Formulación de

ESTADOS
FINANCIEROS

HECTOR HUMBERTO NOVOA VILLA

2020
 LOS ESTADOS FINANCIEROS EN EL PERÚ Hector Humberto Novoa Villa 1

CASO PRÁCTICO PARA LA

FORMULACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

Con la finalidad de mostrar los procesos que desarrolla la Contabilidad

Financiera, presentamos a continuación el caso práctico de la empresa
INDUSTRIAL COMERCIAL NUEVA ERA S.A., cuyos datos monográficos
se registrarán en el Libro Diario y luego del proceso contable se obtendrá el
Balance de Comprobación que servirá de base para elaborar los estados
financieros con las correspondientes Notas de Carácter Específico.

La empresa INDUSTRIAL COMERCIAL NUEVA ERA S.A. con RUC No.

20161452134, con domicilio en la Av. El Sol No. 2049 de la ciudad de Puno
(datos supuestos), se dedica a la producción y venta de diferentes artículos; el
registro de sus operaciones y la generación de información financiera se realiza
aplicando las NIIF Completas, el Plan Contable General Empresarial, así como
el Manual para la Preparación de Información Financiera.
Las operaciones de compra y venta son al contado y al crédito; los créditos son
al corto y largo plazo; la moneda funcional y de presentación es en SOLES.
Las operaciones en moneda extranjera son registradas al tipo de cambio de la
SBS de la fecha de operación; los saldos de inventarios en moneda extranjera
son actualizados con el tipo de cambio de la fecha de la información financiera,
considerando para activos el T.C. Compra y para pasivos el T.C. Venta.
La valuación de existencias se realiza con el método promedio; en la
depreciación de activos inmovilizados se aplica el método lineal, con tasas de
acuerdo al período de vida útil (NIC 16); se cuenta con intangibles de diseños
y prototipos para la producción que se amortizan al 10% anual.
Cuenta con locales alquilados para oficinas de administración y tiendas, cuya
merced conductiva se pagan a mes vencido; no cuenta con activos biológicos.
Obtiene créditos de entidades financieras que le generan costos de financiación
de acuerdo a tasas autorizadas por la Superintendencia de Banca y Seguros.

Los saldos del Inventario Final al 31 de diciembre del 2019, se muestran a

continuación:

1011 Caja moneda nacional S/ 212,270.00

1041011 Cuenta corriente XX1 BCP M.N. (40,000.00)
1041122 Cuenta corriente XX2 BBVA M.E. $160,000x3.311 529,760.00
1212 Facturas, boletas y otros emit en carter TERCEROS:
Con vencimiento al corto plazo 120,000.00
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Facturas vencidas 60,000.00

1221 Anticipos recibidos de clientes (4,340.00)
13122 Facturas emitidas por cobrar a subsidiadas a 60 días 45,000.00
14111 Préstamos al personal, vencimiento al corto plazo 25,000.00
1421 Suscripciones por cobrar a accionistas 50,000.00
1611 Préstamos a terceros: Al corto plazo (2021) 91,000.00
A 18 meses (junio 2021) 100,000.00
A 30 meses (junio 2022) 90,000.00
1631 Interés de préstamos a terceros: Al corto plazo (2021) 56,200.00
A 18 meses (junio 2021) 38,000.00
A 30 meses (junio 2022) 18,000.00
1653 Cuentas por cobrar divers, venta IME: corto plazo 36,000.00
1821 Seguro de maquinaria contratado para el 2020 20,000.00
1911 Facturas de cobranza dudosa clientes (60,000.00)
20111 Mercaderías - costo 727,000.00
2111 Productos terminados manufacturados 2´163,680.00
2311 Productos en proceso 315,520.00
2411 Materias primas 22,000.00
2524 Suministros diversos 8,200.00
2611 Envases 14,400.00
30113 Valores emitidos por empresas 40,000.00
4,000 Bonos de Andes Perú SA a S/10.00 cada uno,
emitidos el 28/02/2009, a 10 años, i = 10% anual
30221 Costo de acciones represent. capital social comunes
2,600 acciones de Concretera Los Uros SAA
a S/100.00 c/u 260,000.00
33111 Costo de terrenos 270,000.00
33231 Edificios y otras construcciones para producción 840,000.00
33311 Costo de maquinarias y equipo de explotación 1´800,000.00
33411 Vehículos motorizados año 2016 600,000.00
33511 Muebles 36,000.00
33611 Equipos de cómputo versión 2017 104,000.00
34521 Diseños y prototipos 30,000.00
3712 Impuesto a la renta diferido por particip utilidad trab 25,463.00
- I.R. diferido por partic. util. del 2019 no pagadas
por S/51,314.00 x 29.5% S/ 15,138.00
- I.R. diferido por CTS de nov y dic. del 2019 no
pagadas por S/35,000.00 x 29.5% S/ 10,325.00
3722 Participación de utilidad de trabajadores 2019 diferida 3,500.00
39131 Depreciación costo de edificaciones (189,000.00)
39132 Depreciación costo de maquinarias y equi de expl (595,000.00)
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39133 Depreciación de vehículos motorizados (420,000.00)

