Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
ASIGNATURA
ESTRATEGIAS FISCALES
<< EFE-0810>>
Objetivo general:
Que el estudiante se capacite en el conocimiento y manejo de los diferentes tributos fiscales
y pueda identificar el impacto que los impuestos causan en la planificación financiera de la empresa,
así conocer la importancia de cumplir las obligaciones formales y materiales de los obligados ante
la administración tributaria evitando contingencias que pueden llegar al cierre de la organización.
ESTRATEGIAS FISCALES
DATOS GENERALES
Módulos de aprendizaje
UV: 4
Requisitos para cursar la asignatura: DME-1013 Módulo I:
Sistema tributario
Módulo IV:
Cumplimiento tributario
Módulo V:
Atribuciones legales
Módulo VI
Procesos y conceptos fiscales
Módulo VII:
Ley de impuestos sobre ventas y
sus reformas
Módulo VIII:
Administración tributaria
Estudios de caso: Son casos reales o ficticios que ilustran, en la vida real,
algunos aspectos estudiados dentro de la temática; servirán para crear opinión
fundamentada teóricamente por parte del educando.
Enlaces web: Este icono servirá para mostrar enlaces web de información de
interés, así como videos y libros relacionados directamente con la temática.
MÓDULO I
SISTEMA TRIBUTARIO
Introducción
Joven estudiante, la Universidad en aras de una mejora continua realiza cambio de las plataformas por lo
que todos tenemos que familiarizarnos con las mismas para un resultado más satisfactorio; recuerde que lo único
permanente es el cambio Tendremos la oportunidad de aprender sobre las normas que rigen los impuestos en
nuestro país, tomando en consideración que existen deberes con el fisco de carácter obligatorio para todos los
ciudadanos ya sea como una persona jurídica o como persona natural que generamos ingresos en distintas fuentes
y que debemos conocer; en este módulo aprenderemos sobre las obligaciones formales y materiales de los
contribuyentes, quiénes son los sujetos pasivos y activos del Estado y los conceptos básicos que nos ayudarán a una
mejor comprensión del tema. Finalmente deseo compartirles la frase tan célebre de Benjamín Franklin “En este
mundo no se puede estar seguro de nada, salvo de la muerte y los impuestos”. 1
ORGANIZACIÓN DE LA CLASE
Código tributario 7
− Capítulo I
Bibliografía 23
2
MÓDULO I: PLANES DE ESTRATEGIAS FISCALES
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA
Impuesto, Amnistía, Tasa, Tributario.
DE HONDURAS
Tareas:
Realizar una investigación bibliográfica sobre las condiciones laborales a las que se
enfrentan las personas con contrato por hora en Honduras.
Responder:
− ¿Consideran el trabajo por hora una buena alternativa para disminuir los índices de
desempleo en Honduras?
3
MÓDULO I: PLANES DE ESTRATEGIAS FISCALES
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA
Impuesto, Amnistía, Tasa, Tributario.
DE HONDURAS
− Relacione los impuestos y la importancia para los Estados, ya que son su principal
fuente de ingresos para cumplir los planes de toda nación o país.
− Explique en sus propias palabras cuál es la diferencia entre tasa, impuesto o
contribución, conceptos que se encuentran en el Código Tributario.
− Después de ver el video de la ministra del SAR, comente sobre los temas abordados
y cuál es su opinión sobre la cultura tributaria en Honduras.
4
MÓDULO I: SISTEMA TRIBUTARIO
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA
Tipos de impuestos, aplicación código tributario, documento
DE HONDURAS fiscal, contribución, entre otros.
Directos
Caen sobre las personas naturales y jurídicos. Los Caen sobre una amplia variedad de bienes y
principales impuestos directos son el impuesto servicios. Los principales impuestos indirectos
sobre renta (IR) y el impuesto sobre el patrimonio. son los aranceles aduaneros. Los impuestos
Estos afectan las decisiones relacionados con la sobre consumos específicos y el impuesto
oferta de trabajo y la inversión, ya que gravan los sobre venta.
salarios y la renta de capital.
Indirectos
(Principales
En síntesis, estos contenidos son abordados en este módulo I de aprendizaje. Dentro del
contenido se ahonda en descripciones, elementos y características que articulan mejor cada
temática.
5
MÓDULO I: SISTEMA TRIBUTARIO
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA
Tipos de impuestos, aplicación código tributario, documento
DE HONDURAS fiscal, contribución, entre otros.
SISTEMA TRIBUTARIO
Tipos de impuestos
Impuestos directos
Impuestos indirectos
6
MÓDULO I: SISTEMA TRIBUTARIO
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA
Tipos de impuestos, aplicación código tributario, documento
DE HONDURAS fiscal, contribución, entre otros.
CÓDIGO TRIBUTARIO
Capítulo I
Del ámbito de aplicación
Artículo 1
- Las disposiciones de este Código establecen los principios básicos y las
normas fundamentales que constituyen el régimen jurídico del sistema
tributario y son aplicables a todos los tributos.
