Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
******
2019
MINISTÈRE DE L’ÉCONOMIE ET DES FINANCES
Code Général des Impôts 2019
ii
Direction Générale des Impôts du Bénin
ARTICLE PREMIER - Sont refondus, aménagés et codifiés selon le texte ci-annexé, tous textes
antérieurs régissant les droits de timbre et d’enregistrement, l’impôt sur le revenu des capitaux
mobiliers et les droits de publicité foncière et hypothécaire, perçus au profit du budget national.
Art. 2 : Sous réserve des dispositions spéciales contenues dans la codification annexée, la
présente loi entrera en vigueur pour compter du premier jour du mois qui suivra sa publication
au Journal Officiel
Art. 3 - Le Ministre des Finances pourra déterminer, par voies d’arrêtés la contexture de tous
registres, sommiers et imprimés quelconques à l’usage du Service de l’Enregistrement, des
Domaines, du Timbre et de la Conservation de la Propriété Foncière.
Art. 4 - Au cas où des lois viendraient à contenir des dispositions fiscales, des décrets pourront
mettre en harmonie la codification annexe avec ces dispositions, sans qu’il puisse en résulter
une modification de l’assiette, du taux et des modalités de recouvrement des impositions en
cause.
Un tel décret interviendra en principe annuellement, sur proposition du Ministre des Finances,
à l’initiative du Directeur de l’Enregistrement.
J. AHOMADEGBE-TOMETIN
Pour le Garde des sceaux, Pour le Ministre des Finances, des Affaires
Ministre de la Justice et de la Législation, absent : Économiques et du Plan, absent :
Le Ministre des Travaux Publics, Transports, Le Ministre de la Justice et de la Législation
Postes et Télécommunications chargé de l’intérim, chargé de l’intérim,
M. LASSISSI. A. ADANDE.
iii
Code Général des Impôts 2019
iv
Direction Générale des Impôts du Bénin
Le Président de la République,
Vu la proclamation du 22 décembre 1965 ;
Vu le décret n° 114 PR du 24 décembre 1965, portant formation du Gouvernement ;
Après avis de la Cour Suprême ;
Le Conseil des Ministres entendu,
Ordonne :
ARTICLE PREMIER - Sont refondues, aménagées, créées et codifiées selon le texte ci-annexé,
intitulé «Code Général des Impôts», comprenant 405 articles, toutes dispositions régissant
l’assiette, la liquidation, le contentieux et le recouvrement des impôts, contributions et taxes
directs et indirects.
Art 2 : Sont abrogés toutes dispositions législatives et règlements contraires à celles du Code
Général des Impôts, ci-annexé, et notamment l’ensemble des textes compris dans le Régime
Fiscal du Territoire du Dahomey (Édition 1958) et tous actes modificatifs subséquents
Sont en outre abrogés :
- La loi n°64-1 du 24 avril 1964, portant création d’une taxe civique d’investissement et
tous actes modificatifs subséquents
- Tous textes législatifs et réglementaires concernant :
a) Toutes perceptions de centimes additionnels aux profits de quelques budgets que ce soient,
sur des impôts, contributions et taxes inclus dans le Code Général des Impôts ci-annexé ;
b) La taxe sur le revenu net des propriétés bâties ;
c) La taxe sur la valeur locative des locaux professionnels.
Art. 3 - A titre transitoire, et pour l’année 1966, le produit de l’impôt général sur le revenu
correspondant à l’application du tarif ne tenant pas compte de la situation et des charges de
famille des contribuables (paragraphe 11 de l’article 181 du Code Général des Impôts, ci-
annexé), pris en compte par le budget de l’Etat, sera ristourné aux budgets départementaux et
communaux, selon des modalités qui seront fixées par arrêté du Ministre des Finances
Art. 4- La présente ordonnance qui prendra effet pour compter du 1er janvier 1966, sera publiée
au «Journal Officiel» de la République et exécutée comme loi d’État
C. SOGLO
N. SOGLO
v
Code Général des Impôts 2019
vi
Direction Générale des Impôts du Bénin
PRÉAMBULE
«Nul n’est censé ignorer la loi» dit un adage populaire. Toutefois, la loi n’est opposable que
lorsqu’elle est soumise à publicité, donc portée à la connaissance de ceux auxquels elle
s’applique. La loi fiscale ne déroge pas à ce principe. Néanmoins, elle n’est pas toujours
disponible dans un document unique facilement exploitable pour ceux qui sont appelés à la
connaître pour s’y conformer et l’appliquer. Le journal officiel devant comporter les règlements
et les lois ne court pas les kiosques à journaux. Et quand bien même il est disponible, on n’y
trouverait que les mesures récentes alors que celles dont l’existence remonte à l’année 1960
demeurent encore applicables.
Un effort a été fait en 1982 pour fusionner les textes fiscaux de base, la loi n° 64-35 du 31
décembre 1964 et l’ordonnance n° 2PR/MFE de 1966. Le Code Général des Impôts, issu de ce
travail, a donc regroupé tous les textes fiscaux dans un document unique pour permettre aux
professionnels et aux usagers d’avoir sous la main, l’ensemble de la législation fiscale. Une
mise à jour annuelle devrait être effectuée pour intégrer les nouvelles mesures fiscales des lois
de finances de l’année. Malheureusement celle-ci ne se fait pas de manière régulière. Cet état
de choses ne permet pas aux usagers, étudiants, hommes de droit, hommes d’affaires,
entrepreneurs et investisseurs de connaître aisément l’état du droit fiscal béninois.
Depuis 2016, la Direction Générale des Impôts a renoué avec la pratique normale de diffusion
du droit fiscal année par année.
Le Livre des procédures fiscales, fruit de l’extraction des dispositions procédurales du Code
Général des Impôts en 2005, participant de la transparence dans l’action de l’administration
fiscale, paraît désuet en raison de la non-évacuation de ces procédures dudit code et des
modifications et suppressions successives de ses articles déjà transférés audit livre.
En attendant la refonte du Code Général des Impôts et du Livre des procédures fiscales dont
l’habilitation est donnée par le Parlement depuis 2011, nous prions les lecteurs de se reporter
au Code Général des Impôts lorsque les dispositions sont manquantes au livre des procédures
fiscales.
vii
Code Général des Impôts 2019
viii
Direction Générale des Impôts du Bénin
Page
ix
Code Général des Impôts 2019
x
Direction Générale des Impôts du Bénin
xi
Code Général des Impôts 2019
xii
Direction Générale des Impôts du Bénin
CHAPITRE VII QUATER : TAXE SUR LES 109 280 nouveau-12 à 280
SACHETS EN MATIERE PLASTIQUE nouveau-16
CHAPITRE VII QUINQUIES : TAXE SUR LE THE 110 280 nouveau-17 à 280
nouveau-21
CHAPITRE VII SEXIES : TAXE SUR LE MARBRE 111 280 nouveau-22 à 280
nouveau-26
xiii
Code Général des Impôts 2019
CHAPITRE VII SEPTIES : TAXE SUR LES LINGOTS 112 280 nouveau-27 à 280
D’OR nouveau-31
CHAPITRES VII OCTIES : TAXE SUR LES 113 280 nouveau-32 à 280
PIERRES PRECIEUSES nouveau-36
CHAPITRE VIII : TAXE SUR LES VEHICULES A 114 281 à 289
MOTEUR
(supprimée)
CHAPITRE IX : TAXE RADIOPHONIQUE ET 115 290 à 293
TELEVISUELLE INTERIEURE
CHAPITRE X : TAXE SUR LES ACTIVITES 116 293-1 à 293-5
FINANCIERES
CHAPITRE XI : TAXE SUR LES JEUX DE HASARD 117 293-6 à 293-8
CHAPITRE XII : TAXE DE SEJOUR DANS LES 118 293-9 à 293-12
HOTELS ET ETABLISSEMENTS ASSIMILES
CHAPITRE XIII : TAXE POUR LE 119 293-13 à 293-16
DEVELOPPEMENT DU SPORT
CHAPITRE XIII : CONTRIBUTION SUR LA VENTE 120 293-17 à 293-20
DE SERVICES DE COMMUNICATIONS
ELECTRONIQUES SUR LES RESAUX OUVERTS
AU PUBLIC
TITRE III : DROITS D’ENREGISTREMENT, DE 122 294 à 961
TIMBRE ET DE PUBLICITE FONCIERE ET
HYPOTHECAIRE TAXE UNIQUE SUR LES
CONTRATS D’ASSURANCE
SOUS-TITRE I : DISPOSITIONS GENERALES 122 294 à 322
CHAPITRE PREMIER : ATTRIBUTIONS ET 122 294 à 302
FONCTIONNEMENT DU SERVICE RESPONSABLE
CHAPITRE II : DES POURSUITES POUR LE 124 303 à 312
RECOUVREMENT DES DIVERS IMPÔTS
CHAPITRE III : DROIT DE COMMUNICATION 128 313 à 321
CHAPITRE IV : DIVISIONS DU PRESENT TITRE 130 322
SOUS-TITRE II : DROITS D’ENREGISTREMENT 132 323 à 612
CHAPITRE PREMIER : DE L’ENREGISTREMENT, 132 323 à 343
DES DROITS ET DE LEUR APPLICATION
CHAPITRE II : DES VALEURS SUR LESQUELLES 136 344 à 363
EST ASSIS LE DROIT PROPORTIONNEL
CHAPITRE III : DES DELAIS POUR 140 364 à 379
L’ENREGISTREMENT DES ACTES ET
DECLARATIONS
CHAPITRE IV : DES BUREAUX OU LES ACTES ET 144 380 à 385
MUTATIONS DOIVENT ETRE ENREGISTRES
CHAPITRE V : DU PAYEMENT DES DROITS ET DE 146 386 à 396
CEUX QUI DOIVENT LES ACQUITTER PAYEMENT
DES DROITS AVANT L’ENREGISTREMENT
CHAPITRE VI : DES PEINES POUR DEFAUT 150 397 à 409 bis
D’ENREGISTREMENT DES ACTES ET
DECLARATIONS DANS LES DELAIS
CHAPITRE VII : DES INSUFFISANCES ET DES 154 410 à 431
DISSSIMULATIONS DE LA MANIERE DONT
ELLES SONT ETABLIES ET DES PEINES
AUXQUELLES ELLES DONNENT LIEU
xiv
Direction Générale des Impôts du Bénin
CHAPITRE VIII : TRANSMISSIONS A TITRE 160 432 à 479
GRATUIT
CHAPITRE IX : MOYENS DE CONTROLE ET 170 480 à 525
PRESCRIPTIONS DIVERSES
CHAPITRE X : DES DROITS ACQUIS ET 184 526 à 539
DES PRESCRIPTIONS, RESTITUTIONS OU
REMBOURSEMENTS DE DROITS
xv
Code Général des Impôts 2019
CHAPITRE II : TAXE DE CREDIT AGRICOLE 276 973 à 975
(supprimée)
CHAPITRE III : CONTRIBUTION FONCIERE DES 278 976 à 996 nouveau
PROPRIETES BATIES ET NON BATIES
CHAPITRE III BIS : TAXE FONCIERE UNIQUE 284 996 nouveau 1 à 996
nouveau 7
CHAPITRE IV : CONTRIBUTIONS DES PATENTES 288 997 à 1038
ET DES LICENCES
xvi
Direction Générale des Impôts du Bénin
TROISIÈME PARTIE : IMPÔTS ET TAXES 322 1084-18 à 1084-48
PERÇUS AU PROFIT DES BUDGETS DE L’ÉTAT
ET DES COLLECTIVITÉS TERRITORIALES
TITRE UNIQUE 322 1084-18 à 1084-48
CHAPITRE UNIQUE : TAXE PROFESSIONNELLE 322 1084-18 à 1084-48
SYNTHÉTIQUE
xvii
Code Général des Impôts 2019
xviii
Direction Générale des Impôts du Bénin
1
Code Général des Impôts 2019
2
Direction Générale des Impôts du Bénin
LIVRE PREMIER
ASSIETTE ET LIQUIDATION DE L’IMPÔT
Pages Articles
TITRE I : IMPÔTS DIRECTS ET TAXES
5 1 à 218
ASSIMILEES
3
Code Général des Impôts 2019
4
Direction Générale des Impôts du Bénin
TITRE PREMIER
CHAPITRE I
5
Code Général des Impôts 2019
6
Direction Générale des Impôts du Bénin
7
Code Général des Impôts 2019
8
Direction Générale des Impôts du Bénin
9
Code Général des Impôts 2019
concessions minières, par les titulaires de leur profit de la rémunération de leur propre
permis d’exploitation de mines et par les travail.
adjudicataires, concessionnaires et fermiers
de droits communaux. Article 16
Les professions artisanales sont celles des De même, les profits réalisés par les
contribuables qui exercent, pour leur propre cultivateurs qui font subir des transformations
compte, une activité manuelle et qui tirent aux produits qu’ils récoltent eux-mêmes sont
10
Direction Générale des Impôts du Bénin
11
Code Général des Impôts 2019
sur la clientèle ou à des versements reçus de dépenses à caractère mixte engagées par
à l’avance en paiement du prix sont rattachés une entreprise individuelle, sous peine d’une
à l’exercice au cours duquel intervient la évaluation administrative de la part
livraison des biens pour les ventes ou professionnelle à 30% desdites dépenses
opérations assimilées et suivant mixtes ;
l’avancement des prestations pour les e. se traduire par une diminution de l’actif net
fournitures de services. de l’entreprise ;
Toutefois, ces produits doivent être pris en f. être comprises dans les charges de
compte : l’exercice au cours duquel elles ont été
a- pour les prestations continues rémunérées engagées ;
notamment par des intérêts ou des loyers et g. concourir à la formation d’un produit non
pour les prestations discontinues mais à exonéré de l’impôt assis sur le bénéfice
échéances successives sur plusieurs
5 - Les charges visées au point 4 ci-dessus
exercices, au fur et à mesure de l’exécution ;
comprennent notamment :
b- pour les travaux d’entreprise donnant lieu
à réception complète ou partielle, suivant
a. les frais généraux de toute nature, les
l’avancement des travaux.
dépenses de personnel, de main-d’œuvre, le
La livraison au sens du premier alinéa loyer des biens meubles et immeubles dont
s’entend de la remise matérielle du bien l’entreprise est locataire, le loyer versé par le
même si le contrat comporte une clause de crédit-preneur pour la partie représentant les
réserve de propriété. charges d’intérêts.
Dans tous les cas, la constatation du produit
ne peut être postérieure à l’établissement a.1. S’agissant des rémunérations, celles
d’une facture totale ou partielle. allouées au personnel constituent une
charge de l’exercice au cours duquel la
3 - Pour l’application des points 1 et 2 ci- dépense correspondante a été engagée.
dessus, les stocks doivent être évalués au
Par suite, les dépenses de l’espèce non
prix de revient ou au cours du jour de la
encore réglées à la clôture d’un exercice ne
clôture de l’exercice, si ce cours est inférieur
peuvent être déduites des résultats dudit
au prix de revient. Les travaux en cours sont
exercice qu’à la condition que l’entreprise ait
évalués au prix de revient.
pris à l’égard des salariés des engagements
4- Le bénéfice est établi sous déduction de fermes quant au principe et au mode de
toutes charges remplissant les conditions calcul des sommes dues.
suivantes : Ces dépenses sont comptabilisées sous
a. être exposées dans l’intérêt direct de forme de frais à payer lorsque leurs montants
l’exploitation ou se rattacher à la gestion sont exactement connus ou dans le cas
normale de l’entreprise ; contraire sous forme de provision
b. correspondre à une charge effective et correspondant à leurs montants probables.
être appuyées de justifications suffisantes L’indemnité légale pour congés payés revêt,
c. être appuyées de factures justificative d’un point de vue fiscal, le caractère d’un
émises par une entreprise figurant au fichie salaire de substitution qui constitue une
de la Direction Générale des Impôts ; charge normale de l’exercice au cours duquel
d. être ventilées sur la base de justification le salarié prend le congé correspondant.
suffisantes attestant la détermination de Les entreprises doivent donc réintégrer
la part rattachée à l’activité, lorsqu’il s’agit
12
Direction Générale des Impôts du Bénin
13
Code Général des Impôts 2019
d.4. d’assurances installée en République déductibles que dans la limite de 20% des
du Bénin ; frais généraux justifiés tels que définis au
d.5. l’entreprise qui a versé la prime point 5- a du présent article ;
d’assurances relative aux indemnités de fi g. Le montant des transactions, amendes,
de carrière ne conserve ni la propriété, ni la confiscations, pénalités et sanctions de toute
libre disposition des fonds ; nature mis à la charge des contrevenants à la
e. les dépenses d’études et de prospection législation fiscale, douanière et sociale, à la
exposées en vue de l’installation à l’étranger réglementation régissant les prix, le contrôle
d’un établissement de vente, d’un bureau des changes et d’une manière générale aux
d’études ou d’un bureau de lois et règlements de l’Etat, n’est pas admis
renseignementsainsi que les charges visées en déduction des bénéfices soumis à l’impôt ;
dans le présent article, supportées pour le les amortissements réellement effectués par
fonctionnement dudit établissement ou l’entreprise dans la limite de ceux qui sont
bureau pendant les trois premiers généralement admis d’après les usages de
exercices, peuvent être admises en chaque nature d’industrie, de commerce ou
déduction pour la détermination du bénéfice d’exploitation, y compris ceux qui auraient
net imposable afférent à ces trois exercices. été différés au cours d’exercices antérieurs
déficitaires
Les sommes déduites des bénéfices par
Les amortissements différés en période
application de l’alinéa précédent devront faire
fiscalement déficitaire peuvent être imputés
l’objet d’un relevé spécial détaillé, annexé à
sur les résultats des premiers exercices qui
la déclaration annuelle dont la production est
laissent apparaître un bénéfice, en plus de
prévue à l’article 33 du présent Code.
l’annuité afférente à ces exercices.
Elles seront rapportées par fractions égales Toutefois, est exclu des charges déductibles
aux bénéfices imposables des cinq exercices pour l’établissement de l’impôt,
consécutifs à partir du quatrième suivant l’amortissement des voitures de tourisme,
celui de la création de l’établissement ou du pour la fraction de leur prix d’acquisition qui
bureau; dépasse vingt-cinq millions (25.000.000) de
f. les frais de recherches, redevances, francs. Cette limite s’applique à l’ensemble
rémunérations d’intermédiaires et des véhicules immatriculés dans la catégorie
honoraires sont déductibles lorsqu’ils des voitures particulières lorsque
remplissent les conditions générales de l’exploitation desdits véhicules ne constitue
déductibilité. pas l’objet principal du commerce ou de
l’industrie.
Toutefois, les frais d’assistance technique,
La valeur d'entrée des biens est le coût
comptable et financière, les frais d’études,
d'acquisition déterminé conformément aux
les frais de siège et autres frais assimilés,
règles comptables. Toutefois, les charges
les commissions aux bureaux d’achat versés
non encore réelles, estimées, sont exclues
par des entreprises exerçant au Bénin, à des
de la base amortissable.
personnes physiques ou morales installées
ou non au Bénin ne sont admis en déduction Ces charges non réelles, estimées à
du bénéfice imposable qu’à la condition l'acquisition du bien, sont déductibles
supplémentaire de ne pas être excessifs et pourtour montant réel, à partir de l'exercice
présenter le caractère d’un transfert indirect au cours duquel elles sont engagées. Cette
de bénéfice. Dans tous les cas, ils ne sont déduction de charges est étalée de façon
14
Direction Générale des Impôts du Bénin
15
Code Général des Impôts 2019
16
Direction Générale des Impôts du Bénin
17
Code Général des Impôts 2019
Article 25 Article 29
Article 28
Les entreprises soumises à l'impôt sur le
revenu des personnes physiques sont
imposables suivant le régime du réel.
Sont au régime du réel, les entreprises qui
réalisent pour un exercice, un chiffre
d'affaires annuel supérieur à cinquante
millions (50 000 000) de francs CFA.
Les entreprises imposées d'après le régime
du réel dont le chiffre d'affaires s'abaisse en
dessous du seuil visé supra, ne sont
soumises au régime de la Taxe
Professionnelle Synthétique prévu aux
articles 1084-18 à 1084-48 du présent code,
que lorsque cette baisse est constatée
18
Direction Générale des Impôts du Bénin
19
Code Général des Impôts 2019
20
Direction Générale des Impôts du Bénin
21
Code Général des Impôts 2019
Article 38
4 - les bénéfices réalisés par les greffiers
Les sociétés visées à l’article 5 du présent
titulaires de leur charge, abstraction faite des
Code sont tenues aux obligations qui
traitements et indemnités alloués par l’Etat
incombent normalement aux entreprises
qui sont imposés en tant que tels ;
individuelles relevant du régime du réel.
5 - les revenus non dénommés et profits
divers même occasionnels dès lors que leur
Article 39
source est susceptible de renouvellement. Il
L’Inspecteur des Impôts vérifie les en est de même des subsides régulièrement
déclarations. versés par des tiers à certaines personnes et
Il peut rectifier les déclarations en se qui constituent pour celles-ci, dès lors
conformant à la procédure prévue à l’article qu’elles en disposent librement, des moyens
1085-G du présent Code. habituels d’existence.
22
Direction Générale des Impôts du Bénin
profession, soit des cessions de charges ou de l’article 41, le bénéfice à retenir dans les
d’offices. Il tient compte également de toutes bases de l’impôt sur le revenu peut, sur
indemnités reçues en contrepartie de la demande des contribuables, être constitué
cessation de l’exercice de la profession ou du de l’excédent des créances acquises sur les
transfert d’une clientèle. dépenses mentionnées à l’alinéa 1 de
l’article 41 et engagées au cours de l’année
Les dépenses de montants supérieurs ou d’imposition.
égaux à cent mille (100.000) francs, doivent
être réglées par chèque ou virement 2 - L’option doit être exercée avant le 30
bancaire ou postal. A défaut, l’entreprise est novembre de l’année et prend effet pour
astreinte au paiement de l’amende prévue à compter du 1er janvier de l’année suivante.
l’article 1096 quater du présent code. Elle s’applique tant qu’elle n’a pas été
dénoncée dans les mêmes conditions que
Les dépenses déductibles comprennent celles prévues à l’article 32 du présent Code.
notamment :
1 - le loyer des locaux professionnels ; En cas de commencement d’activité en cours
lorsque le contribuable est propriétaire des d’année, les contribuables qui entendent se
locaux affectés à l’exercice de sa profession, placer sous le régime défini au premier alinéa
aucune déduction n’est apportée, de ce chef, pour la détermination du bénéfice de leur
au bénéfice imposable ; première année d’activité exercent l’option
2 - les amortissements effectués selon les précitée dans les délais prévus pour le dépôt
règles applicables en matière de bénéfices de la déclaration visée à l’article 44 du
industriels ou commerciaux ; présent Code.
3 - les impôts professionnels du contribuable
mis en recouvrement au cours de l’exercice, 3 - Pour l’application des dispositions du
à l’exception de l’impôt sur le revenu. Si des point 1 du présent article, les recettes
dégrèvements sont ultérieurement accordés encaissées et les dépenses payées qui
sur les impôts déductibles, leur montant correspondent à des créances acquises ou à
entre dans les recettes de l’exercice au cours des dépenses engagées au cours d’une
duquel le contribuable est avisé de ces année antérieure à celle de l’option et au titre
dégrèvements. de laquelle le bénéfice était déterminé en
application de l’article 41 ci-dessus sont
Si pour une année déterminée, les dépenses respectivement ajoutées ou déduites du
déductibles dépassent les recettes, bénéfice de l’année de leur encaissement ou
l’excédent est reporté sur les bénéfices des de leur paiement. Les avances, acomptes ou
années suivantes jusqu’à la troisième provisions encaissés et les acomptes sur
inclusivement, dans les conditions prévues à dépenses payés au cours d’une année
l’article 25 du présent Code. antérieure à l’application de l’article 41 du
présent Code et au titre de laquelle le
B. Option pour la comptabilité bénéfice était déterminé en application du
d’engagement présent article sont, lorsqu’il y a lieu, déduits
du montant des créances acquises ou des
Article 42 dépenses engagées correspondantes.
23
Code Général des Impôts 2019
24
Direction Générale des Impôts du Bénin
25
Code Général des Impôts 2019
26
Direction Générale des Impôts du Bénin
27
Code Général des Impôts 2019
28
Direction Générale des Impôts du Bénin
29
Code Général des Impôts 2019
30
Direction Générale des Impôts du Bénin
31
Code Général des Impôts 2019
non motivée par des pertes sociales ou restées inscrites au nom de la société ou
à un remboursement total ou partiel des qu’elles soient détenues depuis deux années
obligations attribuées gratuitement, les plus- consécutives au moins sous la forme
values sont déchues, à concurrence de la nominative.
portion du capital remboursé aux actions,
b. En cas de fusion, le bénéfice des
parts ou obligations attribuées gratuitement,
dispositions qui précèdent est transporté de
de l’exemption dont elles avaient bénéficié, et
plein droit de la société absorbée à la société
les droits exigibles doivent être acquittés par
absorbante ou nouvelle ; les mêmes
la société absorbante ou nouvelle dans les
dispositions sont également applicables aux
vingt (20) premiers jours du trimestre qui suit
sociétés béninoises qui ont une participation
celui au cours duquel a été fait le
dans la société absorbée pour les actions
remboursement, à peine des sanctions
nominatives ou les parts d’intérêt de la
édictées par l’article 1096 bis du présent
société absorbante ou nouvelle qu’elles ont
Code.
reçues sans les avoir souscrites à l’émission,
en remplacement des actions ou parts
Article 71
d’intérêt de la société absorbée à charge par
a. Lorsqu’une société par actions ou à elles de justifier que les actions ou parts
responsabilité limitée, ayant son siège au d’intérêt de la société absorbée ont été
Bénin, possède, soit des actions nominatives souscrites à l’émission et sont toujours
d’une société par actions, soit des parts restées inscrites au nom de la société ou que
d’intérêts d’une société à responsabilité leur acquisition est antérieure de deux (02)
limitée, les dividendes distribués par la ans au moins à la distribution des dividendes
première société sont, pour chaque et autres produits susceptibles d’être
exercice, exonérés de l’impôt sur le revenu exonérés.
dans la mesure du montant net, déduction
c. La dispense prévue aux paragraphes
faite de l’impôt sur le revenu , des produits
précédents est applicable, sous les
des actions ou des parts d’intérêt de la
conditions qu’ils édictent, aux sociétés par
seconde société touchée par elle au cours de
actions ou à responsabilité limitée ayant leur
l’exercice, à condition :
siège au Bénin, qui possèdent des actions
a.1. que la société filiale ait son siège dans nominatives ou des parts d’intérêt de
un Etat lié avec le Bénin par une convention sociétés de même forme ayant leur siège
visant l’élimination des doubles impositions ; hors du Bénin.
32
Direction Générale des Impôts du Bénin
uniforme de l’OHADA relatif au droit des 2° les plus-values de cessions des titres
sociétés commerciales et du groupement détenus par les entreprises d’investissement
d’intérêt économique, des parts d’intérêt et à capital fixe sont exonérées lorsque les
des obligations qu’elles détiennent, à titres cédés ont été conservés dans leurs
condition de justifier que ces produits ont portefeuilles pendant une période minimale
supporté l’impôt sur le revenu. de trois (3) années à compter de leur date
d’acquisition ;
Warrants 3° les plus-values de cession de titres
réinvesties dans d’autres titres, dans un délai
Article 73 de douze (12) mois à compter de l’exercice
de cession, sont exonérées d’impôt, quelle
L’impôt sur le revenu n’est pas applicable que soit la durée de leur séjour dans le
aux avances faites aux sociétés au moyen portefeuille de l’entreprise.
d’endossement de warrants.
B. Assiette de l’impôt
Organisme de Placement Collectif en
Valeurs Mobilières (OPCVM) 1° Détermination du revenu imposable
33
Code Général des Impôts 2019
34
Direction Générale des Impôts du Bénin
visant l’élimination des doubles impositions Pour l’application de ces conventions, seront
doivent l’impôt à raison d’une quote-part du assimilés à des obligations négociables les
revenu distribué, déterminé en fonction de titres dits « parts bénéficiaires » visés à
l’activité qu’elles exercent, d’une part au l’article 918 de l’acte uniforme de l’OHADA
Bénin, d’autre part en dehors. relatif au droit des sociétés commerciales et
du groupement d’intérêt économique remis
Les modalités de la répartition sont fixées au aux actionnaires des sociétés nationalisées.
moyen de la convention visée à l’alinéa
premier du présent article. 4° Imposition de toutes les autres sociétés
Article 78 Article 80
L’impôt exigible sur les rémunérations et Cette quote-part est fixée forfaitairement, par
remboursements forfaitaires de frais une présomption légale irréfragable, en ce
revenant à l’administrateur unique ou aux qui concerne les personnes visées à l’alinéa
membres des conseils d’administration des précédent, à quatre-vingt-dix pour cent (90%)
sociétés par actions en leur dite qualité n’est du bénéfice réalisé au Bénin, tel qu’il est taxé
perçu que dans le territoire du siège de la par les services d’assiette au titre des
société. bénéfices industriels et commerciaux, mais
en y ajoutant les revenus de toute nature,
Les rémunérations que ces mêmes notamment les revenus fonciers, et sauf à
personnes perçoivent à raison de fonctions tenir compte de tous redressements qui
salariées sont imposables dans le pays où pourraient intervenir au titre des bénéfices
ces fonctions sont exercées. industriels et commerciaux.
Article 79 Article 81
Pour l’assujettissement à l’impôt sur le revenu L’impôt est liquidé sur la quotité résultant de
des personnes physiques dans la catégorie l’article 80, au vu d’une déclaration déposée
des revenus des valeurs mobilières des par la société au service des Impôts dans le
sociétés étrangères exerçant leur activité au ressort duquel la société possède son
Bénin, il est appliqué les dispositions des principal établissement. Cette déclaration
conventions fiscales passées entre leur Etat comporte tous éléments nécessaires pour
et la République du Bénin. liquider l’impôt. Elle est accompagnée, en
copies, des états financiers.
35
Code Général des Impôts 2019
36
Direction Générale des Impôts du Bénin
37
Code Général des Impôts 2019
a. des créances hypothécaires, privilégiées 1 - que les contractants aient l’un et l’autre
et chirographaires, à l’exclusion de toute l’une des qualités d’industriel, de commerçant
opération commerciale ne présentant pas le ou d’exploitant agricole ou minier ;
caractère juridique d’un prêt ;
b. des dépôts de sommes d’argent à vue ou 2 - que les opérations inscrites au compte
à échéance fixe, quel que soit le dépositaire courant se rattachent exclusivement à
et quelle que soit l’affectation du dépôt ; l’industrie, au commerce ou à l’exploitation
c. des cautionnements en numéraire ; des deux parties.
d. des comptes courants ;
e. des bons de caisse. Coopératives
2° Exonérations Article 94
38
Direction Générale des Impôts du Bénin
39
Code Général des Impôts 2019
b. Les dispositions de l’article 99 ne sont pas S’il est procédé au remboursement total ou
applicables aux personnes et établissements partiel d’une créance comportant des intérêts
visés au point a du présent article. impayés, l’impôt est calculé en imputant ce
remboursement d’abord sur les intérêts.
Établissements financiers de capital Cette disposition ne s’applique ni aux
risque ou financiers d’investissement en réductions de dettes judiciairement constatées,
fonds propres et sociétés de capital- ni aux remboursements par voie d’ordre ou de
risque ou d’investissement en fonds contribution amiable ou judiciaire.
propres
3- Tarif de l’impôt
Article 100 bis
40
Direction Générale des Impôts du Bénin
41
Code Général des Impôts 2019
Cette comparaison est effectuée sur le Les décomptes sont conservés par les
greffiers ou les conservateurs de la propriété
décompte par l’agent chargé de la radiation,
foncière pendant cinq (05) ans, à compter de
qui certifie que les sommes inscrites par lui
la radiation. Les pièces justificatives du
comme représentant l’impôt réellement
paiement de l’impôt sur le revenu peuvent
acquitté sont bien celles versées au Trésor,
être restituées aux requérants aussitôt après
soit au moyen de l’apposition de timbres
la radiation.
mobiles, soit sur déclarations, ainsi qu’il
résulte des pièces produites.
Article 111
Si de cette comparaison il résulte que l’impôt
Toute infraction aux dispositions de la sous-
a été intégralement acquitté, il peut être
section 4 donne lieu, à l’application des
procédé à la radiation.
sanctions fiscales édictées aux articles 1096
Si au contraire, l’impôt n’a pas été acquitté bis et suivant du présent Code.
soit sur la totalité, soit sur une fraction des
intérêts, ou bien encore si les quittances En outre, les personnes visées à l’article105
sous seing privés ne sont pas revêtues de précédent et qui n’ont pas déposé les
timbres mobiles en nombre suffisant, le déclarations prescrites par cet article,
greffier ou le conservateur de la propriété perdent le droit de porter les sommes non
foncière sursoit à la radiation et, dans la déclarées dans leurs charges pour l’assiette
huitaine de la réquisition de radiation, il de l’impôt sur le revenu. Cette sanction n’est
transmet à l’inspecteur du service des Impôts cependant pas applicable, pour la première
de sa résidence les deux exemplaires du infraction, lorsque les intéressés ont réparé
décompte visé à l’article précédent. Il y joint leur omission, soit spontanément, soit à la
les pièces justificatives produites par les première demande de l’Administration, avant
parties en conformité de ce même article. la fin de l’année au cours de laquelle la
déclaration devrait être souscrite.