39134 Depreciación de muebles (14,400.00)
39135 Depreciación de equipos de cómputo (65,000.00)
40111 IGV cuenta propia 35,310.00
40171 Impuesto a la renta tercera categoría del ejercicio 151,375.00
40171 Pagos a cuenta del impuesto a la renta de tercera c. (74,500.00)
4031 Essalud 16,700.00
4071 AFP 16,740.00
41111 Sueldos y salarios por pagar: Personal en general 82,220.00
41112 Personal clave 4,500.00
41311 Participación de util. de los trabajadores por pagar 47,814.00
41311 Participación de utilidad de los trabaj 2019 por
diferencia tributaria 3,500.00
41511 Compensación por tiempo de servicio 35,000.00
4212 Facturas, boletas y otros emitidos por pagar:
Al corto plazo 344,090.00
A 20 meses, agosto del 2021 200,000.00
A 30 meses, junio del 2022 100,000.00
4221 Anticipos otorgados para materia prima (80,000.00)
4231 Letras por pagar al corto plazo 63,000.00
4411 Préstamo de accionistas: Al corto plazo 52,000.00
Vencimiento en 2021 50,000.00
4412 Dividendos por pagar: Ejercicios anteriores 159,493.00
4511 Préstamo del BCP (9 cuotas S/90,000.00 anual) 810,000.00
4811 Provisión para litigios 20,000.00
4912 Impuesto a la renta diferido 1,033.00
4936 Interés no devengados por préstamos a terceros:
Al corto plazo (2020) 56,200.00
A 20 meses, agosto del 2021 38,000.00
A 30 meses, junio del 2022 18,000.00
5011 Capital social por 40,945 acciones 4´094,500.00
5224 Capitalizac de utilidades en trámite: Ejerc. anter 551,460.00
5821 Reserva legal: Ejercicios anteriores 128,490.00
Ejercicio 2019 30,338.00
5911 Utilidades no distribuidas ejercicios anteriores 134,950.00
5911 Utilidad no distribuida del ejercicio 273,040.00
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INDUSTRIAL COMERCIAL NUEVA ERA S.A.

ESTADO DE RESULTADOS POR FUNCIÓN
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019

Venta de mercaderías S/ 1´306 800.00

Venta de productos terminados 2´418 200.00
TOTAL VENTAS NETAS 3´725,000.00
Costo de venta de mercaderías -963,000.00
Costo de venta productos terminados -1´440,000.00-31,080 -2´434,080.00(*)
UTILIDAD BRUTA 1´290,920.00
GASTOS OPERACIONALES
Gasto de ventas - 445,312 – 9,562 = -454,874.00(*)
Gasto de administración -577,551 – 7,172 = -584723.00(*)
Utilidad de venta de activo fijo 200,000.00
Otros egresos -110,000.00 - 949,597.00
RESULTADO DE OPERACIÓN 341,323.00
OTROS INGRESOS Y EGRESOS
Ingresos financieros 94,000.00
Gastos financieros -5,000.00 89,000.00
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 430,323.00
Impuesto a la renta (**) -126,945.00
UTILIDAD NETA 303,378.00
Reserva legal - 30,338.00
UTILIDAD A DISTRIBUIR 273,040.00

(*) La participación de utilidades de los trabajadores de S/47,814.00 se debe

considerar como gasto, distribuido equitativamente entre el costo de
producción, gastos de administración y gastos de venta, la que se adicionará
a la base imponible para el cálculo del impuesto a la renta.
(**) Impuesto a la renta contable 430,323.00 x 29.5% S/ 126,945.00
Impuesto a la renta tributario, 29.5% de:
Utilidad antes de impuestos S/ 430,323.00
C.T.S. de nov y dic 2019 35,000.00
Participación de utilidades 2019 47,814.00: 513,137: = 151,375.00
Diferencia Temporaria para 2020 S/ 24,430.00
Se considerará en las cuentas 3712 y 40171

Coeficiente para pagos a cuenta del impuesto a la renta para el 2020

(Imp. a la renta /Ingresos Totales)100 = (151,375/4´019,000)100 = 3.766%
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DIFERENCIAS TEMPORARIAS Y PERMANENTES

Al 31 de diciembre del 2019
(Expresado en Nuevos Soles)
CONCEPTO CONTABLE TRIBUTARIO DIFERENCIA I. RENTA CONDICIÓN
RESULTADO ANTES DE
478,137.00 478,137.00 -
PARTICIPACIONES
Adición por provisión del gasto de
Temporaria
C.T.S. de noviembre y diciembre del 35,000.00 35,000.00 10,325.00
3712 - 4017
2019, a depositarse en mayo del 2020

