées à des participations hors groupe.
178000 : Dettes rattachées à des participations avec intérêts

Lors de la réception :
D 512 Banque
C 178000 Dettes rattachées à des participations avec intérêts
178600 : INTERET SUR Dettes rattachées à des participations avec intérêts

D 661200 Intérêts sur Dettes rattachées à des participations
C 178600 INTERET SUR Dettes rattachées à des participations avec intérêts

I
C 692000 MPOSTION DIFFEREE ACTIF =IDR * %IBS
18. COMPTES DE LIAISON DES ETABLISSEMENTS ET SOCIETES EN PARTICIPATION.

181100 TRANSFERT UNITE CEDE DJURDJURA
181115 TRANSFERT AJUSTEMENT CHANG.MET
181200 TRANSFERT UNITE CEDE
181300 TRANSFERT SOLDE UNITE CEDE MEL
181400 CREANCES INTER-UNITES
181500 DETTES INTER-UNITES
181600 FRAIS DE SIEGE
181700 TRANSFERT RESULTATS
Le compte 18 est à la disposition des entités pour recevoir, en cours d’exercice,

les opérations effectuées entre établissements et avec des sociétés en participation.
Il est obligatoirement soldé au niveau cumulé à la clôture de l’exercice.

CLASSE 2 - COMPTES D’IMMOBILISATIONS
20.IMMOBILISATIONS INCORPORELLES ET ECART D’ACQUISITION
204000 LOGICIEL
204100 SITE INTERNET
205200 LICENCES
205400 FONDS DE COMMERCE
COMPTE 204000 LOGICIELS INFORMATIQUES ET ASSIMILES
Ce compte est débité du cout d'acquisition des logiciels ainsi que des licences
qui se rapportent à l'utilisation de ces logiciels en contrepartie des comptes de tiers
lors de l'achat.
Débit Crédit LIBELLE

20400
0 LOGICIELS
404XXX Fournisseur d'immobilisation
COMPTE 205200 LICENCES

Le compte 205200 enregistre les concessions ou licences acquises dans le but de
disposer d’un droit pendant la durée du contrat : concession d’utilisation de marques,
licence d’exploitation de procédés par exemple.
21. IMMOBILISATIONS CORPORELLES
211200 TERRAINS BATIS

211300 TERRAINS NUS
212000 Agencements et aménagements terrains
213000 BÂTIMENTS D'EXPLOITATION
213100 ASCENSEUR CABINE
213200 ASCENSEUR PORTE POUR CABINE
213300 AUTRES ASCENSEUR
213400 ESCALIER MÉCANIQUE
213500 VOIRIE ET RÉSEAUX DIVERS
215080 INSTALLATIONS DE RÉSEAUX INCENDIE
215100 MATÉRIELS ET MOBILIER D'EXPLOITATION
215140 MATER ET MOBILIER CUISINES
215170 MATER MOBIL BARS ET CAFETERIA
215190 MATÉRIELS MOBILIER BLANCHISSERIE.
215200 MATÉRIELS MOBILIER ANIMATION
215800 EQUIPEMENT DE MAINTENANCE
215900 AUTRES MATÉRIELS ET OUTILLAGE I
218000 MATÉRIELS DE TRANSPORT
218100 MOBILIER DE BUREAU
218200 MATÉRIELS DE BUREAU
218300 MATÉRIELS D'INFORMATIQUE
218501 INSTALLATION & ENTR ÉLECTRICITÉ
218502 DECORATION PEINTURES & REVÊTEMENT
218503 PLOMBERIE SANITAIRES
218504 INSTALATION ET ENTRETIENS MIROIRS & PORTI
218506 CLIMATISATIONS
218507 STORES & VOILAGES
218800 AGENCEMENT ET INSTALLATION
218900 AUTRES IMMOBILISATIONS CORPORELS
Les comptes d’immobilisations corporelles sont débités, à la date d’entrée des actifs
sous le contrôle de l’entité :
- de la valeur d’apport,
- du coût d’acquisition,
- du coût de production,
par le crédit, suivant le cas :
- d’un compte « Capital » (subdivision compte 10) ou du compte

« Associés – opérations sur le capital » (subdivision compte 45 Groupe
& associés) ;
- d’un compte 40 « Fournisseurs» ou autres comptes concernés ;
- d’un compte 73 – « Production immobilisée ».
Les éléments suivants peuvent être distingués s’ils sont d’un montant significatif :
- 211 Terrains
- 212 Agencements et aménagements de terrain
- 213 Constructions
- 215 Installations techniques, matériel et outillage industriels
- 218 Autres immobilisations corporelles.
Et éventuellement :
- installations générales, agencements, aménagements ;
- matériels de transport ;
- mobilier de bureau, matériels de bureau et matériels informatiques;
- emballages récupérables.
Les profits ou les pertes provenant de la mise hors service ou de la sortie d’une
immobilisation corporelle sont déterminés par différence entre les produits de sortie
nets estimés et la valeur comptable de l’actif, et sont comptabilisés en produits
ou en charges dans les comptes 65 (subdivision moins-values sur sorties d’actifs
immobilisés) ou 75 (subdivision plus-values sur sorties d’actifs immobilisés).
Exemple de comptabilisation de cession d'immobilisation
Dans le cas suivant, le prix de vente est inférieur à la valeur net comptable
(moins-value):
Débit Crédit LIBELLE

28xxxx Amortissement de l'immobilisation en question
652000 moins-values sur cession d'immobilisation
462000 Créances sur cessions d'immobilisation
21xxxx L'immobilisation en question
22. IMMOBILISATIONS EN COURS
232000 CONSTRUCTIONS EN COURS

238000 AVANCES ET ACOMPTES VERSES SUR IMMOBILISATIONS"
Ces comptes ont pour objet de faire apparaître la valeur des immobilisations
non encore achevées à la fin de chaque exercice, ainsi que les avances
et acomptes versés par l’entreprise à des tiers en vue de l’acquisition
d’une immobilisation.
Ces comptes sont soldés lorsque l’immobilisation est prête à être mise
en service, avec pour contrepartie des comptes d’immobilisations (compte 21).
Aucun amortissement n’est pratiqué sur des immobilisations en cours,

mais une perte de valeur est constatée si compte tenu des changements
d’estimation survenus au cours des travaux, la valeur recouvrable de
l’immobilisation devient inférieure à sa valeur comptable.
Les immobilisations en cours se répartissent en deux groupes :

- les immobilisations qui résultent de travaux de plus ou moins longue
durée confiés à des tiers,
- les immobilisations créées par les moyens propres de l’entreprise.
a) Immobilisations acquises auprès des tiers :
Les immobilisations dont la réalisation est confiée à des tiers et qui ne

sont pas achevées à la fin de l’exercice sont inscrites en immobilisations
en cours en contrepartie des comptes de tiers concernés (comptes 404XXX),
sur la base des factures ou des décomptes de travaux fournis par ces tiers.
Débit Crédit Désignation

23200
404XXX FOURNISSEURS D'IMMOBILISATION
b) Immobilisations créées par les moyens propres de l’entité :
Les immobilisations créées par les moyens propres de l’entité et non achevées
à la fin de l’exercice sont inscrites en immobilisations en cours en contrepartie
d’un compte 73 « production immobilisée » pour le coût de production des
éléments en cours (après enregistrement des charges dans les comptes de
charge correspondant, comptes classe 6).

23200
732000 PRODUCTION IMMOBILISEE D'ACTIF CORPOREL
c) Avances et acomptes versés sur commandes d’immobilisations :
Les avances et acomptes versés à des tiers dans le cadre de l’acquisition

d’immobilisations sont portés dans une subdivision du compte 238000
« avances et acomptes versés sur immobilisations ».

23800
0 AVANCES ET ACOMPTES VERSES SUR IMMOBILISATIONS
512XXX BANQUE
Les unités ont également la faculté de comptabiliser en cours d’exercice ces avances
et acomptes dans une subdivision du compte 40 intitulé « fournisseurs – avances
et acomptes versés sur commandes», à condition en fin d’exercice de virer
ces avances et acomptes en compte 23 afin qu’ils apparaissent au bilan sous
la rubrique immobilisations.
Remarque:
Il est à signaler que toute écriture comptable relative aux acquisitions
d'immobilisation ne doit être constatée que sur le journal d'investissement.
27. AUTRES IMMOBILISATIONS FINANCIERES
274000 TIERS PAR PRETS AU PERSONNEL

SALARIE
274001 PLACEMENT DEPOT A TERMES
275000 DÉPÔTS ET CAUTIONNEMENTS VERSÉS
274000 PRETS AU PERSONNEL : ce compte doit être exploité par des

auxiliaires salaries.
Les prêts, qui correspondent à des fonds versés à des tiers en vertu de
dispositions contractuelles par lesquelles l’entreprise s’engage à transmettre à des
personnes physiques ou morale l’usage de moyens de paiement pendant un certain
temps.
Lors de la réception avec le montant total du prêt :

D 274000 PRETS AU PERSONNEL
BANQUE
C 512
Chaque fin du mois le remboursement sera déduit sur la fiche de paie du

salaire.
D 512 BANQUE
C274000 PRETS AU PERSONNEL
274001 PLACEMENT DEPOT A TERMES : Ce Compte ne devrait être utilisé que

par la Direction Générale.
Rappel : à chaque fin d’année il faut actualiser le montant du placement dépôt à

termes par le taux change officiel communiqué par la banque d’Algérie à la date de
31/12/N.
Aussi, il faut constater les intérêts ou bien la provision de l’intérêt.
D 274001 PLACEMENT DEPOT A TERMES
BANQUE
C 512
Lors de la restitution :
C 274001 PLACEMENT DEPOT A TERMES
BANQUE
D 512
Au 31 /12/N
Actualisation de LIBELLE
taux de change
Débit / Crédit
C 766000 ou bien
GAINS DE CHANGE/ PERTES DE CHANGES
D 666000
BANQUE
D ou bien C 512
A- constater les intérêts ou bien la provision de l’intérêt
B1-La constatation des intérêts
C762000
REVENUS DES ACTIFS FINANCIERS
BANQUE
D 512
B2-La provision des intérêts
C 762100
PROVISION REVENUS DES ACTIFS FINANCIERS
D 518000 CREDITEURS FRAIS FINANCIERS
Nous vous rappelons que le compte 762100 la provision revenus des actifs
financiers est un produit déductible du résultat fiscal.
D 693000
IMPOSTION DIFFEREE PASSIF = PRAFINANCIERS* %IBS
C 134000 IMPOTS DIFFERES PASSIF = PRAFINANCIERS* %IBS
275000 Dépôts et cautionnements versés : compte 275 les dépôts et

cautionnements qui constituent des créances également assimilables à des prêts.
Lors du versement du Dépôts et cautionnements
D 2750000
Dépôts et cautionnements versés
C 512 Banque
Lors de l’annulation du Dépôts et cautionnements

C 2750000
Dépôts et cautionnements versés
D 512 Banque
28.AMORTISSEMENTS DES IMMOBILISATIONS
Les amortissements des immobilisations sont portés au crédit des comptes 28

« Amortissement des immobilisations». Ces comptes sont subdivisés selon le même
niveau de détail que les comptes principaux (20 et 21) sur lesquels ils portent.
En contrepartie, les dotations aux amortissements sont enregistrées en charge au

débit des comptes de dotations.

