Deterioro de cuentas por cobrar, realizar el cálculo de deterioro de cuentas por cobrar al 01.01.

2019 adopción por

primera vez, asumiendo que la entidad tiene provisionado $12.900.000 y al 31.12.2019 aplicando NIIF Full

Vcto. ID 31.12.2015 Vcto. ID 31.12.2016 Vcto. ID 31.12.2017 Vcto. ID 31.12.2018 Vcto. ID 31.12.2019
30.12.2014 1 10.000.000 30.12.2014 1 10.000.000 30.12.2014 1 10.000.000 30.12.2014 1 10.000.000 30.12.2014 1 5.000.000
30.10.2015 2 25.000.000 30.10.2015 2 25.000.000 30.10.2015 2 15.000.000 30.10.2017 2 20.000.000 30.10.2018 2 15.000.000
17.09.2015 3 5.000.000 15.07.2014 8 19.000.000 17.09.2016 12 12.000.000 17.09.2018 17 6.000.000 13.05.2018 19 16.000.000
30.05.201
4 7.000.000 21.05.2016 9 10.000.000 13.05.2018 13 14.000.000 15.12.2017 18 10.000.000 30.04.2018 20 10.000.000
6
17.09.2015 5 4.000.000 17.09.2015 10 9.000.000 15.10.2016 14 8.000.000 13.05.2018 19 15.000.000 13.05.2019 21 2.000.000
30.07.2015 6 3.000.000 20.05.2017 11 15.000.000 30.04.2017 15 6.000.000 30.04.2018 20 8.000.000 15.07.2019 25 19.000.000
15.06.2015 7 2.500.000 17.09.2017 12 12.000.000 10.11.2017 16 12.000.000 13.05.2019 21 5.000.000 17.09.2020 26 8.000.000
15.07.2014 8 19.000.000 13.05.2017 13 13.000.000 17.09.2018 17 5.000.000 11.10.2018 22 16.000.000 30.04.2020 27 7.000.000
21.05.2016 9 15.000.000 15.10.2016 14 8.000.000 15.12.2017 18 15.000.000 15.10.2018 23 19.000.000 11.10.2020 28 24.000.000
17.03.2016 10 8.000.000 30.04.2017 15 6.000.000 13.05.2018 19 20.000.000 17.09.2019 24 20.000.000 30.12.2019 29 18.000.000
Total   98.500.000 Total   127.000.000 Total   117.000.000 Total   129.000.000 Total   124.000.000

30.12.2014 1 0 30.12.2014 1 0 30.12.2014 1 30.12.2014 1 30.12.2014 1

30.10.2015 2 0 30.10.2015 2 10000000 30.10.2015 2 30.10.2017 2 30.10.2018 2
17.09.2015 3 5000000 15.07.2014 8 19000000 17.09.2016 12 17.09.2018 17 13.05.2018 19
30.05.201
4 7000000 21.05.2016 9 13.05.2018 13 15.12.2017 18 30.04.2018 20
6
17.09.2015 5 4000000 17.09.2015 10 15.10.2016 14 13.05.2018 19 13.05.2019 21
30.07.2015 6 3000000 20.05.2017 11 30.04.2017 15 30.04.2018 20 15.07.2019 25
15.06.2015 7 2500000 17.09.2017 12 10.11.2017 16 13.05.2019 21 17.09.2020 26
15.07.2014 8 0 13.05.2017 13 17.09.2018 17 11.10.2018 22 30.04.2020 27
21.05.2016 9 5000000 15.10.2016 14 15.12.2017 18 15.10.2018 23 11.10.2020 28
17.03.2016 10 0 30.04.2017 15 13.05.2018 19 17.09.2019 24 30.12.2019 29
                   

Tasa 1 Promedio 1
Tasa 2 Promedio 2
Tasa 3
Tasa 4
EJERCICIO DETERIORO (20 puntos)
Ejercicios Práctico (deterioro cuentas por cobrar)
Desarrolle el cálculo del deterioro de las cuentas por cobrar al 01.01.2018, bajo el escenario de primera adopción y al 31.12.2018, asumiendo que la
entidad nunca desarrollo este cálculo.