Il est accusé réception de ces documents.
L’application de cette sanction ne met pas
Après examen et rectification, le cas échéant, obstacle à celle de l’amende prévue à l’alinéa
du décompte, le service des Impôts poursuit 1 du présent article, ni à l’imposition des
le recouvrement de l’impôt et des pénalités. mêmes sommes au nom du bénéficiaire.
42
Direction Générale des Impôts du Bénin
A. Revenus imposables
C. Détermination du revenu imposable
Article 112
Article 114
Sous réserve des conventions internationales
visant à éliminer les doubles impositions et 1 - Le revenu net foncier est égal à la
des dispositions de l’article 113, sont compris différence entre le montant du revenu brut et
dans la catégorie des revenus fonciers, le total des charges de la propriété.
lorsqu’ils ne sont pas inclus dans les 2 - Le revenu brut des immeubles ou parties
bénéfices d’une entreprise industrielle, d’immeubles donnés en location, est
commerciale ou d’une exploitation agricole constitué par le montant des recettes brutes,
ou d’une profession non commerciale : augmenté du montant des dépenses
a. les revenus des propriétés bâties telles incombant normalement au propriétaire et
que maisons et usines, ainsi que les revenus mises par les conventions à la charge des
de l’outillage des établissements industriels locataires, et diminué du montant des
attachés au fond à perpétuelle demeure dépenses supportées par le propriétaire
ou reposant sur des fondations spéciales pour le compte des locataires.
faisant corps avec l’immeuble, et les revenus 3 - Lorsque le propriétaire n’occupe pas
de toutes installations commerciales ou personnellement le logement mais le met
industrielles assimilées à des constructions ; gratuitement à la disposition d’un tiers sans y
b. les revenus des propriétés non bâties de être tenu par une obligation légale, le revenu
toute nature, y compris ceux des terrains en nature correspondant est compris dans la
occupés par les carrières, les mines, les base imposable.
étangs, les salines et marais salants ; Ce revenu est évalué conformément aux
c. les revenus accessoires provenant dispositions de l’article 983 du présent Code.
notamment de la location du droit d’affiche,
de la concession du droit d’exploitation de Article 115
carrières, de redevances tréfoncières ou
Les charges de la propriété, déductibles pour
autres redevances analogues ayant leur
la détermination du revenu net comprennent :
origine dans le droit de propriété ou d’usufruit.
a. les dépenses de réparation et d’entretien,
à l’exclusion des frais correspondant à des
B. Exonérations
travaux de construction, de reconstruction,
Article 113 d’agrandissement ou de grosses réparations,
les frais de gérance et de rémunération des
Les revenus en nature correspondant à la gardiens et concierges effectivement
disposition d’un logement dont le propriétaire supportés par le propriétaire ;
se réserve la jouissance, ne sont pas soumis b. les intérêts de dettes contractées pour
à l’impôt sur le revenu. l’acquisition, la construction, la conservation,
L’exonération ne concerne que le revenu en la réparation ou l’amélioration des propriétés ;
nature correspondant à la disposition c. une déduction forfaitaire fixée à 30% des
revenus bruts, représentant les frais relatifs
43
Code Général des Impôts 2019
Article 118
44
Direction Générale des Impôts du Bénin
Article 122
En cas de disproportion marquée entre le
train de vie d’un contribuable et ses revenus,
45
Code Général des Impôts 2019
Sous-section 2 : Imposition des revenus En aucun cas, les revenus visés au présent
exceptionnels article ne peuvent être répartis sur la période
antérieure à leur échéance normale ou à la
Article 124 date à laquelle le contribuable a acquis les
biens ou exploitations, ou entrepris l’exercice
Lorsqu’au cours d’une année, un contribuable
de la profession génératrice desdits revenus.
a réalisé un revenu exceptionnel tel que la
plus-value d’un fonds de commerce ou la
Sous-section 3 : Imposition des revenus
distribution de réserves d’une société, et
occultes
que le montant de ce revenu exceptionnel
dépasse la moyenne des revenus nets
Article 125
d’après lesquels ce contribuable a été soumis
à l’impôt sur le revenu au titre des trois (03)
Les sociétés anonymes, les sociétés à
dernières années, l’intéressé peut demander
responsabilité limitée et les sociétés en
qu’il soit réparti, pour l’établissement de
commandite simple qui, directement ou
l’impôt, sur l’année de sa réalisation et les
indirectement, versent à des personnes dont
années antérieures non couvertes par la
elles ne révèlent pas l’identité, des
prescription.
commissions, courtages, ristournes
Cette disposition est applicable pour commerciales ou non, gratifications et toutes
l’imposition de la plus-value d’un fonds de autres rémunérations, sont assujetties à
commerce à la suite du décès de l’exploitant. l’impôt sur le revenu à raison du montant
Cette demande doit être adressée au global de ces sommes.
ministre chargé des Finances (Direction La taxation est établie sous une cote unique
Générale des Impôts) au plus tard le 1er avril et porte chaque année sur les sommes
de l’année suivant celle au cours de laquelle payées au cours de la période retenue pour
le revenu a été réalisé. l’assiette de l’impôt sur les sociétés dû au
titre de la même année.
46
Direction Générale des Impôts du Bénin
Il est fait application à la totalité des sommes Les cotisations dues sont calculées dès
ainsi imposées du taux le plus élevé prévu réception de la déclaration provisoire, et,
pour l’impôt sur le revenu sans aucun exigibles immédiatement au vu de l’avis
abattement. d’imposition délivré par le service d’assiette.
Les revenus visés au présent article sont La déclaration peut être transmise par voie
imposés d’après les règles applicables au 1er électronique.
janvier de l’année de départ.
47
Code Général des Impôts 2019
Article 130
En cas de transfert de domicile à l’étranger Il peut également lui demander des
ou d’abandon de toute résidence au Bénin, justifications lorsqu’il a réuni des éléments
une déclaration provisoire des revenus permettant d’établir que le contribuable peut
imposables en vertu de l’article 127 est avoir des revenus plus importants que ceux
produite dix jours francs avant la date de qui font l’objet de sa déclaration. En
départ. Elle est soumise aux règles et particulier si le contribuable allègue la
sanctions prévues pour les déclarations possession de bons ou de titres dont les
annuelles. intérêts ou arrérages sont exclus du
décompte des revenus imposables en vertu
Lorsqu’il s’agit du départ d’un salarié,
de l’article 9 ci-dessus, l’inspecteur peut
l’employeur est tenu de déclarer au service
exiger la preuve de la possession de ces
des Impôts compétent le montant des
bons ou titres et celle de la date à laquelle ils
rémunérations et de tous les avantages
sont entrés dans le patrimoine de l’intéressé.
acquis par ce contribuable au titre de son
séjour au Bénin et du congé y faisant suite, En cas de décès du contribuable, les
la date de départ, le mode de transport, demandes d’éclaircissements et de
l’adresse mentionnée au contrat de travail et justifications ainsi que les notifications
l’adresse de congé du salarié. prévues au présent article et à l’article 133 ci-
après peuvent être valablement adressées à
Cette déclaration doit être remise en deux
l’un quelconque des ayants droit ou des
exemplaires au service des Impôts, trente
signataires de la déclaration de succession.
(30) jours francs avant la date de départ.
Article 133
Article 131
En cas de décès du contribuable, la Les éclaircissements et justifications visés à
déclaration est produite par les ayants droit l’article 132 ci-dessus peuvent être
du défunt dans les six (06) mois de la date demandés verbalement ou par écrit.
du décès.
Lorsque le contribuable a refusé de répondre
Elle est soumise aux règles et sanctions à une demande verbale ou lorsque la réponse
prévues à l’égard des déclarations annuelles. faite à cette demande est considérée par
l’inspecteur comme équivalente à un refus de
SECTION V: CONTROLE DES répondre sur tout ou partie des points à
DECLARATIONS éclaircir, l’inspecteur doit renouveler sa
demande par écrit.
Article 132
Toutes les demandes écrites doivent indiquer
L’inspecteur des Impôts vérifie les explicitement les points sur lesquels
déclarations. Il peut demander au l’inspecteur juge nécessaire d’obtenir des
contribuable des éclaircissements. éclaircissements ou des justifications et
Il peut, en outre, lui demander des assigner au contribuable, pour fournir sa
justifications : réponse, un délai de trente (30) jours.
1 - au sujet de sa situation et de ses charges
de famille ; Article 134
2 - au sujet des charges retranchées du Le contrôle de l’impôt sur le revenu se fait
revenu global par application de l’article 10 conformément aux procédures définies aux
du présent Code.
48
Direction Générale des Impôts du Bénin
49
Code Général des Impôts 2019
de revenus distincts de ceux qui servent de vente du produit de leur propre travail et qui
base à l’imposition de ce dernier, ses enfants n’utilisent pas d’autre concours que celui des
ou ceux adoptés légalement qui ne sont pas personnes énumérées au paragraphe
âgés de plus de vingt et un (21) ans, ou de précédent.
plus de vingt-cinq (25) ans, s’ils justifient de
la poursuite de leurs études ou s’ils sont 2. Adhérents des centres de gestion agréés
infirmes, sans condition d’âge.
Article 141
Les taux de réduction d’impôts pour charge
de famille se présentent comme ci-après : Pour les contribuables adhérents des centres
- 0 % pour les contribuables célibataires de gestion agréés, le résultat issu de
n’ayant pas d’enfant à charge ; l’application des tarifs fixés à l’article 138 ci-
- 5 % pour les contribuables célibataires dessus est réduit de 40% pendant quatre
ayant un enfant et mariés sans enfants à années à compter de celle de leur adhésion.
charge ;
Une réduction supplémentaire de 10% est
- 7% pour les contribuables mariés ayant un
accordée aux adhérents exerçant dans le
enfant et célibataires ayant deux enfants à
secteur primaire.
charge ;
- 10 % pour les contribuables mariés ayant 1 - L’adhérent au centre de gestion agréé,
deux enfants et célibataires ayant trois enfants celui habilité à bénéficier de la réduction
à charge ; d’impôt doit :
- 12% pour les contribuables mariés ayant - être issu du secteur informel ;
trois enfants et célibataires ayant quatre - être assujetti à l’impôt sur le revenu ;
enfants à charge ; - en être à sa première déclaration fiscale
- 15 % pour les contribuables mariés ayant - s’engager à tenir au moins une comptabilité
quatre enfants et célibataires ayant cinq suivant le système minimal de trésorerie
enfants à charge; (SMT) du droit comptable OHADA ;
- 20 % pour les contribuables mariés ayant - avoir la qualité d’adhérent pendant toute la
cinq enfants et célibataires ayant six enfants à durée de l’exercice ou avoir adhéré dans les
charge; trois (3) mois de l’ouverture de la période
- 23 % pour les contribuables mariés ayant d’imposition.
six enfants et plus à charge.
Une attestation d’adhésion doit lui être
fournie par le centre et jointe à la déclaration
III. Dispositions particulières à certains
des revenus.
contribuables
2 - Les adhérents soumis au régime du
1. Artisans bénéfice réel normal ne bénéficient pas de
l’abattement fiscal.
Article 140 Les adhérents aux centres de gestion agréés
Par dérogation aux dispositions de l’article qui ne se verraient pas octroyer le bénéfice
136 ci-dessus, le montant de l’impôt calculé de l’abattement fiscal pourront être éligibles
est réduit de moitié pour : aux mesures d’incitations administratives,
a. les ouvriers travaillant dans les conditions commerciales, sociales et d’assistance
fixées à l’article 14 du présent Code fiscale auxquelles leur donnera droit leur
b. les artisans travaillant chez eux ou au adhésion aux centres de gestion agréés.
dehors qui se livrent principalement à la
50
Direction Générale des Impôts du Bénin
51
Code Général des Impôts 2019
52
Direction Générale des Impôts du Bénin
53
Code Général des Impôts 2019
54
Direction Générale des Impôts du Bénin
55
Code Général des Impôts 2019
gratuitement ou moyennant un loyer inférieur à compte tenu du rôle effectif de chacun des
la valeur locative réelle, elle est soumise à associés au sein de l’entreprise. Ainsi, dès
l’impôt sur les sociétés sur une base qui ne lors qu’un associé exerce un contrôle constant
peut être inférieure à la valeur locative réelle sur la marche des affaires, qu’il détient la
de cette propriété ou de ces propriétés. signature sociale ou qu’il a manifestement
Lorsque l’occupant a son domicile fiscal au pouvoir d’engager la société vis-à-vis des
Bénin, il est solidairement responsable du tiers, qu’il perçoit des rémunérations ou tout
paiement de cette imposition. autre avantage équivalent à ceux de
Ces dispositions ne sont toutefois pas l’associé gérant statutaire, il acquiert ipso
applicables aux organismes à but non lucratif facto la qualité de gérant de fait. Dans cette
qui exercent une activité désintéressée de éventualité et sans que les conditions ci-
caractère social ou philanthropique, éducatif avant énumérées soient simultanément
ou culturel et qui établissent que l’exercice de réunies, la gérance devient majoritaire dès
cette activité au Bénin justifie la possession ou l’instant que le total des parts détenues par
la disposition des propriétés immobilières en l’ensemble des gérants de droit ou de fait
cause. excède la moitié des parts sociales.
56
Direction Générale des Impôts du Bénin
Les personnes morales exerçant des activités Si des règles spéciales concernant la
au Bénin ou y possédant des biens sans y détermination du bénéfice imposable et des
avoir leur siège social, sont imposables dans modalités d’assiette et de recouvrement de
les conditions prévues à l’article 160 du l’impôt sont spécifiées dans les conventions
présent Code. d’octroi des titres pétroliers, les dispositions
du présent Code et des autres textes fiscaux
II. Calcul de l’impôt ne s’appliquent aux activités susvisées que
dans la mesure où ces dispositions ne sont
Article 156 pas modifiées par lesdites conventions ;
57
Code Général des Impôts 2019
entreprises créées dans le cadre d’une reprise durée, du siège de la société ou du lieu de
totale ou partielle d’activités préexistantes. son principal établissement, d’augmentation,
SECTION IV : OBLIGATIONS DES de réduction ou d’amortissement du capital,
PERSONNES MORALES
de libération totale ou partielle des actions,
d’émission, de remboursement ou
I. Modalités de paiement de l’impôt
d’amortissement d’emprunts représentés
Article 157
par des titres négociables, de remplacement
L’impôt sur les sociétés est payé
conformément aux dispositions de l’article d’un ou plusieurs dirigeants ou gérants ou,
1120 nouveau du présent Code. dans les sociétés dont le capital n’est pas
divisé en actions, d’un ou plusieurs associés,
II. Déclarations d’existence et de
les sociétés visées à l’article 145 doivent en
modification des statuts
faire la déclaration dans le délai d’un mois et
Article 158 déposer en même temps un exemplaire, sur
papier non timbré, dûment certifié, de l’acte
1 - Les sociétés, collectivités et autres modificatif.
personnes morales visées aux articles 145 et
153 du présent Code sont soumises à la Les déclarations prévues aux points 1 et 2
déclaration d’existence prévue à l’article 1018 qui précèdent doivent être adressées ou
du présent Code. Cette déclaration doit être remises au service chargé de l’assiette de
accompagnée des renseignements ci-après : l’impôt dont la personne morale relève.
a. l’acte constitutif dûment enregistré ;
b. les noms, prénoms et domicile des III. Déclaration des résultats
dirigeants ou gérants et pour les sociétés dont
le capital n’est pas divisé en actions, les noms Article 159
et prénoms et domicile précis comportant
l’indication d’une boîte postale de chacun des 1- Les redevables de l’impôt sur les
associés ; sociétés doivent souscrire avant le 1er
c. la nature et la valeur des biens mobiliers et mai de chaque année, une déclaration
immobiliers constituant les apports ; de leur bénéfice de l’année ou de
d. le nombre, la forme et le montant des titres l’exercice précédent.
négociables émis en distinguant les actions
Cette déclaration doit être remise à
des obligations et en précisant pour les
l’inspecteur des Impôts du lieu du siège
premières, la somme dont chaque titre est
social ou du principal établissement du
libéré et pour les secondes, la durée de
redevable en République du Bénin.
l’amortissement et le taux de l’intérêt des
parts sociales ou parts de capital non
Si l’entreprise a été déficitaire, la
représentées par des titres négociables des
déclaration du montant du déficit est
autres droits de toute nature attribués aux
produite dans les mêmes conditions et
associés dans le partage des bénéfices ou de
délais.
l’actif social que ces droits soient ou non
constatés par des titres ; La déclaration peut être transmise par
e. la liste des détenteurs des titres, des parts voie électronique.
sociales ou parts de capital et des autres
droits. Pour les compagnies et sociétés
d’assurances, le délai de dépôt est,
2 - En cas de modification de la raison nonobstant l’alinéa 1er du présent article,
sociale, de la forme juridique, de l’objet, de la fixé à six (06) mois après la date
58
Direction Générale des Impôts du Bénin
59
Code Général des Impôts 2019
60
Direction Générale des Impôts du Bénin
CHAPITRE III
DISPOSITIONS COMMUNES AUX IMPÔTS VISES AUX
CHAPITRES PREMIER ET DEUXIEME
61
Code Général des Impôts 2019
bénéfice social prévue à l’article 159 ci- 4 - Les sociétés anonymes sont tenues de
dessus, un état indiquant : déclarer le montant des rémunérations
- les noms, prénoms et domiciles des versées au cours de l’année précédente aux
associés ; membres de leur Conseil d’Administration et
- la part des bénéfices de l’exercice ou des passibles de l’impôt sur le revenu.
exercices clos au cours de l’année
précédente correspondant aux droits de Article 165
chacun des associés en nom collectif ou
commandités dans la société ; Toute infraction aux prescriptions des articles
163 et 164 ci-dessus donne lieu à
En ce qui concerne les sociétés en l’application d’une amende égale au montant
commandite simple le montant des bénéfices des versements non déclarés.
distribués aux commanditaires au cours de
l’année précédente. Cette amende peut être atténuée de moitié
lorsqu’il s’agit de la première infraction
2 - Les gérants des sociétés à responsabilité constatée.
limitée sont tenus de déclarer dans les
conditions prévues au paragraphe A ci- Article 166
dessus outre les noms, prénoms et domiciles
des associés : - le nombre de parts sociales Les dispositions des articles 163 et 165 ci-
appartenant en toute propriété ou en usufruit dessus ne seront appliquées qu’après un
à chaque associé ; - les sommes versées à refus d’obtempérer dans les quinze (15) jours
chacun des associés au cours de l’exercice de la mise en demeure de produire les
précédent à titre soit de traitement, déclarations, adressée au contribuable de
émoluments, indemnités et autres déclarer les sommes en cause ou de
rémunérations, soit d’intérêts, dividendes ou régulariser les erreurs relevées sur la
autres produits de leurs parts sociales. déclaration.
62
Direction Générale des Impôts du Bénin
La déclaration faite par l’entreprise trois mois ou de la cession, les bénéfices du dernier
avant le jour de la suspension, cessation, ou exercice sont imposés suivant les nouvelles
de la cession indique les nom, prénoms ou dispositions, même si celles-ci ne doivent
raison sociale et adresse de l’exploitant ou entrer en vigueur qu’à partir du 1er janvier
du cessionnaire ainsi que la date d’effet de la suivant.
suspension, de la cessation ou de la cession.
En cas de cession, qu’elle ait lieu à titre
La déclaration est soumise à la formalité de onéreux ou à titre gratuit, qu’il s’agisse d’une
l’enregistrement dans les dix (10) jours en vente forcée ou volontaire, le cessionnaire
cas de cessation ou de cession. est solidairement responsable avec le cédant
ou les ayants droit de celui-ci du paiement
La déclaration faite à la Direction Générale
des cotes relatives à l’impôt sur le revenu ou
des Impôts est annexée à l’acte de cession
à l’impôt sur les sociétés dû par le cédant
intervenu entre les parties qui en fait mention
jusqu’à la date de la cession même si elles
obligatoirement.
ne sont pas encore mises au rôle.
2 - Dans le mois suivant l’accomplissement 3 - Dans le cas de cessation de l’exercice
des formalités prévues ci-dessus, les d’une profession non commerciale, l’impôt
redevables font parvenir à l’inspecteur, la sur le revenu dû en raison des bénéfices
déclaration de leur bénéfice réel provenant de l’exercice de cette profession,
accompagnée des pièces indiquées à y compris ceux qui proviennent de créances
l’article 34 du présent Code. acquises et non encore recouvrées, et qui
En cas d’insuffisance de déclaration ou n’ont pas encore été imposés est
d’inexactitude dans les renseignements immédiatement établi.
fournis à l’appui de la déclaration du bénéfice Les contribuables doivent, dans le même
réel, l’impôt est majoré ainsi qu’il est prévu à délai qu’au point 1 ci-dessus, aviser
l’article 1096 ter du présent Code. l’Administration de la cessation et lui faire
Dans le cas de suspension, cessation connaître la date à laquelle elle a été ou sera
d’activités ou cession en totalité ou en partie effective, ainsi que, s’il y a lieu, les nom,
d’une entreprise, l’impôt sur le revenu ou prénoms et adresse du successeur.
l’impôt sur les sociétés est dû en raison de
tous les bénéfices qui n’ont pas encore été Ce délai commence à courir :
taxés. Il est immédiatement établi. a. lorsqu’il s’agit de la cessation de l’exercice
Les bénéfices réalisés au cours de l’année d’une profession autre que l’exploitation
ou de l’exercice de la suspension, de la d’une charge ou d’un office, du jour où la
cessation ou de la cession jusqu’au jour de cessation a été effective ;
celle-ci, sont imposables d’après les règles b. lorsqu’il s’agit de la cessation de
en vigueur à la date de la suspension, de la l’exploitation d’une charge ou d’un office du
cessation ou de la cession. Toutefois, si celle- jour où a été publiée au Journal officiel la
ci est postérieure à la date de publication de nomination du nouveau titulaire de la charge
nouvelles dispositions applicables au titre de ou de l’office ou du jour de la cessation
l’année suivante pour l’imposition des effective si elle est postérieure à cette
bénéfices des exercices clos au cours de publication.
l’année de la suspension, de la cessation Les contribuables sont tenus de faire parvenir
à l’Administration dans le délai prévu au
63
Code Général des Impôts 2019
emplois créés ;
point 1, la déclaration visée à l’article 44 du
- 500 000 francs CFA pour plus de 20
présent Code.
emplois créés.
Si les contribuables ne produisent pas la Le crédit est accordé sur demande introduite
déclaration visée au premier alinéa du au cours du premier trimestre de l’année
présent article, les bases d’imposition sont suivant celle du recrutement accompagnée
arrêtées d’office. d’une attestation certifiée conforme par la
Caisse Nationale de Sécurité Sociale et la
4 - Les dispositions du présent article sont Direction du Travail. Un certificat de crédit
également applicables dans les cas suivants : d’impôt est délivré à l’entreprise suivant la
a. décès de l’exploitant procédure des régimes d’exception.
Les renseignements nécessaires pour
l’établissement de l’impôt sont alors produits Les contribuables assujettis à la taxe
par les ayants droit du défunt dans les six professionnelle synthétique et ceux agréés à
mois de la date du décès ; un régime privilégié prévu par le code des
b. cessation d’entreprise visée à l’article 74 investissements, la zone franche industrielle,
du présent Code. le code minier, le code pétrolier ou tout autre
régime dérogatoire existant ou à venir ne
SECTION IV peuvent bénéficier de cette mesure.
65
Code Général des Impôts 2019
CHAPITRE IV
LES RETENUES A LA SOURCE
Il est institué un acompte sur impôt assis sur les 4- les entreprises en cours de création
bénéfices (AIB) exigible sur : notamment à l’étape de formalisation ;
66
Direction Générale des Impôts du Bénin
67
Code Général des Impôts 2019
68
Direction Générale des Impôts du Bénin
69
Code Général des Impôts 2019
Le prélèvement est exigible sur : Le prélèvement n’est pas imputable sur les
impôts dus par les assujettis visés à l’article
1 - les marchandises importées et mises à la
179 bis du présent Code. Il est dû à titre
consommation au Bénin et dont le définitif et ne les dispense pas des obligations
connaissement est l’objet de rectification fiscales découlant de leurs régimes
portant sur la nature du titre entraînant un d’imposition.
changement de propriétaire, à l’exception
III. Obligations et sanctions
des véhicules neufs et des véhicules
d’occasion ;
Article 179 quinquies
2 - tous les paiements faits aux fournisseurs
de biens et aux prestataires de services
Le prélèvement sur les opérations effectuées
visés à l’alinéa 1 par les comptables publics,
par les personnes visées à l’article 179 bis du
les organismes de l’Etat, les entreprises
présent Code est opéré pour le compte de la
publiques et semi- publiques.
Direction Générale des Impôts d’une part, par
la Direction Générale des Douanes et Droits
II. Calcul du prélèvement
Indirects (DGDDI) et, d’autre part, par les
Article 179 ter comptables publics, les entreprises publiques
Le prélèvement est de : et semi-publiques.
1- 10% de la valeur en douane majorée de Le prélèvement opéré par les comptables
l’ensemble des droits et taxes exigibles, à publics, les entreprises publiques et semi-
publiques doit être déclaré et reversé au
70
Direction Générale des Impôts du Bénin
71
Code Général des Impôts 2019
spontanément, chaque mois, la déclaration Cette retenue doit être acquittée spontanément
de leurs revenus salariaux. au plus tard le dix (10) du mois pour la part du
loyer du mois précédent. Lorsque le loyer est
La déclaration peut être souscrite par voie versé par anticipation, la retenue est due au
électronique. plus tard le dix (10) du mois suivant celui du
versement.
Ils doivent calculer et reverser les retenues
Les retenues effectuées et reversées par les
correspondantes dans les mêmes conditions
locataires en l’acquit des propriétaires
et délais que ceux imposés aux employeurs. viendront en déduction des loyers dus.
En ce qui concerne les locations consenties à
3 - Les retenues opérées sont libératoires.
l'État, les services du Trésor sont autorisés à
précompter l'impôt sur le revenu au taux fixé à
l'alinéa 1 ci-dessus sur les mandats émis pour
Obligations des employeurs et autres
le paiement des loyers. La Direction Générale
redevables du Trésor et de la Comptabilité Publique
adresse à la Direction Générale des Impôts
Article 182 dans les dix (10) premiers jours de chaque
mois, un relevé nominatif des retenues
Les retenues afférentes aux salaires relatifs effectuées au cours du mois précédent.
à un mois déterminé doivent être reversées Nonobstant les dispositions relatives aux
en espèces ou par chèque certifié émis à majorations pour paiement tardif, en cas de
l’ordre du Directeur Général des Impôts dans non-respect par les locataires des prescriptions
les dix (10) premiers jours qui suivent la fin édictées au second paragraphe du présent
dudit mois. article, ceux-ci seront personnellement
passibles d’une majoration pour paiement tardif
égale à 20% des montants dus, ramenée à
Le montant correspondant aux retenues 10% s’il s’agit d’une première infraction.
faites à la source doit être présenté au
guichet de la recette des Impôts compétente, Les propriétaires demeurent solidairement
responsables du reversement des retenues
accompagné d’une déclaration fiscale
effectuées par les locataires. Ils peuvent
également faire l’objet des mêmes poursuites
mensuelle établie telle que prévue au paragraphe
et sanctions en cas de manquement.
précédent du présent article, en double
exemplaire sur le modèle des imprimés fournis La retenue visée au premier alinéa du présent
par l’Administration. article est imputable sur les impôts dus au titre
de l’IRPP et de l’IS par les propriétaires, ainsi
La déclaration fiscale mensuelle peut être
que les acomptes provisionnels payés au titre
transmise par voie électronique.
de ce même impôt, objet de l’article 1120
SECTION IV nouveau du même Code.
RETENUE A LA SOURCE SUR LES SECTION V
REVENUS FONCIERS RETENUES EN MATIERE DE
REVENUS DES CAPITAUX MOBILIERS
Article 183
Une retenue à la source sur le montant brut des I. Revenus des dépôts et cautionnements
loyers doit être effectuée par les locataires autres
que les personnes physiques et Article 184
reversée dans les conditions ci-après : 1 - L’impôt sur le revenu est dans tous les
- 10 % pour les loyers annuels inférieurs ou égaux cas payé en numéraire, sur états, bordereaux
à trois millions de francs CFA ; ou déclarations dans les conditions, formes et
- 20 % pour les loyers annuels supérieurs à trois délais fixés aux articles ci-après :
millions de francs CFA.
72
Direction Générale des Impôts du Bénin
L’impôt est acquitté sur fiche de déclaration La demande d’autorisation est adressée au
par voie électronique, lorsqu’il s’applique à des Directeur Général des Impôts qui statue.
intérêts ou autres produits dus par des
banquiers, sociétés de crédit, ou toute autre Article 188
personne physique ou morale, inscrits par eux
au débit ou au crédit d’un compte. Toutes sociétés, autres que celles énoncées
2 - Les banquiers ou sociétés de crédit doivent au point 2 de l’article 184, ayant leur siège
tenir un registre spécial sur lequel sont social ou un établissement stable au Bénin,
indiqués dans les colonnes distinctes : qui paient des intérêts donnant lieu à l’impôt
a)le nom du titulaire de tout compte à intérêts réglementé par la sous-section 4, du chapitre
passibles de l’impôt et, s’il y a lieu, le numéro I du titre I du présent Code, à des personnes
ou matricule du compte ; domiciliées au Bénin, ou qui reçoivent des
b)le montant des intérêts taxables ; intérêts donnant ouverture au même impôt,
c) la date de leur inscription au compte. retiennent obligatoirement cet impôt et le
paient sur déclaration au servicedes impôts
Le montant de l’impôt que doit acquitter le
de leur siège social ou principal
redevable est établi à la fin de chaque mois
établissement.
d’après les énonciations portées au registre
spécial.
Cette déclaration est déposée, et l'impôt est
Article 185
payé dans les dix (10) premiers jours du
mois suivant celui de la retenue.
Dans les dix (10) premiers jours de chaque
mois, le redevable dépose au service des A l’appui de ce paiement les sociétés
impôts, un bordereau faisant connaître pour le déposent :
mois précédent : 1 - un état faisant apparaître le total des
1 le total des sommes à raison desquelles intérêts et autres produits payés ou reçus
l'impôt est dû ; au cours de l’exercice, donnant ouverture à
2 le montant de l'impôt exigible qui est l’impôt ;
immédiatement acquitté. . 2 - un autre état faisant apparaître pour
chacun des bénéficiaires avec les noms et
Article 186 adresse de chacun, le montant des intérêts
Lorsqu’un banquier ou une société de crédit payés qui eussent été assujettis à l’impôt
possède indépendamment de son réglementé par la sous-section 4, du
établissement principal, des agences ou chapitre I du titre I du présent Code si les
succursales autonomes, le bordereau prévu à créanciers avaient eu leur domicile au
l’article 185 est déposé et l’impôt acquitté au Bénin.
service des impôts dans le ressort duquel se
trouve l’agence ou la succursale. Ces dispositions du présent article ne
dispensent pas les sociétés intéressées de
Article 187 l’observation des formalités et obligations
prévues aux articles 184 à 187.
Tout commerçant qui ouvre des comptes pour
l’inscription des produits visés par l’article 90 du Article 188
bis
présent Code peut, sur sa demande, être
autorisé à bénéficier des dispositions des Les déclarations prévues par les articles
articles 184 et 186, à charge de se conformer à 184 et 188 du présent Code peuvent être
toutes les prescriptions qui y sont contenues. transmises par voie électronique.
73
Code Général des Impôts 2019
74
Direction Générale des Impôts du Bénin
75
Code Général des Impôts 2019
76
Direction Générale des Impôts du Bénin
77
Code Général des Impôts 2019
CHAPITRE VI
78
Direction Générale des Impôts du Bénin
Corps Diplomatique (CD, CMD), du Corps Pour les véhicules attelés, la taxe
Consulaire (CC), des est acquittée par l’ensemble articulé (tracteur
Organisations Internationales relevant du et remorques) en prenant en compte le cumul
système de l’Organisation des Nations Unies, des charges utiles inscrites sur la carte grise
des Organismes inter-Etats et fondations à de chaque élément.
caractère international (OI, NU) ; Véhicules à moteur à trois (3)
- les véhicules immatriculés au nom des roues 15 000 francs CFA.
organismes internationaux et des
organisations non gouvernementales
Article 216 octies
internationales ayant signé un accord de
siège avec la République du Bénin. Le paiement de la taxe sur les véhicules de
transports publics de personnes
Article 216 quinquies et de marchandises revêt un caractère définitif
La taxe sur les véhicules à moteur est pour les transporteurs dont le montant annuel
fixée suivant la puissance fiscale ainsi qu’il des recettes est inférieur ou égal au seuil fixé
suit : par l’article 1084-18 du présent Code.