RESULTADOS DESPUÉS DE
478,137.00 513,137.00 35,000.00 10,325.00
DEDUCCIONES Y ADICIONES

Participación de utilidades de los Temporaria

trabajadores 10% del Resultado (47,814.00) (51,314.00) (3,500.00) (1,033.00) 3722 - 413,
después de deducciones y adiciones 4017 - 4912
RESULTADOS DESPUÉS DE
PARTICIPACIÓN DE 430,323.00 461,823.00 31,500.00 9,292.00
UTILIDADES
Adición por participación de utilidades
de los trabajadores, a pagarse 30 días Temporaria
51,314.00 51,314.00 15,138.00
después de la Declaración Anual del 3712 - 4017
2019 en el año 2020
BASE IMPONIBLE DE IMPUESTO
430,323.00 513,137.00 82,814.00 24, 430.00
A LA RENTA
Impuesto a la Renta (126,945.00) (151,375.00) (24,430.00)
RESULTADO DE ACTIVIDADES
303,378.00 361,762.00 58,384.00
CONTINUAS
Reserva legal (30,308.00)

UTILIDAD ATRIBUIBLE 273,040.00

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MOVIMIENTOS DEL EJERCICIO 2020

1. El 02 de enero, se transfiere al centro de costos el saldo de productos en

proceso del ejercicio 2019.

2. Los socios deciden distribuir las utilidades acumuladas al ejercicio 2019:

Dividendos S/ 296,450.00
Capitalización 111,540.00
TOTAL 407,990.00
3. Se compraron bienes de activo inmovilizado, según el siguiente detalle:

MES CONCEPTO VAL. COMP. IGV

MARZO Equipo de cómputo 90,000.00 16,200.00
JULIO Maquinaria 1´600,000.00 288,000.00
SETIEMBRE Equipo de transporte 500,000.00 90,000.00

Los equipos de cómputo y transporte se compraron al contado.

La maquinaria se compró al crédito, con una inicial de S/388,000.00 y el
saldo en 5 cuotas anuales de S/ 300,000.00, la primera cuota vence en julio
del 2021.

4. Las compras de existencias en el 2020 fueron:

Mercaderías S/ 1´586,580.00
Materias primas 2´644,300.00
Envases 264,430.00
Suministros diversos 793,290.00
TOTAL VALOR DE COMPRA 5´288,600.00
I.G.V. 951,948.00
TOTAL PRECIO DE COMPRA 6´240,548.00

Los adelantos otorgados a proveedores en el ejercicio 2019, fueron

aplicados a las compras del ejercicio 2020 por S/80,000.00.

Condiciones de compra:
Contado S/5´312,548.00,
Crédito con vencimiento en el 2021 S/ 500,000.00, y,
Crédito con vencimiento en el 2022 S/ 348,000.00.
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5. Las ventas durante el ejercicio del 2020 fueron como sigue:

CONCEPTO TERCEROS SUBSIDIADA
Mercaderías S/ 2´734,000.00 300,000.00
Productos terminados 9´852,000.00 780,000.00
TOTAL VALOR DE VENTA 12´586,000.00 1´080,000.00
I.G.V. 2´265,480.00 194,400.00
TOTAL PRECIO DE VENTA 14´851,480.00 1´274,400.00
Se aplica a estas ventas el anticipo recibido de terceros en el 2019 por
S/4,340.00; ejecutándose las ventas en las siguientes condiciones:

CONDICIONES IMPORTE INTERÉS DIFERIDO

FACTURADO 20% ANUAL
(NO FACTURADO)
TERCEROS
Anticipos otorgados en 2019 S/ 4,340.00 S/ -.-
Contado 12´242,140.00 -.-
Créditos pagaderos en el 2021 1´030,000.00 206,000.00
Créditos pagaderos en el 2022 975,000.00 390,000.00
Créditos pagaderos en el 2023 600,000.00 360,000.00
TOTAL 14´851,480.00 956,000.00
SUBSIDIADA
Contado S/ 574,400.00 -.-
Créditos pagaderos en el 2021 300,000.00 -.-
Créditos pagaderos en el 2022 300,000.00 -.-
Créditos pagaderos en el 2023 100,000.00 -.-
TOTAL 1´274,400.00 -.-

Pagos a cuenta del impuesto a la renta del ejercicio 2020 (3.766%): Durante al
año 2020 se pagó S/460,911.00 y en enero del 2021 se pagó S/53,750.00;
haciendo un total de S/514,661.00.

6. Las salidas de bienes de almacén en el ejercicio 2020 se dieron así:

Concepto A Terceros A Subsidiada
Costo de venta de mercaderías S/ 1´913,800.00 210,000.00
Costo de venta de productos terminados 5´911,200.00 468,000.00
Costo de materias primas para producción 2´225,000.00
Costo de envases para producción 262,500.00
Costo de suministros para gastos administrat 513,450.00
Costo de suministros para gastos de ventas 220,050.00 __________
COSTOS TOTALES 11´046,000.00 678,000.00
 LOS ESTADOS FINANCIEROS EN EL PERÚ Hector Humberto Novoa Villa 8

7. El 1 de junio los directivos deciden poner a la venta en el corto plazo los

siguientes activos inmovilizados:
CONCEPTO VALOR EN DEPREC ACUM
LIBROS AL 31/05/2020
1600 Acciones de Concretera Los
Uros SAA a S/100.00 cada una 160,000.00
Terrenos 54,000.00
Edificios para producción 160,000.00 38,000.00
Maquinarias 720,000.00 268,000.00
Vehículos (6 años antigüedad) 400,000.00 400,000.00
Equipos de cómputo 84,000.00 61,250.00

8. Los socios deciden incrementar el capital suscribiendo 5,000 nuevas

acciones a S/100 cada una, colocándolas en el mercado, vendiéndose 4,000
acciones a su valor nominal.