Saldo al Saldo al Saldo al Saldo al Saldo al

ID ID ID ID ID
31.12.2014 31.12.2015 31.12.2016 31.12.2017 31.12.2018
1.422.532 600.000 1.422.532 1.000.000 1.422.532 70.000 1.422.532 70.000 3.587.954 4.000.000
1.771.044 650.000 4.744.109 1.600.000 4.913.994 11.150.000 4.913.994 5.100.000 4.256.658 60.000
4.913.994 700.000 4.913.994 1.150.000 5.398.705 100.000 53.003.850 750.000 53.003.850 1.500.000
5.712.849 1.350.000 77.113.090 1.200.000 6.868.560 125.000 6.874.129 175.000 6.874.129 1.350.000
77.113.090 1.300.000 8.637.441 2.120.000 76.563.090 250.000 76.563.090 1.300.000 72.321.985 725.000
77.148.040 700.000 78.197.490 6.000.000 77.113.090 100.000 77.113.090 550.000 73.854.745 1.840.000
78.370.090 2.350.000 90.635.000 1.640.000 78.197.490 11.100.000 77.148.040 1.840.000 75.958.458 1.410.000
78.197.490 14.040.000 90.703.000 3.300.000 78.370.090 12.350.000 78.370.090 11.300.000 78.370.090 1.300.000
8.637.441 1.120.000 96.869.690 560.000 78.536.950 2.200.000 90.635.000 50.000 78.197.490 12.100.000
  22.810.000 18.570.000 37.445.000 21.135.000 24.285.000

TASAS MONTO % puntos -----------------1---------------- DEBE HABER puntos

TASA
PROMEDIO
 La sociedad ha otorgado préstamos de capacitación a sus empleados, que de acuerdo a las entrevistas que se realizaron al personal de las áreas
técnicas se llegó a la conclusión de que los pagos se efectuaran mensualmente después de terminadas las capacitaciones, los plazos son de 36
meses. La tasa de mercado es de 12%.

Se pide efectuar la conversión a contabilidad internacional bajo NIIF 1 y detallar cuales son los flujos futuros:

Comienzo MONTO AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5

N° DETALLE Pago 31.12.2018 2015 2016 2017 2018 2019
1 JENNIFFER ALVAREZ ENERO 2019 5.000.000
2 MARIA BETANCOURT ENERO 2021 4.000.000
3 NATALIA CARRASCO ENERO 2018 8.000.000
4 BETSABE LLANOS ENERO 2017 1.000.000
5 FERNANDA MOLINA ENERO 2020 3.000.000
6 CONSTANZA GALLEGUILLOS ENERO 2021 5.000.000
7 VIVIANA PAVLETIC ENERO 2022 10.000.000
8 GERALDINE ROMAN ENERO 2021 4.000.000
40.000.000

Valor Debe Haber

FLUJO Total Flujo Actual
1
2
3
4
5
La sociedad ha otorgado préstamos de capacitación a sus empleados, que de acuerdo a las entrevistas que se realizaron al personal de las áreas
técnicas se llegó a la conclusión de que los pagos se efectuaran mensualmente después de terminadas las capacitaciones, los plazos son de 24
meses. La tasa de mercado es de 9%.

