Licenciatura en Derecho

Clave: ES172002621
Grupo: DE-DEAT-2001-M13-004
Módulo 13. Administración Tributaria
UNIDAD 3: El ilícito tributario

Sesión 6: Delitos fiscales

Actividad 1: Distinciones entre delitos e

Infracciones fiscales

Actividad 2: Los delitos fiscales.

Actividad integradora: Análisis de los delitos

Fiscales.

Alumno: JUANA DE LOS SANTOS MENA.

Docente: M. en D. y C.P.C. OMAR BAHENA GARCÍA.
 INTRODUCCION

En esta sesión, continuaremos con el estudio de los ilícitos tributarios, específicamente de

los delitos fiscales, que surgen del derecho del Estado para imponer penas a quienes
cometan actuaciones delictivas, específicamente en el ámbito fiscal.

Con el paso del tiempo se ha considerado que los delitos fiscales son un instrumento
para una recaudación tributaria eficaz y, sobre todo, un medio de represión de conductas
contrarias al equilibrio de las finanzas públicas.

La regulación de estos delitos está contemplada en el Código Fiscal de la Federación,

por lo que partiendo de esta legislación, se analizará cómo surgen los delitos fiscales, su
clasificación, sus elementos, así como las penas previstas para cada uno de ellos.

https://d3t4nwcgmfrp9x.cloudfront.net/upload/diferencias-entre-delito-e-infraccion-fiscal-643x342.jpg
 DESARRROLLO

Actividad 1. Distinciones entre delitos e infracciones fiscales

Lee los apartados “Definición del ius puniendi” y “Aspectos generales de los
delitos fiscales” del texto de apoyo.
2. Repasa lo estudiado en la sesión 5 sobre las generalidades de las
infracciones fiscales.
3. Consulta fuentes académicamente confiables para la ampliación del tema.
4. Identifica las diferencias entre infracciones fiscales y los delitos fiscales.
Se sugiere el llenado del siguiente cuadro comparativo:
DELITOS FISCAL INFRACCIONES FISCALES

El castigo por este delito puede derivarse en el La infracción tributaria es toda