9. Se formaliza la inscripción en SUNARP de la capitalización de utilidades

en trámite por S/ 663,000.00, con la emisión de 6,630 acciones a S/100.00
cada una.

10. Se compraron al contado 2,500 acciones de la Compañía Industrial Puno

SAA. a S/ 50.00 cada una, con la intención de mantenerlas en la empresa.

11. Los seguros de maquinaria contratados por anticipado en el ejercicio del

2019, son aplicados en el ejercicio 2020 como prima de seguro de
maquinaria por S/20,000.00

12. Al 01/09 se registra ganancia por tipo de cambio del saldo de la cuenta
corriente en dólares USA del Banco Continental por S/ 36,000.00.

13. Debido a una baja temporal del valor de mercado de las acciones de la
empresa, se recompraron 1,500 acciones a S/ 80.00 cada una, el valor
nominal es de S/100.00.

14. Se compraron 18 cuadros de pinturas decorativas originales, por un valor

total de S/180,000.00.

15. Los gastos de personal se muestran en la Planilla de Remuneraciones.

La provisión de CTS se calcula y deposita en entidades financieras en
montos y oportunidades de acuerdo a Ley.
 LOS ESTADOS FINANCIEROS EN EL PERÚ Hector Humberto Novoa Villa 9

La distribución de remuneraciones del ejercicio (excepto comisiones) fue

del 70% para Producción; 20% para Gastos de Administración y el 10%
para Gastos de Ventas.

Del saldo de sueldos y salarios por pagar al 31 de diciembre del 2020

S/5,000.00 corresponden al personal clave.

16. El 30 de noviembre se vende maquinarias mantenidas para la venta a

S/200,000.00 más IGV, con un valor en libros de S/240,000.00 y con una
depreciación acumulada de S/130,000.00, se recibe una inicial de
S/56,000.00 y el saldo a 90 días.

17. Los gastos del ejercicio fueron los siguientes:

Flete (G. Ventas) (incluido IGV) 35,400.00
Teléfono (G.Administr.) (incluido IGV) 17,700.00
Energía: 34,810.00
Planta (incluido IGV) 23,600.00
Administración (incluido IGV) 5,900.00
Ventas (incluido IGV) 5,310.00
Agua: 14,750.00
Planta (incluido IGV) 11,800.00
Administración (incluido IGV) 2,950.00
Publicidad (incluido IGV) 32,450.00
Dietas del Directorio 40,000.00
Alquiler local: 60,000.00
Administración 36,000.00
Ventas 24,000.00
Intereses devengados del año 2020 del préstamo del BCP
de S/ 810,000.00, 15% 121,500.00

18. Los ingresos de dinero a caja en el ejercicio 2020 fueron por:

1041011 - Cheques girados y N/Cargo en todo el año

de la cuenta corriente XX1 BCP M.N. 12´703,417.00
1041122 Cheques girados en todo el año de la cuenta
corriente XX2 BBVA M.E. 1´786,889.00
1041122 Traslado de pérdida bancaria por diferencia de cambio de
cta. corriente XX2 BBVA M.E. 6,539.00
1212 Pago de clientes del 2019, vencim en corto plazo 90,000.00
1212 Pago de clientes del 2019, deudas vencidas 40,000.00
1212 Pago de clientes ventas en el 2020 12´242,140.00
 LOS ESTADOS FINANCIEROS EN EL PERÚ Hector Humberto Novoa Villa 10

1212 Interés de facturas por cobrar vencidas en 2019,

20% de 40,000 8,000.00
1221 Anticipos recibidos de clientes por venta
de productos terminados en el corto plazo 360,000.00
13122 Cobro por ventas a subsidiarias en 2020 574,400.00
14111 Cobro de préstamos al personal regular 15,000.00
1421 Cobro a accionistas de suscripciones del 2019 35,000.00
1421 Venta de nuevas acciones suscritas en 2020 400,000.00
1611 Cobranza de préstamos a terceros 91,000.00
1631 Intereses por préstamos a terceros 56,200.00
1653 Cobro de cuentas por venta de IME 19,000.00
1653 Cobro inicial de maquinaria mantenida para venta 56,000.00
1692 Ingreso de efectivo por diferencia de cambio de
cta. corriente XX2 BBVA M.E. 36,000.00
40175 Retención del I.R. 5% de dividendos 17,797.00
45112 Préstamo el 02/01 del BBVA de $200,000 pagadero
en 5 cuotas anuales (T.C. S/ 3.301) 660,200.00
4934 Interés descontado del préstamo al personal 5,000.00