- inférieure ou égale à 7 chevaux : Les transporteurs soumis au régime du
20.000 francs CFA ; bénéfice réel en matière d’impôt sur le
- de 8 à 10 chevaux : 30.000 francs CFA ; revenu, acquittent la taxe à titre d’acompte
- de 11 à 15 chevaux : 40.000 francs CFA ; imputable à l’impôt sur le revenu.
- au-dessus de 15 chevaux : 60.000 francs
CFA.
79
Code Général des Impôts 2019
Les véhicules immatriculés dans la catégorie des Le paiement des droits est constaté par la
transports privés de personnes possédés ou délivrance d’une quittance et par l’inscription
utilisés par les sociétés ou par toute entreprise dans le livret de bord des références dudit
publique ou privée sont soumis à la taxe sur les paiement.
véhicules à moteur non déductible pour
l'établissement de l'impôt sur le revenu ou de Article 216 undecies
l’impôt sur les sociétés dont le montant est fixé à : Les services compétents chargés de la
- 150.000 francs CFA pour les véhicules dont la visite technique (Centre National de
puissance fiscale n’excède pas 7 chevaux-vapeur Sécurité Routière), doivent obligatoirement
(CV) ; exiger la justification du paiement préalable
- 200.000 francs CFA pour les autres véhicules. de la taxe.
La taxe est due même si les véhicules sont Un arrêté conjoint des ministres chargés des
affectés exclusivement à la réalisation de l’objet Finances et des Transports précise les
social. modalités d’application de l’alinéa ci-dessus.
Dispositions communes
Article 216 duodecies
Article 216 decies
Les sanctions pour retard ou défaut de
La taxe est due pour l’année entière à raison des paiement et toutes autres infractions sont
véhicules possédés ou utilisés au 1er janvier de prévues aux articles 1096 bis et 1178 du
l’année d’imposition. Toutefois, pour les présent Code.
personnes qui mettent en circulation pour la
première fois des véhicules imposables dans le
courant de l’année, la taxe calculée au prorata SECTION IV
temporis est exigible le dernier jour du mois TAXE SUR L’EXPORTATION DE LA
suivant celui de l’immatriculation. Lorsque le FERRAILLE ET DES SOUS-PRODUITS
véhicule est mis en circulation au mois de FERREUX
décembre, la taxe est exigible au plus tard le
31 décembre de la même année. Tout
Article 217 bis
trimestre entamé est dû.
Il est institué, pour compter du 1er janvier
La taxe est acquittée au plus tard le 31 2017, une taxe dénommée taxe sur
mars de chaque année au guichet de la l’exportation de la ferraille et des sous-
recette des Impôts compétente sur présentation produits ferreux, fixée à cinquante mille
de la carte grise et du livret de bord du
(50.000) francs CFA par tonne.
véhicule imposable. Elle peut être également
payée par voie électronique.
La taxe est acquittée par les exportateurs
Le propriétaire d’un véhicule hors d’usage est
de ferraille et des sous-produits ferreux.
dispensé du paiement de la taxe pour ce véhicule,
s’il apporte la preuve de l’accomplissement, avant
le 1er janvier de ladite année, des formalités La taxe est recouvrée par la Direction
administratives pour l’obtention de la réforme dudit Générale des Douanes et Droits Indirects
véhicule. (DGDDI) pour le compte de la Direction
Générale des Impôts.
80
Direction Générale des Impôts du Bénin
TITRE II
IMPÔTS INDIRECTS
CHAPITRE PREMIER
TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE
SECTION PREMIERE : AFFAIRES - les ventes : par vente, il faut entendre toutes
IMPOSABLES opérations ayant pour effet de transférer la
propriété de biens corporels à des tiers,
A. AFFAIRES IMPOSABLES DE PLEIN réalisées aux conditions de livraison définies
DROIT à l’article 219 ci-dessus que ces biens soient
ou non fabriqués par le vendeur ;
Article 219
- les travaux immobiliers : par travaux
Les affaires réalisées au Bénin par des immobiliers, il faut entendre tous les travaux
personnes physiques ou morales qui exécutés par les différents corps de métier
habituellement ou occasionnellement participant à la construction, à l’entretien et à
achètent pour revendre ou accomplissent la réparation de bâtiments et d’ouvrages
des actes relevant d’une activité industrielle, immobiliers, les travaux publics, les travaux
commerciale, agricole, artisanale, ou d’une de constructions métalliques, les travaux de
activité non commerciale à l’exclusion des démolition, ainsi que tous les travaux
activités salariées, sont soumises à la taxe accessoires ou préliminaires à des travaux
sur la valeur ajoutée. immobiliers ;
81
Code Général des Impôts 2019
9° les prestations fournies dans le cadre des - les affaires réalisées par les personnes
professions libérales ; dont le chiffre d’affaires est supérieur ou égal
10° les prestations de publicité, communiqué, à vingt millions (20.000.000) de francs CFA.
annonce, dédicace, avis et autres prestations
assimilées ;
SECTION II : EXONERATIONS
11° les opérations de crédit-bail ;
12° les opérations de transfert d’argent.
A. CAS GENERAL
Article 222
Article 224 nouveau
Sont également passibles de la taxe sur la Sont exonérés de la taxe sur la valeur
valeur ajoutée : ajoutée :
1- les opérations de transformation de produits
agricoles et piscicoles et toutes autres 1- les ventes et prestations réalisées par les
opérations même réalisées par les personnes dont le chiffre d’affaires annuel
agriculteurs, les pêcheurs ou leurs hors taxe ne dépasse pas le seuil fixé à
coopératives qui, en raison de leur nature ou l’article 1084-18 du présent Code.
de leur importance sont assimilables à celles
réalisées par des industriels ou des Cette limite d’assujettissement n’est pas
commerçants, que ces opérations applicable lorsque l’Administration a dressé
constituent ou non le prolongement de un procès-verbal de flagrance fiscale, dans
l’activité agricole ou piscicole ; les conditions prévues à l’article 1085 quinter,
2- les livraisons qu’un assujetti se fait à lui- au titre de l’année ou de l’exercice au cours
même, pour ses besoins propres ou pour duquel ce procès-verbal est établi.
ceux de son exploitation et celles faites par 2 - l’importation, la production et la vente des
lui, à titre gratuit, au profit des tiers ; produits énumérés à l’annexe 1 du présent
3- les prestations relatives aux chapitre ;
télécommunications ; 3 - les activités d’enseignement scolaire,
4- la fourniture d’eau et d’électricité ainsi que universitaire, technique et professionnel
toutes les prestations annexes ; réalisées par les établissements publics ou
5- d’une manière générale, toute activité privés ou par des organismes assimilés ;
lucrative autre que les activités agricoles et
4 - les consultations médicales, les soins et
les emplois salariés.
toutes prestations présentant un caractère
médical y compris le transport des blessés et
B. AFFAIRES IMPOSABLES PAR OPTION des malades ainsi que les prestations
entrant dans le cadre de l’hospitalisation
Article 223 nouveau fournies par les hôpitaux, les cliniques et
autres établissements assimilés, à
Peuvent être soumises à la taxe sur la valeur l’exclusion des soins prodigués par les
ajoutée sur option du redevable : vétérinaires ;
- les opérations de transport public de 5 - la composition, l’impression et la vente
voyageurs ; des journaux et périodiques, à l’exception
- l’importation, la production et la revente des
produits énumérés à l’annexe 1 du présent
chapitre ;
- les activités agricoles;
82
Direction Générale des Impôts du Bénin
83
Code Général des Impôts 2019
84
Direction Générale des Impôts du Bénin
85
Code Général des Impôts 2019
2- la taxe sur la valeur ajoutée figurant sur les - les climatiseurs et autres installations pour
factures d’achat et acquittée lors de l’importation conditionnement d’air ;
ou de la livraison à soi-même de biens meubles - les réfrigérateurs à usage domestique ;
ou immeubles inscrits à l’actif du bilan et affectés - les tapis et moquettes ;
à la réalisation d’opérations taxables, - les vases, pots à fleurs et autres objets
effectivement taxées ou bénéficiant du régime décoratifs ;
des exportations ; - les gravures et sculptures ;
- les nappes, assiettes, plats et verres acquis
3- la taxe sur la valeur ajoutée facturée et
pour l’usage du personnel ou pour les réceptions
acquittée pour des services se rapportant aux
organisées au nom de l’entreprise ;
mêmes opérations que celles visées ci- dessus.
5- les dons et libéralités, y compris ceux ayant
un caractère publicitaire, d’une valeur unitaire
B - EXCLUSION DU DROIT A DEDUCTION supérieure à 10.000 francs CFA ;
86
Direction Générale des Impôts du Bénin
Les déductions qui n’ont pas été prises en qu’elles soient effectivement taxées ou
compte au titre de la période définie ci- exportées et la totalité du chiffre d’affaires
dessus peuvent être mentionnées sur les réalisé par l’entreprise.
déclarations déposées au plus tard le 30 avril
Le prorata prévu à l’alinéa précédent est
de l’année suivant celle de l’omission.
déterminé provisoirement en fonction du
Cependant, le redevable a l’obligation de chiffre d’affaires de l’année, ou pour les
payer par chèque ou virement bancaire ou nouveaux assujettis, du chiffre d’affaires
postal, les achats de marchandises ou de prévisionnel.
prestations de services supérieurs ou égaux
à cent mille (100 000) francs CFA hors taxe, Ne figurent pas dans la fraction permettant
sous peine des sanctions prévues à l’article de calculer le prorata :
1096 quater du présent Code. - les livraisons à soi-même ;
- les cessions d’immobilisations ;
c) La TVA dont la déduction est demandée
- les ventes de biens d’occasion ;
doit être facturée par un assujetti-redevable.
- les subventions d’équipement ;
La liste des assujettis-redevables est publiée
- les remboursements de débours perçus par
périodiquement par la direction générale des
un mandataire et non soumis à la TVA.
Impôts et un certificat d’assujettissement est
délivré à tout redevable qui en fait la Le prorata est arrondi à l’unité immédiatement
demande. supérieure.
La fraction de la taxe sur la valeur ajoutée Toutes les déductions pratiquées sur la base
déductible par les assujettis qui ne réalisent d’un prorata provisoire au cours de l’exercice
pas exclusivement des opérations ouvrant précédent doivent être régularisées, au plus
droit à déduction est déterminée par le tard le 30 avril de l’année suivante, en tenant
rapport existant entre les opérations compte du prorata définitif.
soumises à la taxe sur la valeur ajoutée,
87
Code Général des Impôts 2019
88
Direction Générale des Impôts du Bénin
89
Code Général des Impôts 2019
90
Direction Générale des Impôts du Bénin
Les déclarations prévues par les articles 252 Les modalités d’application du précédent
et 254 du présent Code peuvent être alinéa, notamment les obligations
incombant aux entreprises ainsi qu’aux
souscrites par voie électronique.
importateurs sont fixées par arrêté du
ministre chargé des Finances.
Article 255
Article 257
Pour les importations, le redevable est tenu
de faire apparaître distinctement sur la Toute personne qui mentionne la taxe sur la
déclaration de mise à la consommation, la valeur ajoutée sur une facture ou tout autre
valeur en douane de la marchandise ou du document en tenant lieu est redevable de la
produit et l’Identifiant Fiscal Unique (IFU). taxe sur la valeur ajoutée du seul fait de sa
facturation.
La liquidation et le paiement de la taxe, la
constatation des infractions, le traitement du Article 258
contentieux sont soumis aux mêmes règles
Indépendamment des obligations découlant
de procédure qu’en matière de droits de
du Code du Commerce, toute personne
douane.
physique ou morale assujettie à la taxe sur la
valeur ajoutée doit tenir une comptabilité
Article 256
régulière comportant au moins :
91
pai
La ements s ur
quittance deleurs rôl es àpeut
paiement mesaussi
ure q êtr
u’ileleur
délien espar
vrée t fait.
voie électronique.
92
Direction Générale des Impôts du Bénin
Les poursuites sont engagées à l’initiative du Supprimé par la loi N°2018-39 du 28 décembre
Directeur Général des Impôts selon la 218 portant loi de finances pour la gestion 2019
procédure fixée par l’article 1135 du Code SECTION X NOUVEAU : OPTION
Général des Impôts.
Article 268 ter nouveau :
SECTION X : REGIME DU CHIFFRE Les contribuables visés à l'article 1084-28 du
D’AFFAIRES REEL SIMPLIFIE présent code et relevant du régime de la taxe
professionnelle synthétique peuvent opter pour
PERSONNES IMPOSABLES la TVA. L'option faite pour la TVA est valable
Article 268 bis pour le régime du bénéfice réel pour l'imposition
des bénéfices. Les conditions de l'option sont
Supprimé par la loi N°2018-39 du 28
fixées par un arrêté du ministre chargé des
décembre 218 portant loi de finances pour la
finances.
gestion 2019
93
Code Général des Impôts 2019
ANNEXE I :
Produits exonérés de taxe à l’importation, à la production et à la vente
1. Produits médicaux
94
Direction Générale des Impôts du Bénin
95
Code Général des Impôts 2019
96
Direction Générale des Impôts du Bénin
97
Code Général des Impôts 2019
98
Direction Générale des Impôts du Bénin
99
Code Général des Impôts 2019
100
Direction Générale des Impôts du Bénin
CHAPITRE II
TAXE SPECIFIQUE UNIQUE SUR LES PRODUITS PETROLIERS
101
Code Général des Impôts 2019
CHAPITRE III
TAXE SUR LES TABACS ET CIGARETTES
Il est appliqué :
- à l’importation, à la valeur en
douane majorée des droits et taxes
perçus à l’entrée, à l’exception de la
102
Direction Générale des Impôts du Bénin
CHAPITRE IV
TAXE SUR LES BOISSONS
Article 261 bis nouveau - 10% pour les boissons non alcoolisées
énergétiques ;
Il est institué une taxe sur les boissons.
- 20% pour les boissons alcoolisées que sont
Cette taxe est applicable aux boissons
les bières et cidres ;
importées ou fabriquées au Bénin et livrées
- 40% pour les vins ;
à la consommation locale.
- 45% pour les liqueurs et champagnes.
Elle frappe toutes importations ou cessions
de boissons, à l’exception de l’eau non Il est appliqué :
gazéifiée, effectuées à titre onéreux ou à titre
- à l’importation, à la valeur en douane
gratuit et réalisées en droit ou en fait aux
majorée des droits et taxes perçus à l’entrée,
conditions de livraison sur le territoire du
à l’exception de la taxe sur la valeur ajoutée ;
Bénin.
- en régime intérieur, au prix de vente sortie-
Sont assimilés à des cessions, les usine à l’exclusion de la taxe sur la valeur
prélèvements effectués par les fabricants ajoutée.
pour leurs besoins propres ou l’affectation à
la consommation. Article 264 bis nouveau
103
Code Général des Impôts 2019
CHAPITRE V
TAXE SUR LA FARINE DE BLE
104
Direction Générale des Impôts du Bénin
CHAPITRE VI
TAXE SUR LES PRODUITS DE PARFUMERIE ET COSMETIQUES
105
Code Général des Impôts 2019
CHAPITRE VII
106
Direction Générale des Impôts du Bénin
107
Code Général des Impôts 2019
108
Direction Générale des Impôts du Bénin
109
Code Général des Impôts 2019
110
Direction Générale des Impôts du Bénin
Le fait générateur de la taxe est constitué : La taxe est perçue au cordon douanier par la
Direction Générale des Douanes et Droits
- pour les importations, par la mise à la
indirects pour le compte de la Direction
consommation au sens douanier du terme ;
Générale des Impôts. A l’intérieur, la taxe est
- pour la production, par la première cession collectée et reversée par le producteur.
réalisée dans les conditions définies ci-
dessus. Article 280 nouveau-26
111
Code Général des Impôts 2019
112
Direction Générale des Impôts du Bénin
113
Code Général des Impôts 2019
CHAPITRE VIII
TAXE SUR LES VEHICULES A MOTEUR
114
Direction Générale des Impôts du Bénin
CHAPITRE IX
TAXES RADIOPHONIQUE ET TÉLÉVISUELLE INTÉRIEURES
115
Code Général des Impôts 2019
CHAPITRE X
116
Direction Générale des Impôts du Bénin
CHAPITRE XI
Il est institué une taxe sur les jeux de hasard. La taxe est collectée et reversée par
l’entreprise qui organise les jeux.
Cette taxe est applicable à tous les jeux de
hasard, à l’exclusion de ceux soumis à la Les modalités de déclaration, de contrôle et
taxe sur la valeur ajoutée. de recouvrement, ainsi que les obligations et
sanctions sont celles prévues au chapitre
Article 293-7 premier relatif à la taxe sur la valeur ajoutée.
117
Code Général des Impôts 2019
CHAPITRE XII
TAXE DE SEJOUR DANS LES HOTELS
ET ETABLISSEMENTS ASSIMILES
Article 293-11 :
118
Direction Générale des Impôts du Bénin
CHAPITRE XIII
TAXE POUR LE DEVELOPPEMENT DU SPORT
Article 293-14:
Article 293-13:
La base imposable est constituée par le
Il est institué en République du Bénin une chiffre d'affaires hors toutes taxes.
taxe pour le développement du sport due par
les grandes entreprises. Article 293-15: ,
Sont dispensées du paiement de la taxe, les
grandes entreprises qui remplissent les Le montant de la taxe est fixé à un pour mille
conditions suivantes : (1‰) du chiffre d'affaires hors toutes taxes
- être propriétaire ou copropriétaire d'un club de l'année précédente et est déductible pour
professionnel de sport engagé dans un la détermination de l'impôt sur le revenu.
championnat national ; Au cas où le montant investi n'atteint pas
- réaliser des dépenses de fonctionnement celui de la taxe à acquitter, le solde est dû.
ou d'investissement au profit du club pour un
montant supérieur ou égal à la taxe à Article 293-16:
acquitter.
La taxe est payée dans les conditions
Les conditions ci-dessus s'appliquent prévues par les dispositions de l'article 1120
également aux classes sportives. du Code Général des Impôts.
119
Code Général des Impôts 2019
CHAPITRE XIV
CONTRIBUTION SUR LA VENTE DE SERVICES DE COMMUNICATIONS
ELECTRONIQUES SUR LES RESEAUX OUVERTS AU PUBLIC
Il est institué en République du Bénin, une Le taux de la contribution est fixé à 5% du prix de
contribution sur la vente de services de vente hors taxe du service.
communications électroniques sur les réseaux
ouverts au public. Article 293-20 :
120
Direction Générale des Impôts du Bénin
IMPÔTS D’ETAT
DROITS D’ENREGISTREMENT, DE TIMBRE ET DE
PUBLICITÉ FONCIÈRE ET HYPOTHÉCAIRE
121
Code Général des Impôts 2019
TITRE III
DROITS D’ENREGISTREMENT, DE TIMBRE ET DE PUBLICITE FONCIERE ET
HYPOTHECAIRE
TAXE UNIQUE SUR LES CONTRATS D’ASSURANCE
SOUS-TITRE I
DISPOSITIONS GENERALES
CHAPITRE PREMIER
122
Direction Générale des Impôts du Bénin
Article 301
Article 300
Pour le fonctionnement de leur service, les
Dans la présente codification, l’appellation gestionnaires de bureaux sont autorisés, ès-
« inspecteur de l’Enregistrement » s’entend de qualités, à se faire ouvrir tous comptes dans les
tout gestionnaire d’un bureau à pleines bureaux de chèques postaux.
attributions ayant au moins le grade
d’inspecteur. Article 302
123
Code Général des Impôts 2019
CHAPITRE II
DES POURSUITES POUR LE RECOUVREMENT DES DIVERS IMPÔTS
Les droits, taxes, redevances, et, en général, Le redevable qui conteste le bien-fondé de la
toutes impositions et sommes quelconques, réclamation ou la quotité des sommes
dont la perception incombe au Service de réclamées peut former opposition dans les
l’Enregistrement seront recouvrés suivant trois mois de la réception de la notification.
les formes ci-après. L’opposition est motivée avec assignation
devant le Tribunal civil dans le ressort duquel
Article 304 se trouve le bureau de l’Enregistrement où
Ces créances feront, à défaut de paiement, les droits sont dus. L’assignation devra
l’objet d’un titre de perception individuel ou contenir élection de domicile dans la localité
collectif établi par l’Inspecteur compétent, où siège la juridiction.
visé et déclaré exécutoire sans frais par le
L’opposition n’interrompt pas l’exécution du
président du Tribunal civil de première
principal du titre de perception ; les amendes,
instance ou un juge délégué à cet effet de la
pénalités, droits en sus et tous accessoires
circonscription judiciaire où le bureau de
sont réservés jusqu’à décision de justice.
perception est établi.
Toutefois, le redevable peut surseoir au
Ce titre de perception est notifié par lettre paiement de la somme principale contestée,
recommandée avec accusé de réception. La s’il le demande dans son opposition, à
notification a lieu par extrait, s’il s’agit d’un condition de fixer le montant du dégrèvement
titre de perception collectif. Elle peut auquel il prétend ou d’en préciser les bases.
également être effectuée par voie
A défaut de garanties, le redevable qui a
administrative.
réclamé le bénéfice de la présente
La notification contient sommation d’avoir à disposition peut être poursuivi jusqu’à la
payer sans délai les droits réclamés, ceux-ci saisie inclusivement pour la partie contestée
sont immédiatement exigibles. en principal, sans qu’il y ait lieu d’attendre la
décision de la juridiction compétente.
La notification du titre de perception
interrompt la prescription courant contre
Article 306
l’Administration et y substitue la prescription
du droit commun. Pour les impôts perçus par le service de
l’Enregistrement qui ne sont pas majorés de
La prescription de l’action en restitution est
pénalités de retard par la réglementation en
interrompue par une demande motivée
vigueur, il est ajouté à compter de la
adressée par le contribuable, à l’Inspecteur
notification prévue à l’article 305 des intérêts
du bureau où les droits ont été perçus, par
moratoires calculés au taux de 6 % l’an * sur
lettre recommandée avec accusé de
la somme reconnue exigible. Tout mois
réception.
commencé est compté pour un mois entier.
124
Direction Générale des Impôts du Bénin
Article 307
Les tribunaux accordent, soit aux parties, soit
Les poursuites procédant du titre de
aux préposés du service qui suivent les
perception peuvent être engagées trente
instances, le délai qu’ils leur demandent pour
(30) jours après la notification de ce titre à
produire leur défense ; il ne peut néanmoins
défaut de paiement ou d’opposition avec
être de plus de trois décades.
constitution de garanties dans les conditions
prévues à l’article 305.
Les jugements sont rendus sur le rapport
Elles ont lieu par ministère d’huissier ou de d’un juge, fait en audience publique, et sur
tout autre agent habilité à exercer des les conclusions du représentant du Ministère
poursuites à la requête du comptable chargé public. Toutes les voies de recours prévues
du recouvrement. par le Code de procédure sont ouvertes aux
parties.
Les actes sont soumis, au point de vue de la
forme, aux règles du droit commun. Article 310
Toutefois, les commandements peuvent être Dans toute instance engagée à la suite d’une
notifiés par la poste, par lettre recommandée opposition au titre de perception décerné par
avec demande d’avis de réception ou par le service de l’Enregistrement, le redevable a
voie de notification administrative ; ces actes le droit de présenter par lui-même ou par le
de poursuites échappent alors aux ministère d’un avocat-défenseur des
conditions générales de validité des exploits, explications orales. La même faculté
telles qu’elles sont fixées par le Code de appartient à l’Administration.
Procédure Civile.
Article 311
Article 308
Les frais de poursuites payés par les
La solution des difficultés qui peuvent préposés de l’Enregistrement pour les
s’élever relativement à la perception des articles tombés en non-valeur pour cause
impôts avant l’introduction des instances d’insolvabilité reconnue des parties
appartient au ministre chargé des Finances. condamnées leur sont remboursés sur tous
les meubles et effets mobiliers des
Article 309 redevables.
L’introduction et l’instruction des instances L’état est taxé sans frais par le président du
ont lieu devant les Tribunaux civils de la Tribunal civil ou un juge et appuyé des pièces
situation du bureau chargé de la perception. justificatives.
125
Code Général des Impôts 2019
126
Direction Générale des Impôts du Bénin
127
Code Général des Impôts 2019
CHAPITRE III
DROIT DE COMMUNICATION
128
Direction Générale des Impôts du Bénin
129
Code Général des Impôts 2019
CHAPITRE IV
DIVISIONS DU PRESENT TITRE
Article 322
sous-titre IV Exonérations ou
dispenses de
timbre ou
d’enregistrement ; visa
en débet et assistance
judiciaire
(articles 778 à 912) ;
130
Direction Générale des Impôts du Bénin
131
Code Général des Impôts 2019
SOUS-TITRE II
DROITS D’ENREGISTREMENT
CHAPITRE PREMIER
DE L’ENREGISTREMENT, DES DROITS ET DE LEUR APPLICATION
Article 326
Distinction des droits
132
Direction Générale des Impôts du Bénin
des immeubles ou fonds de commerce ayant indépendantes donnant ouverture, les unes
leur assiette matérielle hors du territoire de la au droit proportionnel, les autres à un droit
République du Bénin. fixe, il n’est rien perçu sur ces dernières
dispositions, sauf application du droit fixe le
Réalisation d’une condition suspensive plus élevé comme minimum de perception si
le montant des droits proportionnels exigibles
Article 328 est inférieur.
Lorsqu’un acte renferme deux dispositions Tous actes judiciaires en matière civile, tous
tarifiées différemment, mais qui, à raison de jugements en matière criminelle,
leur corrélation, ne sont pas de nature à correctionnelle ou de police sont également,
donner ouverture à la pluralité des droits, la sans exception, soumis à l’enregistrement
disposition qui sert de base à la perception sur les minutes ou originaux.
est celle qui donne lieu au tarif le plus élevé.
Article 334
Article 330 Il n’est dû aucun droit d’enregistrement pour
Mais lorsque dans un acte quelconque, soit les extraits, copies ou expéditions des actes
civil, soit judiciaire ou extrajudiciaire, il y a qui doivent être enregistrés sur les minutes
plusieurs dispositions indépendantes ou ne ou originaux.
dérivant pas nécessairement les unes des
autres, il est dû, pour chacune d’elles, et Minimum de perception
selon son espèce, un droit particulier.
Article 335
La quotité des divers droits est déterminée
Il ne peut être perçu moins de 2500 francs
par l’article du présent Code, dans lequel la
CFA pour l’enregistrement des actes et
disposition se trouve classée ou auquel elle
mutations dont les sommes et valeurs ne
se rapporte.
produiraient pas 2500 francs CFA de droit
proportionnel sous réserve de ce qui est dit à
Article 331
l’article 336 ci- après.
Sont affranchies de la pluralité édictée par
l’article qui précède, dans les actes civils, Article 336
judiciaires ou extrajudiciaires, les
Le minimum du droit à percevoir pour les
dispositions indépendantes et non sujettes
jugements et arrêts des cours d’appel est
au droit proportionnel. Lorsqu’un acte
déterminé conformément aux articles 542,
contient plusieurs dispositions
545, 547 et 549.
133
Code Général des Impôts 2019
Article 340
Supprimé par la loi n°2016-14 du 20 juillet
2016 portant loi de finances rectificative pour
la gestion 2016
134
Direction Générale des Impôts du Bénin
135
Code Général des Impôts 2019
CHAPITRE II :
DES VALEURS SUR LESQUELLES
EST ASSIS LE DROIT PROPORTIONNEL
136
Direction Générale des Impôts du Bénin
Article 355
Article 349
Pour les contrats de mariage, le droit est § 1er - Pour les rentes et pensions créées
liquidé sur le montant net des apports sans expression de capital, leurs transports
personnels des futurs époux. et amortissements, ladite valeur est
déterminée à raison d’un capital formé de
Créances vingt fois la rente perpétuelle et de dix (10)
fois la rente viagère ou la pension, quel que
Article 350 soit le prix stipulé pour le transport ou
Supprimé par la loi n°2016-14 du 20 juillet l’amortissement.
2016 portant loi de finances rectificative pour
la gestion 2016 § 2 - Toutefois, lorsque l’amortissement ou le
rachat d’une rente ou pension constituée à
Échanges d’immeubles titre gratuit est effectué moyennant l’abandon
d’un capital supérieur à celui formé de vingt
Article 351 (20) fois la rente perpétuelle et de dix fois la
Supprimé par la loi n°2016-14 du 20 juillet rente viagère ou la pension, un supplément
2016 portant loi de finances rectificative pour de droit de donation est exigible sur la
la gestion 2016 différence entre ce capital et la valeur
imposée lors de la constitution.
Partages
§ 3 - Il ne sera fait aucune distinction entre
Article 352 les rentes viagères et pensions créées sur
une tête et celles créées sur plusieurs têtes,
Pour les partages de biens, meubles et
quant à l’évaluation.
immeubles entre copropriétaires, cohéritiers
et coassociés, à quelque titre que ce soit, le
§ 4 - Les rentes et pensions stipulées
droit est liquidé sur le montant de l’actif net
payables en nature ou sur la base du cours
partagé.
de certains produits sont évaluées aux
mêmes capitaux, d’après une déclaration
Rentes
estimative de la valeur des produits à la date
de l’acte.
Article 353
137
Code Général des Impôts 2019
personnes, le droit est liquidé sur le montant agricoles ou autres, même si les droits cédés
total des apports mobiliers et immobiliers, ne sont pas représentés par un titre foncier,
déduction faite du passif. la valeur taxable ne devra pas être inférieure
à celle résultant de l’évaluation assignée aux
Transmissions à titre gratuit terrains, selon leur situation, par la
réglementation sur les baux à loyer
Article 357 d’habitation. Cette évaluation formera une
base légale minima.
Pour les transmissions à titre gratuit, entre
vifs ou par décès, la valeur visée à § 3 - Lorsque la mutation porte à la fois sur
l’article344 est déterminée ainsi qu’il est dit des immeubles par nature et sur des
plus loin, à la section II du chapitre VIII intitulé immeubles par destination, ces derniers
«Transmissions à titre gratuit». doivent faire l’objet d’un prix particulier et
d’une désignation détaillée.
Transmissions à titre onéreux
Article 360
Dispositions générales
Lorsqu’elles s’opèrent par acte passé au
Article 358 Bénin ou par acte passé hors du Bénin dont
il est fait usage dans la République, les
Pour les ventes et autres transmissions à transmissions à titre onéreux de biens
titre onéreux de biens meubles, la valeur mobiliers sis hors du Bénin, corporels ou
visée à l’article 344 est déterminée par le prix incorporels, sont soumises aux droits de
exprimé et le capital des charges qui peuvent mutation dans les mêmes conditions que si
s’ajouter au prix ou par une estimation des elles ont pour objet des biens de même
parties si la valeur est supérieure au prix nature sis au Bénin.
augmenté des charges.
Par exception, le seul droit fixe des actes
Article 359 innomés sera appliqué au Bénin, dans les
hypothèses visées à l’alinéa précédent, si
§ 1er - Pour les ventes, adjudications,
l’acte a déjà supporté les droits dans un autre
cessions, rétrocessions, licitations et tous
Etat, sous réserve que la réciprocité soit
autres actes civils, extrajudiciaires ou
prévue dans l’autre Etat.
judiciaires portant translation de propriété ou
d’usufruit d’immeubles à titre onéreux, la
Valeur de la nue-propriété et de l’usufruit
valeur est déterminée par le prix exprimé en
y ajoutant toutes les charges, en capital,
Article 361
ainsi que toutes les indemnités stipulées
au profit du cédant, à quelque titre et pour
La valeur de la nue-propriété et de l’usufruit
quelque cause que ce soit, ou par une
des biens meubles et immeubles est
estimation d’experts, dans les cas autorisés
déterminée, pour la liquidation et le paiement
par la présente codification.
des droits, ainsi qu’il suit :
§ 2 - Dans tous les cas où la cession amiable
intervenue entre des particuliers portera sur 1 - pour les transmissions à titre onéreux de
un terrain nu ou sur un terrain ne portant que biens autres que créances, rentes ou
de faibles aménagements pensions, par le prix exprimé, en y ajoutant
138
Direction Générale des Impôts du Bénin
toutes les charges en capital sauf application d’indications inexactes, la date et le lieu de
des articles 410 et 422 ; naissance de l’usufruitier et, si la naissance
est arrivée hors du Bénin, il sera, en outre,
2 - pour les créances à terme, les rentes justifié de cette date avant l’enregistrement,
perpétuelles ou non perpétuelles et les à défaut de quoi, il sera perçu les droits les
pensions créées ou transmises à quelque plus élevés qui pourraient être dus au Trésor,
titre que ce soit, par une quotité de la valeur sauf restitution du trop-perçu dans le délai de
de la propriété entière, établie suivant les deux ans, sur la représentation de l’acte de
règles indiquées en l’article 446 ci-après, naissance, dans le cas où la naissance aurait
d’après le capital déterminé par les articles eu lieu hors du Bénin.