ingreso a prisión de uno a cinco años, una aquella acción voluntaria tipificada
multa de hasta seis veces la cantidad en las leyes que debe cumplir con
defraudada y la pérdida del derecho a tener estos tres requisitos: Uno, que
beneficios fiscales y optar a subvenciones de exista esta ley o norma que la
tres a seis años. Por su parte, el Código penal tipifique, es decir, que esa
establece que se considerará delito fiscal contra conducta esté recogida como falta
la Hacienda Pública cuando la cantidad en la normativa. Dos, que la misma
defraudada exceda de los 120.000 euros, ley determine una sanción para
50.000 euros en el caso en el que la esta infracción. Tres, que exista
defraudación se produzca a la Seguridad dolo en el infractor, esto es, que
Social, el castigo será el mismo que el indicado existan acciones que demuestren
para los delitos fiscales contra la Hacienda que hay una intención clara de
Pública Española. incumplir las normas. Estas
infracciones pueden ser
Una diferencia sustancial con la infracción leves, graves y muy graves y se
tributaria es que para la existencia del delito no fundamentan básicamente en la
sólo debe superarse la cuantía, sino que es causa de dejar de ingresar deudas
necesario que el autor haya tenido la intención tributarias u obtener deducciones
de evitar el pago.  Además, si esta defraudación indebidas. Se entenderá que existe
ha sido cometida por una organización o grupo ocultación de datos a la
criminal o se percibe una ocultación de su Administración tributaria cuando no
finalidad a través de paraísos fiscales o se presenten declaraciones o se
territorios de nula tributación , o bien se ha presenten declaraciones en las que
dificultado la identidad del obligado tributario, la se incluyan hechos u operaciones
cuantía defraudada o el patrimonio del obligado inexistentes o con importes falsos, o
tributario, el responsable del delito se someterá en las que se omitan total o
a un castigo de pena de prisión de 3 meses a 1 parcialmente operaciones, ingresos,
año, multa económica como mínimo igual a la rentas, productos, bienes o
cantidad defraudada con un máximo de hasta 3 cualquier otro dato que incida en la
veces dicha cantidad y pérdida de la determinación de la deuda tributaria,
posibilidad de obtener subvenciones o siempre que la incidencia de la
ayudas públicas y del derecho a gozar de los deuda derivada de la ocultación en
beneficios o incentivos fiscales o de la relación con la base de la sanción
Seguridad Social durante el período de 6 meses sea superior al 10 por ciento. El
a 2 años. tipo de la infracción y su sanción
correspondiente se gradúa
según tantos porcentuales de lo
Actividad 2. Los delitos Fiscales.
Concluye la lectura del texto de apoyo.
2. A partir de lo estudiado en módulos anteriores, señala la diferencia entre
delitos particulares y delitos especiales de los delitos fiscales de acuerdo
con su propia naturaleza.
Delitos particulares
La decimosexta edición del
primer volumen de Delitos en
particular está dedicada al
estudio de las figuras
delictivas contenidas en el
Código Penal Federal,
enfocándose en los títulos
concernientes a los "Delitos
contra la vida y la integridad
corporal" (lesiones, homicidio,
parricidio, infanticidio,
homicidio en razón del
parentesco o relación, aborto
y abandono de personas) y
"Delitos en contra de las
personas en su patrimonio"
(robo, abuso de confianza,
fraude, extorsión, despojo de
inmuebles o de aguas y
daños en propiedad ajena).
En todos los casos se
proporciona el concepto, la
naturaleza jurídica y una
noticia de carácter histórico;
Delitos especiales Delitos fiscales
El concepto de delito El delito fiscal es aquel
especial ha sido, desde delito consistente en
sus orígenes hasta la defraudar a la Hacienda
actualidad, un concepto Pública por un importe
propio de la Ciencia del superior al fijado por la Ley,
Derecho penal. importe fijado actualmente
1 Más concretamente, de 120.000 euros. Se
ha sido un concepto entiende que defrauda el
propio de la llamada que omite ingresos
Teoría general del tributarios y deja de ingresar
delito. la cuota correspondiente,
2 No es de extrañar, por eludiendo el pago de
tanto, que, salvo en tributos, cantidades
contadas ocasiones, no retenidas o que se hubieran
sea posible hallar ni en debido retener o ingresos a
los textos legales de cuenta, obteniendo
contenido penal ni en la indebidamente devoluciones
jurisprudencia de los o disfrutando beneficios
Tribunales de Justicia fiscales de la misma forma,
referencia alguna —ni siempre que la cuantía de la
siquiera indirecta— a cuota defraudada, el importe
esta tipología delictiva.3 no ingresado de las
La principal retenciones o ingresos a
consecuencia del cuenta o de las
asimismo, se hace una carácter doctrinal del devoluciones o beneficios
clasificación del delito y se concepto de delito fiscales indebidamente
establece su imputabilidad e especial debe verse en obtenidos o disfrutados
inimputabilidad, conducta y la ausencia de una exceda de ciento veinte mil
ausencia, tipicidad y terminología unitaria euros y será castigado con
atipicidad, condiciones que comprenda con la pena de prisión de uno a
objetivas de punibilidad, coherencia las cinco años y multa del tanto
punibilidad y excusas principales al séxtuplo de la citada
absolutorias. características cuantía, salvo que hubiere
Ejemplos: Delitos configuradoras del regularizado su situación
contra la libertad y la concepto de delito tributaria.
integridad moral. Orden: especial. Ejemplos: Actos
Penal Fecha última revisión: En relación con los sancionados con las penas
23/10/2019. ... conceptos que definen para el contrabando (Art.
El delito de asesinato. los delitos especiales 105 C.F.F)
Orden: Penal Fecha última como una restricción del Defraudación fiscal (Art. 108
revisión: 14/10/2019. ... círculo de posibles C.F.F.)
autores del delito por Actos sancionados con las
Delitos contra la vida
medio de una serie de penas para la defraudación
humana independiente. ...
elementos exigidos por fiscal (Art. 109 C.F.F.)
Delito contra la el tipo, pueden ser Delitos relacionados con el
libertad informática o "habeas formuladas, a su vez, registro federal de
data" ... dos observaciones: una contribuyentes (Art. 110
Delito de primera, referida al C.F.F.)
atentado contra la integridad objeto de la restricción Delitos diversos (Art. 111
moral. contenida por los delitos C.F.F.)
especiales; una Delitos de depositarios e
segunda, referida a los inventores (Art. 112 C.F.F.)
elementos legales por Servidores públicos que
medio de los cuales se ordenen o practiquen visitas
practica la referida domiciliarias o embargos sin
restricción. mandamiento escrito de
Ejemplos: III DELITOS autoridad fiscal competente
ESPECIALES EN LA (Art. 114 C.F.F)
LEGISLACION Los delitos que requieren la
MEXICANA. declaración de que el fisco
9. LEY DE VIAS federal ha sufrido o pudo
GENERALES DE sufrir perjuicio son los
COMUNICACION previstos en los Art. 102 y
ARTICULO 442.- 105 C.F.F.
Cuando se advierta en Robo de mercancías en
el momento de la recinto fiscal o fiscalizado,
recepción, que los así como destrucción o
objetos que se pretenda deterioro dolosos.
depositar, son de los
que pudieran constituir
correspondencia de
circulación prohibida, se
procederá conforme a
las disposiciones
 aplicables a la materia.
ARTÍCULO 443.- La
correspondencia de
circulación prohibida
enumerada en el
artículo 441 deberá ser
puesta a disposición de
la autoridad
competente,
decomisada, enajenada,
destruida o donada, en
los términos del
reglamento.
ARTICULO 533.- Los
que dañen, perjudiquen
o destruyan las vías
generales de
comunicación, o los
medios de transporte, o
interrumpan la
construcción de dichas
vías, o total o
parcialmente
interrumpan o deterioren
los servicios que operen
en las vías generales de
comunicación o los
medios de transporte,
serán castigados con
tres meses a siete años
de prisión y multa de
100 a 500 veces el
salario mínimo general
vigente en el área
geográfica del Distrito
Federal.