19. Las salidas de dinero de Caja y Bancos fueron por:

1041011 Depósitos en cta. cte. XX1 BCP M.N. 14´126,810.00

1041122 Depósitos en cta. cte. XX2 BBVA $ M.E. 696,200.00
1072 Por disposición judicial se apertura un fondo
sujeto a restricción por un período de 10 meses 50,000.00
14 Préstamos al personal regular S/50,000, al personal
clave S/20,000.00 y a gerentes S/30,000.00, con
vencim. en 2021; con un interés del 5% por
S/5,000.00, que se descuenta por adelantado 100,000.00
1611 Prestamos a terceros; vence en 3 años siguientes
S/40,000.00 c/año 120 000.00
1671 Pagos a cta. del Impuesto a la Renta del 2020 460,911.00
1821 Pago anticipado de seguro de maquinaria por 20 meses
(12 del 2021 y 8 del 2022) S/1,500.00 cada mes 30,000.00
4651-30112 Compra de valores con vencim en 2023 emitidos por
sistema financ del extranjero $350,000 t.c.S/3.401 = 1´190,350.00
40111 Pago de IGV. 877,872.00
40171 Pago de Impuesto a la Renta del 2019, 69,178.00
40175 Pago de retención del I.R. 6.8% de dividendos 17,797.00
4031 Pago a ESSALUD 213,800.00
4171 Pago a A.F.P. 299,250.00
 LOS ESTADOS FINANCIEROS EN EL PERÚ Hector Humberto Novoa Villa 11

41111 Pago de sueldos y salarios al personal regular 1´772,594.00

41112 Pago de sueldos y salarios al personal clave 99,500.00
41121 Pago de comisiones al personal regular 138,925.00
41141 Pago de gratificaciones al personal regular 420,000.00
41151 Pago de vacaciones al personal regular 159,810.00
41311 Pago de participación utilid de trabaj. del 2019 51,314.00
41511 Depósito en bancos de CTS: 229,075.00
4212 Pago a proveedores compra existencias 2020 5´312,548.00
4212 Pago de cuentas comerciales del 2019 344,090.00
4212 Flete 35,400.00
4212 Teléfono 17,700.00
4212 Energía 34,810.00
4212 Agua 14,750.00
4212 Publicidad 32,450.00
4221 Anticipos a proveedores 50,000.00
Por servicio de transporte S/20,000.00
Por compra de mercaderías 30,000.00
4231 Pago de letras por pagar 63,000.00
4411 Pago de préstamo de accionistas 52,000.00
4412 Pago de dividendos 355,943.00
Retención I.R. 5% (1) 17,797.00
4421 Pago de dietas al Directorio 40,000.00
45111 Pago de 1 cuota del préstamo del BCP 90,000.00
45511 Pago de intereses devengados del año 2020 del
préstamo del BCP de S/810,000.00, 15% 121,500.00
45511 Diferencia de cambio de cta. cte. XX2 BBVA
M.E. al 31/12/2020 tc 3.46 (supuesto) 6,539.00
4633 Anticipo para compra de maquinaria 100,000.00
4651 Pago por compra de acciones de terceros 125,000.00
4654 Pago por compra de computadoras 106,200.00
4654 Inicial por compra de maquinaria 388,000.00
4654 Compra de unidades de transporte $173,478.39
T.C. 3.401 590,000.00
4657 Pago por compra de obras de arte 180,000.00
46999 Alquiler de local 60,000.00
47955 Pago de recompra de acciones de la empresa 120,000.00

(1) Ley N° 30296 LEY QUE PROMUEVE LA REACTIVACIÓN DE LA ECONOMÍA, párrafo

segundo de la Novena Disposición Complementaria: A los resultados acumulados que son materia
de distribución de dividendos gravados, obtenidos hasta el 31.12.2014 se aplicará como retención
del impuesto a la renta la tasa del 4.1% y para la distribución de utilidades de los ejercicios 2015 y
2016 se aplicará la tasa del 6.8% y según el D. Leg.1261 se aplicará el 5% a partir del ejercicio 2017
 LOS ESTADOS FINANCIEROS EN EL PERÚ Hector Humberto Novoa Villa 12

20. El 31/12 se transfiere al activo corriente, 4,000 bonos de la empresa Andes

Perú SA a S/10.00 cada uno, emitidos el 28/02/2007, que vencerán el
28/02/2021, con una tasa de interés anual del 10%.

21. El 31 de diciembre, complementariamente a la decisión del 1 de junio, los

socios deciden vender en el corto plazo parte de la maquinaria adquirida
en julio del 2020 por un valor de S/150,000.00, con una depreciación
acumulada al 31/12/2020 de S/7,500.00; de la que se transferiría al
comprador el crédito de compra pendiente de pago de S/120,000.00.

22. Se aplica como ingreso del ejercicio 2020 el interés de operaciones con
terceros considerado como no devengado en el 2019 por S/56,200.00.

23. Las depreciaciones de activos inmovilizados se calculan y provisionan con

las siguientes tasas: Inmuebles 3%; Maquinaria 10%; Vehículos 20%;
Muebles y enseres 10%; Equipos de cómputo 25%.

Los bienes adquiridos se usaron desde el mes de compra.

La distribución de la depreciación es como sigue:

- Inmuebles y Maquinarias: 100% a producción.