- Honduras se rige en el principio de renta territorial. Se faculta al Poder
Ejecutivo para aprobar Convenios para evitar la doble tributación siguiendo
el procedimiento requerido en la Constitución de la República.
Artículo 2
Definiciones: Para todos los efectos en cuanto a la aplicación del presente
Código se establece el glosario de conceptos básicos siguientes:
7
MÓDULO I: SISTEMA TRIBUTARIO
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA
Tipos de impuestos, aplicación código tributario, documento
DE HONDURAS fiscal, contribución, entre otros.
− Amnistía: Beneficio que se concede por Ley a los deudores tributarios que
tiene por objeto condonar el pago parcial o total de las obligaciones
pecuniarias accesorias de la deuda tributaria.
8
MÓDULO I: SISTEMA TRIBUTARIO
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA
Tipos de impuestos, aplicación código tributario, documento
DE HONDURAS fiscal, contribución, entre otros.
Artículo 4
Impuesto. Impuesto es el tributo cuya obligación tiene como hecho
generador y como fundamento jurídico una situación relativa al contribuyente
tomando en consideración la capacidad contributiva del mismo, sin estar el
Estado obligado a una contraprestación equivalente.
Artículo 5
Tasa: Tasa es la suma de dinero que el Estado o alguno de sus organismos
descentralizados, percibe por la estación efectiva de un servicio público a una
persona determinada, natural o jurídica, cuyo monto debe corresponder al
costo o mantenimiento del servicio. Para la aprobación de una Tasa, se requiere
un estudio técnico-económico y de impacto social que sustente su precio o
monto.
9
MÓDULO I: SISTEMA TRIBUTARIO
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA
Tipos de impuestos, aplicación código tributario, documento
DE HONDURAS fiscal, contribución, entre otros.
Artículo 6
Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho beneficios
especiales o un aumento de valor de los bienes del obligado tributario, derivados
de la realización o ampliación de obras o servicios públicos;
Artículo 7
10
MÓDULO I: SISTEMA TRIBUTARIO
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA
Tipos de impuestos, aplicación código tributario, documento
DE HONDURAS fiscal, contribución, entre otros.
Artículo 8
Fuentes y jerarquía del derecho tributario y aduanero.
− Constituyen fuentes del derecho tributario y aduanero hondureño y
deben aplicarse en el orden que a continuación se señala.
− La Constitución de la República.
− Los tratados o convenios internacionales en materia tributaria y aduanera
o que contengan disposiciones de esta naturaleza de los que Honduras
forme parte.
− El Código Tributario.
− Leyes generales o especiales de naturaleza tributaria y aduanera.
− La jurisprudencia establecida por la Corte Suprema de Justicia (CSJ) que
verse sobre asuntos tributarios o aduaneros.
− Los reglamentos autorizados por el presidente de la República, por
conducto de la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN),
que desarrollen las normas a que se refieren los incisos d) y e) anteriores,
emitidos de conformidad y dentro de los alcances de la Ley.
− Los principios generales del Derecho Tributario y Aduanero.
JERARQUÍA DE LEYES
CÓDIGO DEL TRA BAJO
Las leyes, o sea, las reglas socialmente obligatorias, impuestas por las
autoridades que ejercen el gobierno de un estado a través de los órganos
legislativos correspondientes, son muchas, y emanadas de varios de estos
órganos competentes para dictarlas.
TRATADOS CONSTITUCIÓN DE LA
REPÚBLICA
CÓDIGO
JURISPRUDENCIA
REGLAMENTOS
PRINCIPIOS
Todas ellas deben ser respetadas, pero pueden existir casos en que exista
contradicciones entre las normas, y para ello, debe atenderse a su orden de
importancia, que les otorga una jerarquía.
12
MÓDULO I: SISTEMA TRIBUTARIO
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA
Tipos de impuestos, aplicación código tributario, documento
DE HONDURAS fiscal, contribución, entre otros.
Artículo 9
Aprobación de normas generales
El presidente de la República, por
conducto de la Secretaría de Estado en el
Despacho de Finanzas (SEFIN), está
facultado para dictar actos
administrativos de carácter general
denominados Reglamentos, en el ámbito
de la competencia de política tributaria y
aduanera y, todas aquellas facultades
que por disposición de la Constitución de
la República y por Ley le correspondan,
por sí o por conducto de la referida
Secretaría de Estado.
Artículo 10
Aprobación de criterios de aplicación y efectos de su publicación.
− Los actos administrativos que se aprueben conforme a lo dispuesto
en el Artículo anterior, una vez publicados en el Diario Oficial “La
Gaceta”, son de observancia obligatoria;
− Las modificaciones a los actos de carácter general vigentes, deben
ser aprobadas mediante un acto administrativo idéntico y del mismo
rango al que dio origen al anterior e igualmente deben ser publicados
en el Diario Oficial “La Gaceta”.
− El nuevo criterio no debe aplicarse a situaciones que se dieron
13
MÓDULO I: SISTEMA TRIBUTARIO
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA
Tipos de impuestos, aplicación código tributario, documento
DE HONDURAS fiscal, contribución, entre otros.
