I.

EJERCICIO PROPUESTO
Aplique las normas de auditoria Generalmente aceptadas en los siguientes
enunciados, y establezca la contravención de estas:

1. USTED HA INTERVENIDO COMO AUDITOR (ENCARGADO) DE LA SA “D” EN EL EXAMEN

DE AUDITORIA DE LA COMPAÑÍA ABC SA, EN DICHA COMPAÑÍA SE HA PRODUCIDO LA
VACANTE DE CONTADOR GENERAL, CARGO QUE LE HAN PROPUESTO A USTED,
PUDIENDOSE INCORPORAR DESPUES DE PRESENTADO SU INFORME EN BORRADOR AL
GERENTE ENCARGADO DE LA SA “D” ¿QUÉ RESPONDERIA USTED?

Basándome en el código de ética profesional, en la segunda norma de las NAGA y en mis

principios personales mi respuesta sería un contundente no, dado que al aceptar tal
propuesta automáticamente tendría que comprometerme con dicha empresa auditada e
indirectamente esa decisión terminaría influyendo en la elaboración del informe final y,
por supuesto, estaría yéndome en contra de las normas y principios que determinan la
objetividad e independencia de todo profesional.

Con seguridad mi respuesta seria un NO, al tener un compromiso con la empresa por lo
que influiría en la elaboración del informe

2. USTED ESTÁ EFECTUANDO LA AUDITORÍA A LA EMPRESA XYZ S.A., EN EL TRANSCURSO

DE SU TRABAJO SE PRODUCE UNA VACANTE, DE LA SECRETARIA DEL GERENTE GENERAL.
¿CONSIDERA ÉTICO DE SU PARTE RECOMENDAR A SU HERMANA PARA ESTE PUESTO,
QUE ES UNA EXCELENTE SECRETARIA Y NO TIENE TRABAJO EN ESE MOMENTO?

Dentro del cumplimiento que impone las NAGA y mi criterio personal, este caso esta
negado, puesto que el auditor no debe poseer ningún tipo de relación familiar, social,
política, etc. en el ámbito laboral en el que se desempeña ya sea internamente o
externamente, para de esta manera permitir que el auditor tenga un poder de juicio e
independencia mental, cumpliendo así con sus obligaciones sin presión o compromiso.

3. USTED SE ENCUENTRA AUDITANDO UNA EMPRESA PÚBLICA QUE ABASTECE A LA

CIUDAD EN DONDE VIVE, CON ALIMENTO DE PRIMERA NECESIDAD, OFRECIÉNDOLO A
USTED A PRECIO DE COSTO Y PUESTO A SU DOMICILIO. ¿ACEPTARÍA USTED?

De acuerdo a la ética profesional y los principios del auditor, no es recomendable aceptar,

ya que se estaría teniendo una relación laboral con nuestro cliente, no es permitido tener
dos actividades a la vez ya que no cumpliría a cabalidad en ninguna de las dos actividades
y también porque esta contra la ética del auditor.

4. REYNOSO, UN AUDITOR INDEPENDIENTE, HA LLEVADO LA AUDITORÍA DE LA CÍA. “X”,

S.A., DURANTE VARIOS AÑOS. ESTE AÑO, DEBIDO A LA PRESIÓN DE ACTIVIDADES,
PODRÁ INVERTIR ÚNICAMENTE EL TIEMPO INDISPENSABLE PARA LEER LOS ESTADOS
FINANCIEROS PREPARADO POR EL CONTADOR DE LA COMPAÑÍA. EN VISTA DE QUE,
DURANTE LOS NUMEROSOS AÑOS DE TRABAJO, PARA ESTE CLIENTE, NO HA
LOCALIZADO FRAUDES O DESFALCO, ÉL PIENSA QUE ELLO ES SUFICIENTE PARA PODER
EMITIR UN DICTAMEN SIN EXCEPCIONES ACERCA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
AÑO. ¿ES FACTIBLE?
 En mi opinión no creo que sea factible porque el auditor al revisar solo los estados
financieros del tesorero y del contador de la compañía y no se daría cuenta que por ahí
puedo haber algún error o que pueda existir algún fraude realizado por alguna de la
persona que no se ha detectado, por esta razón, aunque le tome tiempo fuera de las
horas laborables. Debería realizar su trabajo revisando como es debido los estados
financieros, para luego así emitir su juicio sobre los estados financieros y ver cómo ha ido
avanzando la empresa o compañía.

