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1. Definición
El Libro de Inventarios y Balances es un libro principal y obligatorio de foliación
simple, en el que se registran los activos, pasivos y patrimonio que tiene la
empresa. Para efectos mercantiles, este libro es regulado por el artículo 37° del
Código de Comercio.
La finalidad de este libro es mostrar la situación económica de la empresa. Para
estos efectos, consigna al inicio de las operaciones (cualquier mes del año) el
inventario inicial con el que empieza la empresa. Asimismo, al cierre del ejercicio
(31 de Diciembre), también se consigna el llamado "Inventario Final o de Cierre".
En relación a este libro, cabe tener en consideración que el mismo es un libro
vinculado a asuntos tributarios. Así lo indica el Anexo N° 1 de la Resolución de
Superintendencia N° 234-2006/SUNAT (30.12.2006). En ese sentido, al tener
dicha calificación, deberá cumplir con determinadas formalidades, las cuales son
verificadas a continuación.
2. Obligados a llevarlo
El artículo 65° de la Ley del Impuesto a la Renta (vigente a partir del 01.10.2008)
señala que los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos
anuales no superen las ciento cincuenta (150) UIT's deberán llevar como mínimo
un (1) Registro de Ventas, un (1) Registro de Compras y Libro Diario de Formato
Simplificado de acuerdo con las normas sobre la materia, en tanto precisa que
los demás perceptores de rentas de tercera categoría están obligados a llevar
contabilidad completa.
En ese sentido, podemos afirmar que los contribuyentes del Régimen General
del Impuesto a la Renta, que estén obligados a llevar contabilidad completa, de
acuerdo a lo señalado en el párrafo anterior, están obligados a llevar el Libro de
Inventarios y Balances, al constituir éste, un libro principal.
3. Obligación de legalizar
El Libro de Inventarios y Balances, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios
tiene la obligación de ser legalizado, por un notario o, a falta de éstos, por un
juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que
se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario.
En todo caso, tratándose de contribuyentes ubicados en las Provincias de Lima y
Callao, la legalización podrá ser efectuada por los notarios o jueces de
cualquiera de dichas provincias.
4. Datos de cabecera
De acuerdo a lo que señala el inciso a) del artículo 6o de la Resolución de
Superintendencia N° 234-2006/SUNAT, el Libro de Inventarios y Balances debe
contar con los siguientes datos de cabecera:
DATOS DE CABECERA
Denominación del libro o registro Libro de Inventarios y Balances
Período y/o ejercicio al que corresponde la Inventario de Cierre al 31.12.2009
información registrada
Número de RUC del deudor tributario, Inversiones San Juan S.R.L.
Apellidos y Nombres, Denominación y/o
Razón Social de éste
FORMATO DENOMINACIÓN
Formato 3.1 Libro de Inventarios y Balances - Balance General
Formato 3.2 Libro de Inventarios y Balances - Detalle del Saldo de la
Cuenta 10 - Caja y Bancos
Formato 3.3 Libro de Inventarios y Balances - Detalle del Saldo de la
Cuenta 12 - Clientes
Formato 3.4 Libro de Inventarios y Balances - Detalle del Saldo de la
Cuenta 14 - Cuentas por cobrar a accionistas (o socios) y
personal
Formato 3.5 Libro de Inventarios y Balances - Detalle del Saldo de la
Cuenta 16 - Cuentas por cobrar diversas
Formato 3.6 Libro de Inventarios y Balances - Detalle del Saldo de la
Cuenta 19 - Provisión para cuentas de cobranza dudosa
Formato 3.7 Libro de Inventarios y Balances - Detalle del Saldo de la
Cuenta 20 - Mercaderías y la Cuenta 21 - Productos
Terminados
I. DEFINICIÓN:
El libro de inventario y balance es un libro principal y obligatorio, es un libro
principal de acuerdo al aspecto técnico y está considerado como un libro
obligatorio desde el punto de vista legal, es un libro de foliación simple, sirve para
registrar y demostrar la situación económica y financiera de la empresa, es decir
se registran todos los activos y pasivos que tiene la empresa.
También podemos decir que el libro de inventario y balances sirven para registrar
el Inventario de Bienes, derechos, valores y obligaciones o deudas que poseen las
empresas.
