Regímenes tributarios: renta atribuida

Estephany Barria Mansilla

Impuesto a la renta

Instituto IACC

11/05/2020
 Desarrollo

1) Usted debe explicar a su jefe en qué consiste el régimen tributario renta atribuida, por

lo que decide elaborar un esquema explicativo de los requisitos para acogerse a tal

sistema y enfatiza en los tipos de contribuyentes que pueden acogerse a él.

El régimen de renta atribuida es aquella que, para efectos tributarios, corresponda total o parcialmente a los contribuyentes de los

impuestos global complementario o adicional, al término del año comercial respectivo, atendido su carácter de propietario, comunero,

socio o accionista de una empresa sujeta a impuesto de primera categoría

La situación tributaria de los retiros, remesas o distribuciones se define al 31 de

diciembre de cada año.

Los retiros, remesas o distribuciones que resulten imputadas a las rentas atribuidas se

considerarán ingresos no constitutivos de renta

Las rentas generadas por la empresa se afectarán con los impuestos finales en el

mismo año de su generación.

Existe integración total del Impuesto de Primera Categoría en los impuestos finales

2) Siguiendo con la explicación sobre el régimen atribuido, haga un esquema sobre el tipo

de contabilidad y los registros obligatorios que debe llevar un contribuyente adscrito a

tal régimen.

1) Sujetas a las normas del N°1, de la letra C), del artículo 14, de la LIR (Contabilidad

Simplificada).

2) Sujetas a las normas del N°2, de la letra C), del artículo 14, de la LIR (Renta

Presunta, solo en el caso del EI).

3) Sujetas a las normas de la letra A), del artículo 14 ter, de la LIR

ATRIBUCIÓN DE RENTAS

Registros que deben llevar las empresas sujetas al régimen de renta atribuida,
conforme a lo dispuesto en la Resolución Exenta N°130 del 30.12.2016:

a) Registro de rentas atribuidas propias (RAP).

b) Diferencia entre depreciación normal y acelerada (DDAN).

c) Rentas Exentas e Ingresos No Renta (REX).

d) Saldo de créditos acumulados (SAC)

REGISTROS OBLIGATORIOS Y SU CONFECCIÓN

a) Registro de Rentas Atribuidas Propias (RAP), al término del ejercicio

1. Remanente ejercicio anterior.

2. Rentas del ejercicio.

* RLI saldo positivo.

* Rentas percibidas o devengadas por la empresa que se

encuentren exentas del IDPC.

* Otras cantidades, afectas a IGC o IA.

Registro Diferencia entre depreciación normal y acelerada (DDAN)

1. Remanente del ejercicio anterior.

2. Depreciación acelerada en la parte que excede la depreciación

normal del ejercicio.

3. De este registro se rebajarán, las siguientes cantidades:

- Las cantidades que correspondan a la depreciación normal,

después que termine de aplicarse la depreciación acelerada a

los bienes.

- Las cantidades que correspondan a un activo que generó la

diferencia de depreciación, al momento de su enajenación.

- Las cantidades que correspondan a un activo que generó la

diferencia de depreciación, al momento de su castigo.

3. Se deben imputar los gastos del inciso segundo del artículo 21

de la LIR en orden cronológico.

3) Con los siguientes datos complete el cuadro:

Resultado del balance, incluido el retiro y el c/c del 25%, reg. 14 A: $600.000; retiros:

$50.000

resultado financiero $600.000

agregados $
deducciones $-50.000
RLI antes de ajuste art. 33 n°5 $550.000
reposición articulo 33 n°5 de la LIR, retiro de $50.000
régimen 14A
 Incremento por crédito por IDPC $12.500
RLI $612.500
IDPC $153.125
Crédito por IDPC $-12.500
IDPC determinado $140.625

4)Para el caso del punto 3, señale cuál es la DDJJ que corresponde emitir para informar sobre los retiros y cuáles son los recuadros del

formulario 22 a completar con los datos de la RLI.

Es la DDJJ 1940
 Bibliografía

Contenido semana 3 Impuesto a la Renta IACC

Recurso adicional Semana 3

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