68100
0 DOTATION AUX AMORTISSEMENTS
28XXXX AMORTISSEMENT DES IMMOBILISATIONS
La table de correspondance entre les comptes d'immobilisations et de leurs
amortissements est la suivante:
Compte Compte
Immobilisa Désignation Amortisse Désignation2
tion ment
204000 LOGICIEL 280400 AMORTISSEMENT LOGICIEL
204100 SITE INTERNET 280410 AMORTISSEMENT SITE INTERNET
205200 LICENCES 280520 AMORTISSEMENT DES LICENCES
205400 FONDS DE COMMERCE
211200 TERRAINS BATIS
211300 TERRAINS NUS
AGENCEMENTS ET AMENAGEMENTS
212000
TERRAINS
213000 BÂTIMENTS D'EXPLOITATION 281300 AMORTISSEMENT BÂTIMENTS D'EXPLOITATION
213100 ASCENSEUR CABINE 281410 AMORTISSEMENT ASCENSEUR CABINE
AMORTISSEMENT ASCENSEUR PORTE POUR
213200 ASCENSEUR PORTE POUR CABINE 281420
CABINE
213300 AUTRES ASCENSEUR 281430 AMORTISSEMENT AUTRES ASCENSEUR
213400 ESCALIER MÉCANIQUE 281440 AMORTISSEMENT ESCALIER MÉCANIQUE
213500 VOIRIE ET RÉSEAUX DIVERS 281350 AMORTISSEMENT VOIRIE ET RÉSEAUX
INSTALLATIONS DE RÉSEAUX AMORTISSEMENT INSTALLATIONS DE RÉSEAUX
215080 281508
INCENDIE INCENDIE
MATÉRIELS ET MOBILIER AMORTISSEMENT MATÉRIELS ET MOBILIER
215100 281510
D'EXPLOITATION D'EXPLOITATION
215140 MATER ET MOBILIER CUISINES 281514 AMORTISSEMENT MAT & MOBILIER CUISINE
215170 MATER MOBIL BARS ET CAFETERIA 281517 AMORTISSEMENT MAT MOB BAR ET CAFETERIA
MATÉRIELS MOBILIER AMORTISSEMENT MATÉRIELS MOBILIER
215190 281519
BLANCHISSERIE. BLANCHISSERIE.
AMORTISSEMENT MATÉRIELS MOBILIER
215200 MATÉRIELS MOBILIER ANIMATION 281520
ANIMATION
215800 EQUIPEMENT DE MAINTENANCE 281380 AMORTISSEMENT EQUIPEMENT MAINTENANCE
AMORTISSEMENT AUTRES MATÉRIELS ET
215900 AUTRES MATÉRIELS ET OUTILLAGE I 281590
OUTILLAGE I
218000 MATÉRIELS DE TRANSPORT 281800 AMORTISSEMENT MATÉRIELS DE TRANSPORT
218100 MOBILIER DE BUREAU 281810 AMORTISSEMENT MOBILIER DE BUREAU
218200 MATÉRIELS DE BUREAU 281820 AMORTISSEMENT MATÉRIELS DE BUREAU
218300 MATÉRIELS D'INFORMATIQUE 281830 AMORTISSEMENT MATÉRIELS D'INFORMATIQUE
AMORTISSEMENT INSTALATION&ENTR
218501 INSTALLATION & ENTR ÉLECTRICITÉ 281701
ÉLECTRICITÉ
DECORATION PEINTURES & AMORTISSEMENT DECORATION PEINTURES &
218502 281702
REVÊTEMENT REVÊTEMENT
218503 PLOMBERIE SANITAIRES 281703 AMORTISSEMENT PLOMBERIE SANITAIRES
INSTALATION ET ENTRETIENS AMORTISSEMENT INSTALATION ET ENTRAIT
218504 281704
MIROIRS & PORTI MIROIRS & PORTI
218506 CLIMATISATIONS 281506 AMORTISSEMENT CLIMATISATIONS
218507 STORES & VOILAGES 281707 AMORTISSEMENT STORES & VOILAGES
AMORTISSEMENT AGENCEMENT ET
218800 AGENCEMENT ET INSTALLATION 281880
INSTALLATION
AUTRES IMMOBILISATIONS AMORTISSEMENT AUTRES IMMOBILISATIONS
218900 281890
CORPORELS CORPORELS
Les immobilisations incorporelles sont amorties sur la base de leur durée d’utilité.
Cette durée d’utilité est présumée ne pas dépasser 20 ans, sauf cas exceptionnel qui
doit être justifié dans l’annexe.
A la fin de chaque exercice, il faudra s'assurer au niveau de toutes les unités
que les amortissements comptabilisés correspondent aux amortissements
qui figurent dans le fichier des investissements, et que la valeur nette
comptable n'est pas négative.
29.PERTES DE VALEUR SUR IMMOBILISATIONS
Compte 290000 PERTES DE VALEUR SUR INVESTISSEMENTS
Lors de la constatation de perte de valeur, le compte 290000 et crédité par le débit

des comptes de dotation 68.
Le compte de perte de valeur est réajusté à la fin de chaque exercice par :
- le débit des comptes de dotation correspondants, lorsque le montant de

la perte de valeur est augmenté ;
- le crédit d’un compte 78 (de même niveau que celui utilisé pour
la dotation), lorsque le montant de la perte de valeur est diminué ou
annulé (perte de valeur devenue, en tout ou partie, sans objet).
Le montant net des immobilisations, après déduction des amortissements et des

pertes de valeur, figure au bilan.
A la date de cession de l’immobilisation, la perte de valeur antérieurement constatée

est enregistrée en diminution de la valeur de l’immobilisation afin de déterminer
la plus ou moins-value à constater dans le compte de résultat.
CLASSE 3 - COMPTES DE STOCKS ET EN-COURS
Deux critères de classement sont généralement retenus dans le cadre de

la nomenclature des comptes de stocks :
- l’ordre chronologique du cycle de production (approvisionnements,
en cours de production, production stockée, marchandises revendues
en l’état).
- la nature de l’actif stocké, qui fait l’objet d’une ventilation au sein de
chaque entité selon ses besoins internes de gestion ;
Au niveau comptable, on retient la distinction entre :

- les marchandises achetées en vue d’être revendues en l’état (compte
30),
- les matières premières et fournitures (compte 31) achetées pour être

transformés,
- les autres approvisionnements (compte 32), dont les matières
consommables (321), les fournitures consommables (compte 322) et
les emballages (compte 326), qui sont les substances et objets
qui concourent au traitement, à la fabrication ou à l’exploitation sans
entrer dans la composition des produits traités ou fabriqués,
- les stocks contrôlés par l’entreprise mais non détenus physiquement
à la clôture de l’exercice : stocks en dépôt ou en consignation,
stocks en cours de route (compte 37).
- Les pertes de valeur sur stocks (Compte 39).
La méthode de comptabilisation utilisée pour toutes les unités est la méthode

d'inventaire permanant.
La méthode de l’inventaire permanent permet un suivi comptable des stocks

et favorise l’arrêté rapide des situations comptables périodiques.
Elle permet également, au niveau des produits finis, d’établir
une correspondance directe entre les coûts des stocks vendus et les revenus
y afférents.
 Enregistrement des approvisionnements et marchandises

consommés :
1) Au cours de la période,
- les comptes 38 « Achats stockés » sont débités du montant des

achats et des frais accessoires d’achat par le crédit d’un compte de fournisseurs
ou d’un compte de trésorerie.

