PRINCIPALES INFORMES CONTABLES

Los informes contables constituyen el producto final de la contabilidad.

Básicamente se trata de cuadros y notas aclaratorias que resumen la situación
económica y financiera de la empresa. Esta información resulta útil para los
usuarios, Los Informes Contables deben cumplir con ciertos requisitos
básicos generales que garanticen la objetividad y veracidad de las anotaciones
que contienen.

Todo informe contable debe revelar en forma exacta todos los puntos importantes
que influyan en el criterio del usuario e ilustrarlo de manera que pueda sacar sus
propias conclusiones.

Diferencia entre Balance y Estado de Resultados

1) En términos contables, el balance siempre debe contar con la siguiente.

igualdad:

 ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

Esto quiere decir que los activos de nuestra empresa, es decir, lo que nos
generará el flujo tienen dos opciones de financiar el negocio:

A través de los pasivos, que es la fuente de dinero que proviene de terceros para

financiar el negocio o parte de él. Por ejemplo, las cuentas por pagar o prestamos

A través del patrimonio, que es aquella fuente de dinero que proviene de los

mismos dueños de la empresa, o bien de inversionistas (sus aportes)

2) El estado de resultado, a grandes rasgos sigue la siguiente igualdad:

 UTILIDADES = INGRESOS – GASTOS

De acuerdo a esta igualdad, las utilidades son el excedente de una empresa en

un determinado periodo de tiempo, en el cual, con los ingresos obtenidos, la
empresa ha sido capaz de cubrir todos los gastos en que tienen para el
funcionamiento de ésta. Es decir, cubrir los costos de producción, costos fijos,
impuestos, remuneraciones, etc. y más encima lograr un remanente de dinero.
Esto quiere decir que los ingresos fueron mayores a los gastos. Si fuera al
revés, si los ingresos son menores a los gastos, entonces la empresa tendría
“pérdidas”.
  Los 2 principales informes que genera la contabilidad de una empresa son:
El balance y Estado de Resultado
 1.- Balance

En la contabilidad el balance es el estado que refleja la situación financiera y del

patrimonio de una empresa en un momento determinado. El balance se estructura
a través de tres conceptos patrimoniales, el Activo , el Pasivo y el Patrimonio
desarrollados cada uno de ellos en grupos de cuentas que representan los
diferentes elementos patrimoniales.
El activo incluye todas aquellas cuentas que reflejan los valores de los que
dispone la entidad. Todos los elementos del activo son susceptibles de traer
dinero a la empresa en el futuro. Por el contrario, el pasivo muestra todas las
obligaciones de la empresa, El patrimonio es el Activo menos el Pasivo y
representa los aportes de los propietarios. El patrimonio neto muestra también la
capacidad que tiene la empresa de autofinanciarse.

La ecuación básica de la contabilidad relaciona estos tres conceptos:

Patrimonio = activo – pasivo

Que dicho de manera sencilla es:

Lo que poseo = lo que tengo - lo que debo

Las partidas de Pérdida y Ganancia son alternativas. Si se ha producido una

pérdida aparecerá al pie del balance en el Activo. Si se ha producido una
ganancia aparecerá al pie del Balance en el Pasivo.
 Pasos para llegar al balance General
1) Recopila y registra los activos corrientes (aquellos que pueden hacerse
liquido en menos de 12 meses)
Recopila y registra los montos correspondientes a los activos circulantes o
corrientes, que son todos aquellos susceptibles de convertirse en dinero en
efectivo durante un período normal de operaciones del negocio.

 Caja: dinero en efectivo.
 Cuentas Bancarias (Banco): dinero almacenado en las cuentas corrientes
de la empresa.
 Cuentas por cobrar: monto por recaudar de las ventas a crédito, letras de
cambio, préstamos concedidos a empleados, socios o cualquier otro tercero.
 Inventarios: un resumen completo de las cantidades y valores de materias
primas en bodega, productos en proceso, productos terminados y/o mercancías
disponibles para la venta.
2) Recompila y registra los activos fijos
Los activos fijos son aquellos que no presentan un flujo o cambios constantes. Por
ejemplo:

 Maquinaria y equipos.
 Vehículos y equipo de transporte.
 Mobiliario de oficina.
 Equipo de computación
 Inmuebles.
 Terrenos.
El valor de cada uno de estos activos se determina por el valor comercial o de
venta a la fecha de realizar el balance general. Sin embargo, cuando se trata de
bienes adquiridos recientemente, se utiliza el valor de compra. En todo caso, hay
que tener en cuenta que los activos fijos se deprecian a diario por el desgaste de
su vida útil.
3) Registra los otros activos
A esta categoría pertenecen todos los activos que no se pueden clasificar como
corrientes o fijos. Por ejemplo, los gastos pagados por anticipado y las patentes.
4) Suma los tres tipos de activos
 Una vez individualizados y totalizados los activos corrientes, los fijos y los "otros",
tienes que sumar sus montos para obtener el total de activos con que cuenta la
empresa.