350 et 355 ;
Déclaration estimative
3 - pour les apports en mariage, par une
évaluation faite comme il est indiqué en Article 363
l’article 446 pour les transmissions entre vifs
à titre gratuit ou celles par décès. Si les sommes et valeurs ne sont pas
déterminées dans un acte ou un jugement
Il n’est rien dû pour la réunion de l’usufruit à donnant lieu au droit proportionnel, les
la propriété, lorsque cette réunion a lieu par parties sont tenues d’y suppléer, avant
le décès de l’usufruitier ou l’expiration du l’enregistrement, par une déclaration
temps fixé pour la durée de l’usufruit. estimative certifiée et signée au pied de
l’acte.
Article 362
Dans tous les cas où les droits sont perçus
Les actes régis par les 2e et 3e points de d’après une déclaration estimative des
l’article précédent feront connaître, sous les parties, la déclaration et l’estimation doivent
sanctions édictées par l’article 475 en cas être détaillées.
139
Code Général des Impôts 2019
CHAPITRE III
DES DELAIS POUR L’ENREGISTREMENT
DES ACTES ET DECLARATIONS
140
Direction Générale des Impôts du Bénin
Actes extérieurs
Les testaments déposés chez les notaires ou
par eux reçus sont enregistrés dans les Article 373
trois (03) mois du décès des testateurs à la
diligence des héritiers, donataires, légataires Les délais sont portés à deux (02) mois,
ou exécuteurs testamentaires. lorsque les officiers publics ou ministériels
qui reçoivent les actes visés aux articles 364
Actes divers à 371 et les parties pour les actes sous seing
privés, résidant au Bénin dans une localité
Article 372 autre que celle où le bureau de
l’Enregistrement est établi, ou bien lorsque
Sont assujettis à l’enregistrement dans le ces actes, quelle qu’en soit la forme, ont été
délai d’un (01)mois, à compter de leur date : passés hors du Bénin.
1 - les actes portant acceptation ou
répudiation de succession, legs ou Mutations verbales
communautés ;
2 - les certificats de propriété ; Article 374
3 - les inventaires de meubles, objets
mobiliers, titres et papiers et les prisées de A défaut d’actes, les mutations visées à
meubles ; l’article 367 font l’objet, dans le mois de
4 - tous actes ou écrits constatant la nature, l’entrée en possession, de déclarations
la consistance ou la valeur des biens détaillées et estimatives sur des formules
appartenant à chacun des époux lors de la spéciales délivrées par l’Administration.
célébration du mariage ;
5 - tous les actes constatant la formation, la Déclarations des locations verbales
prorogation, la transformation ou la d’immeubles
dissolution d’une société, l’augmentation,
l’amortissement ou la réduction de son Article 375
capital ;
6 - les actes constatant un partage de biens § 1er- A défaut de conventions écrites, les
meubles et immeubles, à quelque titre que mutations, ainsi que les prorogations
ce soit ; conventionnelles ou légales de jouissance de
141
Code Général des Impôts 2019
§ 4 - Le déclarant est tenu au paiement des § 3 - Le déclarant est tenu au paiement des
droits exigibles, sauf son recours contre le droits exigibles, sauf son recours contre le
preneur. Néanmoins, les parties restent preneur. Néanmoins, les parties restent
142
Direction Générale des Impôts du Bénin
solidaires pour le recouvrement des droits intervient sur ces marchés ou traités ou
simples. lorsqu’un acte public est fait ou rédigé en
conséquence, mais seulement sur la partie
Autres actes du prix et des sommes faisant l’objet, soit de
la condamnation ou reconnaissance, soit des
Article 377 dispositions de l’acte public.
143
Code Général des Impôts 2019
CHAPITRE IV
DES BUREAUX OU LES ACTES ET MUTATIONS DOIVENT ETRE ENREGISTRES
144
Direction Générale des Impôts du Bénin
Article 385
145
Code Général des Impôts 2019
CHAPITRE V
DU PAYEMENT DES DROITS ET DE CEUX QUI DOIVENT LES ACQUITTER
146
Direction Générale des Impôts du Bénin
l’enregistrement des jugements non sujets au montant du droit exigible, sans pouvoir
au droit proportionnel. être inférieure à 2500 francs CFA.
La décision ainsi enregistrée au droit fixe est Les droits des actes civils et judiciaires,
réputée non enregistrée à l’égard des parties comportant transmission de propriété ou
condamnées aux dépens qui ne peuvent d’usufruit de meuble ou immeuble, seront
lever la décision sans acquitter le supportés par les nouveaux possesseurs ; et
complément des droits. ceux de tous les autres actes le seront par
Les obligations et sanctions qui incombent les parties auxquelles les actes profiteront,
aux greffiers en matière de délivrance de lorsque dans ces divers cas il n’aura pas été
grosses ou expéditions sont applicables. stipulé de dispositions contraires dans les
actes.
Le droit fixe, acquitté conformément aux
dispositions du premier alinéa du § 2 du Dans tous les cas, en ce qui concerne les
présent article, est imputé sur les droits dus baux administratifs, les droits seront
par les parties condamnées aux dépens. supportés par le cocontractant de l’Etat qui
est tenu d’accomplir la formalité de
Article 390 l’enregistrement.
147
Code Général des Impôts 2019
148
Direction Générale des Impôts du Bénin
149
Code Général des Impôts 2019
CHAPITRE VI
150
Direction Générale des Impôts du Bénin
contraints au paiement des doubles droits. ans : pénalité 40% du droit simple ;
- retard de six (06) ans à moins de neuf (09)
Il sera délivré aux greffiers et secrétaires par
ans : pénalité 80% du droit simple ;
les inspecteurs de l’Enregistrement, des
- retard de neuf (09) ans et plus : pénalité
récépissés, sur papier non timbré, des
100% du droit simple ;
extraits d’actes ou de jugements qu’ils
- sans que la peine puisse être inférieure à 2
doivent fournir en exécution de l’alinéa
500 francs CFA.
précédent. Ces récépissés seront inscrits sur
leurs répertoires.
Article 405
151
Code Général des Impôts 2019
152
Direction Générale des Impôts du Bénin
153
Code Général des Impôts 2019
CHAPITRE VII
DES INSUFFISANCES ET DES DISSIMULATIONS DE LA MANIERE DONT ELLES
SONT ETABLIES ET DES PEINES AUXQUELLES ELLES DONNENT LIEU
154
Direction Générale des Impôts du Bénin
qu’il y ait au moins cinq (05) membres Lorsqu’il y a lieu de requérir l’expertise d’un
présents, y compris le président ou l’un des immeuble ou d’un corps de domaine ne
deux vice- présidents. formant qu’une seule exploitation située dans
le ressort de plusieurs tribunaux, la demande
Article 412 sera portée au tribunal dans le ressort duquel
se trouve le chef-lieu de l’exploitation ou, à
Le contribuable est cité par simple avis défaut du chef-lieu, la partie des biens
recommandé ou par voie administrative présentant le plus grand revenu d’après la
devant la commission de conciliation qui est matrice du rôle.
compétente pour tous les biens situés ou
immatriculés au Bénin. Article 415
La citation qui est interruptive de prescription § 1er- L’expertise est ordonnée dans le mois
doit être adressée dans les trois (03) ans, à de la demande et il y est procédé par un seul
compter du jour de l’enregistrement de l’acte expert, qui est nommé par le tribunal,
ou de la déclaration. Ce délai est réduit à un statuant en chambre du Conseil. Toutefois, si
(01) an en matière de fonds de commerce. le contribuable ou l’Administration le requiert,
l’expertise pourra être confiée à trois experts.
Les contribuables intéressés sont convoqués
§ 2 - Si l’Administration ou les parties
un (01) mois avant la date de la réunion. Ils
n’acceptent pas les conclusions de l’expert, il
sont invités à se faire entendre ou à faire
peut être procédé à une contre-expertise. La
parvenir leurs observations écrites. Ils
demande en est faite par la partie la plus
peuvent se faire assister par une personne
diligente et par simple requête au tribunal,
de leur choix ou désigner un mandataire
notifiée à la partie adverse, sous peine de
dûment habilité.
déchéance, dans le mois qui suit la
notification que fera le greffier, par lettre
Article 413
recommandée, du dépôt du rapport
d’expertise au greffe du tribunal.
Si l’accord ne peut s’établir entre
l’Administration et les parties ou si ces § 3 - La contre-expertise est ordonnée dans
dernières ne comparaissent pas ou ne se les mêmes conditions et suivant les mêmes
sont pas fait représenter ou n’ont pas fait formes que la première expertise. Toutefois,
parvenir leurs observations écrites, la si l’une des parties le requiert expressément,
commission émet un avis qui est notifié par cette contre-expertise sera confiée à trois
lettre recommandée ou par voie experts.
administrative.
§ 4 - Le procès-verbal d’expertise ou de
Article 414 contre-expertise est rapporté au plus tard
dans les trois (03) mois qui suivent la remise
Dans le délai d’un mois, à compter de la à l’expert de la décision de justice.
notification de l’avis de la commission
instituée par l’article 411, l’Administration et § 5 - Il sera statué sur l’expertise ou la contre-
les parties peuvent saisir d’une requête en expertise par le tribunal jugeant en matière
expertise la juridiction civile (Tribunal civil sommaire.
de première instance) dans le ressort de
laquelle les biens sont situés.
155
Code Général des Impôts 2019
156
Direction Générale des Impôts du Bénin
157
Code Général des Impôts 2019
ou d’une contravention a été dissimulé sous bail, chacun des vendeurs, acquéreurs,
l’apparence de stipulations donnant échangistes, copartageants, leurs maris,
ouverture à des droits moins élevés, il est dû tuteurs ou administrateurs légaux est tenu de
un double droit en sus. Cette pénalité est terminer l’acte ou la déclaration par une
due solidairement par toutes les parties affirmation ainsi conçue :
contractantes.
«La partie soussignée affirme, sous les
Sanctions correctionnelles peines édictées par l’article 430 du présent
Code, que le présent acte (ou la présente
Article 427 déclaration) exprime l’intégralité du prix ou
de la soulte convenue».
Toute déclaration de mutation par décès
souscrite par les héritiers donataires et Cette mention devra être écrite de la main du
légataires, leurs maris, tuteurs, curateurs ou déclarant ou de la partie à l’acte, si ce dernier
administrateurs légaux, sera terminée par est sous signature privée.
une mention ainsi conçue :
Si l’acte est passé dans la forme prévue par
«Le déclarant affirme sincère et véritable la le décret du 2 mai 1906 et que les parties
présente déclaration ; il affirme, en outre, affirment ne savoir ou ne pouvoir signer,
sous les peines édictées par l’article 430 l’autorité devant laquelle ces parties auront
du présent Code, que cette déclaration comparu leur donnera lecture de la mention
comprend l’argent comptant, les créances et prévue plus haut, ainsi que de l’article 430 ci-
toutes autres valeurs mobilières béninoises, après, et certifiera au pied de l’acte que cette
extra-béninoises ou étrangères qui, à sa formalité a été accomplie et que les parties
connaissance, appartenaient au défunt, soit ont affirmé que la présente convention
en totalité, soit en partie». exprime l’intégralité du prix ou de la soulte
convenue.
Lorsque le déclarant affirmera ne savoir ou
ne pouvoir signer, l’inspecteur ou le notaire Article 429
lui donnera lecture de la mention prescrite au
paragraphe qui précède ainsi que de l’article Le notaire qui reçoit un acte de vente,
430 ci-après, et certifiera au pied de la d’échange ou de partage est tenu de donner
déclaration que cette formalité a été lecture aux parties des articles 421, 423, 428
accomplie et que le déclarant a affirmé et 430 de la présente loi et de l’article 366 du
l’exactitude complète de sa déclaration. Code Pénal, à peine d’une amende de 1 000
francs CFA. Il mentionnera cette lecture dans
Article 428 l’acte et y affirmera, sous la même sanction,
qu’à sa connaissance cet acte n’est modifié
Dans tout acte ou déclaration ayant pour ou contredit par aucune contre- lettre
objet, soit une vente d’immeubles, soit une contenant une augmentation du prix ou de la
cession de fonds de commerce ou du soulte.
bénéfice d’un droit au bail ou du bénéfice
d’une promesse de bail portant sur tout ou Le présent article ne s’applique pas aux
partie d’un immeuble, soit un échange ou un adjudications publiques.
partage comprenant des immeubles, un
fonds de commerce ou un droit au
158
Direction Générale des Impôts du Bénin
159
Code Général des Impôts 2019
CHAPITRE VIII
160
Direction Générale des Impôts du Bénin
décès, il est renvoyé à l’article 427 de la des biens, il ne restera d’autre délai à courir,
présente loi. pour passer déclaration, que celui de six (06)
mois, à compter du jour de la prise de
BUREAU COMPETENT possession.
Les mutations par décès seront enregistrées Les héritiers, légataires et tous autres
au bureau du domicile du décédé, quelle que appelés à exercer les droits subordonnés au
soit la situation des valeurs mobilières ou décès d’un individu dont l’absence est
immobilières à déclarer. déclarée, sont tenus de faire, dans les six
(06) mois du jour de l’envoi en possession
A défaut de domicile au Bénin, la déclaration provisoire, la déclaration à laquelle ils
sera passée au bureau du lieu du décès ou, seraient tenus s’ils étaient appelés par effet
si le décès n’est pas survenu au Bénin, au de la mort et d’acquitter les droits sur la
bureau des successions de Cotonou. valeur entière des biens ou droits qu’ils
recueillent.
DELAIS
Article 442
Article 438
A l’égard de tous les biens légués à l’Etat,
Les délais pour l’enregistrement des aux collectivités locales ou à tous autres
déclarations que les héritiers, donataires ou établissements publics ou d’utilité publique,
légataires auront à passer, des biens à eux le délai pour le paiement des droits de
échus ou transmis par décès, courront à mutation par décès ne court contre les
compter du jour du décès et seront: héritiers ou légataires saisis de la succession
1 - de six (06) mois, lorsque le décès sera qu’à compter du jour où l’autorité compétente
arrivé au Bénin ; a statué sur la demande en autorisation
2 - d’un (01) an, lorsque le décès sera arrivé d’accepter le legs, sans que le paiement des
hors du Bénin. droits puisse être différé au-delà de deux (02)
années, à compter du jour du décès.
Article 439
Article 443
Le délai de six (06) mois ne courra que du
jour de la mise en possession pour la Doivent être entendues comme s’appliquant
succession d’un condamné, si ces biens sont à toute succession comprenant des biens
séquestrés, celle qui aurait été séquestrée légués à l’Etat, aux collectivités locales et
pour toute autre cause, celle d’un militaire ou autres établissements publics ou d’utilité
d’un marin, ou d’un employé civil, s’il est mort publique, les dispositions de l’article
en activité de service hors du Bénin. précédent relatives au délai dans lequel les
héritiers ou légataires saisis de la succession
Article 440 sont tenus de payer ces droits de mutation
par décès sur ces biens. Ce délai ne court
Si avant les derniers six (06) mois des délais pour chaque hérédité qu’à compter du jour
fixés pour les déclarations de succession de où l’autorité compétente a statué sur la
personnes décédées hors du Bénin, les demande en autorisation d’accepter les legs,
héritiers prennent possession
161
Code Général des Impôts 2019
162
Direction Générale des Impôts du Bénin
Article 450
Article 447
§ 1er - Pour la liquidation et le paiement des
Pour les valeurs mobilières béninoises, extra-
droits de mutation par décès, la valeur de la
béninoises ou étrangères de toute nature
propriété des biens meubles est déterminée,
admises en France à une cote officielle ou à
sauf preuve contraire :
une cote de courtiers en valeurs mobilières,
1 - par le prix exprimé dans les actes de vente,
le capital servant de base à la liquidation et
lorsque cette vente a lieu publiquement dans
au paiement des droits de mutation à titre
les deux (02) années du décès ;
gratuit entre vifs ou par décès est déterminé
2 - à défaut d’acte de vente, par l’estimation
par le cours moyen de la bourse au jour de
contenue dans les inventaires, s’il en est
la transmission.
dressé dans les formes prescrites par l’article
A l’égard des valeurs cotées à la fois dans 943 du Code de procédure civile et
les bourses de province et à la bourse de commerciale, et dans les cinq années du
Paris, il est tenu compte exclusivement du décès pour les meubles meublants, et par
cours de cette dernière bourse. l’estimation contenue dans les inventaires et
autres actes, s’il en est passé dans le même
S’il s’agit de valeurs non cotées en bourse,
délai, pour les autres biens meubles, sauf les
le capital est déterminé par la déclaration
dispositions ci-après du paragraphe 2 ;
estimative des parties conformément à
3 - à défaut des bases d’évaluation établies
l’article 444, sauf application de l’article 417.
par les deux alinéas précédents, par la
déclaration détaillée et estimative des
Article 448
parties, toutefois, pour les meubles
Sont soumis aux droits de mutation par décès meublants, et sans que l’Administration ait à
les fonds publics, actions, obligations, parts en justifier l’existence, la valeur imposable ne
d’intérêts, créances et généralement toutes peut être inférieure à 5 % de l’ensemble des
les valeurs mobilières extra-béninoises ou autres valeurs mobilières et immobilières de
étrangères de quelque nature qu’elles soient la succession, la preuve contraire étant aussi
dépendant d’une succession assujettie réservée.
à déclaration au Bénin quelle que soit la
§ 2 - En ce qui concerne les bijoux, pierreries,
nationalité du défunt.
objets d’art ou de collection, la valeur
imposable ne peut, sous réserve de ce qui
Article 449
est dit au paragraphe 1er, être
Lorsqu’elles s’opèrent par acte passé au inférieure à 60 % de l’évaluation faite dans
Bénin ou par acte passé hors du Bénin dont les contrats ou conventions d’assurance
contre le vol ou contre l’incendie
163
Code Général des Impôts 2019
164
Direction Générale des Impôts du Bénin
165
Code Général des Impôts 2019
166
Direction Générale des Impôts du Bénin
Sont présumés, jusqu’à preuve contraire, Les droits des déclarations des mutations par
faire partie de la succession pour la liquidation décès seront payés par les héritiers,
et le paiement des droits de mutation par donataires ou légataires. Les cohéritiers
décès, les titres et les valeurs dont le défunt seront solidaires.
a perçu les revenus ou à raison desquels il a
effectué des opérations quelconques moins Article 468
d’un an (01) avant son décès.
Supprimé par la loi n° 2016-14 du 20 juillet
2016 portant loi de finances rectificative pour
Article 465
la gestion 2016
Tous les titres, sommes ou valeurs
existants chez les dépositaires désignés
167
Code Général des Impôts 2019
168
Direction Générale des Impôts du Bénin
169
Code Général des Impôts 2019
CHAPITRE IX
MOYENS DE CONTROLE ET PRESCRIPTIONS DIVERSES
170
Direction Générale des Impôts du Bénin
Article 483
Ce double doit comporter une marge non
Dans le cas de fausse mention
utilisée de cinq centimètres au moins, à
d’enregistrement, soit dans une minute, soit
gauche au recto et à droite au verso, afin de
dans une expédition, le délinquant est
permettre l’enliassement et la conservation
poursuivi par la partie publique sur la
des documents.
dénonciation du faux qui est faite par le
préposé du service.
AFFIRMATION DE SINCERITE
Article 484
Article 487
Tout acte portant sous-bail, subrogation,
cession ou rétrocession de bail doit, sous Concernant l’affirmation de sincérité qui doit
peine d’une amende de 2 000 francs CFA, suivre certains actes ou déclarations portant
contenir la reproduction littérale de la sur des immeubles, fonds de commerce ou
mention d’enregistrement du bail cédé en droits à un bail ou à une promesse de bail
totalité ou en partie. d’immeuble, il est renvoyé à l’article 428 ci-
avant.
Article 485
Article 488
Toutes les fois qu’une condamnation est
rendue sur un acte enregistré, le jugement Il est renvoyé à l’article 429 de la présente loi
ou la sentence arbitrale en fait mention et pour lecture imposée au notaire qui reçoit
énonce le montant du droit payé, la date du certains actes de vente, d’échange ou de
paiement et le nom du bureau où il a été partage.
acquitté, en cas d’omission, et s’il s’agit d’un
acte soumis à la formalité dans un délai INVENTAIRE APRES DECES
déterminé l’inspecteur exige le droit, si l’acte
n’a pas été enregistré dans son bureau, sauf Article 489
restitution dans le délai prescrit s’il est
Le notaire qui dresse un inventaire après
ensuite justifié de l’enregistrement de l’acte
décès est tenu, avant la clôture, d’affirmer
sur lequel le jugement a été prononcé.
qu’au cours des opérations il n’a constaté
l’existence d’aucune valeur ou créance
ACTES SOUS SEINGS PRIVES
autres que celles portées dans l’acte, ni
d’aucun compte en banque hors du Bénin et
Article 486
qu’il n’a découvert l’existence hors du Bénin,
Les parties qui rédigent un acte sous seings soit d’un compte individuel de dépôt de
privés soumis à l’enregistrement dans un fonds, de titres, soit d’un compte indivis ou
délai déterminé doivent en établir un double, collectif avec solidarité.
soit sur du papier normal, ou sur demi-feuille
de papier normal de la régie, soit sur tout L’officier public qui a sciemment
autre papier du même format revêtu du contrevenu aux dispositions qui précèdent
timbre dans les conditions prévues à l’article ou souscrit une affirmation incomplète ou
641. Ce double est revêtu des mêmes inexacte est passible, sans préjudice des
signatures que l’acte lui-même et reste sanctions disciplinaires, d’une amende de
déposé au bureau de l’Enregistrement 1000 à 10 000 francs CFA.
lorsque la formalité est requise.
171
Code Général des Impôts 2019
Article 491
Toute infraction aux dispositions du présent
Les états de frais dressés par les avocats- article est punie d’une amende de 5 000
défenseurs, huissiers, greffiers, notaires, francs CFA.
commis, doivent faire ressortir distinctement,
dans une colonne spéciale et pour chaque REPERTOIRE DES NOTAIRES,
débours, le montant des droits de toute HUISSIERS, GREFFIERS, SECRETAIRES,
nature payés au Trésor. COMMISSAIRES-PRISEURS ET
COURTIERS DE COMMERCE
Toute contravention à cette disposition est
punie d’une amende de 2000 francs CFA
Article 493
qui est recouvrée comme en matière
d’enregistrement.
Les notaires, huissiers, greffiers ou assimilés
et les fonctionnaires de l’Etat et des
MARCHANDS DE BIENS ET DE
collectivités locales tiendront des répertoires
FONDS DE COMMERCE
à colonnes sur lesquels ils inscriront jour par
OBLIGATIONS PARTICULIERES
jour, sans blanc ni interligne et par ordre de
numéro, savoir :
Article 492
1 - les notaires, tous les actes et contrats
Toute personne ou société se livrant à des
qu’ils recevront, même ceux qui seront
opérations d’intermédiaire pour l’achat ou la
passés en brevet, à peine de 2 000 francs
vente des immeubles ou des fonds de
(CFA) d’amende pour chaque omission ;
commerce ou qui, habituellement, achète en
2 - les huissiers, tous les actes et exploits de
son nom les mêmes biens dont elle devient
leur ministère, sous peine d’une amende de
propriétaire en vue de les revendre doit :
2 000 francs (CFA) pour chaque omission ;
1 - en faire la déclaration dans le délai d’un (
3 - les greffiers et assimilés, tous les actes et
01) mois à compter du commencement des
jugements qui, aux termes du présent Code
opérations ci-dessus visées, au bureau de
doivent être enregistrés sur les minutes, à
l’Enregistrement de sa résidence et, s’il y a
peine d’une amende de 2 000 francs (CFA)
lieu de chacune de ses succursales ou
pour chaque omission ;
agences ;
172
Direction Générale des Impôts du Bénin
4 - et les fonctionnaires, les actes des Pour les notaires, huissiers, greffiers ou
administrations dénommés dans les articles assimilés et les fonctionnaires des
367 § 1er, 368 et 369 du présent Code, à administrations, autres que ceux de
peine d’une amende de 2 000 francs CFA Cotonou, de Porto-Novo et de Parakou, la
pour chaque omission. date de présentation sera, pour l’application
du présent article, celle de la remise à la
Article 494 poste des répertoires.
173
Code Général des Impôts 2019
174
Direction Générale des Impôts du Bénin
Comme il est dit à l’article 381, les procès- Les préposés du service de l’Enregistrement
verbaux de vente ne pourront être enregistrés sont autorisés à se transporter dans tous les
qu’aux bureaux où les déclarations auront lieux où se feront des ventes publiques par
été faites. enchères et à s’y faire présenter les procès-
verbaux de vente et les copies des
Le droit d’enregistrement sera perçu sur le déclarations préalables.
montant des sommes que contiendra
cumulativement le procès-verbal des Ils dresseront des procès-verbaux des
séances à enregistrer dans le délai prescrit contraventions qu’ils auront reconnues
à l’article 368. et constatées, ils pourront même requérir
l’assistance du chef d’arrondissement, du
Article 505 maire ou de leur délégué.
Les contraventions aux dispositions ci- Les poursuites et instances auront lieu à la
dessus seront punies par une amende de manière prescrite au chapitre II du sous-titre
2 000 francs CFA, savoir : 1er de la présente Codification.
- pour toute vente à laquelle procéderait un
officier public ou ministériel sans en avoir fait La preuve testimoniale pourra être admise
la déclaration au procès-verbal ; sur les ventes faites en contravention aux
- pour chaque article adjugé et non porté au dispositions qui précèdent.
procès-verbal de vente, outre la restitution
du droit ; Article 507
- pour chaque altération du prix des articles
adjugés faite dans le procès-verbal, Sont dispensés de la déclaration ordonnée
indépendamment de la restitution du droit et par l’article 501 les fonctionnaires qui auront
des peines de faux. à procéder aux ventes de mobilier de l’Etat et
des administrations locales.
Les autres contraventions que pourraient
commettre les officiers publics contre les En sont également dispensés les agents
dispositions de la réglementation sur chargés des ventes de biens dépendant des
l’enregistrement seront punies par les successions de fonctionnaires et des
amendes et restitutions qu’elle prononce. successions gérées par la Curatelle d’office.
175
Code Général des Impôts 2019
176
Direction Générale des Impôts du Bénin
177
Code Général des Impôts 2019
178
Direction Générale des Impôts du Bénin
Quiconque a contrevenu aux dispositions du Ce répertoire est tenu sur fiches, les dates et
présent article est personnellement tenu des heures d’ouverture des coffres-forts sont
droits et pénalités exigibles sauf recours mentionnées sur la fiche de chaque locataire
contre le redevable, et passible, en outre, dans l’ordre chronologique ;
d’une amende de 20 000 francs CFA.
3 - inscrire sur le registre ou carnet établi sur
Article 517 papier non timbré, avec indication de la date
et de l’heure auxquelles elle se présente, les
Les dépositaires désignés au paragraphe 1er nom, prénoms, adresse et qualité de toute
de l’article 515 doivent dans les trois (03) mois personne qui veut procéder à l’ouverture d’un
au plus tard de l’ouverture d’un compte coffre-fort et exiger que cette personne
indivis ou collectif avec solidarité, faire appose sa signature sur ledit registre ou
connaître à l’inspecteur de l’Enregistrement carnet après avoir certifié, sous les sanctions
de leur résidence les nom, prénom et prévues par l’article 477, 3e alinéa, en cas
domicile de chacun des déposants, ainsi d’affirmation inexacte :
que la date de l’ouverture du compte, sous
peine d’une amende de 20 000 francs CFA. a) si elle est personnellement locataire du
coffre-fort, qu’elle n’a connaissance d’aucun
Ils doivent, de plus, dans la quinzaine de la décès rendant applicables les dispositions de
notification qui leur est faite par l’article 518 (décès de son propre conjoint
l’administration de l’Enregistrement du décès non séparé de corps et, dans le cas où la
de l’un des déposants et sous la sanction location n’est pas exclusive, d’un de ses
édictée par le dernier paragraphe dudit colocataires ou du conjoint non séparé de
article 515, adresser à l’inspecteur de corps de l’un de ses colocataires) ;
l’Enregistrement de leur résidence, la liste
des titres, sommes ou valeurs existant au b) si elle n’est pas personnellement locataire
jour du décès au crédit des cotitulaires du du coffre-fort, qu’elle n’a pas connaissance
compte. du décès soit du locataire ou de l’un des
colocataires, soit du conjoint non séparé de
LOCATION DE COFFRES-FORTS corps du locataire ou de l’un de ses
colocataires ;
Article 518
4 - représenter et communiquer lesdits
Toute personne ou société qui se livre
répertoires, registres ou carnets à toutes
habituellement à la location de coffres-forts
demandes des agents du service de
ou de compartiments de coffres-forts doit :
l’Enregistrement.
179
Code Général des Impôts 2019
180
Direction Générale des Impôts du Bénin
Section III
Formalité de l’enregistrement En cas de refus, il pourra réserver l’acte
pendant vingt-quatre heures seulement pour
BORDEREAU DE DEPOT s’en procurer une collation en forme, aux
frais du service, sauf répétition, s’il y a lieu.
Article 522
Cette disposition est applicable aux actes
Les notaires, huissiers, greffiers et autorités
sous signatures privées qui seront présentés
administratives sont tenus, chaque fois qu’ils
à l’enregistrement.
présentent des actes, jugements ou arrêtés
à la formalité de l’enregistrement, de déposer
Article 524
au bureau un bordereau récapitulatif de ces
actes, jugements ou arrêtés établi par eux en
La quittance de l’enregistrement sera mise
double exemplaire sur des formules
sur l’acte enregistré ou sur l’extrait de la
imprimées qui leur sont fournies par
déclaration du nouveau possesseur.
l’Administration.
L’inspecteur y exprimera la date de
A défaut, la formalité de l’enregistrement est
l’enregistrement, le folio du registre, le
refusée.
numéro et, en toutes lettres, la somme des
droits perçus.
OBLIGATIONS DES INSPECTEURS
181
Code Général des Impôts 2019
182
Direction Générale des Impôts du Bénin
183
Code Général des Impôts 2019
CHAPITRE X
DES DROITS ACQUIS ET DES PRESCRIPTIONS,
RESTITUTIONS OU REMBOURSEMENTS DE DROITS
184
Direction Générale des Impôts du Bénin
Toutefois, et sans qu’il puisse en résulter une La date des actes sous signatures privées ne
prolongation de délai, les prescriptions pourra être opposée au Trésor pour
prévues tant par les 2e et 3e qui précèdent prescription des droits et peines encourues,
que par l’article 534 seront réduites à trois à moins que ces actes n’aient acquis une
ans à compter du jour de l’enregistrement date certaine par le décès de l’une des
d’un écrit ou d’une déclaration mentionnant parties ou autrement.
exactement la date et le lieu du décès du
défunt, ainsi que le nom et l’adresse de l’un Article 534
au moins des ayants droit. La prescription ne
Les droits de mutation par décès des
courra qu’en ce qui concerne les droits dont
inscriptions de rente sur l’Etat et les peines
l’exigibilité est révélée sur les biens, sommes
encourues en cas de retard ou d’omission de
ou valeurs expressément énoncés dans
ces valeurs dans la déclaration des héritiers,
l’écrit ou la déclaration comme dépendant de
légataires ou donataires, ne seront soumis qu’à
l’hérédité.
la prescription de trente (30) ans, sauf ce qui est
Les prescriptions seront interrompues : dit à l’avant-dernier alinéa de l’article 531.
- par les demandes signifiées ;
- par le versement d’un acompte ; Article 535
- ou par le dépôt d’une pétition en remise des
L’action en recouvrement des droits et
pénalités.
amendes exigibles par suite de l’inexactitude
d’une attestation de dettes se prescrit par dix
PENALITES
(10) ans, à partir de la déclaration de
succession.
Article 532
Article 536
La prescription de trois ans, établie par le
L’action pour prouver la simulation d’une
paragraphe 1er de l’article 531 ci-dessus,
dette dans les conditions de l’article 458 sera
185
Code Général des Impôts 2019
186
Direction Générale des Impôts du Bénin
187
Code Général des Impôts 2019
CHAPITRE XI
DE LA FIXATION DES DROITS
188
Direction Générale des Impôts du Bénin
189
Code Général des Impôts 2019
190
Direction Générale des Impôts du Bénin
à cet effet aux sociétés de crédit visées au n° de la fraction des immeubles qu’elles ont
1 du présent paragraphe ; construits et pour laquelle ils ont vocation, à
5 - les acquisitions d’immeubles en vue de condition que l’attribution intervienne dans
la revente faites par les sociétés de crédit, les sept (07) années de la construction
sociétés de construction et sociétés desdites sociétés. Cette attribution ne donne
mutuelles respectivement énumérées aux lieu, en ce cas, à aucune autre perception au
numéros 1, 2 et 3 du présent paragraphe. profit du Trésor.