380010 ACHATS EAUX MINERALES
401xxx LE COMPTE FOURNISSEUR
- les comptes de stocks (30 Stocks de marchandises, 31 Matières
premières et fournitures, 32 Autres approvisionnements,) fonctionnent comme des
comptes de magasin : ils sont débités des entrées en magasin par le crédit du
compte 38, et ils sont crédités des sorties par le débit des comptes 60
Achats consommés (600 Marchandises consommées, 601 Matières premières,
602 Autres approvisionnements).
Entrés en stocks:
300100 EAUX MINERALES
Consommation du stock
600100 CONSOMMATIONS EAUX MINERALES
2) En fin de période,
Après analyse, les écarts éventuels entre le stock physique évalué de façon
extra-comptable et le stock figurant au débit des comptes de stocks 30, 31, 32,
sont enregistrés afin de porter le montant de ces derniers à la valeur constatée dans
l’inventaire physique.
Les écarts justifiés et considérés comme normaux sont constatés en contrepartie

des comptes 60; les autres écarts sont enregistrés aux comptes au compte 657
Charges exceptionnelles de gestion courante ou 757 Produits exceptionnels sur
opérations de gestion.
Compte 370000 STOCKS A L'EXTERIEUR
Enfin de période et cela afin de solder les sous-comptes 38, une analyse de
ce dernier doit être effectuée, et chaque éventuel bon de commande ou
facture dont la marchandise n'a pas été réceptionnée, devrait être transféré
vers le compte 370000 Stock à l'extérieur.
Lors de la réception de cette marchandise, La contrepartie serait le compte
le stock par nature 30XXXX ou 31XXXX.
Lors de la constatation du stock à l'extérieur:

Lors de la réception du stock à l'extérieur :

Compte 390000 PERTES DE VALEUR SUR STOCKS

Lors de leur constitution, les pertes de valeur sur stocks sont créditées aux comptes
39 créés par nature d’éléments en stocks :
- Pertes de valeur sur stocks de marchandises.
- Pertes de valeur sur stocks de matières premières et fournitures,
En contrepartie, les comptes de dotation concernés sont débités.
Débit Crédit
Désignation
DOTATION DÉPRÉCIATION SUR
685XXX STOCK
390000 PERTES DE VALEUR SUR STOCKS
Le montant net des stocks, après déduction des pertes de valeur, figure au bilan.
Les soldes des comptes 39 sont imputés en diminution du montant des stocks
concernés lors de la sortie des stocks de l’actif.
Tableau correspondance entre les comptes 38 - 30 - 60
Compte Désignation Compte Désignation Compte Désignation
300100 EAUX MINERALES 380010 ACHATS EAUX MINERALES 600100 CONSOMMATIONS EAUX MINERALES
300200 BOISSONS GAZ ET JUS 380020 ACHATS BOISSONS GAZ ET JUS 600200 CONSOMMATIONS BOISSON GAZ ET JUS
300300 BOISSON ALCOOLISE 380030 ACHATS BOISSON ALCOOLISE 600300 CONSOMMATIONS BOISSON ALCOOLISE
300400 STOCKS TABAC 380040 AHATS MARCHANDISES TABAC 600400 CONSOMMATION TABAC
300900 PRODUITS BOUTIQUE 380090 ACHAT PRODUITS BOUTIQUE 600700 CONSOMMATION PRODUITS BOUTIQUE
310100 ALIMENTATION GENERALE 381010 ACHAT ALIMENTATION GENERALE 601100 CONSOMMATION ALIMENTATION GENERALE
310200 FRUITS ET LEGUMES 381020 ACHAT FRUITS ET LEGUMES 601200 CONSOMMATION FRUITS ET LEGUMES
310300 VIANDES POISSONS ET ŒUFS 381030 ACHAT VIANDES POISSONS ET ŒUFS 601300 CONSOMMATION VIANDES POISSONS ET ŒUFS
321100 PRODUITS ENTRETIENS 382110 ACHAT PRODUITS ENTRETIENS 602100 CONSOMMATION PRODUITS ENTRETIENS
321200 PRODUITS PISCINE 382120 ACHAT PRODUITS PISCINE 602120 CONSOMATION PRODUITS PISCINE
321300 FOURNITURES CLIENTS 382130 ACHAT FOURNITURES CLIENTS 602130 CONSOMMATION FOURNITURES CLIENTS
321400 TENUES DE TRAVAIL 382140 ACHAT TENUES DE TRAVAIL 602140 CONSOMMATION TENUES DE TRAVAIL
321600 STOCKS DE LINGE 382160 ACHAT DE STOCKS DE LINGE 602160 CONSOMMATION STOCKS DE LINGE
321700 STOCKS VERRERIES VAISSELLES 382170 ACHAT STOCKS VERRERIES VAISSELLES 602170 CONSOMMATION VERRERIES VAISSELLES
322900 PRODUITS BLANCHISSERIE 602180 CONSOMMATION PRODUITS BLANCHISSERIE 382180 ACHAT PRODUITS BLANCHISSERIE
321000 STOCKS DROGUERIE 382100 ACHAT DROGUERIE 602000 CONSOMMATION DROGUERIE
322500 CARBURANT & LUBRIFIANT 382250 ACHAT CARBURANT & LUBRIFIANT 602250 CONSOMMATION CARBURANT & LUBRIFIANT
322600 FOURNITURES BUREAUX 382260 ACHAT FOURNITURES BUREAUX 602260 CONSOMMATION FOURNITURES BUREAUX
322100 FOURNITURES ELECTRIQUES 382210 ACHAT FOURNITURES ELECTRIQUES 602210 CONSOMMATION FOURNITURES ELECTRIQUES
322400 FOURNITURES PIECES DE RECHANGE 382240 ACHAT FOURNITURES PIECES DE RECHANGE 602240 CONSOMMATION FOURNITURES PIECES DE RECHANGE
322200 FOURNITURES MAINTENANCE PLOMBERIE 382220 ACHAT FOURNITURES MAINTENANCE PLOMBERIE 602220 CONSOMMATION FOURNITURES MAINTENANCE PLOMBERIE
322300 MATERIAUX DE CONSTRUCTIONS 382230 ACHAT MATERIAUX DE CONSTRUCTIONS 602200 CONSOMMATION MATERIAUX DE CONSTRUCTIONS
322910 FOURNITURE PETIT MATERIEL DE CUISINE 382291 ACHAT FOURNITURE PETIT MATERIEL DE CUISINE 602290 CONSOMMATION FOURNITURE PETIT MATERIEL DE CUISINE
322222 PRODUITS PHARMACEUTIQUES 382222 ACHAT PRODUITS PHARMACEUTIQUES 602202 CONSOMMATION PRODUITS PHARMACEUTIQUES
322940 AUTRES MATIERES ET FOURNITURES 382290 ACHAT AUTRES MATIERES ET FOURNITURES 602294 CONSOMMATION AUTRES MATIERES ET FOURNITURES
326000 EMBALLAGES 382600 ACHAT EMBALLAGES 602600 CONSOMATION D'EMBALAGE

[ MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY] 2015
CLASSE 4 – COMPTES DE TIERS
40. FOURNISSEURS ET COMPTES RATTACHES

Figurent sous le compte 40 les dettes et avances de fonds liées à l’acquisition de biens
ou de services.
Selon les besoins, des subdivisions du compte 40 sont ouvertes telles que :
FOURNISSEURS ET COMPTES
RATTACHES
401000 AUXILIARES FOURNISSEURS DE STOCKS
401100 AUXILIARES FOURNISSEURS DE SERVICES
401110 AUXILIARES COM AGENCES VOYAGES
408100 AUXILIARES PFN AGENCE DE VOYAGE
401102 AUXILIARES COM RESERVATION
408200 AUXILIARES FNP COM RESERVATION
401103 AUXILIARES CARTES CREDITS
408300 AUXILIARES FNP CARTES CREDITS
401120 AUXILIARES REDEVANCES ACCOR
408400 AUXILIARES FNP REDEVANCES ACCOR
401200 AUXILIARES DROITS AUTEURS
401600 AUXILIARES FOURNISSEURS DE CHARGES DIVERS
401700 AUXILIARES Fournisseurs : Retenue de garantie sur stocks et services
404000 AUXILIARES FOURNISEURS D'IMMOBILISATIONS
404100 AUXILIARES FRS D'IMMO,RETENUES DE GARANTIES
408000 AUXILIARES FOURNISSEUR FACT. NON PARVENUS soumis au TVA
FOURNISSEUR FACT. NON PARVENUS soumis a IRG
408500 AUXILIARES
10%
409100 AUXILIARES FOURNISS DEBITEURS -AVANCES ET ACOMPTES
409600 AUXILIARES CONSIGNATIONS VERSEES
401000 FOURNISSEURS DE STOCKS ET SERVICES « Ce compte collectif fonctionne
avec les comptes auxiliaires »
401100 FOURNISSEURS DE SERVICES « Ce compte collectif fonctionne avec
les comptes auxiliaires »
401110 COM AGENCES VOYAGES « Ce compte collectif fonctionne avec les comptes
auxiliaires »
- Enregistre les sommes dues aux fournisseurs de stocks et de services au titre d’achats
(401) mais également les retenues de garantie relatives à ses fournisseurs (401700).
- est créditée du montant des factures d’achats de biens ou de prestations de services
par le débit :
 du compte 38 pour les achats stockés,
 des comptes concernés de la classe 6 (montant hors taxes
récupérables) pour les achats non stockés ou les services,
 d’une subdivision du compte 44 « TVA déductible » pour le montant des
taxes récupérables.
- est débitée par le crédit :
PAGE 56 SUR MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY

81
 d’un compte de trésorerie lors des règlements effectués par l’entité à

ses fournisseurs ;
 d’un compte de la classe 3 (38) ;
 d’un compte de classe 6 pour le montant des avoirs reçus à l’occasion
de retour de marchandises au fournisseur ou des rabais, remises et
ristournes obtenues (et du compte de TVA concerné) ;
 d’un compte « Fournisseurs effets à payer » (subdivision du compte 40)
lors de l’acceptation d’une lettre de change ou de la remise d’un billet à
ordre.

pour les achats
38 « Achats stockés »
stockés
445 TVA déductible 401 Fournisseurs de stocks et
services
6XX Charges – achats non stockés et 401 Fournisseurs de stocks et

Pour les achats non
services services
stockés et services
445 TVA déductible

81
Règlement de la dette :
Débit Crédit
401 Fournisseurs de stocks et services 5XX Compte de trésorerie
404 Fournisseurs d’immobilisations

404000 FOURNISEURS D'IMMOBILISATIONS : Enregistre les dettes liées à
l’acquisition d’immobilisations.
LORS DE LA
2xx mobilisations
RECEPTION DE LA 404000 FOURNISEURS D'IMMOBILISATIONS
445 TVA déductible
FACTURE
Lors du règlement
404000 FOURNISEURS
5XX Compte de trésorerie
D'IMMOBILISATIONS

404100 FOURNISSEURS D'IMMOBILISATIONS, RETENUES DE GARANTIES
Enregistre les sommes retenues sur le prix convenu temporairement à titre de garantie
de la bonne exécution d’un contrat.
Ces retenues de garantie sont prévues contractuellement.
Ce compte ne concerne pas les retenues de garantie liées aux fournisseurs de services
non immobilisés qui s’enregistrent au compte 401700.
Lors de la réception de 404000 FOURNISEURS D'IMMOBILISATIONS
la facture 2xx mobilisations
404100 Fournisseurs d’immobilisations - retenues de
445 TVA déductible
garantie
Règlement de la facture 404000 FOURNISEURS 5XX Compte de trésorerie

D'IMMOBILISATIONS
404100 Fournisseurs 5XX Compte de trésorerie

Lors de la libération de d’immobilisations - retenues de
la retenue de garantie garantie
408000 FOURNISSEUR FACTURES NON PARVENUES : Enregistre les factures

imputables à la période close mais non encore parvenues dont le montant est
suffisamment connu et évaluable.
Le compte 408000 « Fournisseurs factures non parvenues» est crédité à la clôture de
l’exercice du montant, TVA comprise, des factures imputables à la période close
mais non encore parvenues, dont le montant est suffisamment connu et évaluable,
par le débit des comptes concernés des classes 445 (TVA FNP ) et 6 « la charge » .