5) Registra los pasivos corrientes

Por pasivos corrientes se entienden las obligaciones y deudas que la empresa
tiene que cubrir en un plazo inferior a un año. Entre estas, cabe destacar:

 Obligaciones bancarias: créditos y préstamos de cualquier índole

inferiores a un año.
 Obligaciones con proveedores: facturas que le debes a los proveedores
o cuya fecha de pago se aproxima.
 Cuentas por pagar a acreedores: las deudas con personas, jurídicas o
naturales, diferentes a las entidades bancarias.
 Impuestos por pagar: todas las obligaciones tributarias que se adeudan a
la fecha de realizar el balance, o que hay que pagar en un plazo de tiempo inferior
a un mes.
6) Registra los pasivos fijos
Estos corresponden a deudas y obligaciones cuya exigibilidad es mayor a un año,
como son:

 Créditos bancarios: cuando son a mediano y largo plazo.

 Deudas con comercializadoras de vehículos o maquinaria: las
obligaciones con concesionarios y vendedores a crédito de máquinas y otros
equipos necesarios para la operación empresarial.
 Documentos por pagar: letras y demás obligaciones a pagar en el
mediano y largo plazo.
7) Registra los otros pasivos
Corresponden a los que no se pueden clasificar como corrientes ni como fijos. Por
ejemplo, el arrendamiento recibido por anticipado.
8) Suma los tres tipos de pasivos
Una vez individualizados y totalizados los pasivos fijos, los corrientes y los otros,
tienes que sumarlos para obtener el valor total de este punto.
 9) Registra el Patrimonio
El patrimonio corresponde a lo que le pertenece al empresario o accionistas al
momento de realizar el balance y se compone de:

 Capital: la inversión inicial hecho por los distintos accionistas para poner en
marcha la empresa.
 Utilidades Retenidas: las ganancias que los accionistas han reinvertido en
la empresa.
 Utilidades del período anterior: ganancias de la empresa en el período
inmediatamente anterior.
Todos los valores utilizados en este punto deben coincidir exactamente con los
registrados en los informes al respecto.
Una vez totalizado el capital, súmalo con el total de pasivos. El resultado
corresponde a los medios o recursos de los que la empresa puede disponer para
soportar los activos.
10)Aplica la Ecuación de Balance
Recuerda que esta fórmula dice que:

 Activo - Pasivo = Patrimonio

La suma del valor total de los Activos debe ser igual a la suma de valor total de los
Pasivos más el valor total del Patrimonio. Esto garantiza un balance y estado
financiero equilibrado. En caso de que el Pasivo supere a los Activos, el valor de la
partida de capitalización sería negativo, lo que significa que la empresa anda mal.
De hecho, si la diferencia es considerable, podrías estar frente a una quiebra.

11)Presentación del informe

La presentación del informe queda a criterio del profesional, aunque es
recomendable que complementes con gráficos y estadísticas, así como con
cuadros comparativos que confronten el balance actual con los de años anteriores.
Algo que no puedes olvidar -en cuanto a la estructura de los datos- es la norma de
ubicación: en la columna izquierda colocas los activos, ordenados en función de
su liquidez; en la siguiente a la derecha, los pasivos, organizados en función de su
exigibilidad; y en una tercera, el patrimonio, desglosado en sus diferentes
componentes. Esto, con el fin de facilitar las comparaciones y la lectura de la
información.
 Ejemplo de estructura del Balance General
EMPRESA XX
BALANCE GENERAL
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE
ACTIVOS       PASIVO    
ACTIVOS CORRIENTES       PASIVO LARGO PLAZO  
CAJA $ 4.871,30          
TOTAL PASIVO A LARGO
$ 80,00 0,00
BANCO     PLAZO
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES $ 4.951,30          
             
ACTIVOS FIJOS       PATRIMONIO  
TERRENO $ 10.275,93     CAPITAL $ 56.827,92
CONTRUCCION $ 37.540,49     UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 5.551,30
VEHICULO $ 5.000,00     TOTAL PATRIMONIO $ 62.379,22
MAQUINARIAS $ 4.011,50          
MUEBLES Y ENSERES $ 240,00          
EQ. DE COMPUTACION $ 360,00          
TOTAL ACTIVO FIJO $ 57.427,92          
TOTAL PASIVO +
$ 62.379,22 $ 62.379,22
TOTAL DE ACTIVOS     PATRIMONIO
             

 2.- Estado de Resultados

 El estado de resultados, conocido también como estado de ganancias y
pérdidas, es un estado financiero plasmado en un documento en el cual se
muestran de manera detallada y minuciosa todos los ingresos, gastos, así como la
ganancia o pérdida que se genera en una empresa durante un período de tiempo
determinado.

