Auditoría de control interno del proceso de

liquidación y gestión de nómina

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 Publicado: 19 julio, 2018

Este artículo fue publicado hace más de un año, por lo que es importante prestar atención a
la vigencia de sus referencias normativas. Si detecta algún error, por favor avísenos
haciendo click en “Reportar un error” (más abajo en esta misma página). Mil gracias.

En este editorial mencionamos qué normatividad se debe tener en cuenta para realizar un
proceso de auditoría de control interno, y algunos aspectos que deben atender la
administración y la persona encargada de ejecutar dicha auditoría, a fin de que pueda
agregar valor a la organización.

“se requiere que, a través de la auditoría de control interno,

se revisen situaciones que mitiguen el riesgo y permitan
identificar aspectos de mejora para las entidades”Tweet This
La gestión de la nómina, a pesar de ser un proceso de apoyo administrativo en la
organización, es un punto vulnerable de las entidades cuando no se atienden situaciones
como pagos no autorizados, ineficiente liquidación de pagos a empleados, diferencias
injustificadas entre la contabilidad y las declaraciones fiscales, desvío de dineros, y otras
situaciones que pueden poner en riesgo el negocio en marcha. Por esto se requiere que, a
través de la auditoría de control interno, se revisen situaciones que mitiguen el riesgo y
permitan identificar aspectos de mejora para las entidades.

A continuación, mencionamos la normatividad y algunos procedimientos que debe tener

presente la persona encargada de realizar la auditoría de control interno:

Normatividad relacionada
Las siguientes son algunas de las principales normas que se deben revisar al momento de
realizar una auditoría de control interno, en relación con la gestión y liquidación de la
nómina:

 Código Sustantivo del Trabajo.

 Nuevos marcos técnicos normativos para el reconocimiento, medición y revelación
de información financiera.
 Lineamientos del marco de gestión de riesgos empresariales integrado con estrategia
y desempeño –COSO 2017–.
 Normas de Aseguramiento de la Información –NAI– tales como la NIA 265 –
Comunicación de las deficiencias en el control interno a los responsables de
gobierno y a la dirección de la entidad, NIA 315 –Identificación y valoración de
los riesgos de incorrección material, mediante el conocimiento de la entidad y su
entorno, NIA 330 – Respuestas del auditor a los riesgos valorados, ISAE 3000 –
Trabajos para atestiguar distintos de auditoría o de revisión de información
histórica, y el Código de Ética de la IFAC.
 Código de Comercio.
 Estatuto Tributario.
 Ley 43 de 1990.
 Ley 789 de 2002.

Procedimientos de auditoría de control interno

“Determinar si el proceso de nómina se realiza de forma
desagregada y no existen sobrecargos de funciones a algún
colaborador”Tweet This
Los siguientes son los principales aspectos que deben tener en cuenta las personas
encargadas del control interno de la entidad, en relación con la liquidación y gestión de la
nómina:
  Verificar que la entidad cuenta con procedimientos para cada uno de los procesos
asociados a la liquidación y gestión de nómina en uno o varios documentos, entre
ellos, manual de funciones, manual de procesos, diagramas de flujo u otros, que
permitan llevar a cabo la liquidación de nómina de forma exitosa, el registro de
información contable de forma fiable y el reporte de información a terceros de
forma oportuna. Asimismo, verificar que los procesos hayan sido diseñados
teniendo en cuenta los objetivos estratégicos de la entidad.
 Identificar los tipos de contratos gestionados por la entidad con sus colaboradores
internos y externos, qué modalidades de contrato sostiene la entidad, y verificar si
las condiciones de estos han sido ejecutadas de acuerdo con los lineamientos del
Código Sustantivo del Trabajo, la Ley 789 de 2002 y demás normas concordantes.
 Revisar que la liquidación del salario, comisiones, auxilios, bonificaciones, horas
extras, viáticos, recargos nocturnos y demás conceptos se estén calculando de forma
adecuada.
 Verificar que el proceso de cálculo y registro de retención en la fuente, los rubros
relacionados en la declaración de renta y las demás declaraciones tributarias,
responden fielmente a los requerimientos de las normas fiscales del DUT 1625 de
2016, el Estatuto Tributario y demás normas concordantes.
 Revisar que las facturas, certificados de retenciones, reportes de planilla y demás
soportes revelen los rubros reconocidos en la contabilidad de la entidad, en relación
con aportes parafiscales, prestaciones sociales, seguridad social, gastos de viáticos,
entre otros, de acuerdo con los parámetros del DUR 2420 de 2015. De igual manera,
revisar que estos rubros estén bien relacionados como deducciones y retenciones
ante las autoridades fiscales.
 Revisar los libros contables y conciliar los saldos, de acuerdo con las
consignaciones y pagos que se hayan realizado a empleados, cajas de
compensación, entidades prestadoras de servicios de salud, aseguradoras u otros
terceros con los que la entidad tenga relación en torno a la nómina.
 Evaluar los descuentos que los empleados han autorizado para que se realicen por
nómina.
 Identificar si existen embargos por alimentos, o por entidades financieras o fiscales
a algunos de los empleados; asimismo, que el tratamiento que lleva a cabo la
entidad sea realizado de acuerdo con los lineamientos del Código Sustantivo del
Trabajo.
 Determinar si el proceso de nómina se realiza de forma desagregada y no existen
sobrecargos de funciones a algún colaborador, verificando que la entidad cuente con
los funcionarios idóneos y necesarios para llevar a cabo un adecuado proceso de
gestión y liquidación de nómina.
 Evaluar el sistema contable de la entidad en cuanto a su parametrización, y que este
satisfaga las necesidades de la entidad en cuanto a registro de información,
procesamiento de datos y reporte.
 Evaluar la gestión de los registros de novedades por ausentismos, incapacidad, luto,
permiso, calamidades, llegadas tarde, etc.

Material relacionado:
  [Guía] Auditoría de nómina: informe de control interno
 [Análisis] Control Interno: tipos de control y sus elementos básicos
 [Formato] Cuestionario de Auditoría para Área de Nómina

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Los servicios de Procesos de Nóminas incluyen los

siguientes:
 Procesamiento y pago de las nóminas
 Cumplimiento de los deberes formales relacionados con las nóminas
 Proceso de enteramiento de las retenciones y los aportes patronales
 Cálculo de las prestaciones sociales
 Procesamiento de los datos para los registros contables relacionados con la nómina
y acumulaciones de pasivos del personal
 Procesamiento de los aportes de empleados y patrono a la Caja de Ahorros
 Cálculo de las utilidades del personal