81

A la clôture de l’exercice
pour les achats stockés 38 Achats stockés 408000 fournisseurs FNP

445500 TVA FNP
pour les achats non

6XX 408000 fournisseurs FNP
stockés et les services 445500 TVA FNP
2XX 408000 fournisseurs FNP

pour les immobilisations 445500 TVA FNP

408000 fournisseurs FNP
Exercice N+1 40X Fournisseurs
445100 TVA 17% /
445110 TVA 7%
408500 FOURNISSEUR FACTURES NON PARVENUS soumis à IRG 10% :

Enregistre les factures imputables à la période close mais non encore parvenues
dont le montant est suffisamment connu et évaluable, et que la provision concerne
soit des prestations de service ou bien des honoraires soumis à IRG 10% « provision
IRG 10% » le compte 442120.

6XX 408500 FOURNISSEUR FACT. NON
A la clôture de l’exercice 442120 FNP IRG 10% PARVENUS soumis a IRG 10%
408500
40X FOURNISSEURS CONCERNE
FOURNISSEUR FACT.
Exercice N+1 NON PARVENUS
442120 FNP IRG 10%
soumis a IRG 10%
442110 IRG 10%

81
409100 FOURNISSEURS DEBITEURS -AVANCES ET ACOMPTES :

Avances et acomptes versés, RRR à obtenir, autres créances » est débité à la clôture
de l’exercice du montant, TVA comprise, des avoirs imputables à la période close
mais non encore parvenus, dont le montant est suffisamment certain et évaluable,
par le crédit des comptes concernés des classes 4 (Taxes à reverser) et 6.
Les avances et acomptes versés sur commandes d’immobilisations doivent figurer au

bilan sous une rubrique Immobilisations en cours, et non sous une rubrique fournisseur.
En conséquence, ces avances sur immobilisations sont généralement comptabilisées
dans un compte 238 « Avances et acomptes versés sur commandes d’immobilisations »
et non dans le compte 409.
Lors de l’avance ou de 409100 Fournisseurs Débiteurs 5XX Compte de trésorerie

l’acompte sur stocks et -Avances Et Acomptes
services
40X FOURNISSEURS
Enregistrement de la facture 38X ou 6XX Achats stockés
409100 Fournisseurs Débiteurs
et solde de l’avance ou de ou /Charges
l’acompte -Avances Et Acomptes
445 TVA
409600 CONSIGNATIONS VERSEES : Enregistre les emballages et matériels

consignés auprès des fournisseurs.
41. CLIENTS ET COMPTES RATTACHES
CLIENTS ET COMPTES
RATTACHES
411000 AUXILIARES CLIENTS ORDINAIRES (A TERME)
411200 AUXILIARES CLIENTS NOTE EN COURS ( DEBITEUR HOTEL)
411300 AUXILIARES COMPTE TECHNIQUE CLIENTS
411321 AUXILIARES CLIENTS : DEBOURS
416000 AUXILIARES CLIENTS DOUTEUX
416100 AUXILIARES CHEQUES REJETES
418000 AUXILIARES FACTURES À ÉTABLIR
419000 AUXILIARES CLIENTS CREDITEURS AVANCES REÇUES
Figurent sous le compte 41 les créances liées à la vente de biens ou services rattachés
au cycle d’exploitation de l’entité.
Le compte 411000 CLIENTS ORDINAIRES (A TERME) :
81
411200 CLIENTS NOTE EN COURS ( DEBITEUR HOTEL) :

411300 COMPTE TECHNIQUE CLIENTS :
411321 CLIENTS DEBOURS :
Lors de la facturation 411XX CLIENT 70X Ventes

445100 TVA collecté 17% / 445110 TVA
collecté 7%
REGLEMENT : 5XX Compte de

411XX CLIENT
trésorerie

81
416000 CLIENTS DOUTEUX

Le compte 416000 « CLIENTS DOUTEUX » est débité par le crédit du compte 416000
« Clients » pour le montant des créances douteuses ou litigieuses et dont
le recouvrement est incertain en TTC.
A la clôture : si le client
est considéré comme 416000 CLIENTS 411XX CLIENT
DOUTEUX
douteux en TTC
Constatation de la perte 685000 DOT AUX

de valeur pour le montant PROV DEPREC 49XX PERTES DE VALEUR CLIENTS
probable de la perte CREANCES
estimée hors taxe
416100 CHEQUES REJETES : dans le cas ou le chèque est sans provision, il faut
tout de suite demander une attestation de non-paiement au niveau de notre banque
afin de procéder à une action juridique.
RETOURNE CHEQUE 416100 CHEQUES 5XX Compte de trésorerie
REJETÉS REJETES
418000 FACTURES À ÉTABLIR :
Le compte 418 « Factures à établir » est débité, à la clôture de la période

comptable, du montant taxes comprises des créances imputables à la période
close et pour lesquelles les pièces justificatives (factures, décompte…) n’ont pas
encore été établies.
Ce compte enregistre également les intérêts courus dus par les clients sur des
créances non réglées.
Ce compte est crédité lors de l’établissement des factures par le débit des comptes de
tiers concernés.
418000 FACTURES À 70X CA
A la clôture de l’exercice ÉTABLIR 445400 TVA FAE

81
419000 CLIENTS CREDITEURS AVANCES REÇUES :
Enregistre les avances et acomptes reçus des clients.

Lors de l’avance ou de 5XX Compte de 419000 CLIENTS CREDITEURS AVANCES
l’acompte trésorerie REÇUES
42. PERSONNEL ET COMPTES RATTACHES
PERSONNEL ET COMPTES
RATTACHES
PERSONNEL PERMANENT,
421000
REMUNERATIONS
421100 PERSONNEL EXPATRIERS
REMUN DUES PERSONNELS EN
421300
DEPOT
421400 REMUNERATIONS CONGES PAYES
421601 PROVISION CONGE
421700 PROVISION PRI PRC
422000 FONDS DES ŒUVRES SOCIALES 2%
422100 AUXILIARES AVANCES P/CPTE OEUVRES SOCIALE
PARTICIPATION DES SALARIES AU
423000
BENIF
425100 AUXILIARES PERSONNEL -ACOMPTES ACCORDÉS
426100 ALLOCATIONS FAMILIAL A REMBOUR
428600 PERSONNEL CHARGES A PAYER
Il faut suivre la méthode de calcul de la paie qui est stipulé déjà par la direction RH.
Aussi, qu’il faut prendre en considération la différence entre acompte accordé et prêts
au personnel car le prêt dépasse une année de remboursement avec une signature
d’une convention.
43. ORGANISMES SOCIAUX ET COMPTES RATTACHES
ORGANISMES SOCIAUS ET COMPTES

RATTACHES
RETENUES SECU SOCIALES OUVR
431000
9%
431020 PROV.COTISATION EXPATRIERS
SECURITE SOCIALES PARTS
431100
PATRON
431300 PROVIS SECU SOCIALE CP&PRCI
432000 RETENUE MUTUELLE
Les comptes 43 – «Organismes sociaux et comptes rattachés » sont crédités

respectivement du montant :

81
- Des sommes dues par l’entité aux différents organismes sociaux au titre des cotisations
patronales d’assurances sociales, d’allocations familiales, d’accidents du travail, de
retraites du personnel, … par le débit des comptes de charges par nature intéressés ;
- Des sommes à régler aux organismes susvisés pour le compte du personnel par le débit
du compte « Personnel – rémunérations dues ».
Ils sont débités des règlements effectués à ces organismes par le crédit d’un compte
de trésorerie.
Remarque :
La part patronale sur congés payés doit être provisionnée.
44. ETAT, COLLECTIVITES PUBLIQUES, ORGANISMES INTERNATIONAUX ET

COMPTES RATTACHES
D’une manière générale, les opérations à inscrire au compte 44 – « Etat, collectivités
publiques, organismes internationaux et comptes rattachés » sont celles qui sont faites
avec des entités considérées en tant que puissance publique. Les ventes et les achats
conclus avec ces entités à des conditions courantes et normales s’inscrivent au compte
40 – « Fournisseurs et comptes rattachés » et 41 – « Clients et comptes rattachés »
au même titre que les opérations faites avec les autres fournisseurs et les autres clients.
ETAT, COLLECTIVITES PUBLIQUES, ORGANISMES ET COMPTES RATTACHES
442100 IRG SUR SALAIRES (BAREME)

442108 IRG/PROVISION CONGE PAYE
442110 IRG 10%
442120 FNP IRG 10%
442210 RETENUE A LA SOURCES FOURNISSEUR ETRANGER
442300 RETENUE A LA SOURCES REDEVANCE ACCORS
442400 DROITS DE TIMBRE S/ETAT
442500 TAXES DE SEJOURS
444000 I.B.S DU
444900 AVANCES VERSEES SUR IBS
445100 TVA COLLECTEE 17%
445110 TVA COLLECTEE 7%
445200 TVA ACHAT SUR INVESTIS 17%
445210 TVA ACHAT SUR INVESTIS 7%
445300 TVA SUR ACHATS/SERVICES 17%
445310 TVA A RECUPERER SUR ACHATS/SERVICES 7%
445400 TVA FAE 17%
445410 TVA FAE 7%
445500 TVA FNP 17%
445510 TVA FNP 7%
445600 TVA TRANSFEREE DES UNITES (SIEGE)
445670 CREDIT TVA à REPORTER (PRCCOMPTE)
445700 TVA EXIGIBLE A PAYER

81
447100 TAXE SUR ACTIVITE PROFESSIONNE (TAP)

447200 TAXES TOURISTIQUES DUES
447300 TAXE FONCIERE
447800 TAXE FORMATION PROFESSIONNELLE
447900 AUTRES IMPOTS ET TAXES
Le jour du paiement, la majorité des comptes doit être soldée.