Este libro se utiliza 2 veces en el año, uno al inicio de las operaciones comerciales
llamado "Inventario Inicial" y el otro al finalizar el periodo económico, ejercicio
económico es decir al 31 de diciembre de cada año, y en cualquier fecha del año,
cuando la empresa inicia recién sus actividades mercantiles y se le llama
inventario de situación.
I. ACTIVO
10 Caja y Bancos 24,000.00
101 Caja 6,000.00
104 Bancos Ctas. Ctes. 18,000.00
104.1 Banco Wiese 10,000.008,
2 104.2 Banco de Crédito 000.00
3 4 5 6 8
NOTA:
1. En la parte superior sirve para anotar la fecha del inventario.
2. Columna que sirve para registrar o anotar el nombre de la cuenta principal,
3. Columna que sirve para anotar o registrar el código de la cuenta divisionaria.
4. Columna que sirve para registrar o anotar el nombre de la cuenta principal,
nombre de la cuenta divisionaria, detalle, sumilla o glosa.
Sumilla, glosa o detalle; es la explicación en forma breve precisa y concisa del
concepto de la operación.
5. Columna que sirve para registrar o anotar las cantidades menores llamadas
también segunda auxiliar.
6. Columna que sirve para anotar o registrar las cantidades menores también es
conocida como "primera auxiliar"
7. Columna que sirve para anotar o registrar los importes de las cuentas
divisionarias o también es conocido como "columna parcial".
8. Columna que sirve para anotar los importes de las cuentas principales y también
para anotar los totales del activo pasivo y capital o patrimonio.
I.1. ACTIVO:
Presenta todos los derechos bienes y valores como son el dinero en
efectivo, maquinarías, mercaderías, muebles, equipo de cómputo,
inmuebles, bienes consumibles y bienes utilizables que deben estar
detalladamente en esta parte del activo.
I.2. PASIVO:
Consiste en detallar todas las obligaciones deudas y compromisos que
posee la empresa, con segundas y terceras personas como son las
A–P=K ó K=A-P
V. EL INVENTARIO:
Inventario es la acción de contar físicamente de todos los bienes, derechos y
valores así como las deudas y obligaciones que posee la empresa con el fin de
registrar contablemente en el Libro de Inventario y Balance.
Estimado estudiante Ud., podrá consultar y resolver los casos prácticos en las
páginas 62 al 85 del Texto Base de Contabilidad Básica I del Prof. CPCC. Dr.
Roberto Reyna, sobre el tema del Libro de Inventarios y Balances.
SALDOS FINALES
CUENTA SALDOS INICIALES MOVIMIENTOS SALDOS FINALES DEL BALANCE MOVIMIENTO
GENERAL
DEN PASIVO Y
GANANCIA
CÓDIGO OM1N DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR ACTIVO PATRIMON PÉRDIDAS
S
. .
(1) (2) (3) (4) (J) (6) 0) (8) (9) (10) (II) (12)
TOTALES (13)
RESULTADO DEL EJERCICIO 0 PERIODO (14)
TOTALES (15)
(1) Código tic la cuenta contable desagregado al nivel de dígitos establecido en el Plan Contable vigente en el país.
(2) Denominación de la cuenta contable desagregada al nivel de dígitos establecido en el Plan Contable vigente en el país.
(3) Saldo inicial del ejercicio: deudor.
(4) Saldo inicial del ejercicio: acreedor.
(5) Movimiento del ejercicio o periodo de las cuentas: Debe
(6) Movimiento del ejercicio o periodo de las cuentan: Haber.
(7) Saldos Anulen del ejercicio o periodo de las cuentas: Deudor.
(8) Saldos finales del ejercicio o periodo de las cuentan: Acreedor.
(9) Saldo finales del ejercicio o periodo de las cuentan que conforman el balance General: Activo.
(10)Saldos finales del ejercicio o periodo de Ion cuenta que conforman el Balance General: Pasivo y Patrimonio,
(11) Saldos del ejercicio o periodo de las cuentas que conforman el Estado de de ganancias y pérdidas por función: Pérdidas.
(12)Saldos finales del ejercicio o periodo de las cuentan que conforman el Estado de Ganancias y Pérdidas por función: Ganancia.
(13)Totales de Saldo y Movimientos.
(14) Resultado del Ejército o periodo.
(15)Totales.