- Vehículos: 50% producción, 25% gastos admón. 25% gastos de venta.
- Equipos de cómputo y muebles: 20% producción, 50% gastos de admón.
y 30% gastos de venta.

24. La amortización de intangibles es al 10% anual, y se aplica como costo de

producción.

25. El 31 de diciembre se determina que el valor razonable es mayor en un

20% al valor histórico de los saldos de:

CÓDIGO CONCEPTO COSTO 20%

11211 Costo acciones disponibles para venta
de Concretera Los Uros 160,000.00 32,000.00
20111 Costo de mercaderías 429,780.00 85,956.00
30221 Costo de acciones comunes represent.
capital social de Concretera Los Uros 100,000.00 20,000.00
 LOS ESTADOS FINANCIEROS EN EL PERÚ Hector Humberto Novoa Villa 13

26. De las cuentas por cobrar del 2019, se dio el siguiente movimiento:

De las facturas por cobrar comerciales de corto plazo de S/120,000.00, la

diferencia no cobrada de S/ 30,000.00, se provisionó como cobranza
dudosa cargándose a gastos de ventas.

De las facturas vencidas por S/60,000.00, provisionadas como cobranza

dudosa, según ingresos de caja se hicieron efectivo S/ 40,000.00
cargándose un interés del 20%, castigándose el saldo no cobrado de S/
20,000.00.

De igual manera de las cuentas por cobrar diversas por venta de IME de
S/36,000.00, el saldo no cobrado de S/17,000.00 se provisiona como
cobranza dudosa, después de haber agotado el procedimiento de cobranza.

27. El 31 de diciembre se verifica la existencia de bienes malogrados en

almacén, registrándose el gasto de desvalorización de lo siguiente:

- Mercadería manufacturada malograda S/ 10,000.00

- Productos terminados malogrados S/ 15,000.00.
La baja o retiro de los bienes malogrados se realizará el siguiente año ante
funcionario de la Administración Tributaria y ante Notario Público.

28. El tipo de cambio de cierre del dólar USA del ejercicio 2020 es:
Compra S/3.45 y Venta S/ 3.46: (supuesto)

- Pérdida por tipo de cambio del préstamo de $200,000

del BBVA al tc. 31/12 S/ 3.460: 692,000 – 660,200 S/ 31,800.00
- Pérdida por tipo de cambio del sobregiro de $163,478.39
en la cuenta corriente XX2 BBVA M.E. desde set
el dollar subió de S/3.420 a S/3.460 difer 0.04 S/ 6,539.00

29. Al 31/12 se registra los intereses del préstamo de S/660,200 del BBVA
actualizado al 31/12/2020 de S/692,000, al 15% anual, como sigue:

Devengado del 2020: S/ 103,800.00

Intereses diferidos: 2021: 83,040.00
2022: 62,280.00
2023: 41,520.00
2024: 20,760.00
 LOS ESTADOS FINANCIEROS EN EL PERÚ Hector Humberto Novoa Villa 14

30. Al 31 de diciembre se determina que las inversiones en valores emitidos

por el sistema financiero del extranjero, de $350,000.00 x 3.401 = S/
1´190,350, tipo de cambio al 31/12 de 3.45 = 1´207,500 han generado
ganancias no realizadas por tipo de cambio de S/17,150.00.

31. El 31 de diciembre se determina que el 90% de los costos de producción

corresponden a productos terminados y el 10% a productos en proceso.
El ciclo de operaciones de la producción tiene una duración de 2 meses.

32. De obtenerse utilidades se distribuirá en función a las normas legales,

estatutos de la empresa y acuerdos de los socios.

33. En cumplimiento de la NIC 12, para el cálculo del impuesto a la renta, se

adicionarán y deducirán las diferencias siguientes:

- Deducción del pago en el presente ejercicio de la participación de

utilidades de los trabajadores del ejercicio 2019, adicionado en dicho
período: S/ 51,314.00.
- Adición de la diferencia temporaria de participación de utilidades de los
trabajadores del ejercicio 2019 por S/3,500.00.
- Deducción del pago en el presente ejercicio de la C.T.S. de noviembre y
diciembre del año 2019, depositados en entidades financieras en mayo
del 2020: S/ 35,000.00.

- Cálculo de depreciación de edificaciones:

CONTA TRIBU DIFEREN CONDI
CONCEPTO
BLE TARIO CIA CIÓN
Porcentaje depreciación anual 3% 5%
Valor de la edificación al 31/12 680,000.00 680,000.00
Deducción
Depreciación del ejercicio 20,400.00 34,000.00 13,600.00
temporaria
Valor transfer. En-mayo 5 mes 160,000.00 160,000.00
Deducción
Depreciación del ejercicio 2,000.00 3,333.00 1,333.00
permanente

- Deducción por ganancia de medición al valor razonable de activos y

pasivos no financieros, como diferencia permanente, S/85,956.00.

