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SECTION I
EVOLUTION DU BUDGET
Pour notre étude, nous avons choisi les exercices successifs 2000, 2001 et
2002, et à l’aide des documents qui constituent les budgets des exercices
précités, nous allons suivre l’évolution des dépenses et des recettes des deux
sections qui composent le budget (section fonctionnement et équipement).
Le premier document prévisionnel de référence est le budget primitif, il
est établi avant le début de l’exercice auquel il s’applique, sur la base de la fiche
de calcule des impositions et la prévision des recettes domaniales établie par la
commune.
La fiche de calcule, contient les recettes fiscales prévues pour l’année du
budget concerné, sauf en ce qui concerne le versement forfaitaire, car le montant
inscrit sur cette fiche représente uniquement 30% du montant total du VF prévu,
les 70% restante sont transmis à la commune par le biais d’une seconde
correspondance de la tutelle (depuis le ministère de l’intérieure) (77).Les recettes
domaniales ainsi que les autres recettes budgétaires sont reportées sur la fiche de
calcule après évaluation et transmission à la direction des impôts qui assure le
suivi de l’exécution des budgets des collectivités locales.
L’évolution de la fiche de calcule conditionne l’évolution du budget
primitif, par conséquent, le budget primitif ne peut se développer que si les
recettes contenues dans cette fiche se développent, c’est pour cela que nous
allons d’abord voir comment a évolué cette fiche durant les années 2000, 2001
et 2002 avant de voir l’évolution proprement dite du budget primitif.
Les graphiques suivants montrent l’évolution de la fiche de calcule que
vous pouvez consulter en annexe.
77
Mr. Brahim IOUDJAOUDENE « budget de la commune », mémoire, I.N.P.E.D, Boumerdes, Avril 2004.
50
CHAPITRE III EVOLUTION DU BUDGET : CAS PRATIQUE
80000000 74529408
57264638
60000000 51711088
40000000
20000000
0
2000 2001 2002
Source : Mr. Brahim IOUDJAOUDENE « budget de la commune », mémoire, DESG, Avril 2004
13976119,8
14000000
11427614 11970000
12000000
10000000
8000000
6000000
4000000
2000000
0
2000 2001 2002
Source : Mr. Brahim IOUDJAOUDENE « budget de la commune », mémoire, DESG, Avril 2004
A travers les graphiques on remarque que la prévision des recettes fiscales
pour l’année 2001 a été marquée par une diminution considérable, cette
51
CHAPITRE III EVOLUTION DU BUDGET : CAS PRATIQUE
En fin, on peut dire que l’évolution du budget primitif est en étroite relation
avec les recettes contenues dans la fiche du calcule des impositions.
Les documents qui forment les budgets primitifs des années 2000, 2001 et
2002 donnent les informations suivantes :
52
CHAPITRE III EVOLUTION DU BUDGET : CAS PRATIQUE
Graphe du tableau 1
120000000 110356873
100000000 95330276,9
87141249,3
80000000
60000000
40000000
20000000
0
2000 2001 2002
53
CHAPITRE III EVOLUTION DU BUDGET : CAS PRATIQUE
remarque une baisse dans la prévision des dépenses en 2001 due au raisons
citées au préalable, la diminution des prévisions de recettes en cette année n’a
pas été dramatique pour la commune de KOLEA car elle a été suivie par une
disposition réglementaire qui a soulagé cette section du budget, cette disposition
est la suppression des charges d’alimentation de la police communale qui, avant
cette année, figurait dans cette section du budget, même si les fonds alloués à cet
effet ne faisaient que transiter par le budget de la commune parce qu’ils étaient
attribués en totalité par la wilaya.
En fin, on peut dire que durant les trois années étudiées, le budget primitif
de la commune de KOLEA a connu une évolution instable qui a commencé par
une diminution entre 2000 et 2001, puis a connu une augmentation durant la
troisième année.