191
Code Général des Impôts 2019
des dispositions définitives qui ne peuvent des dispositions définitives qui ne peuvent
donner lieu au droit proportionnel, ou donner lieu au droit proportionnel ou donnent
donnent ouverture à moins de quinze mille ouverture à moins de quinze mille (15.000)
(15.000) francs CFA de droit proportionnel, francs CFA de droit proportionnel ;
sauf ce qui est dit à l’article 904 ci-après pour
2- les jugements ou arrêts rendus en matière
les jugements de la police correctionnelle qui
sociale non assortis de condamnation.
sont visés pour timbre et enregistrés en
débet ;
Article 548
2 - les arrêts sur les jugements en matière
gracieuse ; Les sentences arbitrales, les accords
3 - les arrêts sur les jugements rendus sur survenus en cours d’instance, en cours ou en
incident au cours de l’instance et sur les suite d’expertise ou d’arbitrage donnent
exceptions prévues au titre neuvième du livre ouverture aux droits prévus par les articles
II du Code de procédure civile, lorsqu’ils ne qui précèdent pour les jugements et arrêts
peuvent donner lieu au droit proportionnel ou selon le degré de la juridiction saisie du litige
lorsqu’ils donnent ouverture à moins de ou normalement compétente pour connaître
quinze mille (15.000) francs CFA de droit de l’affaire, soit en premier, soit en dernier
proportionnel ; ressort.
4 – les arrêts de la Cour Suprême.
Article 549
Article 546
1- les tarifs prévus pour les jugements de
Les jugements des tribunaux en matière de première instance et les arrêts des cours
contributions publiques ou locales et autres d’appel prononçant un divorce sont fixés
sommes dues à l’Etat ou autres collectivités respectivement à quarante mille (40 000) et
publiques sont assujettis aux mêmes droits soixante-dix mille (70 000) francs CFA ;
d’enregistrement que ceux rendus entre
2- les jugements ou arrêts rendus en matière
particuliers.
traditionnelle sont enregistrés au droit fixe de
Les droits d’enregistrement liquidés par les vingt mille (20 000) francs CFA.
inspecteurs sont assimilés pour le
recouvrement, les poursuites, la procédure Article 549 bis
et la prescription au principal de la Supprimé par la loi N°2014-25 du 23
condamnation. décembre 2014 portant loi de finances pour
la gestion 2015 et transféré au niveau de
Toutefois, si le Trésor est condamné, il est l’article 543 bis
dispensé du paiement des droits.
Section II
DROIT FIXE DE 15 000 FRANCS Droits proportionnels
CFA ET DROITS FIXES SUPERIEURS
Article 550
Article 547
Les actes et mutations compris sous les
Sont enregistrés au droit fixe de quinze mille articles 551 et suivants sont enregistrés et
(15.000) francs CFA : les droits payés suivant les quotités fixées
1- les jugements des tribunaux criminels et dans lesdits articles.
les arrêts des cours d’appel contenant
192
Direction Générale des Impôts du Bénin
Le présent article n’est pas applicable aux avec indication des numéros des actions
arrêts de la Cour Suprême. attribuées en rémunération à chacun d’eux.
193
Code Général des Impôts 2019
194
Direction Générale des Impôts du Bénin
Toutefois, les jugements ou arrêts rendus en Dans cette hypothèse, le droit de titre n’est
matière sociale assortis de condamnation dû que dans la mesure où le tribunal a
195
Code Général des Impôts 2019
Les actes constatant les adjudications, Les retours de partages de biens immeubles
marchés pour constructions, réparations, sont assujettis au droit de mutation
entretiens et autres prestations de services immobilière à titre onéreux.
qui ne contiennent ni vente ni promesse de
livrer des marchandises, denrées ou autres
objets mobiliers sont assujettis à un droit Article 576
proportionnel de I %.
Les règles de perception concernant les
Par dérogation aux dispositions de l’article soultes de partage sont applicables aux
591 ci-après, sont également soumis à ce donations portant partage, faites par actes
droit les marchés d'approvisionnement et de entre vifs, par les père et mère ou autres
fournitures dont le prix doit être payé par ascendants ainsi qu’aux partages
l'Etat, les départements, les communes et testamentaires également autorisés par l’article
les établissements publics n’entrant pas 1075 du Code Civil.
dans les prévisions de l'article 786 du
présent Code. Article 577
196
Direction Générale des Impôts du Bénin
Article 590
197
Code Général des Impôts 2019
198
Direction Générale des Impôts du Bénin
TARIF REDUIT
REDUCTIONS POUR ENFANTS
Article 598
Article 605
Supprimé par la loi n° 2016-14 du 20 juillet 2016 Supprimé par la loi n° 2016-14 du 20 juillet 2016 portant loi
portant loi de finances rectificative pour la de finances rectificative pour la gestion 201
gestion 2016. Article 599
Article 606
Les actes renfermant, soit la déclaration par le Supprimé par la loi n° 2016-14 du 20 juillet 2016 portant loi
donataire ou ses représentants, soit la de finances rectificative pour la gestion 201
reconnaissance judiciaire d’un don manuel, sont
assujettis au droit de donation. Article 607
Supprimé par la loi n° 2016-14 du 20 juillet 2016 portant loi
de finances rectificative pour la gestion 201
§ 4 - DISPOSITIONS COMMUNES AUX
MUTATIONS ENTRE VIFS ET AUX
MUTATIONS PAR DECES JUSTIFICATIONS CONSEQUENCE DE L’ADOPTION
A FOURNIR
Article 608
Article 600 Supprimé par la loi n° 2016-14 du 20 juillet 2016 portant loi
Supprimé par la loi n° 2016-14 du 20 juillet 2016 portant loi de finances rectificative pour la gestion 201
de finances rectificative pour la gestion 201
Article 610
Supprimé par la loi n° 2016-14 du 20 juillet 2016 portant loi
de finances rectificative pour la gestion 201
Article 611
Supprimé par la loi n° 2016-14 du 20 juillet 2016 portant loi
de finances rectificative pour la gestion 201
Article 612
Supprimé par la loi n° 2016-14 du 20 juillet 2016 portant loi
de finances rectificative pour la gestion 201
200
Direction Générale des Impôts du Bénin
SOUS-TITRE III
CODE DU TIMBRE
CHAPITRE PREMIER
DROIT DE TIMBRE
201
Code Général des Impôts 2019
Article 623
Il ne peut être fait ni expédié deux actes à la
suite l’un de l’autre sur la même feuille de Lorsqu’un effet, titre, livre, bordereau ou tout
papier timbré, nonobstant tout usage ou autre acte sujet au timbre et non enregistré
règlement contraire. est mentionné dans un acte public, judiciaire
ou extra-judiciaire et ne doit pas être
Sont exceptés : les ratifications des actes représenté à l’inspecteur lors de
202
Direction Générale des Impôts du Bénin
La prescription de trois (03) ans établie par La commission visée à l’article 617 précédent
l’article 531 de la présente codification fait l’objet d’un arrêté du ministre chargé des
s’applique aux amendes pour contravention Finances, sur proposition du directeur
à la réglementation du timbre. Cette
prescription court du jour où les préposés ont général des Impôts.
été mis à portée de constater les Cet arrêté contiendra les dispositions
contraventions au vu de chaque acte soumis
à l’enregistrement. suivantes :
- obligation d’apposer dans le magasin un
INFRACTIONS DIVERSES avis ou écriteau indiquant la débite de
timbres fiscaux et impressions timbrées ;
Article 633 - obligation de répondre en tout temps à la
demande du public par un approvisionnement
La peine contre ceux qui abuseraient des suffisant ;
timbres pour timbrer et vendre - obligation de s’approvisionner au comptant
frauduleusement du papier sera la même par quantités correspondant au minimum à la
que celle qui est prononcée par le Code débite normale d’un (01) mois.
Pénal contre les contrefacteurs de timbre.
204
Direction Générale des Impôts du Bénin
205
Code Général des Impôts 2019
206
Direction Générale des Impôts du Bénin
207
Code Général des Impôts 2019
208
Direction Générale des Impôts du Bénin
Article 661
Article 665
209
Code Général des Impôts 2019
Sans préjudice de ces pénalités, toute Toutes facilités doivent être données aux
imitation, contrefaçon ou falsification des agents de la direction générale des Impôts
empreintes, tout usage d’empreintes pour inspecter les machines et pour relever
falsifiées seront punis des peines portées à les chiffres des compteurs sans avis
l’article 142 du Code Pénal. préalable, tous les jours non fériés de neuf
heures à midi et de quatorze à seize heures.
Article 666
Article 670
L’usager est tenu de verser le premier de
chaque mois, au bureau de l’Enregistrement Les autorisations accordées aux
désigné à cet effet, les droits représentant la concessionnaires et aux usagers sont
valeur des empreintes apposées. Le révocables de plein droit et sans indemnité :
versement est accompagné d’une fiche 1 - dans le cas où les modifications apportées
indiquant pour chaque machine : à la réglementation en matière de timbre
1 - le nom et l’adresse de l’usager ; obligeraient l’Administration à supprimer
2 - la lettre et le numéro de la machine ; l’usage des machines à timbrer ;
3 - la nature du timbre imprimé par la 2 - dans les cas de manquement grave à
machine ; l’une des obligations sus-indiquées ;
4 - les renseignements qui seront précisés 3 - dans le cas où il serait fait un emploi
pour chaque type de machine, par frauduleux des machines à timbrer.
l’Administration, au moment de l’autorisation.
Article 671
Article 667
Il est accordé aux contribuables, en matière
La direction générale des Impôts n’encourt d’impôts perçus par la Direction Générale
aucune responsabilité par le fait du non des Impôts, une remise de 0,50 % sur le
fonctionnement ou du fonctionnement montant des taxes perçues par l’apposition
défectueux des machines à timbrer. d’empreintes au moyen de machines.
210
Direction Générale des Impôts du Bénin
CHAPITRE II
TIMBRE DE DIMENSION
211
Code Général des Impôts 2019
des formats de la feuille et de la demi-feuille ainsi que les extraits, copies et expéditions
de papier normal en acquittant les droits qui s’en délivrent ;
correspondants. 6 - les actes des avocats-défenseurs et
mandataires agréés près les tribunaux, et les
Article 679 nouveau copies ou expéditions qui en sont faites ou
signifiées ;
Si les papiers ou le parchemin que les
7 - les actes des autorités constituées
contribuables sont admis à timbrer dans les
administratives qui sont assujettis à
conditions prévues à l’article 674 et ceux
l’enregistrement ou qui se délivrent aux
présentés au timbrage se trouvent être de
citoyens, et toutes les expéditions et extraits
dimensions différentes de celles des papiers
des actes, arrêtés et délibérations desdites
timbrés fournis par la direction générale des
autorités, qui sont délivrés aux citoyens ;
Impôts, le timbre, quant au droit établi en
8 - les actes des autorités administratives et
raison de la dimension, est payé au prix du
des établissements publics, portant
format supérieur.
transmissions de propriété, d’usufruit et de
jouissance ;
Sous réserve du paragraphe 3 de l’article
9 - les actes entre particuliers sous signatures
688, il n’y a point de droit de timbre inférieur
privées et les doubles des comptes recette
à 800 FCFA, quelle que soit la dimension du
ou gestion particulière ;
papier au-dessus de la demi- feuille de
10 - et généralement tous actes et écritures,
papier normal.
extraits, copies et expéditions, soit publics,
soit privés, devant ou pouvant faire titre ou
ACTES SOUMIS AU TIMBRE DE
être produits pour obligation, décharge,
DIMENSION
justification, demande ou défense ;
REGLES GENERALES
§ 2. 1 - les registres de l’autorité judiciaire où
s’écrivent des actes sujets à l’enregistrement
Article 680
sur les minutes, et les répertoires des
er
§ 1 . Sont assujettis au droit de timbre établi greffiers en matière civile et commerciale ;
en raison de la dimension tous les papiers 2 - ceux des administrations départementales
à employer pour les actes et écritures, soit et communales tenus pour objets qui leur
publics, soit privés, savoir : sont particuliers et n’ayant point de rapport à
1 - les actes des notaires et les extraits, l’Administration générale et les répertoires de
copies et expéditions qui en sont délivrés ; leurs secrétaires ;
2 - ceux des huissiers et autres ayant le 3 - ceux des notaires, huissiers et autres
pouvoir de dresser des exploits, et les copies officiers publics et ministériels, et leurs
et expéditions qu’ils en délivrent ; répertoires ;
3 - les actes et procès-verbaux des agents 4 - ceux des compagnies et sociétés
de la force publique et de tous les autres d’actionnaires ;
employés ou agents ayant droit de verbaliser, 5 - ceux des agents d’affaires, directeurs,
et les copies qui en sont délivrées ; régisseurs, syndics de créanciers et
4 - les actes, jugements et arrêts des entrepreneurs de travaux et fournitures ;
tribunaux, cours et arbitres et les extraits, 6 - ceux des établissements particuliers et
copies et expéditions qui en seront délivrés ; maisons particulières d’éducation ;
5 - les actes particuliers des juges et ceux 7 - ceux des banquiers, négociants,
qui sont reçus aux greffes ou par les greffiers armateurs, marchands, fabricants,
212
Direction Générale des Impôts du Bénin
213
Code Général des Impôts 2019
214
Direction Générale des Impôts du Bénin
CHAPITRE III
TIMBRE PROPORTIONNEL
Article 694
Article 691
Sont également soumis au timbre les effets
Sont soumis au droit de timbre proportionnel
tirés de l’étranger sur l’étranger et négociés,
indiqué aux deux articles précédents les
acceptés ou acquittés dans la République du
billets, obligations, délégations et tous
Bénin.
mandats non négociables, quelles que soient
d’ailleurs leur forme ou leur dénomination,
TARIF DES DROITS
servant à procurer une remise de fonds de
place à place.
Article 695 nouveau
Cette disposition est applicable aux écrits ci-
Est fixé à 1 franc CFA par 1 000 francs CFA
dessus, souscrits au Bénin et payables hors
ou fraction de 1 000 francs CFA le droit
de la République du Bénin et réciproquement.
proportionnel de timbre applicable :
215
Code Général des Impôts 2019
216
Direction Générale des Impôts du Bénin
PENALITES
En cas de protêt, faute d’acceptation, d’un
effet créé hors du Bénin, les timbres sont Article 704
collés par le porteur et oblitérés par lui avant
En cas de contravention aux articles 689,
présentation du protêt à l’enregistrement.
693, et 697, le souscripteur, l’accepteur, le
Les contribuables, les sociétés, compagnies, bénéficiaire ou premier endosseur de l’effet
maisons de banque ou de commerce non timbré ou non visé pour timbre sont
peuvent, pour l’oblitération, faire usage d’une passibles chacun de l’amende prévue à
griffe ou d’un cachet apposé à l’encre grasse, l’article 625.
dans les conditions fixées par ledit article .
A l’égard des effets compris en l’article 693,
outre l’application, s’il y a lieu du paragraphe
Article 702
précédent, le premier des endosseurs
La date et la signature en cas d’oblitération résidant au Bénin et, à défaut d’endossement
manuscrite, doivent être apposées sur deux au Bénin, le porteur, est passible de cette
lignes distinctes débordant l’une et l’autre sur amende.
la feuille de papier, de chaque côté du timbre
Les dispositions qui précèdent sont
mobile. L’oblitération au moyen d’une griffe
applicables aux lettres de change, billets à
doit également porter partie sur le timbre et
ordre ou autres effets souscrits au Bénin et
partie sur le papier.
payables hors de la République du Bénin.
Lorsque l’impôt est acquitté au moyen de
plusieurs timbres mobiles, chacun des Article 705
timbres doit être collé isolément et séparé
Le porteur d’une lettre de change non timbrée
des autres par une marge suffisante pour
ou non visée pour timbre conformément aux
permettre à l’égard de chacun d’eux une
articles 693, 695 et 697 ne pourra, jusqu’à
oblitération régulière complètement distincte
l’acquittement des droits de timbre et des
de l’oblitération des timbres voisins.
amendes encourues, exercer aucun des
recours qui lui sont accordés par la loi contre
Article 703
le tireur, les endosseurs et les autres obligés.
Sont considérés comme non timbrés : Sera également suspendu jusqu’au
1 - les effets visés à l’article 699, sur lesquels paiement des droits de timbre et des
le timbre mobile aurait été apposé sans amendes encourues l’exercice des recours
l’accomplissement des formalités prescrites appartenant au porteur de tout autre effet
par les articles 701 et 702 ou sur lesquels il sujet au timbre et non timbré ou non visé pour
aurait été apposé, un timbre mobile ayant timbre.
déjà servi ;
2 - les actes, pièces et écrits autres que ceux Toutes stipulations contraires sont nulles.
mentionnés ci-dessus et sur lesquels un
timbre mobile aurait été indûment apposé. Article 706
217
Code Général des Impôts 2019
Pour les billets ou obligations non Le warrant agricole est passible du droit de
négociables visés par l’article 691, en cas de timbre des effets de commerce.
contravention, le souscripteur, le bénéficiaire
218
Direction Générale des Impôts du Bénin
CHAPITRE IV
TIMBRES DES QUITTANCES
219
Code Général des Impôts 2019
- par l’apposition d’empreintes obtenues au 2 - les actes, pièces ou écrits sur lesquels un
moyen de machines à timbres (Eod. 1., § 4). timbre mobile aurait été apposé en dehors
des cas prévus par les articles 716 et 717.
Article 722
DEBITEURS DE DROITS
Les billets de place délivrés par les PENALITES - POURSUITES
compagnies et entrepreneurs et dont le prix Article 726
excède 100 francs peuvent, si la demande en Le droit de timbre est à la charge du débiteur
est faite, n’être revêtus d’aucun timbre, mais ; néanmoins le créancier qui a donné
ces compagnies et entrepreneurs sont tenus quittance, reçu, facture, décharge de crédit
de se conformer aux modes de justification ou ticket de caisse, en contravention aux
dispositions des articles 716 et 717 est tenu
et aux époques de paiement déterminés par
personnellement et sans recours, nonobstant
l’Administration. toute stipulation contraire, du montant des
droits, frais et amendes.
Article 723
A l’effet de s’assurer du contrôle et de
La même facilité de paiement de l’impôt peut récupérer le produit du timbre ainsi créé, des
agents assermentés de l’administration
être accordée à tout commerçant ou
financière passeront journellement dans les
industriel qui se soumet aux conditions et différentes entreprises.
produit les justifications arrêtées par les
articles 644 à 650 ci-avant. Article 727
220
Direction Générale des Impôts du Bénin
par l’O.C.B.N. (Organisation Commune accord entre le directeur général des Impôts
Bénin-Niger des chemins de fer et des et le directeur général de l’Organisation
Transports) est déterminé forfaitairement par Commune Bénin-Niger.
l’application, au nombre total des billets et au
nombre total des bulletins de bagages, d’un § 2 - Les taux moyens prévus par le
taux unique moyen calculé : paragraphe précédent pourront être révisés
à la demande, soit du ministre chargé des
a) Pour les billets de voyageurs, d’après le Finances, soit du directeur général de l’O. C.
montant exact des droits de timbre-quittance B. N.
grevant tous les billets délivrés pendant une
période choisie d’un commun accord entre le Ils seront obligatoirement révisés tous les
directeur général des Impôts et le directeur cinq ans.
général de l’O.C.B.N.
§ 3 - Les modalités d’application des
b) Pour les bulletins de bagages, d’après le dispositions du présent article feront l’objet
montant exact des droits de timbre-quittance, d’un décret pris en Conseil des Ministres.
grevant tous les bulletins de bagages délivrés
pendant une période choisie d’un commun
221
Code Général des Impôts 2019
CHAPITRE V
TIMBRE DES CHEQUES ET DES ORDRES DE VIREMENT
222
Direction Générale des Impôts du Bénin
223
Code Général des Impôts 2019
CHAPITRE VII
TIMBRE DES CONTRATS DE TRANSPORT
224
Direction Générale des Impôts du Bénin
225
Code Général des Impôts 2019
226
Direction Générale des Impôts du Bénin
l’indication que le transport est effectué par total d’expéditions, d’un taux unitaire moyen
aéronef. Le droit fixe de timbre de 50 francs calculé d’après le montant exact des droits
est applicable aux écrits visés ci-dessus. de timbre grevant toutes les expéditions
effectuées au cours d’une période choisie
§ 2 - Le titre de transport de personnes par d’un commun accord entre le directeur
air est soumis au droit fixe de timbre de 1 000 général des Impôts et le directeur général de
francs CFA. Le montant du timbre est l’O.C.B.N.
incorporé au prix du billet de transport. Il peut
être payé sur état. Article 752
Les autres originaux accompagnant la même Les modalités d’application des articles 751
expédition sont exemptés du droit. à 753 feront l’objet d’un décret pris en
Conseil des ministres.
DISPOSITIONS SPECIALES A L’O.C.B.N.
Article 751
227
Code Général des Impôts 2019
CHAPITRE VIII
Ce prix est acquitté au moyen de l’apposition Les droits de visa des passeports sont
de timbres mobiles sur des formules sans perçus au moyen de l’apposition de timbres
valeur fiscale. mobiles. Ces timbres seront apposés sur le
passeport à côté de la mention du visa et
Sont dispensés du paiement du prix fixé au sous la responsabilité de l’autorité
paragraphe premier, les passeports délivrés administrative chargée de ce visa. Ils sont
aux fonctionnaires se rendant en mission à oblitérés par l’apposition d’une griffe à l’encre
l’étranger. grasse portant la date de l’oblitération ; celle-
ci sera faite de telle manière que partie de
Article 757 nouveau l’empreinte déborde de chaque côté du
timbre mobile.
Chaque visa de passeport de tout étranger
donne lieu à la perception d’un droit de Article 760
timbre de cinq mille (5.000) francs, si le visa
est valable pour l’aller et retour et de mille Quand un passeport ou un visa sera accordé
(1.000) francs, s’il n’est valable que pour la gratuitement par l’autorité administrative
sortie. après justification de l’indigence des
intéressés, la gratuité sera expressément
Toutefois, le visa est délivré gratuitement, mentionnée sur le passeport ou à côté du
par mesure de réciprocité, aux ressortissants visa.
des Etats étrangers titulaires de passeports
228
Direction Générale des Impôts du Bénin
229
Code Général des Impôts 2019
CHAPITRE IX
TIMBRE DES CASIERS JUDICIAIRES
230
Direction Générale des Impôts du Bénin
231
Code Général des Impôts 2019
CHAPITRE X
232
Direction Générale des Impôts du Bénin
En cas de perte, la délivrance d’un duplicata aura lieu dans le mois à compter de la vente
de récépissé est subordonnée au paiement du véhicule, sous peine d’une amende de
d’une somme égale à la moitié des droits 10.000 francs dont le recouvrement est
prévus ci-dessus. poursuivi par le service de l’Enregistrement
comme en matière de timbre.
En cas d’échange d’une carte grise usagée,
il est prévu un droit de 1 000 francs, réduit à
Article 768
500 francs pour les véhicules de la catégorie
A. Ce même droit est applicable aux primata Dans le cas de changement de domicile prévu
de récépissé délivré en cas de changement à l’article 58 du Code de la Route, le paiement
de domicile, de modification d’état civil ou de la taxe établie par le dernier alinéa de
simple changement de dénomination sociale, l’article 764 ci-avant aura lieu dans le mois à
sans création d’un être moral nouveau ni compter du changement de domicile, sous
changement de la personne physique ou de peine d’une amende fiscale de 1 000 francs
la personne morale du propriétaire du recouvrée par le service de l’Enregistrement
véhicule. comme en matière de timbre.
La délivrance d’une carte grise W Les taxes prévues aux articles 764 et 765
(immatriculation provisoire d’un véhicule sont perçues par apposition, sur la pièce
automobile sortant de l’usine, du magasin ou remise au redevable ou à défaut sur la
des entrepôts sous douane pour être conduit demande faite, de timbres fiscaux oblitérés
par l’acheteur au lieu de sa résidence, en par la direction des Transports Terrestres
dehors du Bénin, en vue de son dans les conditions fixées à l’article 641.
immatriculation) donne lieu à la perception
d’un droit de 5 000 francs. Visites techniques
La délivrance d’une carte grise WW
(immatriculation), d’une carte grise TT ou IT Article 770
(immatriculation provisoire d’un véhicule en Une taxe de 2.000 FCFA est perçue à
franchise temporaire de droit de douane ou l’occasion de la visite technique des
véhicule appartenant à un agent consulaire véhicules de transport ; elle est acquittée par
et admis en franchise temporaire de droit de l’apposition, sur le procès-verbal de visite, de
douane) donne lieu à la perception d’un droit timbres mobiles oblitérés par le centre
de 2 000 francs. national de sécurité routière dans les
conditions fixées à l’article 641 ci-dessus.
Article 766
Pour les véhicules de transport public des
Sont exonérées des droits prévus ci-dessus personnes et des marchandises, en sus du
les cartes grises afférentes aux véhicules droit de timbre, il est exigé la présentation à
appartenant à l’Etat béninois. la structure nationale en charge de la visite
technique, de la quittance de paiement de la
Article 767 taxe professionnelle synthétique (TPS) au
Dans le cas de vente prévu à l’article 56 du titre de l’année en cours, avant
Code de la Route, le paiement par l’acquéreur l’accomplissement de la visite technique,
des taxes établies par l’article 764 ci-avant sous peine de rejet.
233
Code Général des Impôts 2019
c) véhicule de la catégorie C et D :
Article 772
2 000 francs de droit de timbre ;
Le droit de délivrance des procès-verbaux de 4 000 francs de droit d’examen ;
réception des véhicules automobiles est fixé
d) véhicule de la catégorie E :
à:
2 000 francs de droit d’examen.
- 3 000 francs pour les véhicules réceptionnés
à titre isolé ; Les demandes de duplicata de permis de
- 20 000 francs pour les réceptions par type conduire et les demandes de transformation
de véhicule. de permis usagés ou de brevet militaire en
permis civil sont assujetties à des droits fixés
Autorisation de transports publics (carte comme suit :
jaune)
a) demande de duplicata de permis de
Article 773 conduire :
2 000 francs de droit de timbre ;
Le droit de délivrance de l’autorisation de 1 000 francs de droit de renouvellement ;
mise en service d’une voiture de transport en
commun ou de transport mixte (carte jaune) b) demande de remplacement de permis
est fixé à 1 000 francs. usagé :
2 000 francs de droit de timbre ;
Le même droit de 1 000 francs est applicable 1 000 francs de droit de renouvellement ;
pour :
- l’autorisation de mise en service d’un taxi ; c) demande de transformation de brevet
- l’autorisation de transport public de militaire en permis civil :
marchandises ; 2 000 francs de droit de timbre ;
- la délivrance d’un duplicata, en cas de 1 000 francs de droit de transformation.
perte de l’original ; L’autorisation de conduire les véhicules
- l’échange d’une carte jaune usagée. «taxis» est renouvelable annuellement et est
234
Direction Générale des Impôts du Bénin
235
Code Général des Impôts 2019
SOUS-TITRE IV
CHAPITRE PREMIER
EXEMPTIONS
236
Direction Générale des Impôts du Bénin
Article 788
Actes administratifs
Sont également exemptés de la formalité de
Article 784 l’enregistrement les actes de procédure (à
l’exception des jugements) faits à la requête
Sont exemptés de la formalité de du Ministère public, ayant pour objet :
l’enregistrement tous les actes, arrêtés et 1 - de réparer les omissions et faire les
décisions des autorités administratives rectifications sur les registres de l’état civil
autres que ceux dénommés dans les articles d’actes qui intéressent les individus
367 § 1er, 368, 369 et 573. notoirement indigents ;
2 - de remplacer les registres de l’état civil
Article 785 perdus ou incendiés et de suppléer aux
Sont exonérés du timbre tous les actes, registres qui n’auraient pas été tenus.
arrêtés et décisions des autorités
Sont enregistrés gratis les jugements à la
administratives, à l’exception de ceux qui
requête du Ministère public ayant le même
sont visés à l’article 680 (§ 1er n° 7 et 8) et à
objet.
l’article 682, n°10.
237
Code Général des Impôts 2019
238
Direction Générale des Impôts du Bénin
Les mêmes actes et pièces sont exempts de Les actes de prêt aux sociétés d’assurance
la formalité du timbre. et de réassurances mutuelles agricoles sont
dispensés du droit d’enregistrement.
Assistance judiciaire
Article 805
Article 801
Les sociétés ou caisses d’assurance
La demande d’une personne qui sollicite
mutuelles agricoles sont exemptées de tous
l’assistance judiciaire est écrite sur papier
droits de timbre autre que le droit de timbre
libre.
des quittances.
Associations
Les actes de prêt aux sociétés d’assurance
et de réassurances mutuelles agricoles sont
Article 802
dispensés du droit de timbre.
Sont exemptés du droit d’enregistrement
tous actes et mutations intéressant les
239
Code Général des Impôts 2019
Bateaux
Cas fortuits
Article 809
Article 813
Ne donne lieu à la perception d’aucun droit
de timbre la délivrance prévue par la Sont exemptées du droit et de la formalité du
réglementation en vigueur : timbre les quittances des indemnités pour
1 - du certificat de jaugeage ; incendies, inondations, épizooties et autres
2 - du permis de navigation ; cas fortuits.
3 - du certificat de capacité pour la conduite
des bateaux à propulsion mécanique. Casier judiciaire
240
Direction Générale des Impôts du Bénin
Sont exemptés de timbre les certificats de Sont dispensées du droit de timbre les
maladie délivrés par les médecins actions et les obligations émises par les
assermentés, quand ces documents sociétés.
concernent des agents au service d’une
collectivité publique. Comptables publics
241
Code Général des Impôts 2019
242
Direction Générale des Impôts du Bénin
Enfant naturel
Article 831
Article 836
Sont exempts des droits de mutation par
décès ou des droits d’enregistrement des Est exempte de timbre l’expédition de l’acte
donations entre vifs, les dons et legs de reconnaissance, antérieur à la naissance
d’œuvres d’art, de monuments ou d’objets de l’enfant, délivrée en vue de l’établissement
ayant un caractère historique, de livres, de l’acte de naissance.
d’imprimés ou de manuscrits faits aux
établissements dotés de la personnalité Article 837
civile, si ces œuvres et objets sont destinés
Les reconnaissances d’enfants naturels,
à figurer dans une collection publique.
quelle qu’en soit la forme, sont exemptes de
la formalité de l’enregistrement.
243
Code Général des Impôts 2019
244
Direction Générale des Impôts du Bénin
245
Code Général des Impôts 2019
246
Direction Générale des Impôts du Bénin
Article 856
Pensions civiles et militaires
247
Code Général des Impôts 2019
créances dont le prix doit être payé par l’Etat, Mention de leur destination, avec indication
les départements, les communes et les de la formalité pour laquelle elles sont
établissements publics. dressées, est inscrite sur lesdites pièces par
les parties ou officiers publics ou ministériels,
Police générale fonctionnaires, etc., chargés de les établir.
Elles ne peuvent servir à aucune autre fin,
Article 863 sous peine de 500 francs d’amende, outre le
paiement des droits contre ceux qui en font
A l’exception des jugements et arrêts, sont usage.
exempts des formalités de l’enregistrement
et du timbre tous actes (y compris ceux des Article 866
gendarmes et huissiers) de procédure en
matière criminelle et de police, que les Sont également affranchis du timbre :
procédures intentées aient lieu devant les
cours d’assises ou les tribunaux 1 - les registres et livres de toute nature tenus
correctionnels ou de simple police, à la seule dans les bureaux de Conservation Foncière ;
condition qu’il s’agisse d’actes effectués 2 - les reconnaissances de dépôt remises aux
à la requête du Ministère public et qu’ils requérants, et les états, certificats, extraits et
n’incombent pas à une partie civile. copies dressés par les conservateurs, à
l’exception toutefois d’actes délivrés aux
Prestation de serment particuliers, qui doivent être timbrés selon
leur dimension.
Article 864
Article 867
Les actes de prestation de serment des
agents salariés par l’Etat sont dispensés de Les dispenses prévues aux deux articles qui
timbre et de la formalité de l’enregistrement. précèdent seront éventuellement appliquées,
sous les mêmes conditions et sanctions, aux
Propriétés foncières et droits fonciers pièces qui seraient établies pour application
des décrets de réforme domaniale et foncière
Article 865 des 20 mai 1955 et 10 juillet 1956, et de la loi
n°65-25 du 24 août 1965 portant organisation
Les pièces établies spécialement en vue du régime de la propriété foncière au Bénin,
d’une demande d’inscription aux livres pour l’établissement des livrets fonciers et
fonciers (original en surnombre d’un acte inscriptions ultérieures.
sous seing privé, expédition d’actes notariés
ou judiciaires, copie d’exploits, à l’exception Propriété industrielle
cependant des minutes et brevets d’actes
publics et des originaux d’exploits) sont Article 868
dispensées du timbre.
Les certificats de dépôts de dessins et
La même exemption s’applique aux pièces modèles délivrés par les greffiers, en
qui seraient spécialement établies pour être exécution des textes sur la propriété
produites à l’appui d’une demande industrielle, sont exempts de la formalité de
d’immatriculation. l’enregistrement.