- Adición por provisión de vacaciones no pagadas al personal regular hasta

después del plazo de presentación de la declaración anual del impuesto a
la renta, según saldo de balance de comprobación.
 LOS ESTADOS FINANCIEROS EN EL PERÚ Hector Humberto Novoa Villa 15

- Adición por la provisión del gasto de C.T.S. de noviembre y diciembre

del año 2020 por S/55,942.00, a depositarse en mayo del 2021.

- Adición del costo de ventas por desvalorización de existencias que se

darán de baja en el siguiente período por S/ 25,000.00

- Adición por la participación de utilidades de los trabajadores del ejercicio

2020, a pagarse en abril del 2021, con la distribución de acuerdo a la
Planilla de Remuneraciones del 65% para producción, 19% para gastos
de administración y 16% para gastos de venta.

Al igual que en el proceso productivo, los productos terminados

representan el 90% y los productos en proceso el 10%.

La proporción de las ventas de productos terminados es del 92% y el 8%

queda en almacén.

La proporción de ventas de productos terminados a terceros es del 93%

y a relacionadas es del 7%.

SE PIDE: REGISTRAR LAS OPERACIONES EN LOS LIBROS

RESPECTIVOS Y ELABORAR POR LOS PERÍODOS 2019 – 2020, LO
SIGUIENTE:

- HOJA DE TRABAJO
- ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
- ESTADO DE RESULTADOS POR FUNCIÓN Y POR NATURALEZA
- ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
- ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO: MÉTODOS DIRECTO E
INDIRECTO.
 LOS ESTADOS FINANCIEROS EN EL PERÚ Hector Humberto Novoa Villa 16

INDUSTRIAL COMERCIAL NUEVA ERA S.A.

REGISTRO DE ACTIVOS INMOVILIZADOS

PERÍODO 2016
EXPRESADO EN S/. (SOLES)
TRANSNFERENCIAS POR
COSTO DE COMPRAS VENTAS O RETIROS SALDO
CUENTA DECISIÓN DE VENTA
DESCRIPCIÓN SALDO FINAL DE
CONTABLE
INICIAL INICIO DE COSTO
COSTO MES COSTO MES COSTO
USO
33111 TERRENOS 270,000 - - jun-16 54,000 216,000
33231 EDIFICACIONES PARA PRODUCCIÓN 840,000 - - jun-16 160,000 680,000
33311 MAQUINARIA Y EQUIPO DE EXPLOTAC 1,800,000 jun-16 720,000 1,080,000
33311 MAQUINARIA Y EQUIPO DE EXPLOTAC (COMPRAS) - jul-16 1,600,000 dic-16 150,000 1,450,000
33411 VEHÍCULOS MOTORIZADOS 600,000 jun-16 400,000 200,000
33411 VEHÍCULOS MOTORIZADOS (COMPRAS) - sep-16 500,000 - 500,000
33511 MUEBLES 36,000 - 36,000
33611 EQUIPOS DE CÓMPUTO 104,000 jun-16 84,000 20,000
33611 EQUIPOS DE CÓMPUTO (COMPRAS) mar-16 90,000 - 90,000
-
TOTALES 3,650,000 2,190,000 - 1,568,000 4,272,000

DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS

DEPRECIACIÓN DEL PERÍODO 2016
DEPRECIAC
DEPRECIAC DEPRECIAC DEPRE DEPRE TOTAL ACUMUL DE SALDO VALOR
CUENTA % DEPRECIA DE SALDO CIACION CIACIÓN DEPRECIAC
DESCRIPCIÓN ACUMUL TRANSFER DEPRECIAC NETO DIC.
CONTABLE CIÓN INICIAL DE DE DEL
INICIAL PARA DIC. 2016 2016
MANTENIDO COMPRA TRANSF PERÍODO VENTA 2016
A DIC 2016 2016 2016 2016
33111 TERRENOS - - - - - - - 216,000
33231 EDIFICACIONES PARA PRODUCCIÓN 3% 189,000 20,400 2,000 22,400 38,000 173,400 506,600
33311 MAQUINARIA Y EQUIPO DE EXPLOTAC 10% 595,000 108,000 30,000 138,000 268,000 465,000 615,000
33311 MAQUINARIA Y EQUIPO DE EXPLOTAC (COMPRAS)10% - - 72,500 7,500 80,000 7,500 72,500 1,377,500
33411 VEHÍCULOS MOTORIZADOS 20% 420,000 40,000 (*) 0 40,000 400,000 60,000 140,000
33411 VEHÍCULOS MOTORIZADOS (COMPRAS) 20% - - 33,333 33,333 33,333 466,667
33511 MUEBLES 10% 14,400 3,600 3,600 18,000 18,000
33611 EQUIPOS DE CÓMPUTO 25% 65,000 5,000 8,750 13,750 61,250 17,500 2,500
33611 EQUIPOS DE CÓMPUTO (COMPRAS) 25% - - 18,750 18,750 18,750 71,250
- - - - -
SALDO DE
TOTALES 1,283,400 177,000 124,583 48,250 349,833 774,750 858,483 3,413,517 BALANCE
I.M .E.