Il faut prendre en compte la provision des TVA soit pour les FNP /FAE .
45. GROUPE ET ASSOCIES
Ces Comptes ne devraient pas être utilisés que par la DG « VOIRE LA CLASSE 1 »
GROUPES ET
ASSOCIES
456100 Associé : comptes d'apport en société (GESTOUR)
457000 ASSOCIES, DIVIDENDES A PAYER
457100 TANTIEMES A PAYER
Le compte 456100 « Associé : comptes d'apport en société (GESTOUR)» est destiné à

recevoir le montant des apports effectués par les associés (au crédit) ; il est soldé
par les comptes de capitaux intéressés.
Le compte 457000 «ASSOCIES, DIVIDENDES A PAYER» est crédité du montant des
dividendes dont la distribution a été décidée par les organes compétents, par le débit
selon le cas :
- du compte 12 – « Résultat de l’exercice »
- du compte 106 – « Réserves »,
- du compte 11 – « Report à nouveau ».
Le compte 457100 « TANTIEMES A PAYER» est crédité par le débit du compte 11

le jour de la AGO et débité par la banque le jour de règlement.
46. DEBITEURS DIVERS ET CREDITEURS DIVERS

DEBITEURS DIVES ET CREDITEURS
DIVERS
CREANCES SUR CESSION
462000
D'IMMOBILISATION
468000 DIVERSES CHARGES A PAYER
468101 DIVERS PRODUITS A RECEVOIR
462000 CREANCES SUR CESSION D'IMMOBILISATION
Ce compte enregistre la créance sur cession d’immobilisation, toutefois il est important

de rappeler que :
Lors d’une cession d’actifs non courants autres que les titres immobilisés de l’activité
de portefeuille, l’écart entre le prix de cession et la valeur nette comptable de
l’immobilisation cédée est directement comptabilisé :

81
- au débit d’un sous compte du compte 65 « Autres charges

opérationnelles » (compte 652 « Moins-values sur sortie d’actifs immobilisés ») si cet
écart est négatif,
- au crédit d’un sous compte du compte 75 « Autres produits
opérationnels » (compte 752 « Plus-values sur sorties d’actifs immobilisés ») si cet écart
est positif.
Lors d’une cession d’actifs financiers, l’écart entre le prix de cession et la valeur nette
comptable après reprise des écarts d’évaluation éventuels figurant en capitaux propres
est directement comptabilisé
- au débit d’un compte de charges financières (compte 667 « Pertes nettes
sur cessions d’actifs financiers ») si cet écart est négatif,
- au crédit d’un compte de produits financiers (compte 767 « Profits nets sur
cessions d’actifs financiers » si cet écart est positif.
468000 DIVERSES CHARGES A PAYER / 468101 DIVERS PRODUITS A RECEVOIR
Le compte 468 « Divers – Charges à payer et produits à recevoir » hors impôts est
mouvementé à la clôture de l’exercice pour permettre l’enregistrement des charges
et des produits rattachables à l’exercice clos. Ces comptes se présentent TVA
incluse (le montant de la TVA attachée étant porté en contrepartie de la subdivision
d’un compte 44 TVA).
Lors du règlement effectif, ce compte est soldé en contrepartie des autres comptes 46
concernés, les ajustements nécessaires étant enregistrés aux comptes intéressés.
Ce compte peut aussi être contre-passé à l’ouverture de l’exercice qui suit.
47. COMPTES TRANSITOIRES OU D’ATTENTE
COMPTES TRANSITOIRES OU
D'ATTENTE
476000 DEPENSE ATTENTE D'IMPUTATION
RECETTES EN ATTENTE
477000
IMPUTATION
467000 DEPENSE ATTENTE D'IMPUTATION/ 467100 RECETTES EN ATTENTE

IMPUTATION
Les comptes 47 Comptes transitoires ou d'attente sont à la disposition des unités pour
recevoir, en cours d'exercice, les opérations :
- qui ne peuvent être imputées de façon certaine à un compte déterminé
au moment où elles sont enregistrées,
- ou qui exigent une information complémentaire.
Toute opération portée au compte 47 est imputée au compte définitif dans les délais
les plus brefs ; ce compte ne figure pas sur les états financiers.
467000 DEPENSE ATTENTE D'IMPUTATION :
Enregistre provisoirement :

81
 les dépenses qui ne peuvent pas être imputées de façon certaine dans un compte
déterminé au moment où elles doivent être enregistrées, ou
 celles qui exigent une information complémentaire
Lors de l’enregistrement 467000 dépense 4XX Comptes de tiers ou bien 5XX
de la dépense attente d'imputation Comptes financiers
Lorsque l’imputation à
6XX ou bien 4XX 467000 dépenses attente d'imputation
un compte déterminé
est certaine
467100 RECETTES EN ATTENTE IMPUTATION
Enregistre provisoirement :
 les recettes qui ne peuvent pas être imputées de façon certaine à un compte
déterminé au moment où elles doivent être enregistrées ou
 celles qui exigent une information complémentaire.
Lors de l’enregistrement 4XX ou bien 5XX 467100 Recettes En Attente Imputation
de la recette
Lorsque l’imputation à 467100 Recettes En

4XX ou bien 7XX
un compte déterminé Attente Imputation
est certaine
48. CHARGES OU PRODUITS CONSTATES D’AVANCE ET PROVISIONS
CHARGES OU PRODUITS CONSTATES D'AVANCE ET
PROVISION
CHARGES CONSTATEES
486000
D'AVANCE
ABONNEMMENTS
486100
ASSURANCES
486200 DROITS AUTEURS ONDA
486500 ENTRETIEN INFORMATIQUE
486700 PUB EGSA AEROPORT
PRODUITS CONSTATES
487000
D'AVANCE
Ce compte présente en fonction des besoins les subdivisions suivantes :
Les comptes 486 «Charges constatées d’avance» et 487 « Produits constatés d’avance»
reçoivent, à la clôture de l’exercice, les charges et les produits concernant un exercice
ultérieur (pour leur montant hors taxes récupérables).
Ces comptes sont contre-passés, et les charges et produits sont imputés dans
les comptes par nature concernés, au cours de l’exercice où ils se rapportent
en vertu des principes d’indépendance des exercices et de rattachement des charges
aux produits.
486000 CHARGES CONSTATEES D'AVANCE : Les charges constatées d’avance
sont des charges enregistrées au cours d’un exercice mais qui correspondent à

81
des achats de biens ou de services dont la fourniture ou la prestation doit intervenir

ultérieurement ou qui n’ont pas été utilisés effectivement par l’unité
Exemples : les loyers, les primes d’assurance payées, les intérêts enregistrés sur
l’exercice pour l’exercice à venir.
Ce compte doit être justifié chaque fin d’exercice.
Le schéma comptable
6XX Charge
Lors de l’enregistrement concernée
401 Fournisseur
de la facture sur 445 TVA déductible sur
l’exercice N autres biens et services
486000 Charges
Constatées D'avance
A l’ouverture de 6XX Charge 486000 Charges Constatées D'avance

l’exercice N+1 concernée
487000 PRODUITS CONSTATES D'AVANCE :

Un produit constaté d’avance est évalué au montant du produit hors taxe correspondant
à la prestation restant à réaliser ou aux biens restant à livrer. La régularisation
d’inventaire ne concerne que le produit préalablement enregistré et ne remet en cause
ni la créance acquise, ni la TVA collectée.
Ce compte doit être justifié chaque fin d’exercice.

Lors de l’enregistrement
de la facture sur 7xx produit 487000 produits constatés d'avance
l’exercice N
A l’ouverture de
487000 produits constatés
l’exercice N+1 7xx produit
d'avance
49. PERTES DE VALEURS SUR COMPTES DE TIERS

Lors de leur constatation, les pertes de valeur sur comptes de tiers sont créditées aux
comptes 49 créés par nature de créances concernées :
PERTES DE V ALEUR DES COMPTES

DE TIERS
491000 PERTES DE VALEUR CLIENTS A TERME
491120 PERTE DE VALEUR ENCOURS (DEBITEUR HTL)
491610 PERTES DE VALEUR CHEQUES IMPAYES
496000 PERTES DE VALEUR / CPTES DEBIT DIVERS
En contrepartie, des comptes de charges (dotations pertes de valeur) sont débités.

81
Le compte de perte de valeur leur relatif à chaque compte de tiers est rajusté à la fin de
chaque exercice par :
- le débit des comptes de dotations correspondants, lorsque le montant
de la perte de valeur est augmenté ;
- le crédit d’un compte 78 « Reprises sur perte de valeur et provision»
lorsque le montant de la perte de valeur est diminué ou annulé (perte de valeur devenue,
en tout ou partie, sans objet).
A la date du remboursement de la créance ayant fait l’objet d’une perte de valeur,
la perte de valeur antérieurement constatée est soldée par le crédit du compte 78.
Lorsque la créance s’avère irrécouvrable, la perte de valeur est imputée sur le montant
de la créance et le solde éventuel est comptabilisé au compte 654 « Pertes sur créances
irrécouvrables ».