Se pide efectuar la conversión a contabilidad internacional bajo NIIF 1 y detallar cuales son los flujos futuros:

Comienzo MONTO AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5

N° DETALLE Pago 31.12.2019 2020 2021 2022 2023 2024
1 MARION ACEVEDO ENERO 2020 5.000.000
2 PAULA BOLÍVAR ENERO 2017 4.000.000
3 DANIEL DIAZ ENERO 2022 8.000.000
4 ORLANDO DONOSO ENERO 2020 1.000.000
5 ESTEBAN FUENTES ENERO 2021 3.000.000
6 CONSTANZA GALLEGUILLOS ENERO 2022 5.000.000
7 DIEGO GAUTIER ENERO 2023 10.000.000
8 MARIA GONGORA ENERO 2018 4.000.000
40.000.000

Valor Debe Haber

FLUJO Total Flujo Actual
1) Caso Inversiones 1

Al 20 de octubre la sociedad FC compra acciones de peor es nada, con la intención de

mantenerlas para negociar y acciones de Azul Azul y Blanco y Negro disponibles para la venta,
La inversión de UC se adquieren con la intención de mantenerlas a costo amortizado.

COMISIONES COSTO DE VALOR AL

INVERSIÓN DE ADQUISICIÓN CIERRE
ADQUISICIÓN (20.10.20) (31.12.20)
Acciones peor es nada 500.000 15.000.000 15.300.000
Acciones Azul Azul 1.000.000 10.000.000 5.000.000
Inversión UC 9.000.000 10.000.000
Acciones Blanco y 2.000.000 20.000.000 25.000.000
Negro

Al 30 de Junio para la auditoría preliminar y por los malos resultados de las acciones de Azul
Azul, esta se deteriora al valor que mantiene la acción al 31 de diciembre de 2020.

El detalle de la inversión al 31 de diciembre de 2021 es el siguiente:

VALOR AL CIERRE
INVERSIÓN
(31.12.21)
Acciones peor es nada 1
6.000.000
Acciones Azul Azul 7.000.000
Inversión UC 2.000.000
Acciones Blanco y Negro 30.000.000

La Inversión de UC se encuentra deteriorada en un 40%

Caso Inversiones 2

Al 20 de octubre la sociedad FC compra acciones de peor es nada, con la intención de

mantenerlas para la venta y acciones de Azul Azul y Blanco y Negro para negociar, La inversión
de UC se adquieren con la intención de mantenerlas a costo amortizado.

COMISIONES COSTO DE VALOR AL

INVERSIÓN DE ADQUISICIÓN CIERRE
ADQUISICIÓN (20.10.18) (31.12.18)
Acciones peor es nada 1.000.000 25.000.000 27.000.000
Acciones Azul Azul 2.000.000 27.000.000 28.000.000
Inversión UC 18.000.000 25.000.000
Acciones Blanco y 3.000.000 35.000.000 30.000.000
Negro

El detalle de la inversión al 31 de diciembre de 2019 es el siguiente:

VALOR AL CIERRE
INVERSIÓN
(31.12.19)
Acciones peor es nada 20.000.000
Acciones Azul Azul 31.000.000
Inversión UC 31.000.000
Acciones Blanco y Negro 32.000.000
Ejercicio de Forwards 1

La sociedad FC, acuerda con el Banco CF al cabo de 6 meses intercambiar monedas fijado en
un contrato, en lo cual se señala lo siguiente:

Al 30.06.2020

FC comprara USD 2.000.000 al banco por un tipo de cambio de $800 al 31.12.2020

Desarrolle el ejercicio con los siguientes datos:

MES Valor SPOT Valor Futuro

30.06. 720 800
30.07. 750 830
30.08. 730 750
30.09. 740 780
30.10. 780 820
30.11. 820 830
31.12. 850 850

Ejercicio de Forwards 2

La sociedad FC, acuerda con el Banco CF al cabo de 6 meses intercambiar monedas

fijado en un contrato, en lo cual se señala lo siguiente:

FC comprara USD 3.000.000 al banco por un tipo de cambio de $750 al 31.12.2020

Desarrolle el ejercicio con los siguientes datos:

MES Valor SPOT Valor Futuro

30.06. 650 750
30.07. 680 750
30.08. 670 740
30.09. 655 700
30.10. 675 710
30.11. 690 720
31.12. 680 780