DISTRIBUCIÓN DE DEPRECIACIÓN 2016

TOTAL DISTRIBUCION
CUENTA DEPRECIAC COSTO PRODUCCION GASTO DE ADMON GASTO DE VENTA
DESCRIPCIÓN
CONTABLE PERÍODO
% Importe Cuenta % Importe Cuenta % Importe Cuenta
2016
33111 TERRENOS -
33231 EDIFICACIONES PARA PRODUCCIÓN 22,400 100% 22,400 9218141 - -
33311 MAQUINARIA Y EQUIPO DE EXPLOTAC 218,000 100% 218,000 9218142 - -
33411 VEHÍCULOS MOTORIZADOS 73,333 50% 36,667 9218143 25% 18,333 9418143 25% 18,333 9518143
33511 MUEBLES 3,600 20% 720 9218144 50% 1,800 9418144 30% 1,080 9518144
33611 EQUIPOS DE CÓMPUTO 32,500 20% 6,500 9218145 50% 16,250 9418145 30% 9,750 9518145
- - - -
TOTALES 349,833 284,287 92181 36,383 94181 29,163 95181
(*) No se aplica la depreciación de los vehículos que se decidieron poner a la venta, por haberse depreciado al 100% hasta el 31/12/2015,
INDUSTRIAL COMERCIAL NUEVA ERA S.A.
P LANI LLA DE REMUNERACI ONES DEL AÑO 2016

DESCUENTOS AL APORTACIONES DEL

BONIFIC
VACA TOTAL TRABAJADOR TOTAL EMPLEADOR NETO A COSTO TOTAL
MES SUELDO COMISION GRATIFIC EXTRA CTS
CIONES REMUNER. APORTE SEGUR DESCTO TOTAL PAGAR REMUNER
ESSALUD COMISION ESSALUD
AFP O APORT
ENERO 154,000 11,000 15,000 180,000 18,000 2,646 2,448 23,094 16,200 16,200 156,906 196,200
FEBRERO 154,000 11,000 15,000 180,000 18,000 2,646 2,448 23,094 16,200 16,200 156,906 196,200
MARZO 154,000 11,000 15,000 180,000 18,000 2,646 2,448 23,094 16,200 16,200 156,906 196,200
ABRIL 154,000 11,000 15,000 180,000 18,000 2,646 2,448 23,094 16,200 16,200 156,906 70,000 266,200
MAYO 176,000 16,500 17,500 210,000 21,000 3,087 2,856 26,943 18,900 18,900 183,057 228,900
JUNIO 176,000 16,500 17,500 210,000 21,000 3,087 2,856 26,943 18,900 18,900 183,057 228,900
JULIO 176,000 16,500 17,500 210,000 18,900 438,900 21,000 3,087 2,856 26,943 18,900 18,900 411,957 457,800
AGOSTO 176,000 16,500 17,500 210,000 21,000 3,087 2,856 26,943 18,900 18,900 183,057 228,900
SETIEMBRE 176,000 16,500 17,500 210,000 21,000 3,087 2,856 26,943 18,900 18,900 183,057 228,900
LOS ESTADOS FINANCIEROS EN EL PERÚ

OCTUBRE 176,000 16,500 17,500 210,000 21,000 3,087 2,856 26,943 18,900 18,900 183,057 124,075 352,975
NOVIEMBRE 176,000 16,500 17,500 210,000 21,000 3,087 2,856 26,943 18,900 18,900 183,057 35,263 264,163
DICIEMBRE 176,000 16,500 17,500 210,000 18,900 438,900 21,000 3,087 2,856 26,943 18,900 18,900 411,957 20,679 478,479
TOTALES 2,024,000 176,000 200,000 420,000 37,800 2,857,800 240,000 35,280 32,640 307,920 216,000 216,000 2,549,880 250,017 3,323,817
CUENTAS 6211 6212 6215 6214 6222 4071 6271/4031 4111 1,802,121 6291/4151
4112 153,419 35,000 P a go de l 2 0 15

4114 420,000 194,075 P a go de l 2 0 16

4115 174,340 229,075 PAGO TOTAL

55,942 NO PAGADO
TRANSFERENCIAS AL CENTRO DE COSTOS
9212111
PRODUCCIÓ CTA % DISTRIB 9212115 9212114 9212212 9212 REM L.SOC% L SOC 9212711 9212911 9212
Hector Humberto Novoa Villa

N S/. 70% 1,416,800 140,000 294,000 26,460 1,877,260 1,556,800 65% 140,112 162,511 2,179,883
CTA 9412111 9412115 9412114 9412212 9412 9412711 9412911 9412
ADMOM
S/. 20% 404,800 40,000 84,000 7,560 536,360 444,800 19% 40,032 47,503 623,895

VENTAS CTA 9512111 9512112 9512115 9512114 9512212 9512 9512711 9512911 9512
17

S/. 10% 202,400 176,000 20,000 42,000 3,780 444,180 398,400 16% 35,856 40,003 520,039
TOTALES 100% 2,024,000 176,000 200,000 420,000 37,800 2,857,800 - - 2,400,000 100% 216,000 - 250,017 3,323,817
LOS ESTADOS FINANCIEROS EN EL PERÚ Hector Humberto Novoa Villa 18