Tableau N°2
N° LIBELLE 2000 2001 2002
bâtiment et équipement
950 administratifs 2.350.000,00 5.089.439,36 6.435.900,00
Source : Mr. Brahim IOUDJAOUDENE « budget de la commune », mémoire, DESG, Avril 2004
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CHAPITRE III EVOLUTION DU BUDGET : CAS PRATIQUE
23131672,
25000000 1
20000000
15000000 10271000, 11589439,
0 4
10000000
5000000
0
2000 2001 2002
79
Mr. Brahim IOUDJAOUDENE « budget de la commune », mémoire, DESG, Avril 2004
55
CHAPITRE III EVOLUTION DU BUDGET : CAS PRATIQUE
SECTION II
PERIODE D’ENGAGEMENT :
56
CHAPITRE III EVOLUTION DU BUDGET : CAS PRATIQUE
57
CHAPITRE III EVOLUTION DU BUDGET : CAS PRATIQUE
Sous-section 1
DEPENSES DE FONCTIONNEMENT :
D’après les documents budgétaires (budget supplémentaire) qui nous ont été
fournis par le service comptable de la commune de KOLEA ans le cadre de
notre étude et notamment ceux des exercices qu’on a choisis (2000, 2001, 2002),
nous avons rassemblés les dépenses de la section fonctionnement dans le tableau
qui suit :
Tableau N° 3
Source : Mr. Brahim IOUDJAOUDENE « budget de la commune », mémoire, DESG, Avril 2004
58
CHAPITRE III EVOLUTION DU BUDGET : CAS PRATIQUE
59
CHAPITRE III EVOLUTION DU BUDGET : CAS PRATIQUE
1. DENRES ET FOURNITURES :
Tableau N°4
20000000 16117792
,34 12675447
15000000
9583712, ,80
10000000 97
5000000
0
2000 2001 2002
60
CHAPITRE III EVOLUTION DU BUDGET : CAS PRATIQUE
Les dépenses contenues dans cet article représentaient 14% pour l’année
2000 et puis 9% du total des dépenses de fonctionnement pour les deux autres
années. Ce sont des dépenses ordinaires qui varient en fonction des recettes ce
qui explique la variation instable durant ces trois années et pour rappel la
diminution des frais de l’alimentation pour l’année 2001 est due à la suppression
des dépenses de l’alimentation des gardes communaux et en 2002 cette dépense
a augmenté légèrement car durant cette année les élections législatives ont été
organisées.
Tableau N°5
N° LIBELLE 2000 2001 2002
610 loyers et charges locatives 710.000,00 110.000,00 290.000,00
entretien et réparation à
611 l’entreprise 6.538.814,63 4.121.675,80 7.230.000,00
acquisition petite matérielle
612 et outillage 1.100.000,00 640.000,00 640.000,00
613 eau, gaz et électricité 7.800.000,00 8.597.502,20 8.700.000,00
primes d'assurances,
614 meubles et immeubles 150.000,00 120.000,00 150.000,00
TRAVAUX ET SRVICES
61 EXTERIEURS 16298.814,63 13.589.178,00 17.010.000,00
5000000
0
2000 2001 2002
61
CHAPITRE III EVOLUTION DU BUDGET : CAS PRATIQUE
Tableau N° 6
Source : Mr. Brahim IOUDJAOUDENE « budget de la commune », mémoire, DESG, Avril 2004
80
Mr. Brahim IOUDJAOUDENE « budget de la commune », mémoire, DESG, Avril 2004
62
CHAPITRE III EVOLUTION DU BUDGET : CAS PRATIQUE
10000000
9000000 9159332,24
8000000
7000000
6000000
5000000
4000000
3518050 3482800,37
3000000
2000000
1000000
0 2000 2001 2002
Les frais de gestion générale ont connus une certaine stabilité durant les
deux premières années, mais en 2002 cette dépense a subit une augmentation
considérable que vous pouvez voir sur le graphique, cette augmentation est due
au prélèvement opéré par le trésor de la wilaya sur le compte de la commune de
KOLEA afin de payer des créanciers qui étaient en litige judiciaire avec elle, et
ce suite à une décision du juge. Ceci n’a pas influé gravement sur le
fonctionnement des services communaux de ladite commune parce que les
recettes de l’année 2002 étaient satisfaisantes et, en plus de cela, la commune a
dégagé un excédant de recettes l’année d’avant et elle a bénéficié d’une
compensation liée à la diminution du VF en 2001.