248
Direction Générale des Impôts du Bénin
249
Code Général des Impôts 2019
250
Direction Générale des Impôts du Bénin
à l’article précédent ; ils sont, ainsi que leurs 2 - la dévolution, faite obligatoirement à des
copies prévues dans la section du même oeuvres d’intérêt général, de l’excédent de
décret, rédigés sur papier non timbré. Seuls l’actif net sur le capital social des sociétés
les jugements sont assujettis à la formalité coopératives agricoles dissoutes.
de l’enregistrement.
Les lettres recommandées, les procurations § 2 - s’effectue sans autres frais que la
du saisi et du tiers saisi, et les quittances rémunération du greffier le dépôt au greffe de
données au cours de la procédure sont la copie de la délibération de l’assemblée
exemptes de tout droit de timbre et générale constitutive des sociétés agricoles
dispensées de la formalité de coopératives ou des unions de sociétés
l’enregistrement. agricoles coopératives, ainsi que du double
ou de l’expédition de l’acte de société.
Les procurations données par le créancier
saisissant sont soumises aux droits de
Article 884
timbre et d’enregistrement édictés par le
présent Code. Sont dispensés des droits d’enregistrement
et de timbre tous les actes concernant les
Article 881 fusions de sociétés coopératives agricoles
ainsi que les dissolutions de syndicats
Les dispositions des articles 879 et 880 sont
professionnels agricoles comportant
applicables en matière de saisie et de
éventuellement dévolution de l’excédent
cession :
d’actif à des sociétés coopératives agricoles.
a) des salaires, appointements et traitements
des fonctionnaires civils ;
Article 885
b) des soldes nets des officiers et assimilés et
des militaires à solde mensuelle des armées Les exonérations prévues aux articles 883 et
de terre, de mer et de l’air en activité, en 884 ne seront accordées et maintenues
disponibilité, en non-activité, en réforme et qu’autant que les coopératives et leurs
des officiers généraux du cadre de réserve. unions seront constituées et fonctionneront
conformément à la réglementation en
Scellés - Délégation au greffe vigueur.
Les dispositions ci-dessus sont applicables immunités de timbre accordées aux sociétés
aux unions de sociétés mutualistes, ainsi de secours mutuels.
qu’aux fédérations d’unions de sociétés
mutualistes. Sociétés anonymes
252
Direction Générale des Impôts du Bénin
vente ou de vente d’immeubles bâtis dont le Sont également exempts de tous droits de
prix n’excède pas vingt millions de francs timbre et d’enregistrement, les certificats de
hors taxe, effectués par les personnes travail délivrés aux travailleurs, encore qu’ils
physiques ou morales qui se consacrent, contiennent d’autres mentions que celles
avec l’agrément et sous le contrôle de prévues par la loi, toutes les fois que ces
l’administration, au développement de mentions ne contiennent ni obligation, ni
l’habitat économique et social. quittance, ni aucune convention donnant lieu
au droit proportionnel (articles 62 et 63 du
Successions Code du Travail).
Voir aussi la rubrique « Mutations par Les livrets d’ouvriers, domestiques, etc., en
décès » général, toutes les pièces délivrées pour
constater la qualité de salarié, sont exempts
Article 891 de timbre.
253
Code Général des Impôts 2019
254
Direction Générale des Impôts du Bénin
255
Code Général des Impôts 2019
CHAPITRE II
VISA EN DEBET
256
Direction Générale des Impôts du Bénin
Section II
2 - les recours portés devant le Tribunal
Administratif et la Cour Suprême en matière ASSISTANCE JUDICIAIRE
d’élections administratives.
Article 906
Faillite
Jugement déclaratif - Insuffisance de § 1er- Conformément aux textes applicables
deniers au Bénin et régissant l’assistance judiciaire,
l’assisté est dispensé provisoirement du
Article 903 paiement des sommes dues au Trésor pour
droits de timbre, d’enregistrement et de
Lorsque les deniers appartenant à la faillite
greffe, ainsi que de toute consignation
ne peuvent suffire immédiatement aux frais
d’amende.
de jugement de déclaration de la faillite,
d’affiche et d’insertion de ce jugement dans
§ 2- Il est aussi dispensé provisoirement du
les journaux d’apposition, de garde et de
paiement des sommes dues aux greffiers
levée des scellés, d’arrestation et
et aux officiers ministériels pour droits,
d’incarcération du failli, l’avance de ces frais
émoluments et salaires.
est faite, sur ordonnance du juge-
commissaire par le Trésor public, qui est
§ 3- Les actes de la procédure faite à la
remboursé par privilège sur les premiers
requête de l’assisté et les jugements et arrêts
recouvrements, sans préjudice du privilège
sont visés pour timbre et enregistrés en
du propriétaire.
débet.
257
Code Général des Impôts 2019
le tribunal et le juge et, en général, tous les sont réputés dus par la partie poursuivie,
frais dus à des tiers non officiers ministériels sauf justifications ou décisions contraires.
sont avancés par le Trésor, sur exécutoire L’exécutoire est délivré conformément au
délivré par le président de chaque juridiction. paragraphe 1er qui précède.
En cas de condamnation aux dépens Les sommes à répartir entre les officiers
prononcée contre l’adversaire de l’assisté, la ministériels d’une part, pour les honoraires,
taxe comprend tous les droits, frais de toute et le budget national de l’autre, pour les droits
nature, honoraires et émoluments auxquels d’enregistrement et de timbre dont la
l’assisté aurait été tenu s’il n’y avait pas eu perception a été différée, seront mandatées
l’assistance judiciaire. au profit des ayants droit sur les crédits du
budget national.
Article 908
§ 5- La créance du Trésor en premier lieu pour
§ 1er- Dans le cas prévu par l’article les avances qu’il a faites, en second lieu pour
précédent, la condamnation est prononcée tous les droits de greffe, d’enregistrement et
et l’exécutoire est délivré au nom du ministre de timbre, a la préférence sur celle des
chargé des Finances. autres ayants droit.
258
Direction Générale des Impôts du Bénin
Section III
Dans tous les cas où l’assistance judiciaire
est retirée, le secrétaire du bureau est tenu DISPOSITIONS GENERALES
d’en informer immédiatement l’inspecteur,
qui procédera au recouvrement et à la Article 912
répartition suivant les règles tracées à
l’article 908 ci-dessus. Dans le cas où, d’après les dispositions en
vigueur, un acte doit être enregistré gratis, ou
Article 911 en débet, ou visé pour timbre gratis ou en
débet, ces formalités peuvent être
L’action tendant au recouvrement de supprimées, retardées ou simplifiées.
l’exécutoire délivré au service de
l’Enregistrement, soit contre l’assisté, soit Des décrets énuméreront les actes
contre la partie adverse, se prescrit par dix dispensés des formalités ainsi que les
(10) ans. conditions auxquelles cette dispense sera
subordonnée et à défaut desquelles les
droits frappant normalement des actes de
même nature deviendraient exigibles au
comptant ; ils détermineront également
toutes les mesures nécessaires à l’exécution
de la présente disposition.
259
Code Général des Impôts 2019
SOUS-TITRE V
TAXE UNIQUE SUR LES CONTRATS D’ASSURANCE
260
Direction Générale des Impôts du Bénin
261
Code Général des Impôts 2019
262
Direction Générale des Impôts du Bénin
263
Code Général des Impôts 2019
264
Direction Générale des Impôts du Bénin
265
Code Général des Impôts 2019
SOUS-TITRE VI
DROITS DE PUBLICITE FONCIERE ET HYPOTHECAIRE
266
Direction Générale des Impôts du Bénin
267
Code Général des Impôts 2019
268
Direction Générale des Impôts du Bénin
269
Code Général des Impôts 2019
CHAPITRE II
HYPOTHEQUES MARITIMES
La remise est fixée à un demi pour mille du Chaque bordereau d’inscription ne peut
capital des créances donnant lieu à s’appliquer qu’à un seul navire. Dans le cas
l’hypothèque, quel que soit le nombre des de changement de domicile, de subrogation
navires sur lesquels il est pris ou renouvelé ou de radiation, il est fait aussi une
inscription. déclaration distincte par inscription.
270
Direction Générale des Impôts du Bénin
271
Code Général des Impôts 2019
CHAPITRE III
HYPOTHEQUES TERRESTRES
Article 961
272
Direction Générale des Impôts du Bénin
273
Code Général des Impôts 2019
LIVRE PREMIER
ASSIETTE ET LIQUIDATION DE L’IMPÔT
DEUXIÈME PARTIE
IMPOSITIONS PERÇUES AU PROFIT DES
COMMUNES ET DE DIVERS ORGANISMES
Pages Articles
TITRE PREMIER : IMPÔTS DIRECTS ET 962 à 1047
276
TAXES ASSIMILEES
TITRE II : TAXES INDIRECTES A LA 1048 à 1084
312
DISPOSITION DES COMMUNES quinter 10
TITRE III : TAXES UNIQUES PERÇUES
AU PROFIT DU BUDGET NATIONAL ET
320 1084-1 à 1084-8
DES BUDGETS DES COLLECTIVITÉS
TERRITORIALES
TITRE IV : DISPOSITIONS COMMUNES
320 1084-17
AUX IMPÔTS DES TITRES I ET III
274
Direction Générale des Impôts du Bénin
275
Code Général des Impôts 2019
TITRE PREMIER
CHAPITRE PREMIER
276
Direction Générale des Impôts du Bénin
277
Code Général des Impôts 2019
CHAPITRE III
Sont exonérés de la contribution foncière des Par dérogation aux dispositions ci-dessus, à
propriétés bâties : l’intérieur du périmètre des communes et
des centres lotis et dans les zones ou
1 - les immeubles, bâtiments ou constructions
quartiers délimités par arrêté du Préfet, les
appartenant à l’Etat, aux départements, aux
constructions visées à l’alinéa précédent et
communes et aux établissements publics,
destinées à l’habitation ou affectées à un
lorsqu’ils sont affectés à un service public ou
usage commercial acquitteront une
d’utilité générale et sont improductifs de
contribution foncière dont le montant sera
revenus ;
déterminé par application à la superficie du
2 - les installations qui, dans les ports
terrain sur lequel sont édifiées ces
maritimes, fluviaux ou aériens et sur les
constructions, d’un revenu net par mètre
voies de navigation intérieures, font l’objet
carré, qui sera fixé par arrêté du ministre
278
Direction Générale des Impôts du Bénin
279
Code Général des Impôts 2019
d’intérêt des placements immobiliers. Dans amortir pendant la durée du bail, le prix des
la région considérée pour chaque nature de travaux exécutés et des charges imposées
propriété, application du taux d’intérêt à la au preneur.
valeur vénale.
Dans le cas considéré, la contribution
La valeur locative des terrains à usage
foncière est due par le propriétaire à partir du
industriel ou commercial est déterminée à
1er janvier de l’année qui suit celle de
raison de l’usage auquel ils sont appliqués y
l’achèvement de la construction édifiée par le
compris la valeur locative du sol.
locataire, sauf application des dispositions de
l’article 979 relatives à l’exemption
V. - PERSONNES IMPOSABLES ET
temporaire.
DEBITEURS DE L’IMPÔT
Article 986
Article 984
La contribution foncière des propriétés bâties Pour la détermination des valeurs locatives,
est due pour l’année entière par le les propriétaires et principaux locataires, et
propriétaire au 1er janvier de l’année de en leurs lieu et place, les gérants
l’imposition, sauf le cas prévu à l’article 985. d’immeubles, sont tenus de fournir par écrit
aux agents chargés de l’assiette de l’impôt,
En cas d’usufruit, l’imposition est due par
dans les quinze derniers jours du mois de
l’usufruitier dont le nom doit figurer sur le rôle
novembre de chaque année, une déclaration
à la suite de celui du propriétaire.
indiquant au jour de sa production :
En cas de donation, par le donataire dont le 1 - les nom et prénoms usuels de chaque
nom doit figurer au rôle. locataire, la consistance des locaux qui leur
sont loués, le montant du loyer principal et,
En cas de bail emphytéotique, le preneur ou s’il y a lieu, le montant des charges ;
l’emphytéote est entièrement substitué au 2 - les nom et prénoms usuels de chaque
bailleur. occupant à titre gratuit et la consistance du
local occupé ;
Article 985 3 - la consistance des locaux occupés par le
Lorsqu’un propriétaire de terrain ou d’un déclarant lui-même ;
immeuble portant une construction sans 4 - la consistance des locaux vacants.
grande valeur, loue le fonds par bail de
longue durée, à charge par le locataire de Le défaut ou l’inexactitude de la déclaration
construire à ses frais un immeuble bâti de sera sanctionné par une amende fiscale de
valeur ou de consistance donnée devant mille (1.000) francs encourue autant de fois
revenir sans indemnité et libre de toutes qu’il est relevé d’omissions ou
charges au bailleur à l’expiration du bail, la d’inexactitudes dans les renseignements qui
contribution foncière des propriétés bâties doivent être fournis en exécution des
est due, à raison de l’immeuble construit par dispositions du présent article.
le propriétaire du sol.
Les amendes fiscales sont constatées par
La valeur locative imposable au nom du le Directeur Général des Impôts et sont
propriétaire sera considérée, pendant toute la recouvrées comme en matière de
durée du bail, comme équivalente à l’annuité contributions directes.
correspondant à la somme nécessaire pour
280
Direction Générale des Impôts du Bénin
VI. - REMISES ET MODERATIONS POUR les sociétés d’intérêt collectif agricole dans
PERTES DE REVENUS un but de sélection et d’amélioration des
plants ; les terrains ou les lieux à usage
Article 987 nouveau scolaire, universitaire ou sportif appartenant
aux communautés religieuses, à des
En cas de destruction totale ou partielle ou établissements scolaires ou universitaires,
de démolition volontaire en cours d’année ou à des sociétés à but sportif reconnues par
de leurs maisons ou usines, les propriétaires l’Etat ; les terrains, non à bâtir, appartenant
peuvent demander une remise ou une aux coopératives agricoles ;
modération de la contribution foncière 2 - les sols et dépendances immédiates des
frappant ces immeubles. propriétés bâties ainsi que les terrains
affectés à un usage industriel ou commercial
Les demandes doivent être adressées au dont la valeur locative sert de base à la
Directeur Général des Impôts dans le mois contribution foncière des propriétés bâties ;
de la destruction ou de l’achèvement de la 3 - les terrains cultivés ou effectivement
démolition. utilisés au 1er janvier de l’année d’imposition
pour la culture maraîchère, florale ou fruitière
Section 2 ou pour la production de plants et semis,
lorsque ces terrains sont situés en dehors
CONTRIBUTION FONCIERE DES
d’un périmètre fixé par arrêté du Préfet pour
PROPRIETES NON BATIES
chaque commune ou localité ;
4 - les terres de culture de cinq hectares ou
I. - PROPRIETES IMPOSABLES
moins d’un seul tenant, lorsque le propriétaire
ne possède aucune autre terre de culture.
Article 988
II - EXEMPTIONS PERMANENTES
IV - BASE D’IMPOSITION DE LA
CONTRIBUTION FONCIERE DES
Article 989
PROPRIETES NON BATIES
281
Code Général des Impôts 2019
282
Direction Générale des Impôts du Bénin
283
Code Général des Impôts 2019
284
Direction Générale des Impôts du Bénin
A défaut de déclaration dans les délais ci- Cependant, pour fixer la base imposable ou
dessus impartis, les constructions, les recouvrer l’impôt, l’Administration fiscale peut
additions de constructions et reconstructions adresser une demande de renseignements.
sont imposées définitivement dès le 1er janvier L’absence de réponse, dans un délai de
de l’année de leur découverte. trente (30) jours, est sanctionnée par une
pénalité de 20% assise sur le montant de
Base d’imposition la taxe et, en cas de contestation, elle fait
supporter la charge de la preuve au
Article 996 nouveau 3 requérant.
Paiement de l’impôt
La taxe foncière unique est assise sur la
valeur locative réelle des biens imposables Article 996 nouveau 6
au 1er janvier de l’année d’imposition.
La taxe foncière unique est recouvrée par
La valeur locative réelle est le prix que le versements d’acomptes dans les conditions
propriétaire retire de ses immeubles lorsqu’il suivantes :
les donne à bail, dans des conditions - 35 % du montant total de la cote due
normales, ou à défaut, le prix qu’il pourrait l’année précédente à fin janvier
en tirer en cas de location. - 35 % du même montant à fin mars
- le solde est exigible en totalité à fin mai
Taux de l’impôt dans les conditions générales prévues à
l’article 1113 du Code Général des Impôts.
Article 996 nouveau 4
Tout retard dans le paiement des acomptes
Le taux de l’impôt est fixé à :
prévus à l’alinéa 1er ci-dessus donne lieu à
- 5 % pour les propriétés non bâties ; l’application d’une majoration de 10% du
- 6 % pour les propriétés bâties. montant des sommes dont le versement est
différé.
Toutefois, par délibération des représentants
élus des collectivités bénéficiaires, les taux Le paiement régulier de l’impôt crée une
peuvent être réduits ou augmentés de deux présomption de propriété. A l’inverse, le non-
(02) points au maximum. paiement de l’impôt peut également être
considéré comme une présomption de non-
Obligations des contribuables propriété par les autorités compétentes.
285
Code Général des Impôts 2019
286
Direction Générale des Impôts du Bénin
287
Code Général des Impôts 2019
CHAPITRE IV
CONTRIBUTIONS DES PATENTES ET DES LICENCES
Article 1000
I. - DEFINITION, PERSONNES ET
PROFESSIONS IMPOSABLES
Les commerces, industries et professions,
non compris dans les exemptions et non
Article 997
dénommés dans les tableaux annexés au
Toute personne physique ou morale présent chapitre, ne sont pas moins
béninoise ou étrangère, qui exerce au Bénin, assujettis à la patente.
un commerce, une industrie, une profession
non explicitement compris dans les Les droits auxquels ils doivent être soumis
exemptions déterminées ci-après est sont réglés par comparaison avec les
assujettie à la contribution des patentes. opérations ou des objets de commerce
Sont également passibles de la patente les similaires.
établissements publics ayant un caractère
industriel ou commercial ainsi que les II. – DROIT FIXE
organismes de l’Etat, des départements ou
des communes ayant le même caractère. Article 1001
288
Direction Générale des Impôts du Bénin
289
Code Général des Impôts 2019
290
Direction Générale des Impôts du Bénin
que ceux de tous les nouveaux importateurs 2 - ceux qui entreprennent dans le cours de
ou exportateurs, et leur communique toutes l’année une profession assujettie à la patente
déclarations ou tous documents nécessaires à l’exception des entreprises nouvelles
à l’assiette de la contribution des patentes. régulièrement créées ; mais ils ne doivent la
contribution qu’à partir du premier jour du
D’une manière générale, les administrations
trimestre dans lequel ils ont commencé à
publiques ainsi que les entreprises
exercer.
concédées par l’Etat, les départements ou
les communes qui détiennent les documents
3 - les patentés qui entreprennent dans le
permettant de déceler l’existence des
cours de l’année une profession comportant
commerces, industries ou professions et
un droit fixe plus élevé que celui afférent à la
d’en apprécier l’importance sont tenus de
profession qu’ils exerçaient tout d’abord. Il
communiquer aux chargés de l’assiette des
est également dû un supplément de droit
contributions directes, tous renseignements
proportionnel par ceux qui viennent à
qu’ils requerront pour établir les impôts
occuper en cours d’année des locaux d’une
institués par les règlements en vigueur sans
valeur locative supérieure à celle des locaux
pouvoir leur opposer le secret professionnel.
pour lesquels ils ont été primitivement
imposés et par ceux qui entreprennent une
Article 1014
profession passible d’un droit proportionnel
Supprimé par la loi n° 2011-43 portant loi de plus élevé. Les suppléments sont dus à
finances pour la gestion 2012 compter du premier jour du trimestre dans
lequel les changements prévus par les deux
Article 1015 derniers paragraphes ont été opérés.
291
Code Général des Impôts 2019
fiscaux, dans les trente (30) jours suivant le règles d’exercice de la profession, comporter
début de leur activité. au moins les renseignements ci-après :
-la dénomination ou la raison sociale ;
2- Un numéro d’Identifiant Fiscal Unique - l’adresse complète ;
est attribué par le service des Impôts à - le numéro du registre de commerce ou le
chaque opérateur économique, associé, numéro d’identification professionnelle ;
entreprise individuelle ou société, à partir - le numéro d’identifiant fiscal unique (IFU).
des indications portées sur la déclaration
d’existence. L’enseigne ou la plaque signalétique
professionnelle doit être fixée de manière
Cet Identifiant Fiscal Unique (IFU) doit être
visible et lisible au-dessus de l’entrée
mentionné dans toutes les formalités
principale des magasins de dépôt ou de
administratives et notamment lors des
ventes et des locaux abritant les sièges, les
déclarations fiscales ou douanières.
bureaux, les ateliers et/ou les usines.
Il doit également être inscrit sur les factures et
dans toute la correspondance commerciale Les infractions relatives à cette obligation
ou professionnelle. sont sanctionnées, conformément à l’article
1020 du présent code.
3- Les modifications importantes intervenant
dans le fonctionnement de l’entreprise doivent Article 1019
également faire l’objet d’une déclaration de
mise à jour en triple exemplaire auprès des Les patentés qui, dans le cours de l’année,
services fiscaux dans un délai de trente (30) entreprennent une profession comportant un
jours. droit fixe ou proportionnel plus élevé que
celui qui était afférent à la profession qu’ils
Sont notamment considérés comme des exerçaient tout d’abord, doivent en faire la
modifications importantes : déclaration dans les mêmes conditions et
- le changement de statut juridique ; dans les mêmes délais.
- le changement d’adresse ;
- le changement d’activité ; Il en est de même pour les contribuables qui
- la suspension d’activité ; viennent à occuper des locaux d’une valeur
- la cessation d’activité. locative supérieure à celle des locaux pour
lesquels ils ont été primitivement imposés ou
Article 1018 bis
dont la profession, sans changer de nature,
devient passible de droits plus élevés.
Toutes les personnes physiques ou morales
exerçant, en République du Bénin, des
Article 1020
activités commerciales ou non, industrielles,
artisanales ou agricoles sont astreintes à
Le défaut de déclaration d’existence ou de
la pose d’une enseigne ou d’une plaque
mise à jour, l’absence de numéro
signalétique professionnelle sur leurs
d’immatriculation à l’IFU ou l’indication d’un
magasins de dépôt ou de ventes et les locaux
faux numéro et le défaut de pose d’enseigne
abritant leurs sièges, bureaux, ateliers et/ou
ou de plaque signalétique professionnelle,
usines.
sont sanctionnés par une amende fiscale
L’enseigne ou la plaque signalétique égale à cent mille (100.000) francs CFA.
professionnelle doit, tout en respectant les
292
Direction Générale des Impôts du Bénin
Le défaut de régularisation dans les trente Les impositions établies dans ces conditions
(30) jours suivant une mise en demeure sont portées pour ordre sur le premier rôle
entraîne l’application d’une amende fiscal supplémentaire.
égale à deux cent mille (200 000) francs.
Le numéro de la quittance et la date à
laquelle les patentes ont été soldées sont
Article 1021
rappelés en marge.
L’avertissement délivré aux contribuables
par l’agent de perception tient lieu, en Article 1025
principe, de formule de patente.
Tout patentable exerçant à demeure est tenu,
dans son établissement, de justifier de son
Article 1022
imposition à la patente au titre de l’année en
Toutefois, les contribuables exerçant en cours, lorsqu’il en est requis par les agents
ambulance et en particulier tous ceux du de l’Administration et tous officiers et agents
tableau C et de la deuxième partie du tableau de police judiciaire.
D sont tenus de se faire délivrer par les
fonctionnaires chargés de l’établissement Article 1026
des rôles une formule spéciale extraite d’un
Le patenté qui aura égaré sa patente et qui
registre à souches, qui ne leur sera remise
sera dans le cas d’en justifier hors de son
que contre paiement intégral des droits de
domicile pourra se faire délivrer par le
patente.
fonctionnaire chargé de l’établissement des
rôles de sa résidence, un certificat qui fera
Article 1023
mention des motifs obligeant le patenté à le
Les entrepreneurs de transports sont admis réclamer et sera assujetti aux droits de
à se faire délivrer autant de formules de timbre.
patentes, extraites du registre à souches
qu’ils possèdent de véhicules en circulation. Article 1027
293
Code Général des Impôts 2019
préjudice d’un droit en sus égal au montant dont ils doivent s’acquitter aux caisses des
de la patente qui leur sera imposée. recettes des Impôts. Sur présentation du
reçu, il leur est remis leur formule annuelle de
VIII. - RECOUVREMENT patente qu’ils doivent présenter à toutes
réquisitions des agents chargés de l’assiette
Article 1029 nouveau et du recouvrement des impôts, ainsi que de
tous agents particulièrement habilités à cet
La contribution des patentes est recouvrée
effet par les Autorités locales, sous peine de
aux dates et dans les conditions générales
saisie, totale ou partielle, des marchandises
prévues aux articles 1113 et 1116 ci-après.
par eux mises en vente jusqu’à justification
Toutefois, les patentés du tableau des de la régularité de leur situation quant au
cinquième, sixième et septième classes du règlement de leur patente de l’année en
tableau A, ainsi que tous les patentés dont le cours.
droit fixe de base est égal ou inférieur à 6400
En cas de déménagement hors du ressort de
francs, de même que tous les patentés
la recette des Impôts, comme en cas de
n’exerçant pas leur profession à demeure
vente volontaire ou forcée, la contribution est
fixe, sont tenus de payer par anticipation en
exigible en totalité.
une seule fois la totalité des droits dont ils sont
redevables et ce, avant le 1er mars de chaque Dans le cas d’opérations effectuées pour le
année. A compter de cette dernière date, le compte de tiers par un représentant ayant
montant des droits de patente est majoré de donné lieu à imposition de droits de
10%, lorsque le contribuable s’acquitte de sa patente distincts, le représentant et le ou
patente sans attendre l’émission d’un rôle le les commettants sont solidairement
concernant, et de 20%, lorsque ne s’étant responsables du paiement des droits
pas acquitté par anticipation il est imposé par correspondants.
voie de rôle normal.
Article 1030
Pour l’application de l’alinéa précédent, il faut
entendre par «patenté n’exerçant pas sa
Les rôles supplémentaires sont recouvrés
profession à demeure fixe», non seulement
dans les mêmes conditions que les rôles
tous commerçants vendant en ambulance à
primitifs exception faite des paiements
proprement parler, mais encore tous
exigibles par anticipation, réglementés par
commerçants vendant sur les marchés,
les articles 1022 et 1029 nouveau ci-dessus.
même lorsqu’ils occupent régulièrement le
même emplacement, et tous commerçants
IX. - TRANSFERT DE PATENTE
installés sur un terrain privé ou sur la voie
publique vendant en étalage ou occupant
Article 1031
des baraquements ou locaux similaires qui
ne sont pas fixés au sol à perpétuelle La contribution des patentes est due jusqu’au
demeure. 31 décembre de l’année de l’imposition.
294
Direction Générale des Impôts du Bénin
295
Code Général des Impôts 2019
Par boissons alcooliques, il faut entendre, les Pour calculer le montant réel de la
vins de liqueur, vermouths, quinquina, et contribution, il est appliqué à ces droits de
toutes autres boissons fermentées ou base des taux qui sont fixés chaque année,
contenant de l’alcool et titrant plus de 12°, par commune, par les conseils municipaux
à l’exception de l’alcool de menthe ou communaux, dans des limites prévues par
pharmaceutique et tous autres produits les lois.
médicamenteux alcoolisés.
Les taux applicables au droit de base sont
Section 3 fixés chaque année par les conseils
municipaux ou communaux et ne peuvent
DISPOSITIONS COMMUNES A LA excéder les limites ci-après :
CONTRIBUTION DES PATENTES ET A LA - taux applicable aux droits fixes de base :
CONTRIBUTION DES LICENCES 20% à 50% ;
- taux applicable au droit proportionnel de
Article 1038 base des patentes des tableaux A, classes
1ère à 4ème et B : 20% à 150% ;
Nonobstant les dispositions des articles 1029
- taux applicable au droit proportionnel de
nouveau et 1036 ci-avant, la contribution des
base des patentes des tableaux A, classes
patentes et des licences doit être acquittée
5ème et 6ème : 20% à 250%.
dans les conditions suivantes :
Le retard dans le paiement des acomptes Les collectivités territoriales doivent faire
prévus à l’alinéa 1er ci-dessus donne lieu à connaître à la Direction Générale des Impôts
l’application d’une majoration de 10% du au plus tard le 31 décembre de chaque
montant des sommes dont le versement est année, les décisions relatives aux taux
différé. retenus applicables aux droits de base des
contributions des patentes et des licences
Les droits de patente et licence déterminés perçues à leur profit au 1er janvier de l’année
en application des articles 997 à 1037 et des suivante. A défaut, les impositions sont
annexes ci-après forment des droits de base. établies selon les coefficients de l’année
précédente.
296
Direction Générale des Impôts du Bénin
297
Code Général des Impôts 2019
ANNEXE II - Pharmacien ;
- Transitaire ayant plus de 5 employés.
Tarif des patentes et des licences
Deuxième classe
Pour l’application des tarifs du tableau A, le
territoire est divisé en deux zones, comme
Droit fixe :
suit :
298
Direction Générale des Impôts du Bénin
299
Code Général des Impôts 2019
300
Direction Générale des Impôts du Bénin
La cote de 24 000 F (droit fixe : 18 000 F Les commerçants au détail, rangés dans la 6e
+ droit proportionnel : 6 000 F) appliquée classe du tableau A devront obligatoirement
exclusivement aux revendeurs de divers tenir un livre de recettes coté et paraphé par
autres que tissus devient 12 000 F (droit fix un agent de l’Administration sur lequel ils
: 9 000 F + droit proportionnel : 3 000 F). devront inscrire chaque jour et sans blancs ni
ratures, chaque vente effectuée avec son
prix. Le montant des ventes sera additionné
Huitième classe à la fin de chaque mois.
301
Code Général des Impôts 2019
302
Direction Générale des Impôts du Bénin
Par place aménagée (celle du chauffeur non - taxe déterminée .......… 50 000 francs ;
comprise) : ………………… 200 francs.
- taxe variable par centrifugeuse …. 5 000
francs.
B. Service à volonté
Scierie mécanique (exploitant de ...) :
Par bateau ou chaland . 4 000 francs.
- taxe déterminée ...…… 12 000 francs ;
Par place aménagée (celle du chauffeur non
comprise) : .........…….. 250 francs. - taxe variable, par lame …... 2 500 francs
303
Code Général des Impôts 2019
- dont le chiffre global annuel des - dont le chiffre global annuel des importations
importations et exportations est supérieur à est supérieur à 250 000 000 de francs et
500 000 000 de francs et inférieur ou inférieur ou égal à 500 000 000 de francs:
égal à 1 000 000 000 de francs : droit fixe ...…… 350 000 francs ;
droit fixe ...........……… 450 000 francs ;
- dont le chiffre global annuel des
- dont le chiffre global annuel des importations importations est supérieur à 50 000 000 de
et exportations est supérieur à 200 000 000 francs et inférieur ou égal à 250 000 000 de
de francs et inférieur ou égal à 500 000 000 francs:
de francs : droit fixe :……….. 225 000 francs ;
304
Direction Générale des Impôts du Bénin
305
Code Général des Impôts 2019
CHAPITRE V
306
Direction Générale des Impôts du Bénin
307
Code Général des Impôts 2019
CHAPITRE VI
308
Direction Générale des Impôts du Bénin
309
Code Général des Impôts 2019
CHAPITRE VII
Elle est émise sur le même titre que la Supprimés par l’article 25 de l’Ordonnance
Contribution Foncière des Propriétés Bâties n° 94-001 du 16 septembre 1994 portant Loi
(CFPB) ou Non Bâties (CFPNB), la Taxe de Finances pour la gestion 1994.
Foncière Unique (TFU), la patente ou la Taxe
Professionnelle Synthétique (TPS) et
recouvrée dans les mêmes conditions.
310
Direction Générale des Impôts du Bénin
311
Code Général des Impôts 2019
TITRE II
TAXES INDIRECTES A LA DISPOSITION DES COMMUNES
312
Direction Générale des Impôts du Bénin
CHAPITRE III
- l’organisation de bals ou de réjouissances
TAXE SUR LES BICYCLETTES collectives ;
Les communes peuvent par délibérations - le jour ouvrable suivant le dernier jour des
des conseils municipaux ou communaux représentations ou manifestations
instituer une taxe sur les spectacles, jeux exceptionnelles ;
et divertissements réalisés dans les
- avant délivrance de l’autorisation, lorsque
établissements ou chez des personnes non
celle-ci est nécessaire et que le montant de
assujetties aux taxes sur le chiffre d’affaires
la taxe n’est pas fixé par pourcentage sur les
prévues par les articles 219 et suivants du
recettes.
présent Code.
Article 1062
Article 1059
Lorsque la taxe n’est pas acquittée
Cette taxe frappe : spontanément dans les délais prescrits à la
caisse du receveur des Impôts, il est appliqué
- les spectacles cinématographiques ;
une pénalité égale à 20% du montant de la
- les représentations théâtrales, de variétés taxe, et établi un ordre de recettes en
et de cirque ; conséquence par l’ordonnateur des budgets
communaux.
