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Contenidos que se tiene que Unidad 2. Cuentas del Estado de situación financiera – Activos,
abordar Pasivos y Patrimonio y los diferentes subtemas.
CASO PRÁCTICO 2
Orientaciones metodológicas (estrategias de trabajo):
DIARIO GENERAL
Año 2020
2. Para el registro de las mercaderías utilice el sistema de inventario permanente y para los kardex utilice el
método de valoración PROMEDIO PONDERADO. Se recuerda que el sistema de inventario permanente
utiliza tres cuentas contables (Inventario de mercaderías, ventas y costo de ventas). De considerar
necesario revise nuevamente el sistema de inventario permanente y el método de valoración promedio
ponderado, en la unidad 4 del texto básico.
3. Los valores de las cuentas de depreciación acumulada, se anotan en la columna del haber del libro diario,
son cuentas que tienen saldo acreedor.
4. Los artículos (impresoras, computadoras) constituyen subcuentas o cuentas auxiliares únicamente de la
cuenta inventario de mercaderías.
Ejemplo:
Inventario de mercaderías
$17.500,00
Ejemplo:
Servicios públicos Cuenta principal
Cuentas auxiliares
Servicio telefónico
Servicio luz eléctrica
CONTRIBUYENTE ESPECIAL
Año 2020
Abril 1. La empresa comercial “APC TECNOLOGÍA Cía. Ltda.” contribuyente especial reinicia sus actividades
con la siguiente información:
Bancos $100.500,00
Vehículo $18.000,00
Abril 6. Según factura 001-001-012300 se cancela con cheque a una persona natural no obligada a llevar
contabilidad $2.100,00 más IVA, por concepto de pago de arriendo anticipado de tres meses de un local
comercial. Se realiza la retención en la fuente del impuesto a la renta e IVA.
Abril 7. Se cancela con cheque $2.000,00 del valor de cuentas y documentos por pagar comerciales.
Abril 8. Según factura 001-001-00550 se vende mercaderías a crédito, 30 días plazo a una persona natural no
obligada a llevar contabilidad:
La política de crédito de la empresa considera en las ventas a crédito un interés ímplícito del 10% anual en el
precio de venta de las mercaderías; sin embargo, como el crédito es menor a un año y el componente de
financiamiento no es significativo, la transacción de registra al precio convenido.
Adicionalmente, el acuerdo entre comprador y vendedor es entregar los bienes en el domicilio del comprador.
En este caso, se han transferido los riesgos y beneficios al comprador, a partir de ese momento ya tiene bajo su
control los bienes; es decir, están bajo su responsabilidad.
Abril 8. Para el registro de la salida de las mercaderías al costo, considere los datos de los kardex.
Abril 10. Según factura 001-002-022142, se compra a crédito a Distribuidores TecniGuayas S.A., contribuyente
especial lo siguiente:
El valor del IVA se cancela con cheque, se realiza la retención en la fuente del impuesto a la renta e IVA.
Abril 12. Distribuidora Tecniguayas S.A. envía las mercaderías compradas el 10 de abril Guayaquil – Loja, por
Transportes Cital Cía. Ltda. se cancela con cheque $15,00 por cada artículo, total $120,00. Se realiza la
retención del impuesto a la renta.
Para el registro contable considere lo dispuesto en la NIC 2 respecto al costo de adquisición de los inventarios.
Además, el pago del transporte se anota en los kardex porque afecta al costo unitario de los artículos.
Abril 12. De la compra realizada el 10 de abril, se devuelve por no corresponder al pedido 1 Impresora Epson
Multifunción L4150 WIFI. Nos reintegran la parte proporcional del IVA en efectivo y la devolución de
mercaderías afecta al crédito.
Abril 13. El dinero en efectivo recaudado el día de ayer se deposita en la cuenta corriente de la empresa.
Abril 15. Se realiza la reposición del fondo de caja chica, de acuerdo al informe de los siguientes gastos:
Para la retención en la fuente del impuesto a la renta e IVA, considere que las compra de los bienes y servicios
se realizó a personas naturales obligadas a llevar contabilidad. Se emite un cheque a favor de la secretaria de
la empresa.
Para el registro contable considere las cuentas del grupo gastos administrativos para las fotocopias y
suministros y materiales y la cuenta del grupo gastos de venta para la publicidad.
Abril 16. Se realiza la declaración y pago mediante débito bancario del impuesto al valor agregado. Considere
los saldos que se dispone en abril 1:
Abril 17. Cancelan en efectivo varios clientes $5.000,00. Considere que los créditos de los clientes están
registrados en Cuentas y documentos por cobrar comerciales.
Abril 18. El valor recaudado el día de ayer se deposita en la cuenta corriente de la empresa.