Actividad integradora. Análisis de los delitos fiscales

Espera el caso proporcionado por tu docente en línea.

CASO DE ESTUDIO SESION 6

 Durante una revisión en la carretera 57 San Luis Potosí dirección México, en una
revisión de rutina se detecta un tráiler con placas LYB 9544, conducido por el Sr. Luis

García Ramírez, originario del estado de Michoacán, México, estado civil casado con
una edad 54 años, y dos acompañantes, el primero es el Sr. Nicolás Agundis González

originario del estado de Tamaulipas, México, estado civil soltero con una edad de 26
años, y el segundo Pedro Aguayo Benítez, originario de Sinaloa, México, estado civil

soltero con una edad de 21 años; mismo que se le indica detenerse para una revisión
de mercancías; el personal autorizado por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público,

acompañados por agentes de la Policía Federal, detectan que dentro del tráiler
contenían los siguientes productos y/o materiales:

No. Descripción Cantidad Origen de Procedencia

la

Mercancía

1 Motores para montarse en juguetes 410 POL USA

2 Motores para montarse en juguetes 420 CHINA USA
3 Convertidores de batería para 100 USA USA
juguetes.
4 Sensor de posición 250 GBR USA
5 Medidor de distancia 125 JNP USA
6 Partes de robots 20,000 USA USA

Al verificar la mercancía se requirió los siguientes documentos:

 
1.        Pedimento de Importación Definitiva
2.        Factura Comercial
3.        Documento de Transporte
4.        Documentos que comprueben el cumplimiento de regulaciones y restricciones no
arancelarias.
5.        Certificado de Origen.
6.        Garantía en caso de precios estimados.
7.        Certificado de peso o volumen.
8.        Datos de Identificación.
Es importante mencionar que cuando se estaba inventariando la mercancía el Sr. Pedro
Aguayo Benítez, originario de Sinaloa, México, estado civil soltero con una edad de 21
años, ya no regreso, mismo que se presume que evito la acción de la justicia. Asimismo te
informo que no se exhibieron y presentaron  los documentos que acreditaran la legal
estancia en el país.

De lo anterior en un documento de texto (Word), identifica y explica los siguientes

puntos:

Delito que se configura y justificación (por qué se trata de un delito).

El artículo 7o. del Código Penal Federal (CPF) prevé que un delito es el acto u
omisión que sancionan las leyes penales.

Tipo de delito (particular o especial), así como sus características.

Es un delito Particular, en todos los casos se proporciona el concepto, la

naturaleza jurídica y una noticia de carácter histórico; asimismo, se hace una
clasificación del delito y se establece su imputabilidad e inimputabilidad, conducta
y ausencia, tipicidad y atipicidad, condiciones objetivas de punibilidad, punibilidad
y excusas absolutorias.

Para efectos fiscales se contemplan una serie de delitos, entre los cuales se
encuentra el contrabando; dicho delito lo cometen las personas que introducen al
país o extraen  las mercancías:

-omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones o cuotas compensatorias

respectivas.

Sin permiso de la autoridad competente y cuando este sea necesario prohibidas.

También se considera contrabando cuando se internen mercancías extranjera
procedentes de las zonas libres al resto del país en cualquiera de los casos anteriores.

Elemento normativo. Transportación ilegal de mercancía.

Cuerpo normativo al que se pertenece.

LEY DE LOS DELITOS ADUANEROS TÍTULO I DELITOS ADUANEROS CAPÍTULO I

CONTRABANDO, artículos 1,2, y 3.