- les exploitations d’attraction et jeux
d’adresse divers ; La pénalité est portée à 40% en cas de
mauvaise foi et à 80% en cas de manœuvres
- les jeux et spectacles forains ;
frauduleuses.
- les dancings et établissements de nuit ;
Il en est de même en cas de fausse
- les appareils automatiques placés dans les déclaration ou de droits fraudés.
lieux publics ;
313
Code Général des Impôts 2019
CHAPITRE V CHAPITRE VI
TAXE SUR LA VENTE DES BOISSONS TAXE SUR LES LOCAUX LOUES EN GARNI
FERMENTÉES DE PRÉPARATION
Article 1067 nouveau
ARTISANALE
Toute commune peut par délibération du
Article 1063
conseil municipal ou communal établir une
Les communes peuvent instituer par taxe sur les locaux loués en garni.
délibérations des conseils communaux une Cette mesure ne peut concerner que les
taxe sur la vente des boissons fermentées de établissements et personnes non assujettis
préparation artisanale. aux taxes sur le chiffre d’affaires prévues par
Article 1064 les articles 219 et suivants du présent Code.
314
Direction Générale des Impôts du Bénin
CHAPITRE VII
Article 1075
TAXE SUR LA PUBLICITE
La taxe d’affichage prévue au 1 de l’article
Article 1072 1073, est perçue préalablement à l’affichage
par apposition de timbres mobiles.
Les communes peuvent instituer, par
délibération des conseils municipaux ou
Article 1076
communaux, une taxe sur la publicité faite
à l’aide soit d’affiches peintes, soit de En ce qui concerne les affiches, appareils
panneaux-réclame, soit de panneaux sonores et panneaux-réclames, la taxe est
lumineux, soit d’appareils sonores. perçue préalablement, soit à leur apposition,
soit à leur mise en service. L’apposition ou
Article 1073 l’installation des affiches susvisées doit faire
l’objet d’une déclaration souscrite par le
La taxe frappe :
bénéficiaire de la publicité ou par l’entreprise
1 - les affiches sur papier ordinaire,
d’affichage et comportant les
imprimées ou manuscrites apposées soit sur
renseignements ci-après :
des murs, soit dans un lieu public ;
a) nature et texte de l’affichage;
2 - les affiches peintes, les panneaux
b) nom, prénoms, profession ou raison
réclames et généralement toutes les affiches
sociale, domicile ou siège social des
autres que celles sur papier, qui sont
personnes ou collectivités au profit
apposées dans un lieu public, quand bien
desquelles la publicité est faite ;
même elles ne seraient ni sur un mur, ni sur
c) toute modification apportée à une affiche
une construction ;
doit faire l’objet d’une nouvelle déclaration.
3 - la publicité au moyen d’appareils sonores
Cette déclaration doit être souscrite auprès
tels que haut-parleurs, électrophones, etc.
du maire.
qu’ils soient fixes ou montés sur véhicules,
automobiles, sans préjudice des
Article 1077
réglementations d’ordre public dans l’usage
de ces appareils. Lorsqu’une affiche comporte plusieurs faces,
chaque face est considérée comme une
Article 1074 affiche distincte et la taxe est exigée pour
chacune des faces.
Le tarif de cette taxe est fixé comme suit :
315
Code Général des Impôts 2019
Article 1081
L’abonnement au titre de l’éclairage des
La taxe est perçue sur ordres de recettes des voies et places publiques est exonéré du
ordonnateurs des budgets communaux et paiement de la taxe.
acquittée aux caisses des receveurs des
Impôts.
• moyenne tension :
- 1 F par kilowatt/heure sur toute l’étendue
du territoire national.
316
Direction Générale des Impôts du Bénin
317
Code Général des Impôts 2019
CHAPITRE X
TAXE DE DEVELOPPEMENT LOCAL
318
Direction Générale des Impôts du Bénin
319
Code Général des Impôts 2019
TITRE III
TAXES UNIQUES PERCUES AU PROFIT DU BUDGET NATIONAL ET DES
BUDGETS DES COLLECTIVITES TERRITORIALES
CHAPITRE PREMIER CHAPITRE II
Article 1084-3
Transféré à l’article 996 nouveau 3
Article 1084-4
Modifié et transféré à l’article 996 nouveau 4
Article 1084-5
Transféré à l’article 996 nouveau 5
Article 1084-6
Modifié et transféré à l’article 996 nouveau 6
Article 1084-7
Transféré à l’article 996 nouveau 7
Article 1084-8
Transféré à l’article 996 nouveau 1
TITRE IV
DISPOSITIONS COMMUNES AUX IMPÔTS DES TITRES I ET III
CHAPITRE UNIQUE
COUT ADMINISTRATIF DE L’IMPOT
commune sur le territoire de laquelle ces
contributions sont assises, sous déduction
Article 1084-17
de 10% représentant le coût administratif de
Le produit de la contribution foncière des l’impôt.
propriétés bâties, de la contribution des
Un arrêté du ministre en charge des
propriétés non bâties, des contributions des
Finances précise les modalités d’application
patentes et des licences et de la taxe foncière
des présentes dispositions.
unique est perçu au profit du budget de la
320
Direction Générale des Impôts du Bénin
321
Code Général des Impôts 2019
TROISIEME PARTIE
IMPOTS ET TAXES PERÇUS AU PROFIT DES BUDGETS DE L’ETAT ET DES
COLLECTIVITES TERRITORIALES
TITRE UNIQUE
CHAPITRE UNIQUE
322
Direction Générale des Impôts du Bénin
Article 1084-23
Les entreprises nouvelles ayant déclaré un
La taxe professionnelle synthétique est due chiffre d’affaires prévisionnel de cinquante
par commune et par établissement. millions (50 000 000) de francs CFA restent
soumises à la taxe professionnelle synthétique
Les marchands forains qui vendent en et ne sont admises au régime du réel que dans
étalage ou sur inventaire des objets de les conditions définies à l’article 1084-37 du
menues valeurs sont passibles de la moitié présent Code.
des droits prévus au barème ci-dessus.
Toutefois, le marchand ambulant qui justifie Par dérogation aux dispositions de l'article 28 du
du paiement de l’impôt dans une commune présent Code, les entreprises nouvelles ayant
déclaré un chiffre d'affaires prévisionnel
n’est plus imposable dans les autres supérieur à cinquante millions (50 000 000) de
communes pour cette même activité. francs CFA sont soumises au régime du réel.
Article 1084-27
323
Code Général des Impôts 2019
SECTION 3: DISPOSITIONS
La période d'assujettissement minimale au
COMMUNES AUX MICROS ET PETITES
régime du réel dans ce cas est de deux (02)
ans et se renouvelle par tacite reconduction ENTREPRISES
à l'issue de cette période, sauf dénonciation
avant le 30 novembre de la deuxième
année.
Article 1084-37
Article 1084-29 En cas de dépassement des seuils fixés
Sous réserve de l’alinéa 2 de l’article 1084- aux articles 1084-20 nouveau et 1084-28
20, les petites entreprises sont déclassées nouveau du présent Code, le contribuable
micros-entreprises, lorsque leur chiffre est tenu de se soumettre aux dispositions
d’affaires, demeure pendant deux (2) relatives au régime correspondant à son
exercices consécutifs, inférieur ou égal à nouveau chiffre d’affaires au plus tard le 1er
vingt millions (20.000.000) de francs CFA. jour du mois suivant la constatation du
dépassement.
Les petites entreprises sont assujetties au
régime réel d’imposition dès lors que leur La TPS payée, avant le changement de
chiffre d’affaires annuel atteint les limites régime, est considérée comme un acompte
définies à l’articles 28 du présent Code. imputable sur les nouvelles impositions, à
raison de 50% pour les impôts locaux et
Article 1084-30
50% pour les impôts d’Etat.
324
Direction Générale des Impôts du Bénin
Article 1084-40
Article 1084-42
Les dispositions des articles 167, 1018 et
1020, du présent Code relatives à la
Les modalités de contrôle des entreprises
déclaration d’existence, à l’immatriculation à
relevant de la taxe professionnelle synthétique
l’identifiant fiscal unique et aux suspensions,
(TPS) sont celles prévues au livre deuxième du
cessations et cessions d’activités sont
présent Code. En cas de dépassement du seuil
applicables aux personnes soumises à la taxe
d'imposition à la TPS à l'issue d'un contrôle, le
professionnelle synthétique.
contribuable est reclassé de droit au régime du
bénéfice réel.
Obligation déclarative
Les entreprises soumises à la TPS doivent Les entreprises visées à l’article 1084-18 du
souscrire, au plus tard le 30 avril de chaque présent code sont tenues de présenter leur
année, au service des impôts territorialement comptabilité selon le système comptable
compétent, une déclaration relative à adapté à leur niveau de chiffre d’affaires.
l’exercice précédent.
Elles sont tenues de présenter, à toute
réquisition de l’inspecteur des Impôts, les
Cette déclaration, souscrite en trois (03) documents suivants :
exemplaires, accompagnée des états
financiers, doit comporter : - le registre ou cahier des achats et des
dépenses renseigné chronologiquement ;
- le registre ou cahier des ventes et des
- les noms, prénoms ou raison sociale ;
prestations de services renseigné
- le numéro de l’identifiant fiscal unique ; chronologiquement.
- la nature de la ou des activité(s) ; Ces registres, ainsi que les pièces justificatives
- les références de localisation (ville, quartier, doivent être conservés dans un délai de cinq (5)
ilot, parcelle, rue, entrée, numéro de porte) ; ans.
325
Code Général des Impôts 2019
Article 1084-47
Article 1084-44
Les infractions aux dispositions ci-dessus
Les contribuables visés à l’article 1084-18 du sont sanctionnées conformément aux articles
présent Code peuvent bénéficier de 1096 bis, 1096 ter, 1096 quater, 1096 quinter
l’assistance du médiateur fiscal dans les et 1178-8 du présent Code.
conditions fixées par arrêté du ministre en
charge des Finances. Article 1084-48
Article 1084-46
326
Direction Générale des Impôts du Bénin
327
Code Général des Impôts 2019
LIVRE DEUXIÈME
Pages Articles
328
Direction Générale des Impôts du Bénin
329
Code Général des Impôts 2019
LIVRE DEUXIÈME
DISPOSITIONS GÉNÉRALES
TITRE UNIQUE
CHAPITRE UNIQUE
DISPOSITIONS GÉNÉRALES
330
7°) Lorsque l'Administration découvre qu'un
SECTION I BIS
contribuable se livre à des agissements
frauduleux, le droit de reprise de
DROIT DE CONTROLE
l'administration s’exerce jusqu’à la fin de la
sixième année qui suit celle au titre de
Article 1085-A
laquelle l’imposition est due.
L’administration des Impôts contrôle les
8°) Cette prorogation de délai est applicable déclarations ainsi que les actes utilisés pour
aux auteurs des agissements, à leurs l’établissement des impôts, droits, taxes et
complices et, le cas échéant, aux personnes redevances. Elle contrôle également les
pour le compte desquelles la fraude a été documents déposés en vue d’obtenir des
commise. déductions, restitutions ou remboursements
d’impôt.
9°) les agissements frauduleux sont
constitués, dans le cadre du présent article, A cette fin, elle peut demander aux contribuables
seulement dans les faits de l’exercice effectif tous renseignements,
d’activité occulte. L’activité occulte est justifications ou éclaircissements relatifs aux
réputée exercée lorsque le contribuable n'a déclarations souscrites ou aux actes déposés.
pas déposé dans le délai légal les
déclarations qu'il était tenu de souscrire. Le délai accordé aux contribuables pour répondre
aux demandes visées ci-dessus et d’une manière
10°) Lorsque l'Administration a, dans le délai générale à toutes notifications émanant de
initial de reprise, demandé à l'autorité l’administration des Impôts est de trente (30) jours
compétente d'un autre Etat ou territoire des à compter de la date de la réception de cette
renseignements concernant un contribuable, notification à moins qu’un autre délai ne soit prévu
elle peut réparer les omissions ou les par le présent Code.
insuffisances d'imposition afférentes à cette Lorsque l’Administration reçoit les observations
demande, même si le délai initial de reprise du contribuable à l’issue d’une notification de
est écoulé, jusqu'à la fin de l'année qui suit redressement suite à un contrôle fiscal, elle est
celle de la réception de la réponse et, au plus tenue de confirmer les redressements qu’elle
tard, jusqu'au 31 décembre de la troisième entend maintenir dans un délai de trois (03) mois
année suivant celle au titre de laquelle le délai à compter de la date de réception desdites
initial de reprise est écoulé. observations. A défaut, les observations
formulées par le
Le présent article s'applique dans la mesure contribuable sont considérées comme acceptées
où le contribuable a été informé de l'existence dans leur intégralité.
de la demande de renseignements dans le
délai de soixante (60) jours suivant son envoi, Ce délai de trois mois peut être prorogé par
ainsi que de l'intervention de la réponse de l’Administration de manière expresse. Dans tous
l'autorité compétente de l'autre Etat ou les cas, la confirmation doit intervenir dans un
territoire dans le délai de soixante (60) jours délai maximum de six (06) mois à compter de
suivant sa réception par l'administration. la date de réception des observations du
contribuable.
Direction Générale des Impôts du Bénin
347
Code Général des Impôts 2019
348
Direction Générale des Impôts du Bénin
b. si le contribuable a transféré son activité qui réalisent des revenus non commerciaux
à l’étranger sans déposer la déclaration de ou des revenus assimilés lorsque la
ses résultats ou de ses revenus non déclaration annuelle prévue à l’article 44 du
commerciaux ; présent Code n’a pas été déposée dans le
c. si le contribuable ne s’est pas fait connaître délai légal ;
des services fiscaux ; c. les revenus fonciers des contribuables qui
d. si un contrôle fiscal n’a pu avoir lieu du fait se sont abstenus de répondre aux demandes
du contribuable ou de tiers ; de justifications mentionnées au premier
e. lorsque l’Administration a dressé un alinéa de l’article 132 du présent Code ;
procès-verbal de flagrance fiscale dans les d. les bénéfices forfaitaires dénoncés,
conditions prévues à l’article 1085 quinter du lorsque l’Administration a en sa possession
présent Code au titre de l’année ou de des éléments nouveaux.
l’exercice au cours duquel le procès-verbal Les bases ou éléments servant au calcul des
est établi. impositions d’office et leurs modalités de
détermination sont portées à la
2° Rectification d’office connaissance du contribuable huit (08) jours
au moins avant la mise en recouvrement des
Article 1085-G impositions. Cette notification est interruptive
de prescription.
Sont rectifiées d’office :
a. les déclarations des contribuables qui Article 1085-I
présentent une comptabilité incomplète,
inexacte ou non probante ne permettant pas En cas de désaccord avec l’inspecteur,
de justifier les résultats déclarés ; le contribuable taxé d’office, ou dont la
b. les déclarations des contribuables qui déclaration a été rectifiée d’office dans les
n’ont pas pu représenter les documents conditions prévues aux articles 1085-E à
visés à l’article 36 du présent Code ; 1085-H du présent Code ne peut obtenir,
c. les déclarations des contribuables qui par voie contentieuse, la décharge ou la
n’ont pas fourni les justifications demandées réduction de la cotisation qui lui a été
par l’Administration ou qui ont fourni des assignée, qu’en apportant la preuve de
justifications insuffisantes. l’exagération de son imposition.
3° Evaluation d’office
II. CONTROLE PONCTUEL
Article 1085-H
Article 1085 bis
Sont évalués d’office :
Les agents des impôts ayant au moins le
a. le bénéfice imposable des contribuables
grade d’inspecteur peuvent effectuer des
qui réalisent des revenus provenant
contrôles ponctuels qui ne constituent pas
d’entreprises industrielles, commerciales ou
une vérification de comptabilités.
artisanales, ou des revenus d’exploitations
agricoles imposables selon un régime de
Les inspecteurs d’assiette peuvent effectuer
bénéfice réel, lorsque la déclaration annuelle
le contrôle ponctuel, sur place des seuls
prévue aux articles 33 et 159 n’a pas été
contribuables dont la gestion relève de leur
déposée dans le délai légal ;
compétence, soit après en avoir informé le
b. le bénéfice imposable des contribuables
contribuable au moyen d’un avis de contrôle
349
Code Général des Impôts 2019
ponctuel à lui notifié 48 heures plus tôt, non La notification de redressements doit être
comptés les jours fériés, soit inopinément en suffisamment motivée. Elle doit mentionner,
lui remettant sur place l’avis. L’avis de pour chaque impôt ou groupe d’impôts
contrôle comporte les informations visées au concernés, la nature et le taux des pénalités
point 2°) de l’article 1085-ter 3 du présent et amendes fiscales légalement encourues.
Code.
La possibilité pour le contribuable de solliciter
Toutefois, en cas de nécessité, le contrôle une transaction des pénalités et amendes
ponctuel peut être fait par tout inspecteur des fiscales ainsi que les conséquences qui en
impôts désigné à cet effet par le directeur découlent doivent être mentionnées dans la
général des Impôts. confirmation de redressements.
350
Direction Générale des Impôts du Bénin
III. VERIFICATION DES COMPTABILITES Les dossiers des vérifications effectuées par
les inspecteurs des services d’assiette et des
Article 1085 ter services de contrôle sont transmis après avis
motivé des directeurs concernés, au directeur
Les agents des impôts ayant au moins le
général des Impôts pour approbation.
grade d’inspecteur, peuvent procéder à des
vérifications de comptabilités industrielles, Le directeur général des Impôts peut
commerciales, non commerciales, agricoles déléguer son pouvoir d’approbation aux
et artisanales. directeurs des services opérationnels des
Impôts.
La vérification de comptabilités se fait au
siège de l’entreprise ou au lieu de son Des sanctions disciplinaires seront
principal établissement. Dans l’hypothèse où appliquées aux vérificateurs qui auront fourni
le contrôle ne peut s’effectuer en ces deux par écrit des renseignements ou précisions
lieux, le contribuable doit demander par erronés au contribuable.
écrit qu’il se déroule soit dans les bureaux
de son comptable, soit dans les locaux de Au cours de la procédure de vérification de la
l’administration. comptabilité, l’Administration peut examiner
les opérations figurant sur des comptes
La vérification de comptabilités peut être financiers utilisés à la fois à titre privé et ou
limitée à un ou plusieurs impôts déterminés professionnels et demander au contribuable
ou au contraire porter sur l’ensemble des tous éclaircissements ou justifications sur ces
obligations fiscales du contribuable, même opérations sans que cet examen et ces
si, n’étant pas régies par le CGI, elles demandes constituent le début d’une
résultent d’un texte législatif ou procédure d’examen de la situation fiscale
réglementaire qui permet de les contrôler et personnelle.
de les poursuivre dans les mêmes conditions
que certaines catégories d’impôts. Les sanctions fiscales et les procédures
pénales applicables aux contribuables qui se
Les garanties accordées au contribuable en seraient rendus coupables d’opposition
matière de vérification des comptabilités individuelle ou collective au contrôle sont
sont celles prévues par l’article 1085-ter 3 celles prévues par les articles1097 et 1099
du présent Code. du Code Général des Impôts.
351
Code Général des Impôts 2019
352
Direction Générale des Impôts du Bénin
- les impôts, droits et taxes objet du contrôle ; L’administration fiscale peut également faire
appel à des experts internationaux dans le
- la période concernée ; cadre des accords dont le Bénin est partie ;
353
Code Général des Impôts 2019
354
Direction Générale des Impôts du Bénin
355
Code Général des Impôts 2019
des comptes financiers utilisés à la fois à titre de biens au titre desquelles la taxe sur la
privé et ou professionnel et demander au valeur ajoutée ne peut faire l’objet d’aucune
contribuable tous éclaircissements ou déduction ou la comptabilisation de telles
justifications sur ces opérations sans que cet factures reçues ;
examen et ces demandes constituent le
3° les agissements de nature à priver la
début d’une procédure de vérification de
comptabilité de valeur probante à savoir :
comptabilité.
a. la réitération d’opérations commerciales
L’Administration peut tenir compte, dans sans facture et non comptabilisées ;
chacune de ces procédures, des b. l’utilisation d’un logiciel de comptabilité
constatations résultant de l’examen des ou de caisse et de procédés frauduleux de
comptes ou des réponses aux demandes nature à entraîner la dissimulation des
d’éclaircissements ou de justifications, et chiffres d’affaires réalisés ;
faites dans le cadre de l’autre procédure c. les importations de marchandises sous de
conformément aux seules règles applicables fausses identités.
à cette dernière.
Le procès-verbal de flagrance fiscale est
V. Procédure de flagrance fiscale signé par les agents de l’administration des
Impôts ainsi que par le contribuable. En cas
Article 1085 quinter de refus de signer, mention en est faite au
procès-verbal.
Lorsque, dans le cadre des procédures de la
L’original du procès-verbal est conservé par
vérification sur place, ainsi que dans le cadre
l’administration des Impôts et copie est
du droit de visite et d’investigation mentionné
notifiée au contribuable.
à l’article 1096 du présent Code, il est
Ces opérations ne constituent pas une
constaté, pour un contribuable se livrant à
vérification de comptabilité au sens de
une activité professionnelle et au titre de la
l’article 1085 ter du présent Code.
période en cours pour laquelle l’une des
obligations déclaratives prévues aux articles
Article 1085 quinter-1
33, 159, 173, 180, 182 et 252 du présent
Code n’est pas échue, l’un au moins des
La notification du procès-verbal de flagrance
faits visés aux points 1 à 3 ci- après, les
fiscale permet d’effectuer les saisies
agents de l’administration des Impôts ayant
conservatoires mentionnées à l’article 1158
au moins le grade d’inspecteur, munis de leur
et suivants du présent Code.
commission, peuvent dresser à l’encontre de
ce contribuable un procès- verbal de
Lorsque le procès-verbal de flagrance
flagrance fiscale:
fiscale a été dressé dans le cadre de la
1° l’exercice d’une activité que le contribuable procédure prévue à l’article 1085 quinter,
n’a pas fait connaître à un service des l’Administration peut, par dérogation aux
impôts, sauf s’il a satisfait, au titre d’une dispositions des titre I et II du présent Code,
période antérieure, à l’une de ses obligations utiliser pour la détermination du montant
fiscales déclaratives ; mentionné à l’article 1085 quinter-2 ci-
dessus, les informations recueillies au cours
2° la délivrance de factures ne correspondant
de cette procédure. Elle peut également se
pas à la livraison d’une marchandise ou à
fonder, pour la détermination du montant
l’exécution d’une prestation de services, ou
mentionné à l’article 1085 quinter-2, sur des
de factures afférentes à des livraisons
356
Direction Générale des Impôts du Bénin
357
Code Général des Impôts 2019
358
Direction Générale des Impôts du Bénin
A l’exception des extraits de rôles des impôts fiscale qui, pour établir, contrôler ou recouvrer
et taxes, les documents ci-dessus sont les impôts institués par les règlements
délivrés contre paiement d’une redevance de existants, leur demandent communication
cinq mille (5.000) francs CFA. des documents de service qu’ils détiennent.
359
Code Général des Impôts 2019
les receveurs des droits et revenus des Les interventions peuvent, à titre exceptionnel et sur
360
Direction Générale des Impôts du Bénin
réquisition du directeur général des impôts, cadre du droit d'enquête ne peut excéder trois (03)
se dérouler durant les heures d'activité jours ouvrables.
professionnelle de l'assujetti.
Article 1095 nouveau 6 :
Lors de la première intervention ou
Toute entrave au droit d'enquête prévu par le
convocation au titre du droit d'enquête prévu
présent Code, notamment le refus de communiquer
à l'article 1095 nouveau 2, un avis d'enquête
les documents prescrits, l'exercice des voies de fait
est remis à l'assujetti ou à son représentant
sur les agents de l'Administration ou toute autre
lorsqu'il s'agit d'une personne morale. En
entrave de nature à les mettre dans l'impossibilité
l'absence de ces deux personnes, l'avis est
d'exercer le droit d'enquête, est sanctionnée par les
remis à la personne qui reçoit les
dispositions prévues à l'article 1099 nouveau du
enquêteurs, et dans ce cas, un procès-
présent Code.
verbal est établi immédiatement. Il est signé
par les agents de l'Administration et par la
personne qui a reçu l'avis d'enquête. En cas
de refus de signer, mention en est faite au Section V
procès-verbal. Une copie de celui-ci est
DROIT DE COMMUNICATION, DE VISITE,
remise à cette personne. Une autre est
D’INVESTIGATION ET DE SAISIE AUPRES DES
transmise à l'intéressé ou à son
ENTREPRISES PRIVEES
représentant. ,
Article 1095 nouveau 5 : Article 1096 nouveau
361
Code Général des Impôts 2019
transfert d’actions et d’obligations ainsi Au cas où les documents à saisir seraient sur
qu’aux feuilles de présence aux assemblées support informatique, le contribuable doit, sur
générales. réquisition des agents des impôts, en reproduire
copie séance tenante. Il doit également représenter
Les entrepreneurs de bâtiments ou de la documentation relative aux analyses, à la
travaux publics sont tenus de fournir au programmation et à l’exécution des traitements.
service des Impôts dans les dix jours du
Article 1096 nouveau -1
mois, l’identité et l’adresse exacte de leurs
sous-traitants ainsi que le montant et la
Les livres, registres, documents ou pièces de toute
nature des travaux qui leur ont été confiés le
nature sur lesquels peut s’exercer le droit de
mois précédent.
communication de l’Administration doivent être
conservés pendant un délai de dix (10) ans à
Si la comptabilité n’est pas tenue en langue compter de la date de la dernière opération
officielle, une traduction certifiée par un mentionnée dans les livres, registres ou de la date
traducteur assermenté doit être à laquelle les documents ont été établis.
représentée à toute réquisition des agents
de l’administration fiscale. Cette obligation et ce délai sont applicables quel
que soit le support utilisé pour l’établissement des
Lorsqu’il existe des présomptions qu’un documents ou pour leur conservation.
contribuable se soustrait, par des
manœuvres frauduleuses, à l’établissement Article 1096 nouveau -2
ou au paiement de l’impôt, les agents des
impôts ayant au moins le grade d’inspecteur Les banques primaires, les établissements de
habilités par le directeur général des Impôts crédits, les compagnies d’assurances, les
à rechercher les motifs de ces agissements, organismes non gouvernementaux, les officiers
sont autorisés sur simple présentation de leur publics et ministériels et tout commerçant faisant un
commission à effectuer des visites ou des chiffre d’affaires supérieur à 100 000 francs CFA par
investigations dans les locaux professionnels an ne peuvent opposer à l’administration fiscale, le
ou d’habitation où les pièces et documents secret professionnel pour les renseignements relatifs
s’y rapportant sont susceptibles d’être aux opérations sur comptes de titres, ouvertures de
détenus et procéder à leur saisie. crédits, allocations de devises et opérations avec
l’étranger.
Les agents des impôts peuvent se faire
accompagner soit d’un officier de police L’Administration peut demander copies de tous
judiciaire, soit d’un officier municipal documents, notamment les relevés de comptes
ou communal de la localité ou de son et les correspondances commerciales.
représentant pour la visite des locaux
d’habitation. Article 1096 nouveau -3
S’il y a refus d’ouverture des portes, les Le droit de communication peut être exercé par
agents des impôts peuvent les faire ouvrir correspondance ou sur place. Lorsque
en présence des personnes visées à l’alinéa l’Administration entend exercer son droit de
précédent. communication sur place, elle est tenue d’adresser
au plus tard, à la date de la première intervention,
362
Direction Générale des Impôts du Bénin
un avis de passage. L’avis de passage moteur est sanctionné par l’application au montant
précise la nature des documents qui doivent dû d’une pénalité de 20%.
être mis à la disposition de l’Administration
Pour les véhicules mis en circulation au cours de
et porte
l‘année, la pénalité est due le premier jour suivant
la mention expresse qu’il s’agit de l’exercice celui de l’exigibilité des droits.
du droit de communication et non d’une Le défaut de paiement de la taxe sur les véhicules
vérification de comptabilité. à moteur entraîne l’immobilisation du véhicule avec
le concours des agents chargés de constater les
SECTION VI infractions à la circulation routière et sa restitution
PENALITES ET AMENDES FISCALES est subordonnée au règlement de l’impôt dû, y
APPLICABLES AUX IMPOTS compris les arriérés, le cas échéant.
ET TAXES DES TITRES I ET II DU
Pour les marchands forains, le défaut de justification
PREMIER LIVRE
du paiement de la taxe professionnelle synthétique
1. Pénalités de retard entraîne la saisie des marchandises ou
l’immobilisation du véhicule. La restitution des
a) Défaut ou retard de déclaration
objets saisis est subordonnée au règlement de la
Article 1096 bis taxe.
Lorsque la déclaration ou l’acte n’a pas été - en cas d’inexactitude relevée dans les
déposé dans les trente (30) jours suivant la documents et renseignements écrits fournis à
réception d’une mise en demeure, notifiée l’appui de la déclaration du bénéfice réel ;
sous pli recommandé ou lorsque le - si, l’insuffisance excédant le dixième du
contribuable n’a pas déposé les montant de l’impôt déclaré, le contribuable n’établit
déclarations ou documents exigés, deux pas sa bonne foi.
(02) mois après la date de dépôt, la pénalité
passe à 40% du montant des droits Elle est portée à 80% :
résultant de la déclaration. - en cas de manœuvres frauduleuses
er - en cas de taxation d’office à défaut de
A partir du 1 avril, tout retard dans le
déclaration souscrite dans les trente (30) jours
paiement de la taxe sur les véhicules à
suivant une mise en demeure.
363
Code Général des Impôts 2019
b.2. La pénalité de 80% est également c. Tout contribuable qui ne s’est pas conformé
applicable en cas de facturation illégale de la aux prescriptions des articles 21 point 6, 41 et 236
taxe sur valeur ajoutée. du présent code est astreint au paiement d’une
amende égale à 5% du montant des paiements
effectués en espèces au-delà de ce seuil.
b.3. Les réductions ou annulations de
crédit de TVA déclaré suite à un contrôle
d. Les entreprises qui n’auront pas tenu une
fiscal, entraînent l’application d’une amende
comptabilité régulière ou qui n’auront pas satisfait à
fiscale égale à vingt-cinq pour cent (25%) du
la représentation des documents comptables
montant du crédit réduit ou annulé.
énumérés aux articles 34 et suivants, 44 et suivants,
159 et suivants et
2. Amendes fiscale
258 du présent code, sont passibles d’une amende
de un million (1.000.000) de francs CFA par
Article 1096 quater exercice comptable.
a. Une amende fiscale de cent mille
(100 000) francs CFA est applicable à : En cas de récidive, l’amende est portée à deux
millions (2 000 000) de francs CFA par exercice
a.1 toute entreprise bénéficiaire du Code
comptable.
des Investissements ou toute entreprise
nouvelle qui n’a pas souscrit ou qui a
e. Tout retard constaté dans la
souscrit hors délai la déclaration des
communication des renseignements visés au
résultats de l’année ou de l’exercice
paragraphe 3 de l’article 34 ci-dessus est
précédent ;
sanctionné par une amende fiscale de cent mille
a.2 tout contribuable qui n’a pas souscrit (100 000) francs CFA augmentée de cinquante
dans les délais prescrits la déclaration mille (50 000) francs CFA par mois ou par fraction
prévue aux articles 251 et 1018 du présent de mois de retard à partir du deuxième mois. Dans
Code. tous les cas, le montant total de l’amende fiscale ne
Cette amende est portée à deux cent mille peut excéder un million (1 000 000) de francs CFA.
(200.000) francs CFA en cas de défaut de
souscription de ladite déclaration dans un f. Toute entreprise qui se soustrait à la
délai de trente (30) jours suivant une mise communication des renseignements énumérés au
en demeure ; point 3.a de l’article 34 du présent code, ou qui
a.3 L’entreprise déficitaire qui n’a pas communique des renseignements inexacts ou
souscrit aux obligations imposées par les insuffisants, est passible d’une amende fiscale
articles 33 et 159 du présent Code. égale à dix pour cent (10%) du montant total hors
TVA des opérations réalisées, avec un minimum de
b. Tout contribuable qui a souscrit hors cinq cent mille (500 000) francs CFA. Elle est tenue
délai de déclaration de chiffre d’affaires « solidairement responsable du paiement des impôts
néant » ou de déclaration « créditrice », le dus par les clients en cause.
redevable retardataire est passible d’une
amende égale à cinquante mille (50 000) L’application de cette amende fiscale est
francs CFA par mois ou fraction de mois de subordonnée à une mise en demeure adressée au
retard avec un maximum de cinq cent mille contribuable l’invitant à se conformer aux
(500 000) francs CFA. dispositions du point 3.a de l’article 34 du présent
364
Direction Générale des Impôts du Bénin
code. L’amende fiscale s’applique si le taxe sur la valeur ajoutée éludée. Cette amende ne
contribuable ne communique pas à la peut être inférieure à un million de FCFA
Direction Générale des Impôts, dans un (1.000.000) de francs CFA par opération ayant
délai de trente (30 jours) dès notification de fait l'objet de non-délivrance de factures.
la mise en demeure, les renseignements
visés au point 3.a de l’article 34 susvisé k. Une amende de un million (1 000 000) de
suivant les procédures prescrites par le francs CFA est applicable en cas de défaut de
présent Code. renseignement ou d'absence de l'un quelconque
des éléments constitutifs des états financiers. Cette
L’application de cette amende fiscale ne
amende n'est applicable qu'après le défaut de
fait pas obstacle à l’imposition des mêmes
régularisation dans les huit (8) jours d'une mise en
sommes au nom du bénéficiaire.
demeure adressée au contribuable.