Abril 18. Según factura 001-001-0022143 se vende al contado a MasterPC Cía. Ltda.”
Aplica la retención en la fuente del impuesto a la renta. El acuerdo entre comprador y vendedor es entregar los
bienes en la bodega del comprador. En este caso, se han transferido los riesgos y beneficios al comprador, a
partir de ese momento ya tiene bajo su control los bienes; es decir, están bajo su responsabilidad.
Abril 18. Para el registro de la salida de las mercaderías al costo, considere los datos de los kardex.
Abril 19. Se deposita en la cuenta corriente de la empresa el valor recaudado el día de ayer.
Abril 19. Según factura 001-001-006375 se adquiere materiales de aseo y limpieza a la empresa Loxa Cía.
Ltda., por $ 500,00 más IVA, los mismos que pasan a formar parte del inventario. Se realiza la retención en la
fuente del impuesto a la renta e IVA, el total se cancela con cheque.
Abril 19. De la venta realizada el 18 de abril, se realiza la devolución de 1 Computadora LENOVO QUAD
CORE N3710. Se reintegra la parte proporcional del IVA, por el total se entrega un cheque.
Abril 22. Se concede un anticipo de sueldo por $250,00 al Sr. A quien labora en el área de contabilidad de la
empresa, se emite un cheque. El valor será descontado en el rol de pagos del presente mes.
Abril 30. Según los datos reportados por el Departamento de Recursos Humanos, se elabora el rol de pagos.
Todo el personal cobra mensualmente la decimotercera y decimocuarta remuneraciones y fondos de reserva.
Se cancela mediante transferencia bancaria a cada empleado.
Para el cálculo de la decimocuarta remuneración considere el Salario Básico Unificado vigente al año 2020
Considere las disposiciones vigentes en el texto básico, unidad 8. Para el registro contable de la información del
rol de pagos considere las cuentas del grupo gastos administrativos.
Rol de pagos
Mes: abril 2020
Ingresos
No
Nombre (+)
y
Fondos Aporte
Apellido Decimotercera Decimocuarta Total Préstamos
Sueldo Bonificaciones de Ind. An
remuneración remuneración ingresos al IESS
reserva IEES
1 A 950,00 2
2 B 750,00
3 C 750,00 120,00
4 D 500,00
Nota. En el caso de los empleados A, E y F, no les corresponde pagar impuesto a la renta, en razón que
presentaron el formulario SRI – GP con la proyección de gastos personales para el año 2020.
Abril 30. Según los datos reportados por el Departamento de Recursos Humanos, complete la planilla de
beneficios adicionales, considerando el aporte patronal y vacaciones de todo el personal y registre
contablemente la planilla de beneficios adicionales del presente mes.
Remuneraciones
Adicionales por pagar
gravables Total
Apellidos y
No remuneraciones Aporte Total
nombres
Sueldo Bonificaciones pagadas patronal Vacaciones
IESS
1 A 950,00 950,00
2 B 750,00 750,00
3 C 750,00 750,00
4 D 500,00 500,00
Para el registro contable de la información de la planilla de beneficios adicionales, considere las cuentas del
grupo gastos administrativos.
Abril 30. Se registra el consumo de los materiales de aseo y limpieza por el presente mes $120,00. Para el
registro contable considere la cuenta Suministros y materiales del grupo gastos administrativos.
Abril 30. Se registra el arriendo devengado por el presente mes $700,00. Para el registro contable considere la
cuenta Arrendamiento operativo del grupo gastos administrativos.
Abril 30. Se encuentra pendiente de servicio de seguridad y vigilancia del presente mes $550,00. Para el
registro contable considere la cuenta Seguridad y Vigilancia del grupo gastos de venta.
En la transacción de abril 1, relacionada con los saldos que dispone la empresa a esta
fecha, el valor de las cuentas inventario de mercaderías y capital suscrito y/o asignado
es:
Cuenta del activo no corriente “Arriendo financiero” $2.100,00 y cuenta del activo corriente “IVA
compras” $252,00.
Cuentas del activo corriente “Arriendos pagados por anticipado” $2.100,00 e “IVA compras” $252,00.
Cuenta de gasto “Arrendamiento operativo” $2.100,00 y cuenta del activo corriente “IVA compras”
$252,00.
En el debe Cuentas y documentos por pagar comerciales $2.000,00; en el haber Bancos $2.000,00.
En el debe Cuentas y documentos por cobrar proveedores $2.000,00; en el haber Caja $2.000,00.
Al debe Cuentas y documentos por cobrar clientes $2.604,00; al haber Venta de bienes $2.604,00.