El mismo CFF sanciona con las penas aplicables al contrabando a: quien enajene,
comercie, adquiera o tenga en su poder por cualquier título mercancía extranjera sin la
documentación que compruebe su legal estancia en el país (que no sea para su uso
personal)

Quien adquiera mercancías extranjeras de tráfico prohibido

El funcionario público que autorice la internación de algún vehículo, proporcione
documentos o placas para su circulación, otorgue matrícula o abanderamiento, cuando la
importación del propio vehículo se hubiese efectuado sin el permiso previo de la autoridad
federal competente
La persona que:
Importe vehículos en franquicia destinados a permanecer definitivamente en franja o
región fronteriza del país o internen temporalmente dichos vehículos al resto del país, sin
tener su residencia en dicha franja
Comercialice cualquier título sin autorización legal de vehículos importados en franquicia,
sin ser residente o estar establecido en zona fronteriza
Omita llevar a cabo el retorno al extranjero de los vehículos importados temporalmente
Destine las mercancías objeto de los programas de maquila o exportación a un fin distinto
al régimen bajo el cual se llevó a cabo su importación
Retire de la aduana, almacén general de depósito o recinto fiscal o fiscalizado, envases o
recipientes que contengan bebidas alcohólicas que no tengan adheridos los marbetes
Certifique falsamente el origen de las mercancías accediendo a un trato arancelario
preferencial
Introduzca mercancías a otro país desde el territorio nacional omitiendo el pago total de
los impuestos al comercio exterior
Proporcione datos falsos o señale un nombre, denominación o razón social o la clave del
RFC diferente de la persona que hubiere solicitado la operación de comercio exterior
Presente ante las autoridades aduaneras documentación falsa o alterada
Viole los medios de seguridad utilizados por las personas autorizadas para almacenar o
transportar mercancías de comercio exterior o tolere su violación
Permita que un tercero actuar al amparo de su patente de agente aduanal, o
Falsifique el contenido de algún gafete de identificación utilizado en los recintos fiscales.
COIGO FISCAL FEDERAL ARTICULOS 102,103 Y 104.
Bien jurídico protegido El patrimonio del fisco, El patrimonio público y La Hacienda
pública.
Instancia judicial a recurrir. La sanción del delito de contrabando fiscal está señalada
en el Código Fiscal de la Federación pero quien impone la sanción es el órgano judicial.
PROCURADURÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA. Mediante la Unidad Especializada en
Investigación de Delitos Fiscales y Financieros ejercerá las siguientes funciones:
 Conocer entre otros, de los delitos fiscales y delitos relacionados en con el sistema
financiero previstos en el Código Penal Federal, Código Fiscal de la Federación y las
leyes aplicables a las Instituciones financieras.
 Conocer de las averiguaciones previas relacionadas con los delitos que establecen las
leyes en la materia fiscal y financiera.

CONCLUSION
No sólo para los estudiosos del derecho fiscal, sino para casi todo contribuyente y aún
para quienes en alguna forma se encuentran relacionados con éstos, es de gran interés el
conocimiento del derecho penal fiscal, pues frecuentemente, y sin que exista
responsabilidad directa, se puede ser involucrado en las molestias que trae aparejada la
investigación de un ilícito de esta naturaleza. Este estudio no pretende ser exhaustivo de
la materia que se apunta, cumple sólo el propósito de hacer algunas reflexiones que no
están de más para todas las personas a que se alude en el inicio de este párrafo;
asimismo, se ha originado en el deseo de proporcionar ciertas orientaciones para quienes
reiteradamente recurren al profesional de esta área del conocimiento jurídico en busca de
las mismas.

REFERENCIA

"Los delitos especiales" . (16 de ENERO de 2003). Obtenido de

https://www.tesisenred.net/bitstream/handle/10803/1411/TESIA.pdf?
sequence=1&isAllowed=y

CALVACHI CRUZ, R. (s.f.). Los delitos tributarios. Obtenido de

https://www.usfq.edu.ec/publicaciones/iurisDictio/archivo_de_contenidos/Documents/Iu
risDictio_5/Los_delitos_tributarios.pdf

CASTILLO, E. (s.f.). Delitos en particular (México). Obtenido de

https://www.monografias.com/trabajos98/delitos-particular/delitos-particular.shtml

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. (09 de ENERO de 2020). Obtenido de

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_090120.pdf

Contrabando, delito fiscal. (23 de abril de 2018). Obtenido de https://idconline.mx/fiscal-

contable/2018/04/23/contrabando-delito-fiscal

LEY DE LOS DELITOS ADUANEROS. (s.f.). Obtenido de

http://www.oas.org/juridico/PDFs/mesicic3_per_aduaneros.pdf

LOPES BETANCOURT, E. (s.f.). Delitos En Particular 1. Obtenido de

https://www.elsotano.com/libro/delitos-en-particular-1_10528661

Suprema Corte de Justicia de la Nación. (febrero de 2007). Obtenido de

https://sjf.scjn.gob.mx/sjfsist/paginas/Reportes/ReporteDE.aspx?
idius=19950&Tipo=2&Tema=0