416000 clients douteux
A la clôture : si le client
est considéré comme 411 client
douteux
(Transfert de la créance
client au compte de
clients douteux 685000 dot aux prov
deprec créances
pour le montant TTC

Constatation de la perte
de valeur pour le 491000 pertes de valeur clients a terme
montant
probable de la perte
estimée hors taxe

81
CLASSE 5 - COMPTES FINANCIERS
51 BANQUES, ETABLISSEMENTS FINANCIERS ET ASSIMILES
511002 CARTE BENCAIRE A L'ENCAISSEMENT

511200 CHANGE BILLET BANQUE
511300 CIB A L'ENCAISSEMENTS
511301 CLIENTS ENCIASSEMENTS EN COURS
511303 CHEQ DEVISE A L'ENCAISSEMENTS
511305 CHQ DINARS A L'ENCAISSEMENTS
511311 AMEX A L'ENCAISSEMENTS
511314 MASTER A L'ENCAISSEMENTS
511316 TRAVEL CHQ A L'ENCAISSEMNTS
512000 RAPPR CPA CCP
512001 RAPPR CPA BAB EZZOUAR DINARS
512002 RAPPR B D L AZAZGA
512004 RAPPR CPA EXPLOIT DINARS-CHE GUEV
512005 RAPPR BANQUE H. MELOUANE
512006 RAPPR BANQUE CPA H.MELOUANE
512007 RAPPR BANQUE BADR
512008 RAPPR CPA EXPLOIT DINARS-SOFITEL
512009 RAPPR CPA RENOUV.INVST 4.13 CHE GUEV
512010 RAPPR CPA INVEST CCP 417 CHE GUEVARA
512011 RAPPR CPA EXPLOIT - DEVISES CHE GUEV
512012 RAPPR CPA EXPLOIT - DEVISES SOFITEL
512013 RAPPR CPA EXPLOIT-"HPCPS"CHE GUEV
512014 RAPPR BANQUE " COMPTE TRESOR"
512015 RAPPR Comptes moder HOTEL TOUAT
512016 RAPPR CPA AGENCE 102
512018 RAPPR CPA COMPTE EXPLOITATION
512019 RAPPR CPA TIZI OUZOU
512021 RAPPR CPA ALBERT
512021 RAPPR COMPTES CPA TOUAT (XXXO)
512023 RAPPR COMPTES CPA TOUAT ( XXXC)
512026 RAPPR COMPTE B . D . L .
512027 RAPPR BANQUE CPA GUIVARA DINARS
512028 RAPPR CPA RENOV.SAFIR
512029 RAPPR CPA CHE GUEVARA EUROS
512030 RAPPR CPA RENOV.EL ARZ
512031 RAPPR CPA SOFITEL DINARS
512032 RAPPR CPA RENOV.AMRAOUA
512033 RAPPR CPA SOFITEL EUROS
512034 RAPPR CPA RENOV.ALBERT 1ER

81
512035 RAPPR CPA SOFITEL DOLLARS

512036 RAPPR CPA RENOV.TAMGOUT
512037 RAPPR CPA CHE GUEVARA DOLLARS
512038 RAPPR CPA SOFITEL PLACEMENT A TERMES
512039 RAPPR CPA BAB ZOUAR DOLLARS
512100 RAPPR BADR
512140 RAPPR CPA BAB ZOUAR EUROS
512141 RAPPR CPA SOFITEL
512300 RAPPR COMPTE CANTINE
512400 RAPPR BEA DOLLARS CHEGUEVARA
512500 RAPPR KHALIFA BANK
518000 RAPPR CREDITEURS FRAIS FINANCIERS
519000 RAPPR CONCOURS BANCAIRES COURANTS
Pour chaque compte financier dont elle est titulaire, l’entité utilise une subdivision
distincte du compte 51 « Banques, établissements financiers et assimilés ».
Les mouvements débiteurs correspondent aux fonds reçus et les mouvements
créditeurs aux fonds décaissés.
Les intérêts courus non échus à la clôture de l’exercice sont portés dans le compte 518
« Intérêts courus ». Ce compte est soldé à l’échéance, lorsque les intérêts sont exigibles.
Les concours financiers courants tels que les crédits sur escompte s’enregistrent
au débit du compte banque concerné par le crédit du compte 519 « Concours bancaires
courants .
Aussi, il est à noter que à chaque fin d’exercice les comptes bancaires Devises doivent
être actualisés au taux de change au 31/12/N.
53 CAISSE
530001 CAISSE PRINCIPALE
Le compte caisse est débité du montant des espèces encaissées par l’entité.
Il est crédité du montant des espèces décaissées. Son solde est toujours débiteur ou nul.
54.REGIES D’AVANCES ET ACCREDITIFS
541002 CAISSE MUDAN
541003 CAISSE MOYEN GENEREAUX
541004 CAISSE ACHATS TECHNIQUE
541005 FONDS DE CAISSE BAR HOTEL
541006 CAISSE BAHDJA
541007 FONDS DE CAISSE BAR PRESTIGE
541008 REGIE BAR DISCO
541009 CAISSE EL BEIDA
FONDS DE CAISSE MAIN
541010
COURANTE
541011 REGIE BRASSERIE
541012 CAISSE BAR OASIS
541013 REGIE M.C. RESTAURANT
541014 CAISSE ROOM SERVICE
541015 CAISSE CHREA
81
541101 CAISSE ECONOMAT

541116 CAISSE CLUB VIP
Le compte 541 est débité du montant des fonds remis aux régisseurs par le crédit d’un
compte de trésorerie. Il est crédité :
- du montant des dépenses effectuées pour le compte de l’entité par le débit
d’un compte de tiers ou de charges ;
- du montant des reversements de fonds avancés, par le débit d’un compte
de trésorerie.
58.VIREMENTS INTERNES
58100
VIR FONDS CAISSE A BANQUE
0
58110
VIR FONDS BANQUE A BANQUE
0
Le compte 58 – « Virements internes » est un compte de passage utilisé pour

la comptabilisation d’opérations au terme desquelles il se trouve soldé.
Ce compte est notamment destiné à permettre la centralisation, sans risque de double
emploi :
- des virements de fonds d’un compte de trésorerie (caisse ou banque) à un autre
compte de trésorerie (banque ou caisse) ;
- et, plus généralement, de toute opération devant faire l’objet d’un enregistrement
dans plusieurs journaux auxiliaires.
59.PERTES DE VALEURS SUR ACTIFS FINANCIERS COURANTS
PERTES DE VALEUR S/ DEPOTS EN
591000
BANQ
PERTES DE VALEUR SUR REGIES ET
594000
ACCRED
La nature et le fonctionnement du compte 59 est comparable à celui du

compte 49 : ce sont des comptes de correction de valeur, qui permettent
de ramener la valeur comptable d’un actif à sa valeur recouvrable.
En effet, comme tout autre actif, un actif financier non réévalué à sa juste
valeur à la clôture de la période est déprécié si sa valeur comptable est
supérieure à sa valeur recouvrable.
Les actifs financiers courants non évalués à leur juste valeur et devant
donc être soumis à un test de dépréciation afin de constater une éventuelle
perte de valeur correspondent :
- aux créances auprès des banques, des établissements financiers et assimilés,
- aux régies d’avances et accréditifs
Lors de leur constatation, les pertes de valeur sont enregistrées dans des comptes
financiers crédités au compte 59 «Pertes de valeur sur actifs financiers ».
En contrepartie, le compte 686 « Dotations aux amortissements, provisions et pertes
de valeur sur éléments financiers » est débité.
Le compte de provision relatif à chaque compte financier est réajusté à la fin de chaque
exercice par :
- le débit du compte de dotations, lorsque le montant de la provision est augmenté.

81
- le crédit du compte de reprise financière, lorsque le montant de la provision est diminué

ou annulé (provision devenue, en tout ou partie, sans objet).
Lorsque la perte devient définitive, la perte de valeur constituée est imputée au crédit
du compte financier correspondant à concurrence de la perte enregistrée.
Le solde éventuel du compte financier est annulé par le débit du compte 668
« Autres charges financières ».
CLASSE 6 – COMPTES DE CHARGES

Les produits et charges sont présentés dans le compte de résultat par nature et
éventuellement par fonction en annexe. Une ventilation des produits et charges en
comptabilité par nature, sur la base de la nomenclature de comptes est obligatoire.
Dans la pratique, un système de comptabilité analytique simple ou même
un simple tableau de répartition pour les petites entreprises permet de passer
d’une classification par nature à une classification par fonction et vice versa.
Les comptes prévus pour l’enregistrement comptable des charges par nature sont
présentés ci-après.
 IMPUTATION PAR NATURE
600100 CONSOMMATIONS EAUX MINERALES
600200 CONSOMMATIONS BOISSON GAZ ET JUS
600300 CONSOMMATIONS BOISSON ALCOOLISE
600400 CONSOMMATION TABAC
600700 CONSOMMATION PRODUITS BOUTIQUE
601100 CONSOMMATION ALIMENTATION GENERALE
601200 CONSOMMATION FRUITS ET LEGUMES
601300 CONSOMMATION VIANDES POISSONS ET ŒUFS
602000 CONSOMMATION DROGUERIE
602100 CONSOMMATION PRODUITS ENTRETIENS
602120 CONSOMATION PRODUITS PISCINE
602130 CONSOMMATION FOURNITURES CLIENTS
602140 CONSOMMATION TENUES DE TRAVAIL
602160 CONSOMMATION STOCKS DE LINGE
602170 CONSOMMATION VERRERIES VAISSELLES
602180 CONSOMMATION PRODUITS BLANCHISSERIE
602200 CONSOMMATION MATERIAUX DE CONSTRUCTIONS
602202 CONSOMMATION PRODUITS PHARMACEUTIQUES
602210 CONSOMMATION FOURNITURES ELECTRIQUES
602220 CONSOMMATION FOURNITURES MAINTENANCE PLOMBERIE
602240 CONSOMMATION FOURNITURES PIECES DE RECHANGE
602250 CONSOMMATION CARBURANT & LUBRIFIANT
602260 CONSOMMATION FOURNITURES BUREAUX
602290 CONSOMMATION FOURNITURE PETIT MATERIEL DE CUISINE
602294 CONSOMMATION AUTRES MATIERES ET FOURNITURES
602600 CONSOMATION D'EMBALAGE
607100 CONSOMMATION ELECTRICITE