Al debe Caja $2.604,00; al haber Inventario de mercaderías $2.325,00; IVA ventas $279,00.
Al debe Cuentas y documentos por cobrar comerciales $2.604,00; al haber Venta de bienes
$2.325,00; IVA ventas $279,00.
$1.300,00
$2.300,00
$4.300,00
Pregunta 6 0.4 pts
Las cuentas contables y valores que completan el registro de abril 10, relacionadas
con la compra de mercaderías a Distribuidores TecniGuayas S.A. son:
DIARIO GENERAL
Abril
…………………… 6…………………
10
Bancos 427,20
Las cuentas contables y valores del registro contable de abril 12, relacionado con el
pago del transporte de las mercaderías, es:
Las cuentas contables y valores que completan el registro contable de abril 12,
relacionadas con la devolución de mercaderías al proveedor son:
DIARIO GENERAL
Caja 38,40
En el haber Compras $320,00, en el parcial Impresora Epson Multifunción $320,00; en el haber IVA
compras $38,40.
En el debe Compras $320,00, en el parcial Impresora Epson Multifunción $320,00 y en el haber IVA
compras $38,40.
En el debe Servicios públicos $220,00, IVA compras $14,40; en el haber Bancos $224,32 y Retención
IVA por pagar $10,08.
En el debe Servicios públicos $220,00, IVA compras $14,40; en el haber Bancos $234,40
En el debe Bancos $234,40; en el haber Servicios públicos $234,40, IVA compras $14,40.
En el debe IVA en compras $3.850,00, Bancos $770,00; en el haber IVA en ventas $4.620,00.
En el debe IVA en ventas $4.620,00; en el haber IVA compras $3.850,00, Bancos $770,00
Pregunta 12 0.4 pts
En el debe Bancos $5.000,00; en el haber Cuentas y documentos por pagar comerciales $5.000,00.
En el debe Caja $5.000,00; en el haber Cuentas y documentos por cobrar comerciales $5.000,00
En el debe Cuentas y documentos por cobrar comerciales $5.000,00; en el haber Caja $5.000,00.
DIARIO GENERAL
Haber
Parcial Debe
Fecha Detalle USD
USD USD
Abril
…………………… 15 …………………
18
Caja 4.162,50
Abril
…………………… 16 …………………
18
Las cuentas y valores que completan el registro contable de la transacción de abril 19,
por la compra de materiales de aseo y limpieza es:
DIARIO GENERAL
Abril
…………………… 18 …………………
19
.. Bancos 537,00
En el haber Retención. Impuesto a la renta por pagar $5,00 y Retención IVA por pagar $18,00, con
las correspondientes cuentas auxiliares.
En el haber Retención. Impuesto a la renta por pagar $6,00 y Retención IVA por pagar $21,60, con
las correspondientes cuentas auxiliares.
DIARIO GENERAL
Abril
…………………… 19 …………………
19
Abril
…………………… 20 …………………
19
Bancos $1.008,00
Caja $1.008,00
$462,50
$462,32
$450,00
Considerando el registro contable de abril 30, relacionado con el pago del sueldo, las
cuentas contables que se anotan al debe, pertenecen al grupo de:
Activos
gastos
pasivo
El registro de la transacción de abril 30, por la obligación del aporte patronal al IESS y
vacaciones es:
En el debe Aporte patronal al IESS por pagar $674.33 y Vacaciones por pagar $231.25; en el haber
Aportes a la seguridad social $674.33 y Vacaciones $231.25.
El registro de la transacción de abril 30, por el arriendo devengado por el mes de abril
es:
En el debe Arrendamiento operativo $700,00; en el haber Arriendos pagados por anticipado $700,00.
Al debe Seguridad y vigilancia por pagar $500,00; al haber Seguridad y vigilancia $500,00.
Al debe Seguridad y vigilancia $550,00; al haber Otras cuentas y documentos por pagar $ 550,00.
Pregunta 24 0.4 pts
Impresora Epson Multifunción L4150 WIFI $7878.46; Computadora LENOVO QUAD CORE N3710
$11.659.78
Impresora Epson Multifunción L4150 WIFI $7178.46; Computadora LENOVO QUAD CORE N3710
$10.559.78
Impresora Epson Multifunción L4150 WIFI $7278.46; Computadora LENOVO QUAD CORE N3710
$10.659.78
Impresora Epson Multifunción L4150 WIFI $906,54; Computadora LENOVO QUAD CORE N3710
$2.015,22. La correcta
Impresora Epson Multifunción L4150 WIFI $300,00 Computadora LENOVO QUAD CORE N3710
$1.000,00
Impresora Epson Multifunción L4150 WIFI $320,00, Computadora LENOVO QUAD CORE N3710
$1.522,83