En cuanto al periodo de tiempo que comprende un estado de pérdidas y

ganancias, éste suele coincidir con el tiempo que dura un ejercicio económico en
una empresa: 1 año.  Pero, el estado de resultados es un documento financiero
flexible, por lo que puede realizarse, de manera anual, trimestral o mensual.

Es importante señalar que, a la hora de elaborar el estado de resultados, nos

basamos en el principio del devengado, es decir, que los ingresos y gastos que
vamos plasmando en el documento, quedan reflejados justo en el momento en
que se producen, aunque el cobro o pago de dinero no se haga efectivo en ese
mismo instante (por ejemplo, un pago a proveedores a 90 días, lo reflejamos hoy,
aunque el pago se haga efectivo dentro de 3 meses).

Objetivos del estado de resultados

El estado de pérdidas y ganancias es muy útil para presentar la información de
la empresa en aspectos financieros, ya que se comparan las ganancias que ha
tenido la empresa con los gastos que se han producido durante un periodo
determinado. De esta forma, podemos ser conscientes de cuál ha sido el éxito de
la empresa durante un año.

Algunos de los objetivos que posee la realización de estado de resultados son:

o Determinar la rentabilidad de la empresa

o Definir el reparto de ganancias
o Conocer los bienes de la empresa y cómo se han conseguido
o Concluir dónde se están destinando más recursos y si se pueden abaratar
costos

Pasos para llegar al estado de resultados

 Existen algunos conceptos del estado de resultados que es conveniente
conocer para llegar a entenderlo y poder saber cómo se hace. En lo que se
refiere a la estructura del estado de resultados, destacamos los principales
componentes o cuentas que quedarán reflejadas:

1. Ventas: primer dato de cualquier estado de resultados. Se refiere a los

ingresos totales percibidos por las ventas realizadas en ese período concreto.
2. Costo de ventas: ¿cuánto le costó a la empresa el artículo que vende?
3. Utilidad bruta: diferencia entre ventas y costo de ventas, indicando qué
gana la empresa, en bruto, con el producto vendido.
4. Gastos de operación: gastos involucrados directamente en el
funcionamiento de la empresa (luz, agua, salarios, etc.).
5. Utilidad sobre flujo: ganancias de la empresa sin tener en cuenta gastos
financieros, impuestos y otros gastos contables.
6. Utilidad operativa: diferencia entre la utilidad sobre flujo y los montos de
las depreciaciones y amortizaciones, indicando la ganancia o pérdida de la
empresa en función de sus actividades productivas.
7. Gastos y productos financieros: gastos e ingresos no relacionados
directamente con la operación principal de la empresa. Se refiere, normalmente, a
valores referentes a bancos: pago de intereses, por ejemplo.
8. Utilidad antes de impuestos: pérdida o ganancia tras cubrir obligaciones
operacionales y financieras.
9. Impuestos: valores que paga la empresa al Estado según su desempeño.
(IVA)
10. Utilidad neta: última cuenta del estado de resultados, que refleja la
ganancia o pérdida final tras gastos operativos, financieros e impuestos.

El estado de resultados es imprescindible para la realización del balance

general. Esto se debe a que del estado de resultados se obtiene la utilidad o
pérdida del ejercicio que forma parte del balance general y específicamente del
capital contable.

Ejemplo de estructura de Estados Financieros

 VENTAS
(-) COSTO DE VENTAS
(=) UTILIDAD BRUTA
(-) GASTOS OPERACIONALES
ADMINISTRACION
VENTAS
FINANCIEROS
(=) UTILIDAD OPERACIONAL
(+) INGRESOS NO OPERACIONALES
(-) GASTOS NO OPERACIONALES
(=) UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO
(-) IMPUESTO A LA RENTA
(=) UTILIDAD NETA
(-) RESERVAS LEGALES
(=) UTILIDAD DEL EJERCICIO