81
607200 CONSOMMATION GAZ

607300 CONSOMMATION EAUX
Les comptes 60 (Matières premières consommées, autres approvisionnements

consommées, Marchandises vendues), relatifs à des achats stockés consommés,
fonctionnent différemment selon le système d’inventaire mis en place dans l’entité :
inventaire intermittent ou inventaire permanent.
Le fonctionnement de ces comptes a été précisé au niveau du fonctionnement des
comptes de stocks (classe 3).
L’évaluation des stocks consommés est opérée au coût d’acquisition, les frais
accessoires d’achat (transports, commissions, assurances, …) venant se rajouter au prix
d’achat, net de rabais, remises et ristournes obtenus.
Les achats d’études et autres prestations de service ainsi que les achats
d’équipements et de travaux directement incorporés aux ouvrages, travaux ou
produits fabriqués par l’entité sont enregistrés dans les comptes 60.
Les achats non stockables (eau, énergie, …) ou non stockés par l’entité tels que ceux
afférents à des fournitures qui ne passent pas par un magasin, sont également
enregistrés en compte 60 « Achats consommés ». Les éléments enregistrés en
achats non stockables (compte 60) mais non consommés à la clôture de l’exercice
sont inscrits en tant que charges constatées d'avance au débit du compte 48.
61/62.SERVICES EXTERIEURS
621000 Rémunération Personnes externes à l'entreprise
622100 COMMISSIONS AGENCES DE VOYAGE
622110 COM A/CLUB, FREQUANCE PLUS
622111 PROVIS.COM A CLUBS FREQUANCES+
622120 COM,AGENCE ,VOYAGES,ATACS
622121 PROVIS COM AGENCE ATACTS
622200 COM CARTES AMEX
622201 PROV COM CARTE AMEX
622202 COM AGENCES RESERVATION
622204 COM PROGRAMES A CLUB
622210 COM CARTES MASTERCARD
622211 PROVIS COM CARTES MASTERCARD
622220 PROVIS FRAIS RESERV
622300 HONORAIRES
622301 PROVISION HONORAIRES
622400 CACHETS ARTISTES
622401 PROVISION CACHET D'ARTISTE
622410 DECORATIONS
622500 REDEVANCES CHIFF AFFAIRES
622510 REDEVANCES RBE
622511 PROV REDEVANCES RBE
622701 FRAIS RECOUVREMENT
622800 AUTRES REMUN D'INTERMEDIAIRES

81
622830 FRAIS DE RESERVATION RESINTER

622831 PROV FRAIS RESINTER
622900 AUTRES REMUNERATIONS TIERS
623000 PUBLICITE EDIT,MATER PROMOT,
623100 ANNONCES ET INSERTIONS PUBLICITAIRES
623200 ANONCES ET INSERTIONS
623300 FRAIS IMPRESSION ET PUBLICATION
623500 ACTIONS COM ACCOR REDEVANCES
623900 PUBLICITE ACHATS ESPACES PUB
624000 TRANSPORT DU PERSONNEL
624100 TRANSPORT DE BIENS
624200 AUTTRES FRAITS DE TRANSPORT
625020 FRAIS DEPLACEMENT PERS ADMIN
625021 FRAIS DEPLACEMENT DG
625022 FRIS DEPLACEMENT DAF
625023 FRAIS DE DELACEMENT MARKETING
625024 FRAIS DE DEPLACEMENT TECHNIQUE
625029 FRAIS DEPLACEMNT PERS EXPLOIT
625100 FRAIS DE SEJOURS (HEBERG.RESTAU)
625300 FRAIS DE MISSION EN ALGERIE
625310 FRAIS DE MISSION A L'ETRANGER
625400 DEPLACEMENT FRAIS DE VOYGE ALG
625500 DEPLACEMENT FRAIS DE VOYAGE ETR
625840 GRATUITES DES INVITES
625900 AUTRES FRAIS DE DEPLACEMENTS
626000 TELEPHONES CLIENTS
626001 PROV TELEPHONES CLIENTS
626003 INTERNET CLIENTS
626006 INTERNET SERVICES
626100 TELEPHONES,FAX SERVICE
626101 PROVS TELHON SERVICE ET FAX
626200 AFRRANCHISSEMENT
626500 ABONNEMENT INTERNET
626900 AUTRES FRAIS POSTAUX ET DE TEL
627000 COMMISSIONS, AGIOS BANCAIRES
627100 COMMISSION CREDOC CAUTION
62 enregistrent les charges externes autres que les achats en provenance des tiers.
Le grand nombre de catégories de charges constituant les charges externes ont conduit
à l’utilisation le compte divisionnaire, 62, sans distinction précise entre ces deux
comptes.
Ces comptes sont généralement regroupés sur une même ligne au niveau du compte de
résultat.

81
Les paiements au titre de contrats de location doivent être comptabilisés dans ces
comptes sur une base linéaire pendant toute la durée du contrat de location.
Cependant, par référence au principe de rattachement des charges aux produits,
une autre base peut être utilisée si elle s’avère plus représentative de l’échelonnement
dans le temps des avantages qu’en retirera l’utilisateur. Dans ce cas, les charges de
location sont enregistrées sur un autre rythme que celui des paiements des loyers.
63. CHARGES DE PERSONNEL

631000 SALAIRES DE BASE PERSONNEL NATIONAL
631001 SOLDE DE TOUT COMPTE (STC)
631002 HEURES SUPPLEMENTAIRES
631005 PRIMES EXCEPTIONNELLES
631007 JOURS FERIES
631008 INDEMNITE DE SECURITE
631009 PROVISION SALAIRE DE BASE
631100 INDEMNITE D'EXPERIENCE PROFESS
631101 PRIME DE RENDEMENT INDIVIDUEL
631102 PRIME RENDEMENT COLLECTIF
631103 INDEMNITES TRAVAIL POSTE
631104 INDEM FORFAIT SERVICE PERMANENT
631105 INDEMNITES DE NUISANCE
631106 PRIME DE RESPONSABILITE
631107 PRIME DE CAISSE
631108 INDEMNITE DE CONGES PAYES
631110 PRIME DELEGATION SIGNATURE
631111 INDEMNITE MOUDJAHID FILS DE CHAHID
631118 PRIME ACCOR 20ANS
631119 PRIME DES 10 ANS
631120 I .D .R . INDEMNITE DIFF S/LE REVENU
631198 PROVISIONS CONGES ET RELIQUATS
631200 INDEMNITE DE TELEPHONE
631201 INDEMNITÉ DE TRANSPORT
631202 INDEMNITES DE PANIERS
631203 INDEMNITE DEPART RETRAITE
631205 I.C.F.V.P
631210 INDEMNITE DE ZONE
631300 SALAIRE UNIQUE (FEMME AU FOYER)
631301 PRIME DE SCOLARITE
631302 PRESALAIRES STAGIAIRES
635000 COTISATIONS PATRONALES NATIONAL
635100 COTISATIONS AUX MUTUELLES
635300 COTIS CNE CFE EXPATS
635400 PROVS.COTIS.SOC.EXPATS
635900 PROVIS CONTRIB SECU SOC PATR
637000 CONTRIBUT FONDS DES ŒUVRES SOC
637900 PROV CONTRIB FONDS ŒUVRES SOC

81
638000 FORMATION PROFESSIONNELLE

638100 PROVISIONS AUTRES CHARGES PERSO
638900 AUTRES AVANTAGES AU PERSONNEL
Les charges de personnel comprennent :

- les rémunérations du personnel, y compris les rémunérations allouées
aux dirigeants sociaux et le coût des rémunérations en nature. Les rémunérations
en nature sont débités au compte 638 « Autres charges de personnel » par le crédit
soit du compte de produit 758 « Autres produits de gestion courante » ou par le crédit
des comptes de charges concernés.
- les cotisations des caisses sociales et de prévoyance, liées à ces
rémunérations ;
- les autres charges sociales, telles que les œuvres sociales (cantines,
comités d’entreprise),
- dans le cadre d’une entreprise individuelle, les charges sociales
facultatives et obligatoires de l’exploitant.
Il est impérativement de suivre la convention collective de l’entreprise
64. IMPOTS, TAXES ET VERSEMENTS ASSIMILES
641100 TAXE DE FORMATION PROFFESIONNE
641200 TAXE S/FORM PAR APPRENTISSAGE
642000 TAXES SUR ACTIVITES PROFESS TAP 2%
642100 TAXES TOURISTIQUES TPT 1%
645100 TAXES FONCIERES
645200 DROITS DE TIMBRES
645300 TAXE D'ASSAINISSEMENT
645900 AUTRES IMPOTS ET TAXES DIVERSES
Les impôts, taxes et versements assimilés sont des charges correspondant :

- d’une part, à des versements obligatoires à l’Etat et aux collectivités
locales pour subvenir aux dépenses publiques ;
- d’autre part, à des versements institués par l’autorité publique notamment
pour le financement d’actions d’intérêt économique ou social.
L’impôt sur les bénéfices n’est pas comptabilisé sous ce poste : il est inscrit au compte
69 «Impôts sur les résultats et assimilés».
65. AUTRES CHARGES OPERATIONNELLES

651000 DROITS D'AUTEURS
652000 MOINS VALUES SUR CESSION IMMOS
653000 JETONS DE PRESENCE
656000 AMENDE ET PENALITE
656200 DONS
657100 AVARIES/PERTES
657800 CHARGES S/EXERCICES ANTERIEURS
657900 AUTRES CHARGES GEST/COURANTE
Les éléments par nature figurant dans le compte 65 sont réputés être constitutifs du
résultat des activités ordinaires de l’entité.
66. CHARGES FINANCIERES