Capítulo II
Principios generales tributarios y aduaneros
Artículo 11
Principio de legalidad
El principio de legalidad o primacía de la ley es un principio fundamental,
conforme al cual todo ejercicio de un poder público debe realizarse acorde a
la ley vigente y su jurisdicción y no a la voluntad de las personas. Si un Estado se
atiene a dicho principio, entonces las actuaciones de sus poderes estarían
sometidas a la constitución y al estado actual o al imperio de la ley.
14
MÓDULO I: SISTEMA TRIBUTARIO
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA
Tipos de impuestos, aplicación código tributario, documento
DE HONDURAS fiscal, contribución, entre otros.
Artículo 12
Interpretación de las normas tributarias y aduaneras.
15
MÓDULO I: SISTEMA TRIBUTARIO
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA
Tipos de impuestos, aplicación código tributario, documento
DE HONDURAS fiscal, contribución, entre otros.
Artículo 14
Cómputo de los plazos
Los plazos legales y reglamentarios se cuentan hasta la medianoche del
día correspondiente de la siguiente manera:
− Los plazos inician a partir del día siguiente en que tuviere lugar la
notificación o publicación, en su caso, del acto de que se trate.
− En todos los casos, los términos y plazos que vencen en día inhábil
16
MÓDULO I: SISTEMA TRIBUTARIO
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA
Tipos de impuestos, aplicación código tributario, documento
DE HONDURAS fiscal, contribución, entre otros.
− Para los efectos del presente Artículo, se entiende como días hábiles
administrativos todos los del año. Son inhábiles los sábados,
domingos, feriados nacionales y los días que la Ley mandare que no
laboren las oficinas públicas, así como aquellos días en que, por
circunstancias excepcionales y notorias, se imposibilite el acceso a las
oficinas de la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas
(SEFIN), la Superintendencia Tributaria Aduanera, la Administración
Tributaria o la Administración Aduanera.
17
MÓDULO I: SISTEMA TRIBUTARIO
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA
Tipos de impuestos, aplicación código tributario, documento
DE HONDURAS fiscal, contribución, entre otros.
Artículo 15
Presunción de legalidad
La presunción de legalidad y acierto son las presunciones conforme a las
que, mientras no se demuestre lo contrario, un acto administrativo es
conforme al ordenamiento jurídico y es correcto.
Capitulo III
Exenciones y exoneraciones tributarias y aduaneras
Artículo 16
Exenciones
En derecho tributario, la exención fiscal recoge en un sentido amplio,
aquellos supuestos en que alguna actividad o alguna persona no soporta
realmente la carga económica que, por aplicación estricta de las normas
impositivas, habría de corresponderles. Son supuestos en los que a pesar de
realizarse el hecho imponible no nace la obligación de contribuir.
18
MÓDULO I: SISTEMA TRIBUTARIO
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA
Tipos de impuestos, aplicación código tributario, documento
DE HONDURAS fiscal, contribución, entre otros.
Artículo 17
Exoneración
Es la dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria o aduanera
aprobada por el Congreso Nacional, cuya tramitación individualmente
corresponde al Poder Ejecutivo, por conducto de la Secretaría de Estado en el
Despacho de Finanzas (SEFIN).
Artículo 18
Efectos de la exención y exoneración
− La exención y exoneración tributaria o aduanera, legalmente
efectuada, dispensan a los obligados tributarios del pago total o
parcial respectivo.
− La exención y exoneración tributaria o aduanera no exime al obligado
tributario de los deberes de presentar declaraciones, retener tributos
en su caso, declarar su domicilio y demás consignados en este Código
19
MÓDULO I: SISTEMA TRIBUTARIO
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA
Tipos de impuestos, aplicación código tributario, documento
DE HONDURAS fiscal, contribución, entre otros.
Artículo 19
Leyes de exención y exoneración.
Las leyes que se aprueben con posterioridad a la vigencia de este Código y
otorguen exenciones y exoneraciones deben señalar con claridad y precisión, lo
siguiente: Objetivo de la medida; Sujetos beneficiarios.
Artículo 20
Alcance de la exención o exoneración.
− Las exenciones y exoneraciones tributarias o aduaneras son
personalísimas. Por consiguiente, no pueden cederse a personas
distintas de las beneficiarias, salvo que las leyes especiales dispongan
lo contrario.
− Las exenciones y exoneraciones sólo compren los tributos
expresamente señalados en la Ley.
− La Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN) debe
verificar y comprobar que los obligados tributarios beneficiados con
exoneraciones cumplan con los compromisos y objetivos estipulados
en el proyecto que en su momento fue sometido ante la autoridad
competente.
20
MÓDULO I: SISTEMA TRIBUTARIO
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA
Tipos de impuestos, aplicación código tributario, documento
DE HONDURAS fiscal, contribución, entre otros.
Artículo 21
Tramitación de las exoneraciones, devoluciones y notas de créditos.
21
BIBLIOGRAFÍA