5. FRECUENTEMENTE EL AUDITOR EFECTÚA LABORES DE TENEDURÍA DE LIBROS, AJUSTES

Y PREPARACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS.
SE PREGUNTA:

¿QUÉ EFECTO TIENEN ESTAS CIRCUNSTANCIAS EN EL INFORME Y OPINIÓN DEL

AUDITOR, EN EL CASO DE QUE EL CLIENTE SOLICITE LA DICTAMINACIÓN DE SUS
ESTADOS FINANCIEROS?
¿QUÉ INFORMACIÓN, EN SU CASO, SE TENDRÁ QUE PROPORCIONAR AL RESPECTO?

Muy importante es la actitud que tomar frente a lo está sucediendo, primeramente, es

responsabilidad del auditor informar con veracidad y confiabilidad sobre los estados
financieros de la empresa y saber que de esa información depende su futuro pues si se
involucra en de manera personal; que a más de perder su independencia se estaría
ganando un juicio penal, civil y administrativo ya que el dictamen que emite tiene fe
pública.

Primero debe determinar si dichos fraudes afectan o no la razonabilidad de los saldos

involucrados, para luego comunicar a la gerencia, al directorio, al comité de auditoría o a
los organismos de control correspondientes sobre los hechos fraudulentos encontrados

6. AL ACERCARSE LA FECHA PARA CULMINAR LA AUDITORÍA REALIZADA A LA EMPRESA “EI

SOL” S.A.A. POR EL AUDITOR PEPE DÍAZ, EL SUPERVISOR DEL EQUIPO DE AUDITORÍA
COMPROBÓ QUE NO SE HABÍA EVALUADO EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO. ¿ES
CORRECTO?

No es correcto, porque las normas de estudio y evaluación del control interno nos dice
que debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno de la
empresa cuyos estados financieros se encuentren sujetos a auditoria o como base para
establecer el grado de confianza que merece.
Si no se evalúa el control interno no podemos dar un resultado satisfactorio de la empresa
porque el control interno es donde se detecta la confianza de los registros contables.

7. COSTA, AUDITOR INDEPENDIENTE AL CULMINAR LA AUDITORÍA, SE ENCUENTRA CON LA

SORPRESA QUE NO CONTABA CON LOS DOCUMENTOS QUE RESPALDEN EL INFORME DE
AUDITORÍA A EMITIR. ¿ES CORRECTO?

No es un procedimiento correcto y adecuado ya que se está en contra de la norma

Evidencia Suficiente y Competente. La cual nos recomienda que el auditor debe tener la
evidencia física correspondiente para confirmar existencia adecuada expuesto por el
contador de la empresa.
II. ACTIVIDAD N° 04

1. ¿CUÁL ES NÚMERO DE LAS NAGAS?

 Normas Generales o Personales

1. Entrenamiento y capacidad profesional

2. Independencia

3. Cuidado o esmero profesional.

 Normas de Ejecución del Trabajo

4. Planeamiento y Supervisión

5. Estudio y Evaluación del Control Interno

6. Evidencia Suficiente y Competente

 Normas de Preparación del Informe

7. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

8. Consistencia

9. Revelación Suficiente

10. Opinión del Auditor

2. ¿CÓMO SE CLASIFICAN LAS NAGAS?

 NORMAS PERSONALES O GENERALES

Regularizan las circunstancias que debe congregar el auditor y su conducta en el
proceso de su diligencia.
 Entrenamiento y capacidad profesional: La auditoría debe ser realizada por un
particular que obtenga la preparación técnica conveniente y sensatez como
auditor. No basta con tener el del título profesional de contador, también es
obligatorio tener un aprendizaje a menudo a través de seminarios,
orientaciones, diálogos y la preparación en el campo.
 Cuidado y diligencia profesional: Debe colocar toda la atención profesional en la
realización de la auditoría y en la elaboración del informe. El debido cuidado
aplica al compromiso sobre cada persona que forman parte de una organización
de auditoría autónoma y requiere efectuar las normas respectivas al trabajo y al
informe.
 Independencia: Para las personas confíen en el informe financiero este debe ser
diagnosticado por un contador público autónomo que haya aceptado el
compromiso de auditoría, ya que su informe no este influenciada por nadie, es
decir, que su opinión es imparcial, y justa.

 NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO

 Su finalidad es comprobar los medios y las actuaciones que emplean al auditor en
su trabajo.
 Planeación y supervisión: La auditoría debe planear apropiadamente la labor de
los asistentes debe ser controlado convenientemente. La auditoría de los
estados financieros solicita de un trabajo conveniente para conseguir
completamente los objetivos de carácter más eficaz.
 Estudio y evaluación del control interno: Corresponde instruirse y evaluarse
convenientemente la organización de registro interno para proyectar la
auditoría y establecer la naturaleza, continuación y alcance de las pruebas que
se van a ejecutar. 
 Obtención de la evidencia suficiente y competente: Debe lograr bastantes
medios probatorios durante la inspección, análisis, información y certificación
para proveer una base razonable que apruebe el término de una opinión sobre
los estados financieros verificados.

 NORMAS RELATIVAS A LA PREPARACIÓN DE LOS INFORMES

La opinión de un auditor es una prueba por el cual un contador público, está
actuando en manera autónoma, pronuncia su dictamen referente a los estados
financieros sometidos a su análisis. La calidad de la opinión es obligatoria del
establecimiento de reglas que rigen la eficacia y los requisitos para su apropiado
desarrollo. 
 Aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA): El
informe debe pronunciar si los estados financieros están mostrados de acuerdo
a los PCGA. Esta regla solicita que el auditor comprenda los principios de
contabilidad y instrucciones, incluyendo las tecnologías de su diligencia.
 Consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad generalmente
aceptados: Para que la investigación financiera logre ser semejante con
procedimientos anteriores y posteriores, es preciso que se tenga en cuenta igual
criterio y las idénticas bases de aplicación de principios de contabilidad
generalmente aceptados, en el caso inverso, el auditor debe pronunciar con
toda claridad la naturaleza de los cambios habidos.
 Revelación suficiente. A menos que el informe del auditor lo indique, se
entenderá que los estados financieros presentan en forma razonable y
apropiada, toda la información necesaria para mostrarlos e interpretarlos
apropiadamente.
 Opinión del auditor. El concepto debe pronunciar una opinión con relación a los
estados financieros tomados en su conjunto o una afirmación a los efectos de
que no puede pronunciar un dictamen en unión. El objetivo de esta norma,
relativa a la búsqueda del dictamen, es impedir una mala definición del grado de
compromiso que se está ocupando.

3. ¿A QUÉ SE REFIERE LAS NORMAS GENERALES O PERSONALES?

Se refiere a las características que el auditor debe poseer anticipadamente logradas
antes de poder ocupar una labor profesional de auditoria y caracteres que debe
conservar durante el proceso de toda su diligencia profesional.

También se refiere a:
  El proceso técnico se logra habitualmente, en las universidades academias
técnicas e estudios profesionales.
 La octava directiva de la UE implanta que la alineación profesional de los
auditores Experiencia Profesional; Capacidad, profesional.
 La norma solicita que el auditor ejerza su labor con grande atención, diligencia y
cuidado que pueda tener en cuenta de una persona con sentido de compromiso.

4. ¿A QUÉ SE REFIERE LAS NORMAS DE EJECUCIÓN DE TRABAJO?

Se describen a los requisitos mínimos que corresponden efectuarse en el proceso de la
labor para brindar calidad. Este conjunto de normas suministra al auditor la base para
generar un juicio profesional sobre la característica de los estados financieros sometidos a
su examen.

Tienen como objetivo la decisión de las operaciones de auditoria que han de ser

examinados por los contadores públicos prudentemente, aun cuando implique dificultoso
detallar los cuidados de cada trabajo.

5. ¿A QUÉ SE REFIERE LAS NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME?

Estas reglas regularizan la última fase del trascurso de auditoría, es decir, el desarrollo de
la información en el cual el auditor habrá almacenado, en grado apto, las evidencias
justamente protegida en sus documentos de labor.
Por tal razón, este conjunto de reglas requiere que el informe muestre la forma en que se
enseña los estados financieros y el grado de compromiso que toma el auditor.