81
661000 INTÉRÊTS DES EMPRUNTS OBLIGATAIRES

661200 Intérêts sur Dettes rattachées à des participations
661300 Intérêts bancaires sur opérations de financement (agios)
661400 INTERET SUR AUTRES EMPURANTS ET DETTES ASSIMILEE
666000 PERTES DE CHANGES
Ce compte est subdivisé en fonction des besoins en information afin de faire apparaître
la nature ou l’origine des charges :
- 661 « Charges d’intérêts»
- 666 « Pertes de change »
-
Le compte « Charges d’intérêts » est débité de l’ensemble des intérêts se rapportant à
la période comptable sur emprunts, dettes et opérations de financement.
68 DOTATIONS AUX AMORTISSEMENTS, PROVISIONS ET PERTES DE VALEUR

681000 Dotations aux amortissements,
681100 Dotation aux provisions Actif non courant
685000 DOT AUX PROV DEPREC CREANCES
685408 PERT DE VALEUR S/AUTRES ACTIFS COURANTS
686300 Dotation aux provisions retraite
Les comptes 68 sont débités en contrepartie des comptes d’amortissements, de pertes

de valeur et de provisions concernés.
69 IMPOTS SUR LES BENEFICES ET ASSIMILES
692000 IMPOSTION DIFFEREE ACTIF
693000 IMPOSTION DIFFEREE PASSIF
695000 IMPOTS SUR LES BENEFICES
Le compte 69 enregistre à son débit le montant dû au titre des bénéfices

imposables et devant normalement rester à la charge de la société : impôts
calculés sur le montant des bénéfices, impôts forfaitaires, supplément d’impôts
liés aux distributions.
Compte tenu de l’obligation de faire apparaître dans le compte de résultat ou dans

l’annexe aux états financiers des informations concernant le montant de certaines
charges par nature, le suivi des comptes de charge par fonction est le plus souvent
effectué par une méthode de codification multiple : chaque charge fait l’objet lors de
son enregistrement en comptabilité d’une double imputation sur la base d’une
codification par nature selon la nomenclature imposée d’une part, et d’une codification
par fonction selon la nomenclature spécifique à l’entreprise d’autre part.
CLASSE 7 – COMPTES DE PRODUITS
70.VENTES DE MARCHANDISES ET DE PRODUITS FABRIQUES,

VENTES DE PRESTATIONS DE SERVICES ET PRODUITS ANNEXES
700100 VENTES EAUX MINERALES

81
700200 VENTES BOISSONS GAZEUSES ET JUS

700300 VENTES BOIS ALCOLISES
700400 TABAC ET ALUMETTES
700800 AUTRES VENTES.(PRODUITS FINIS)
701000 VENTES NOURRITURES
706000 PRESTATION HEBERGEMENT
706002 INDIVIDUELS AFFAIRES (HEBERGEMENT)
706003 INDIVIDUELS LOISIRS (HEBERGEMENT)
706004 GROUPES AFFAIRES (HEBERGEMENT)
706100 LOCATION SALLES
706200 LOCATION BOUTIQUES
706300 VENTES BLANCHISSERIE
706400 VENTES TELEPHONNE / FAX
706500 LOCATION PARKING (CCP)
706600 VENTES INTERNET
706700 LOCATION DE VOITURES
706800 VENTES PISCINE
706900 AUTRES PRESTATIONS
Les ventes sont enregistrées au crédit des comptes par nature, pour leur prix net de TVA
collectée, déduction faite des rabais, remises et ristournes accordées.
73 PRODUCTION IMMOBILISEE
732000 PRODUCTION IMMOB, D'ACTIFS CORPORELS
Ce compte enregistre au crédit le coût de production des éléments d’actif incorporel
et des éléments d’actif corporel créés par l’entité et inscrits à l’actif non courant
(les charges ayant été préalablement enregistrées dans les comptes par nature).
Ce compte enregistre aussi au crédit le montant des frais accessoires internes supportés
par l’entité à l’occasion d’une acquisition d’immobilisation (transport, installation, montage
et autres).
74 SUBVENTIONS D’EXPLOITATION
748000 AUTRES SUBVENT D'EXPLOITATION
Ce compte est crédité du montant des subventions d’exploitation et d’équilibre obtenues
par l’entité par le débit du compte de tiers ou de trésorerie intéressé.
AUTRES PRODUITS OPERATIONNELS

Les éléments par nature figurant dans ce compte 75 sont réputés être constitutifs du
résultat des activités ordinaires de l’entité.
Le compte 75 enregistre au crédit de ses subdivisions :
752000 PLUS VALUE SUR SORTIE ACTIF IMMOB

757000 PRODUITS EXCEPT SUR OPERAT GESTION
757200 PRODUITS INDEMNITES D'ASSURANCES
757900 AUTRE PRODUITS -EXCEPTIONNELS
758100 PROD.LOCAT ANTENNE
758105 DOTATION ECART DE REEVALUATION
81
758400 PRO GEST COUR REMISES ACCORDEES

758600 PRODUITS VENTES CAHIERS DES CHARGES
758700 PRODUITS S/EXERCICES EXTERIEURS
758800 AUTRES PRODUITS DE GESTION COURANTE
76 PRODUITS FINANCIERS
762000 REVENUS DES ACTIFS FINANCIERS
762100 PROVISION REVENUS DES ACTIFS FINANCIERS
766000 GAINS DE CHANGE
768000 AUTRES PRODUITS FINANCIERS
Le compte 76 est subdivisé en fonction des besoins en information afin de faire

apparaître la nature ou l’origine des charges.
78 REPRISES SUR PERTES DE VALEURS ET PROVISIONS

781000 REPRISES PROVISIONS INDEMNITES DEPART
785000 REPRISE S/PERTE VALEUR CREANCES CLIENTS
785100 REPRISE S/PERTE VALEUR AUTRES ACTIFS COURANTS
786000 REPRISES FINANCIERES SUR PERTES DE VALEURS
786300 REPRISE PROV RAPPELS SALAIRES
Ces comptes sont crédités par le débit des comptes de pertes de valeurs et de
provisions concernés lorsque la provision ou la perte de valeur antérieurement
constatée s’avère sans objet.
79 CHARGES ET PRODUITS INTER UNITES

796000 CESSION INTER-UNITES FRAIS SIEGE (UNITES)
796100 CESSIOSN INTER UNITE CHARGES
797100 CESSIONS INTER-UNITES PRODUITS
797000 CESSION INTER-UNITES FRAIS SIEGE (SIEGE)

81

Procedure de Plan Comptable Egtc

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[MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY] 2015

Société de Gestion des Participations de l'Etat

Entreprise de Gestion Touristique du YYYY

PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY

1 MANUEL : PLAN COMPTABLE DE L'XXX-YYYY

DETTES RATTACHEES A DES

PERTES DE VALEURS SUR STOCKS ET

512019 RAPPRO CPA TIZI OUZOU

PERTES DE VALEURS DES ACTIF

762000 Revenus des actifs financiers

10. CAPITAL, RESERVES ET ASSIMILES

Dans le cas de l’XXX-YYYY, la présentation est la suivante :

101000 CAPITAL SOCIAL

101100 CAPITAL SOUSCRIT NON APPELÉ : ETAT

101200 CAPITAL SOUSCRIT APPELÉ NON VERSÉ

101300 CAPITAL SOUSCRIT APPELÉ, VERSÉ

105000 ECART DE REEVALUATION

106100 RESERVES REGLEMENTEES (Légales)

106400 RÉSERVES STATUTAIRES

106800 AUTRES RÉSERVES (FACULTATIVES)

Le libellé du compte 101 doit être adapté au statut juridique de l’entreprise.

 Comptes à l’usage des sociétés

Le capital émis représente la contrepartie des apports en nature ou en espèces

Le capital émis est crédité lors d’une augmentation de capital :

Ces comptes ne devraient être utilisés que par la Direction Générale.

Si apport immédiat ( en numéraire ou en nature) :

Remarque Débit Crédit

Si l'apport est différé

Remarque Débit Crédit

Le compte 101 « Fonds de dotation » enregistre le fonds de dotation de l’Etat,

Le compte 105000 « Ecart de réévaluation » enregistre les plus values de

Le résultat de l’entreprise est déterminé de deux manières différentes à savoir

1. LES AFFECTATIONS POSSIBLES

En revanche, les affectations possibles du bénéfice sont les suivantes :

Report à nouveau créditeur

A. La résorption des déficits antérieurs

• La réserve légale : elle est calculée au taux de 5 % du bénéfice de l’exercice

Débit / Crédit LIBELLE

Le jour où le prélèvement sur le report à nouveau est décidé en assemblée

Débit / Crédit LIBELLE

A la date d’affectation du résultat déficitaire

Débit / Crédit LIBELLE

Le jour où l’apurement du report à nouveau est décidé en assemblée générale

Débit / Crédit LIBELLE

A. La résorption des déficits antérieurs

120000 Résultat de l'exercice :

13. PRODUITS ET CHARGES DIFFERES - HORS CYCLE D’EXPLOITATION

Sont enregistrés distinctement dans ce compte :

Les impôts différés correspondant à chaque catégorie de différence temporelle ou

Débit / Crédit LIBELLE

D 133000 Impôts différés actif

Débit / Crédit LIBELLE

D 134000 Impôts différés passif

15. PROVISIONS POUR CHARGES – PASSIFS NON COURANTS

Sont enregistrées distinctement au crédit de ce compte :

La comptabilisation de ces régimes de pension, retraites ou assimilés à prestations

- d’utiliser des techniques actuarielles pour estimer de façon fiable

Débit / Crédit LIBELLE

Aussi, Il faudra réintégrer temporairement cette variation et constater un impôt différé

Débit / Crédit LIBELLE

158000 : AUTRES PROVISIONS POUR CHARGES

Débit / Crédit LIBELLE

16. EMPRUNTS ET DETTES ASSIMILES