En cas de récidive, le montant de l'amende est porté
g. Toutes autres contraventions aux
à deux millions (2 000 000) de francs CFA.
dispositions d’un quelconque impôt, objet
des titres I et II du présent code sont punies
2. En cas de récidive, l’amende est de vingt (20)
d’une amende de cent mille (100 000) francs
fois le montant de la taxe sur la valeur ajoutée
CFA à la charge des redevables.
éludée avec un minimum de cinq millions
(5.000.000) de francs de CFA. Dans ce cas,
h. Une amende fiscale est applicable à
l’amende est appliquée cumulativement avec
toute entreprise ayant introduit hors délai la
une fermeture administrative de trois
demande de certificat de crédit intérieur MP2
(3) mois.
relatif à un marché public à financement
extérieur ou aux autres régimes d’exception.
La fermeture administrative devient définitive si
Le montant de l’amende est déterminé par
l’entreprise récidive deux fois.
application d’un taux de 20% au montant du
crédit sollicité. Le montant total de l’amende
Ces sanctions sont également applicables à toute
ne peut excéder un million (1 000 000) de
personne qui :
francs CFA.
- fait une transaction imposable et délivre une
i. Les importateurs, producteurs ou facture électronique de valeur ou de quantité
revendeurs, les régisseurs et les comptables minorée ;
des services publics ainsi que les - cause un dysfonctionnement à la machine
bénéficiaires de prestations de services qui électronique certifiée ou au système de facturation
n’ont pas effectué ou reversé la retenue à la électronique.
source visée à l’article 168 du présent code,
sont passibles d’une amende égale au Les sanctions administratives prévues aux alinéas
montant de la retenue non effectuée ou non précédents ne font obstacle ni au paiement de la
reversée. taxe due ni aux poursuites pénales contre le
contribuable concerné.
j. 1. Toute personne soumise à
l’obligation d’utiliser les machines 3. Majoration pour paiement tardif
électroniques certifiées de facturation de la
Article 1096 quinter
TVA et qui vend des biens ou services
sans délivrer une facture électronique
Une majoration pour paiement tardif égale à 10 %
normalisée, est passible d’une
du montant des sommes dont le versement est
amende égale à dix (10) fois la valeur de la
différé, est appliquée lorsque la déclaration prévue
365
Code Général des Impôts 2019
aux articles 178, 182, 183, 185, 188, 210, contestées que dans les conditions prévues à
215 et 252 est souscrite dans les délais mais l’article 1098 nouveau ci-après pour les impôts
n’est pas accompagnée du versement de autres que les droits d’enregistrement.
l’impôt correspondant.
Indépendamment de cette amende, tous assujettis
Article 1097 nouveau aux vérifications des agents de l’Enregistrement
devront, en cas d’instance, être condamnés à
La destruction avant l’expiration d’un présenter les pièces ou documents non
délai de dix (10) ans des documents visés communiqués, sous une astreinte de dix mille
à l’article 1096 nouveau donne lieu à (10.000) francs CFA au minimum par jour de retard.
l’application d’une amende fiscale de cinq Cette astreinte commencera à courir de la date de
cent mille (500 000) francs CFA. la signature par les parties ou de la notification du
procès-verbal qui sera dressé pour constater le
Le refus de communiquer les livres, pièces refus d’exécuter le jugement régulièrement signifié ;
et documents susvisés existants, sur elle ne cessera que du jour où il sera constaté, au
réquisition verbale des agents de moyen d’une mention inscrite par un agent de
l’administration fiscale sera constaté par contrôle sur un des principaux livres de la société ou
procès-verbal et suivi d’une mise en de l’établissement, que l’Administration a été mise à
demeure adressée par lettre recommandée même d’obtenir la communication ordonnée.
avec accusé de réception au contribuable
intéressé. Si, à l’expiration du délai de dix Le recouvrement de l’amende et de l’astreinte sera
(10) jours après réception de cette lettre, la suivi comme en matière d’enregistrement.
communication demandée n’a pas été
Article 1097 nouveau 2
obtenue, une amende fiscale de cinq cent
mille (500 000) francs CFA sera appliquée.
Les personnes ou sociétés visées par l’article 488
Cette amende sera portée à un million (1
doivent se conformer, pour l’exercice du droit de
000 000) de francs CFA à l’expiration du
communication des agents du service de
délai d’un mois et majorée de cent mille (100
l’Enregistrement, aux dispositions des articles 1096
000) francs CFA par mois ou fraction de mois
nouveau 2 et 1097 nouveau sous les sanctions
de retard en sus.
édictées par ce dernier article.
Toute personne physique ou morale qui se
Article 1098 nouveau
sera soustraite à la communication de
renseignements ou qui aura communiqué
Tout agent d’affaires, expert ou toutes autres
des renseignements inexacts ou insuffisants
personnes, associations, groupements ou
sera passible d’une amende de cinq cent
sociétés faisant profession de tenir ou d’aider à
mille (500 000) francs CFA et sera tenue
tenir les écritures comptables de plusieurs
solidairement responsable du paiement des
clients, qui a apporté son concours à
impôts dus.
l’établissement ou l’utilisation des documents ou
renseignements reconnus inexacts est passible
Les amendes susvisées sont constatées par
d’une amende fiscale fixée à 500 000 francs pour
le Directeur Général des Impôts, comprises
la première infraction relevée à sa charge, 1
dans un ou plusieurs rôles immédiatement
000 000 de francs pour la
exigibles pour la totalité et ne peuvent être
deuxième infraction, 1 500 000 francs pour la
366
Direction Générale des Impôts du Bénin
cas où celui-ci présente des coupons pour le Les avis sont établis sur des formules dont le
compte de tiers, il a la faculté de remettre à modèle est arrêté par l’Administration ; ils indiquent
l’établissement payeur une liste indiquant les noms, prénoms et adresse des titulaires des
outre ses nom, prénoms et domicile réel, les comptes ; ils sont envoyés dans les dix premiers
nom, prénoms et domiciles réels des jours du mois qui suit celui de l’ouverture ou de la
propriétaires véritables, ainsi que le clôture des comptes.
montant des coupons appartenant à chacun
d’eux. Chaque année, avant le 1er février, les
établissements visés au premier alinéa du
L’établissement payeur annexe cette liste présent article sont tenus d’adresser au directeur
au relevé fourni en exécution du deuxième général des Impôts, le relevé des coupons portés au
alinéa du paragraphe 1er du présent article. cours de l’année précédente au crédit des titulaires
Quiconque est convaincu d’avoir encaissé des comptes de dépôt de titres, valeurs ou espèces,
sous son nom des coupons appartenant comptes d’avances, comptes courants ou autres.
à des tiers en vue de faire échapper ces
derniers à l’application de l’impôt général sur Les contraventions aux dispositions du présent
le revenu, est passible des amendes fiscales article sont punies d’une amende fiscale de 1 000
prévues à l’article 1099 nouveau. francs par omission ou inexactitude.
Section VIII REPRESSION DES ABUS DE DROIT
Les livres, pièces et documents de nature à
permettre la vérification des relevés prévus
Article 1102
au présent article qui ne sont pas soumis à
un délai de conservation plus étendu Toute opération conclue sous la forme d'un contrat
doivent, sous les sanctions édictées par ou d'un acte juridique quelconque et dissimulant une
l’article 1097 nouveau, être conservés dans réalisation ou un transfert de bénéfices ou de revenus
le bureau, l’agence ou la succursale où ils .effectués directement ou par personnes interposées,
ont été établis, à la disposition des agents n'est pas opposable à l'Administration des Impôts, qui
des Impôts jusqu’à la fin de la quatrième a le droit de restituer à l'opération son véritable
année suivant celle au cours de laquelle les caractère et de déterminer en conséquence les bases
paiements correspondants ont été effectués. des impôts sur le revenu.
368
Direction Générale des Impôts du Bénin
elle est reportée au jour ouvré suivant. Le Les clauses des marchés publics établies en
cas échéant, la pénalité de retard n’est contravention des présentes dispositions sont
applicable qu’après ledit jour ouvré. inopposables à l’administration fiscale
3- Lorsqu’une opération est financée Le cas échéant, les clauses visant à interdire les
en partie ou en totalité́ par des subventions contrôles ou les inspections des titulaires
non remboursables ou des dons, le régime d’agrément ou bénéficiaires de régimes
de droit commun s’applique à l’ensemble. dérogatoires sont réputées non écrites.
370
Direction Générale des Impôts du Bénin
LIVRE TROISIÈME
RÔLES, RÉCLAMATIONS
DÉGRÈVEMENTS ET RECOUVREMENT
Pages Articles
1104 nouveau à
TITRE PREMIER 373
1107
371
Code Général des Impôts 2019
372
Direction Générale des Impôts du Bénin
TITRE PREMIER
CHAPITRE UNIQUE
Tous impôts et taxes visés au livre premier Un avis d’imposition est transmis à tout
du présent Code sont ou peuvent contribuable inscrit au rôle. Il mentionne le
éventuellement être recouvrés en vertu total par cote des sommes à acquitter, les
de rôles rendus exécutoires par arrêté du conditions d’exigibilité ainsi que la date de
ministre chargé des Finances. mise en recouvrement.
Les avis d’imposition sont adressés aux
Celui-ci peut déléguer ses pouvoirs au contribuables sous enveloppe fermée
Directeur Général des Impôts, en ce qui lorsqu’il s’agit d’impôts sur le revenu et
concerne les rôles établis par ses chefs de d’impôts sur le chiffre d’affaires.
service, sans qu’il en résulte de modification
au point de vue de la compétence des Article 1106 bis
tribunaux.
Un avis de mise en recouvrement est établi
et notifié à tout redevable qui n’a pas acquitté
Le Directeur Général des Impôts peut
les acomptes échus ou les droits et taxes qui
déléguer sa signature aux directeurs
découlent d’une quelconque déclaration
techniques et départementaux des Impôts et
prévue au Code Général des Impôts dans les
aux Chefs des centres des Impôts des
conditions et délais définis pour chaque
Moyennes Entreprises.
nature d’impôt.
Constituent des titres exécutoires : L’avis de mise en recouvrement est visé et
rendu exécutoire par le receveur des impôts
- les extraits de rôle ou avis d’imposition ; à qui incombe le recouvrement des
- l’avis de mise en recouvrement ; acomptes non payés à l’échéance.
- le procès-verbal de flagrance fiscale,
dressé en application des articles 1085 Il est adressé au redevable dans les
quinter et suivants du présent Code. conditions prévues au deuxième alinéa de
l’article 1106 du présent Code et doit
Article 1105 comporter les mentions suivantes :
1° les indications nécessaires à la
La date de mise en recouvrement du rôle est connaissance des droits, taxes, redevances,
fixée au lendemain du jour de la réception de ou autres sommes qui font l’objet de cet avis ;
ce rôle par le receveur chargé de la 2° les éléments du calcul et le montant des
perception. Cette date constitue le point de droits et des majorations, ou intérêts de
départ des délais de recouvrement, de retard, qui constituent la créance ;
prescription et de réclamation. Elle marque 3° sommation de payer immédiatement les
le début de la période de quatre (04) ans sur sommes qui y sont portées sous peine de
laquelle porte le privilège du Trésor. poursuites.
373
Code Général des Impôts 2019
Article 1107
Lorsque la perception de certains impôts pris en charge comme il est dit ci-dessus;
directs est effectuée avant l’émission du toutefois, il n’y a pas lieu de rédiger des avis
rôle, il est établi, sous réserve de dispositions d’imposition.
contraires, chaque mois, un rôle de
régularisation qui est approuvé et
374
Direction Générale des Impôts du Bénin
CHAPITRE PREMIER
JURIDICTION CONTENTIEUSE
Section première
DEMANDES EN DECHARGE OU
REDUCTION
(06) mois suivant la date de présentation de
sa demande.
Article 1108 nouveau
375
Code Général des Impôts 2019
poursuivi par toutes voies de droit à cotes indûment imposées comprenant les
l’exclusion de la vente forcée qui ne peut cotes établies par faux ou double emploi
intervenir qu’après un délai de deux (02) manifeste, ainsi que les cotes qui leur
mois à partir du jour de la notification de la paraissent avoir été établies à tort, mais,
décision de rejet de la requête par le ministre pour ces dernières, seulement lorsqu’il s’agit
chargé des Finances, ou, si le litige est porté de contribuables qui ne peuvent réclamer
devant la Cour Suprême, qu’après la eux-mêmes ou dont le domicile est inconnu.
signification de l’arrêt de la Cour Suprême.
Les états de cotes indûment imposées
Le ministre chargé des Finances ou son doivent parvenir au ministre chargé des
délégué peuvent en tout temps prononcer Finances ou à son délégué, dans les trois
d’office le dégrèvement des cotes ou portions (03) mois qui suivent la mise en
de cotes formant surtaxe. recouvrement du rôle.
Les délais prévus au présent article sont des La décision du ministre chargé des Finances
délais francs. ou de son délégué est notifiée au comptable
qui dispose d’un délai de trois (03) mois pour
Section II
compter de la réception de cette notification
pour porter l’affaire devant la Cour Suprême
DEMANDES PRESENTEES PAR LE
(chambre administrative) lorsque la décision
SERVICE DU RECOUVREMENT
ne lui donne pas satisfaction.
Article 1109
376
Direction Générale des Impôts du Bénin
CHAPITRE II
JURIDICTION GRACIEUSE
378
Direction Générale des Impôts du Bénin
TITRE III
RECOUVREMENT
CHAPITRE PREMIER
EXIGIBILITE DE L’IMPÔT
Section première
DISPOSITIONS GENERALES
chiffres d’affaires imposables, entraînent
Article 1113 l’exigibilité immédiate de l’ensemble des
Sauf disposition expresse contraire, les impositions assises au nom du contribuable
contributions, impôts et taxes visés par le ou du redevable, dès la notification de l’avis
d’imposition.
présent Code ainsi que les contributions,
impôts, taxes et produits recouvrés comme Article 1116 nouveau
en matière de contributions directes ou
indirectes, sont exigibles le dernier jour du Sauf disposition expresse
mois suivant celui de la notification de l’avis contraire, tout contribuable qui, à l’expiration
d’imposition. Les impositions mises en des délais fixés à l’article 1113, n’aura
recouvrement au mois de décembre sont pas intégralement payé les contributions
exigibles en totalité au 31 décembre de la directes, indirectes et taxes assimilées dont
même année. il a reçu l’avis d’imposition, devra, sans
Le déménagement hors du ressort de la préjudice des frais afférents aux poursuites
recette des Impôts, la vente volontaire ou dont il aurait pu être l’objet, acquitter sur la
forcée, la cession ou cessation d’entreprise, portion non soldée, une majoration de 10
le décès du contribuable, la faillite ou la %.
liquidation judiciaire, l’exercice d’une
profession commerciale non sédentaire, Le défaut, l’insuffisance dans le paiement ou
entraînent l’exigibilité immédiate de l’impôt. le reversement tardif de l’un des impôts,
droits et taxes établis ou recouvrés
Article 1114 nouveau
spontanément donnent lieu au versement
d’un intérêt de retard de 1 % par mois
Supprimé par la loi N°2017-40 du 29
indépendamment de toutes autres
décembre 2017 portant loi de finances pour
sanctions.
la gestion 2018
379
Code Général des Impôts 2019
380
Direction Générale des Impôts du Bénin
Article 1127
Article 1124
La succession de tout contribuable qui, Lorsqu’un contribuable estime pouvoir
compris dans les rôles de apporter la preuve que le montant total de
l’impôt sur le revenu ou de l’impôt sur les
l’année précédente, sera décédé avant le
sociétés, auxquels il doit être soumis au titre
1er janvier de l’année courante est d’une année, doit être inférieur au montant
dispensée du versement d’acomptes. total des acomptes dont il est redevable, il
peut déposer avant le 15 février une demande
Article 1125 en réduction des versements d’acomptes à
l’inspecteur du service d’assiette compétent.
Les versements effectués en numéraire ou
par chèque, sans émission préalable de rôle, Les demandes en réduction des versements
au titre de tous impôts, droits et taxes, à d’acomptes présentées par les contribuables
doivent exposer les motifs pour lesquels ils
l’exception des droits de timbre,
estiment que le montant, qu’ils doivent
d’enregistrement et droits assimilés, sont préciser, de leur impôt sur le revenu, de
encaissés par le receveur des Impôts sur l’année en cours doit être inférieur au montant
présentation d’un bordereau de versement des acomptes dont ils sont redevables pour
établi en triple exemplaire. ladite année.
Le cas échéant, l’émission des rôles aura L’inspecteur du service d’assiette est
lieu après liquidation de l’impôt. habilité à refuser la demande en réduction
Article 1126 d’acomptes présentée par un contribuable
lorsque ce dernier ne s’est pas intégralement
acquitté, à la date du dépôt de sa demande,
Le montant des versements sera de l’impôt sur le revenu ou de l’impôt sur les
ultérieurement imputé en l’acquit des sociétés mis à sa charge au cours de l’année
antérieure.
impositions établies au cours de l’année
pendant laquelle les versements auront été
Soit en application de l’alinéa précédent, soit
effectués à raison des revenus réalisés par pour toutes autres raisons, lorsque
le contribuable pendant l’année l’inspecteur du service d’assiette estime avoir
précédente. en sa possession les éléments suffisants pour
opposer un refus nettement motivé à une
Si ces impositions représentent une somme demande en réduction d’acomptes, il doit
inférieure au montant des versements notifier ce refus par lettre recommandée dans
les quinze (15) jours de la réception de la
anticipés, ceux ci sont immédiatement
demande. Passé ce délai, la demande du
imputés, à due concurrence, en l'acquit contribuable est considérée comme acceptée
desdites impositions. Les fractions des tacitement.
versements anticipés demeurant disponibles
après que cette imputation a été opérée sont
381
Code Général des Impôts 2019
382
Direction Générale des Impôts du Bénin
CHAPITRE II
PAIEMENT DE L’IMPÔT
Les impôts et taxes visés au présent Code Les quittances concernant les contributions
ainsi que les impôts et taxes recouvrés directes et taxes assimilées perçues au profit
comme en matière de contributions directes du budget national ou des budgets annexes
sont payables par l’un des moyens suivants : au moyen de rôles établis par la direction
- versement d’espèces à la caisse du générale des Impôts sont exemptées de
receveur des Impôts compétent ou aux timbre.
guichets des banques ;
- remise de chèque bancaire ou postal Une quittance par duplicata est remise
certifié libellé au nom du receveur des Impôts gratuitement par l’agent chargé du
compétent ou du Trésor Public ; recouvrement au contribuable qui en fait la
- virement bancaire ou postal dans un compte demande pour justifier du paiement de ses
ouvert au nom de la direction générale des impôts.
Impôts ;
- remise d’un certificat de détaxe ou d’un Article 1132 bis
autre moyen de paiement d’impôts et taxes
autorisé par l’Administration des impôts. L’action en recouvrement des impôts, taxes,
Les contribuables sont également autorisés droits, redevances et prélèvements de toute
à payer les impôts, droits, taxes et nature est soumise à la prescription de quatre
redevances, pénalités, amendes et intérêts (04) ans. Ce délai a pour point de départ la
dont ils sont redevables au moyen de date de mise en recouvrement des impôts,
procédés électroniques, dans les conditions droits, taxes et autres prélèvements sous
déterminées par voie réglementaire. réserve des dispositions particulières prévues
par le présent Code pour certains impôts.
Les modalités d’application du paiement des
impôts aux guichets des banques sont
Cette prescription qui court contre
précisées par arrêté du ministre chargé des
l’Administration est interrompue par :
Finances.
Article 1131
- le paiement de tout ou partie de la créance
ainsi que les réclamations du contribuable ;
Tout versement d’impôt donne - l’inscription du privilège du Trésor ;
obligatoirement lieu à délivrance d’une - les sommations, mises en demeure de
quittance extraite du journal à souches payer et tous actes de poursuites ;
réglementaire ; les agents chargés de - tous actes comportant reconnaissance de
recouvrement doivent, en outre, émarger les la dette fiscale de la part du contribuable.
paiements sur leurs rôles à mesure qu’il leur
en est fait.
383
Code Général des Impôts 2019
384
Direction Générale des Impôts du Bénin
CHAPITRE III
Article 1133
Après que le directeur général des Impôts a
Le rôle régulièrement mis en recouvrement
reçu l’accusé de réception de la mise en
est exécutoire non seulement contre le
demeure qui a été notifiée au redevable sous
contribuable qui y est inscrit, mais contre ses
pli recommandé, celui-ci pourra à la requête
représentants ou ayants cause.
du ministre chargé des Finances, être
poursuivi devant le Tribunal de 1ère Instance
Article 1134
siégeant en matière correctionnelle.
Tous fermiers ou locataires sont tenus de
payer, en l’acquit des propriétaires, la Article 1136
contribution foncière pour les biens qu’ils
En garantie du paiement des impôts dont elle
auront pris à la ferme ou à loyer et les
peut être redevable, toute personne locataire
propriétaires sont obligés de recevoir les
d’un bureau meublé est tenue de verser au
quittances de ces contributions à valoir sur le
guichet du receveur des Impôts, à la fin de
prix des fermages ou loyers.
chaque mois sous la responsabilité du loueur
de bureau et par son entremise une somme
Article 1135
égale à 25 % du prix de location.
385
Code Général des Impôts 2019
386
Direction Générale des Impôts du Bénin
387
Code Général des Impôts 2019
388
Direction Générale des Impôts du Bénin
389
Code Général des Impôts 2019
CHAPITRE IV
POURSUITES
Section première PROCEDURE Le blocage des comptes est une mesure spéciale
qui ne peut être assimilée ni à une saisie ni à un
Article 1148 avis à tiers détenteur.
390
Direction Générale des Impôts du Bénin
dès lors que le contribuable ne s'est pas Le commandement est rédigé en original et en
acquitté de sa dette fiscale dans les délais copie. Lorsque l’acte de poursuites n’a pu être
prescrits ; notifié à personne ou à domicile ou lorsque le
- sur proposition du directeur général des
impôts, le ministre chargé des Finances peut redevable n’a pu être touché à l’adresse figurant
procéder à la publication par voie de presse sur le rôle ou titre de perception par suite de
(écrite, orale et télévisée) de la liste des changement de résidence, d’absence ou de tout
contribuables qui ont fait l'objet d'un autre motif, il est valablement notifié au bureau du
commandement et qui ne se sont pas maire ou de l’autorité locale.
acquittés de leurs dettes fiscales dans les
délais impartis. Tout acte de poursuites est réputé être notifié non
seulement pour le recouvrement de la portion
La procédure de fermeture provisoire n'est
pas mise en œuvre contre le contribuable exigible des cotes qui y sont portées, mais encore
qui détient sur l'Etat ou ses démembrements pour celui de toutes les portions des mêmes cotes
une créance de montant supérieur à sa dette qui viendraient à échoir avant que le contribuable
fiscale et qui produit une attestation du se soit libéré de sa dette.
service de dépenses.
La voie postale peut être utilisée pour la notification
Article 1155 des actes de poursuites lorsque le redevable
Au cas où les poursuites judiciaires dispose d’une boîte postale, d’une adresse
exécutées à l’encontre des contribuables desservie par les services des Postes ou lorsqu’il
exerçant leurs professions à demeure fixe est domicilié en dehors des limites territoriales du
se révéleraient inopérantes par poste comptable. L’acte de poursuites est placé
manque, insuffisance ou détournement sous enveloppe fermée portant au recto le numéro
des biens saisissables, il pourra être pris d’ordre de l’acte à notifier ainsi que l’adresse du
à l’égard desdits contribuables la sanction redevable et au verso le timbre du comptable qui
administrative de fermeture définitive de exerce les poursuites. Le pli est adressé par lettre
leur établissement, sur proposition des recommandée avec demande d’avis de réception.
agents chargés du recouvrement, par arrêté Les actes de poursuites notifiés par l’intermédiaire
conjoint du ministre chargé des Finances et du service des Postes échappent aux conditions
du ministre de l’intérieur. générales de validité des exploits telles qu’elles sont
fixées par le Code de Procédure Civile.
Article 1156
392
Direction Générale des Impôts du Bénin
La vente est faite par les soins d'un Si, au moment où l’agent de poursuites vient pour
commissaire-priseur dans les formes effectuer la saisie, le contribuable se libère, la
prescrites par les textes en vigueur. Elle saisie est suspendue, et quittance provisoire ou
donne lieu à l'établissement d'un procès- définitive lui est remise.
verbal.
Article 1164
En ce qui concerne les fonds de commerce,
La saisie est exécutée nonobstant opposition.
la direction générale des Impôts peut faire
ordonner par le Président du Tribunal de Article 1165
Première Instance que la vente d'un fonds
de commerce soit effectuée dans les formes Lorsque dans le cas de saisie des meubles et autres
prévues pour les ventes de biens effets mobiliers pour le paiement des contributions
appartenant à des mineurs. et amendes, il est formé une demande en
revendication d’objets saisis, cette demande doit
La requête précise la nature et si possible la être soumise, en premier lieu, au directeur général
valeur approximative du fonds ; elle sollicite des Impôts.
éventuellement la mise sous séquestre de
l'exploitation. La demande en revendication d’objets saisis,
appuyée de toutes justifications utiles, doit, à peine
Le président du Tribunal compétent est celui
d’irrecevabilité, être formée dans les sept (07) jours
de la situation du fonds. Il est investi à cet
de la date à laquelle la saisie a été pratiquée.
égard de toutes les attributions dévolues au
tribunal par les articles 954 et suivants du Le directeur général des Impôts doit statuer dans
Code de procédure civile. un délai maximum d’un mois après le dépôt du
En matière de vente de biens immeubles, si mémoire du revendiquant. Dans le cas où la
lors de l'adjudication aucune enchère n'est décision rendue ne lui donne pas satisfaction, le
portée ou si le montant des offres est revendiquant peut encore fournir de nouvelles
insuffisant au regard de la valeur de preuves au directeurgénéral des Impôts dans un
l'immeuble, il est procédé à une deuxième délai de quinze (15) jours. La réponse du directeur
adjudication dans un délai supérieur à un général des Impôts à la suite des nouvelles
(01) mois et inférieur à un (01) an. En cas preuves doit intervenir dans les quinze (15) jours.
d'absence d'adjudicataire ou d'insuffisance En cas de nouveau désaccord, le revendiquant
des offres, l'immeuble est attribué à l'Etat. peut assigner le comptable saisissant devant le
Tribunal de Première Instance. Cette assignation
Article 1162 doit être formée dans un délai de trente (30) jours à
compter de la notification de la décision du
L’agent de perception doit être présent ou
directeur général des Impôts.
représenté lors de la vente et doit donner
aussitôt quittance, sous réserve de restitution L’assignation lancée avant l’expiration du délai
ultérieure s’il y a lieu. imparti au directeur général des Impôts pour
statuer, ou avant la notification de sa décision est
393
Code Général des Impôts 2019
394
Direction Générale des Impôts du Bénin
396
Direction Générale des Impôts du Bénin
Quiconque aura délivré, utilisé ou présenté Le contribuable à jour de ses obligations fiscales
une fausse quittance ou une quittance est au fichier des contribuables actifs de la direction
falsifiée pour échapper au paiement de générale des impôts. En cas de défaillance, il est
l'impôt, est passible d'une amende de un retiré d'office dudit fichier. Il ne peut y être réinséré
million (1 000 000) de francs CFA et d'une qu'après régularisation de sa situation fiscale.
peine d'emprisonnement de trois (03) à cinq
Les dispositions ci-dessus sont également
(05) ans
applicables aux commissionnaires agréés en
Douane.
S'il y a opposition individuelle ou collective à
l'assiette ou au recouvrement de l'impôt, il
sera fait application des peines prévues à
l'article 224 du Code pénal.
397
Code Général des Impôts 2019
398
Direction Générale des Impôts du Bénin
ANNEXES
399
Code Général des Impôts 2019
400
Direction Générale des Impôts du Bénin
ANNEXE I
TAUX APPLICABLES POUR LA DETERMINATION DE LA PATENTE
Selon les dispos8itions de l’article 16 de la Loi de Finances pour la gestion 2012, les taux
applicables aux droits de base à titre transitoire pour l’année 2012 sont :
401
Code Général des Impôts 2019
Tableau A Classes
1ère, 2ème, 3ème et Tableau A Classes
4ème Tableau B toute 5ème et 6ème
DEPARTEMENTS ET COMMUNES
classe Tableau D Tableau D Classes
Classes 1ère et 2ème 3ème et 4ème
402
Direction Générale des Impôts du Bénin
ANNEXE II
TAUX D’IMPOSITION EN MATIERE DE CONTRIBUTION FONCIERE
Selon les disposition de l’article 17 de la Loi de Finances pour la gestion 2012, les taux
d’imposition à la contribution foncière des propriétés bâties et à la contribution foncière des
propriétés non bâties pour l’année 2012 sont :
Taux d’imposition appliqués en matière de contribution foncière des propriétés non bâties
AUTRES COMMUNES
COMMUNES TAUX (%) TAUX (%)
DES DEPARTEMENTS
Ouidah 5 Atlantique 4
Abomey 5,6 Ouémé - Plateau 4
Bohicon 5,6 Zou - Collines 4
Kandi 6 Borgou - Alibori 6
Natitingou 6
Atacora - Donga 4
Djougou 6
Lokossa 6 Mono - Couffo 4
403
Code Général des Impôts 2019
ANNEXE III
404
Direction Générale des Impôts du Bénin
ANNEXE IV
TARIF DES DROITS D’ENREGISTREMENT
Taux du Droit
Articles du
Nature des actes Droit
Code Droit fix
prop.
405
Code Général des Impôts 2019
406
Direction Générale des Impôts du Bénin
SOCIÉTÉS :
407
Code Général des Impôts 2019
Taux du
Articles Droit
Nature des actes D roit
du Code fixe
prop.
Autorisation de mise en service d’une voiture de transport en 773 1. 000
commun, mixte (carte jaune), taxi, transports publics de marchandises,
délivrance de duplicata et échange d’une carte jaune usagée
Bulletin de bagages constatant le paiement des sommes supérieures 738 5
à 100 F (chemin de fer)
Cartes grises :
a) véhicules légers et motocyclettes 1 .000
b) véhicules automobiles dont la puissance fiscale est inférieure 764 5. 000
ou égale à 7 CV
c) véhicules automobiles dont la puissance est comprise entre 7 10. 000
et 15 CV
d) véhicules automobiles dont la puissance est supérieure à 15 CV 15. 000
Remorques et tracteurs agricoles 2. 000
Remorques ou semi remorques :
- dont la charge utile n’est pas supérieure à 2 500 kg 10. 000
- dont la charge utile dépasse 2 500 kg 20.000
Engins spéciaux de travaux publics ou de manutention 20.000
408
Direction Générale des Impôts du Bénin
Chèque sans provision (amende) 733 6%
409
Code Général des Impôts 2019
Connaissements
a) Transports intercontinentaux 744 nouv 3. 000
b) Connaissements venant de l’étranger 745 3. 000
Dimension
Papier registre 0,54 x 0,42 677 2.500
Papier normal 0,42 x 0,27 - 1.200
Demi-feuille papier normal 0,27 x 0,21 - 800
Effets de commerce :
a) ordinaires par 1.000 ou fraction de 1.000 695 1‰
b) domiciliés dès leur création dans un établissement de crédit ou 695 1‰
un bureau de chèques-postaux
c) effets tirés à l’étranger sur l’étranger et circulant ou payables au Bénin 696 1‰
Inscription de gage sur vente à crédit de véhicule automobile 771 1.500
Lettres de change, billets à ordre, par 1000 F ou fraction de 1. 000 F 695 1‰
Lettre de voiture 736 20
Passeports 756 6 .000
Quittances
Quand les sommes sont comprises entre :
100 et 1.000 716 10
1 000 et 5.000 - 25
5 000 et 10.000 - 50
10 000 et 50.000 - 100
Au-delà par fraction de 50.000 F et en sus - 30
Procès verbaux de réception de véhicules-automobiles à titre isolé 772 3.000
par type 20.000
Visites techniques 770 2.000
410
Direction Générale des Impôts du Bénin
ARTICLE
DROITS DE PUBLICITE FONCIERE ET HYPOTHECAIRE DROITS
DU CODE
A-Budget National…
1-Immatriculation … 943 min.5 000 0,50%
2-Inscription…… Supprimés par la loi de
3-Inscription d’une hypothèque forcée…… finances rectificative 2016
ANNEXE VII
411
Code Général des Impôts 2019
412