4. FRAIS DE PERSONNEL :
63
CHAPITRE III EVOLUTION DU BUDGET : CAS PRATIQUE
Tableau N° 7
N° LIBELLE 2000 2001 2002
rémunération du
630 personnel permanant 23.773.854,96 27859.204,68 3.1928.255,52
rémunération du
631 personnel temporaire 2.796.910,00 2.020.491,00 1.859.991,00
632 rémunérations diverses 400.000,00 470.000,00 237.104,07
635 charges sociales 10.742.005,85 10.265.867,75 11.823.751,86
FRAIS DE
63 PERSONNEL 37.712.770,81 40.615.563,43 45.849.102,45
50000000
45000000 45849102,45
40000000 40615563,43
37712770,81
35000000
30000000
25000000
20000000
15000000
10000000
5000000
0 2000 2001 2002
5. IMPOTS ET TAXES :
64
CHAPITRE III EVOLUTION DU BUDGET : CAS PRATIQUE
Tableau N° 8
N° LIBELLE 2000 2001 2002
impôts sur les traitements
640 et salaires (VF) 1.335.187,21 1.554.448,79 1.759.666,19
649 autres impôts et taxes 100.000,00 25.000,00 20.000,00
64 IMPOTS ET TAXES 1.435.187,21 1.579.448,79 1.779.666,19
Source : Mr. Brahim IOUDJAOUDENE « budget de la commune », mémoire, DESG, Avril 2004
1779666,1
2000000 1579448,7
1435187,2 9
9
1500000 1
1000000
500000
0
2000 2001 2002
6. ALLOCATIONS ET SUBVENTIONS :
65
CHAPITRE III EVOLUTION DU BUDGET : CAS PRATIQUE
Tableau N° 9
N° LIBELLE 2000 2001 2002
encouragement aux lettre
660 aux arts et / / 250.000,00
subventions à diverses
663 institutions 3.094.200,00 2.973.897,66 4.329.774,90
664 primes et secours 32.150,00 273.405,84 293.350,00
protection sociale des
665 aveugles 5.052.000,00 6.112.800,00 4.477.200,00
aides sociales aux
666 personnes âgées 144.900,00 144.900,00 214.500,00
autres allocations et
669 subvention 1.070.277,66 909.120,00 909.120,00
ALLOCATIONS ET
66 SUBVENTIONS 9.393.527,66 10.414.123,50 1.047.3914,90
8000000
6000000
4000000
2000000
0
2000 2001 2002
Les dépenses contenues dans cet article ne peuvent faire l’objet d’une
action directe de la part de la commune, car elles se constituent du prélèvement
obligatoire de 3% destiné à financer les associations sportives de la commune
(81)
, cette dépense se calcule directement du montant des recettes contenues dans
la fiche du calcule, elle aussi des fonds spéciaux d’aide sociale financés en
totalité par des subventions par la tutelle, seulement la liste des bénéficiaires est
établie par le service social de la commune.
81
Mr. Brahim IOUDJAOUDENE « budget de la commune », mémoire, DESG, Avril 2004
66
CHAPITRE III EVOLUTION DU BUDGET : CAS PRATIQUE
Source : Mr. Brahim IOUDJAOUDENE « budget de la commune », mémoire, DESG, Avril 2004
10000000
9294825,46
9000000
8000000
7000000
6449883,87
6000000
5536694,37
5000000
4000000
3000000
2000000
1000000
0
2000 2001 2002
67
CHAPITRE III EVOLUTION DU BUDGET : CAS PRATIQUE
68
CHAPITRE III EVOLUTION DU BUDGET : CAS PRATIQUE
Sous-section 2
DEPENSES D’EQUIPEMENT :
Tableau N° 11
N° LIBELLE 2000 2001 2002
bâtiment et équipements
950 administratifs 7.313.072,96 15.160.230,18 15.607.431,95
951 voirie 15.576.843,77 42.593.988,91 33.642.421,83
952 réseaux divers 12.255.000,00 23.633.648,32 24.615.993,41
équipements scolaires, sportifs
953 et culturels 18.576.119,57 30.504.089,35 16.975.274,80
956 urbanisme et habitat 1.701.374,32 1.669.109,00 1.669.109,00
services industriels et
958 commerciaux / 5.500.000,00 5.500.000,00
TOTAL DEPENSES
D'EQUIPEMENT ET
INVESTISSEMENT 55.422.410,62 120.061.065,76 98.010.230,99
Source : Mr. Brahim IOUDJAOUDENE « budget de la commune », mémoire, DESG, Avril 2004
69
CHAPITRE III EVOLUTION DU BUDGET : CAS PRATIQUE
3% 13%
34%
28%
22%
1% 5% 13%
26%
35%
20%
2%6% 16%
17%
34%
25%
bâtiment et équipements administratifs
voirie
résaux divers
equipement scolaires, sportifs et culturels
urbanisme et habitat
servises industriels et commerciaux
70
CHAPITRE III EVOLUTION DU BUDGET : CAS PRATIQUE
Après avoir vue les principales dépenses de cette section nous allons
maintenant étudier dépenses à part les tableaux qui vont suivre les informations
prises des budgets supplémentaires correspondants.
Tableau N° 12
N° LIBELLE 2000 2001 2002
241 acquisition de matériels et mobiliers 2.805.046,82 1.992.829,87 2.525.519,28
242 acquisition de matériels de transport 2.360.000,00 1.559.577,81 4.585.900,00
280 travaux neufs / 5.670.328,65 8.447.373,28
281 grosses réparations 669.364,26 2.913.661,55 48.639,39
285 travaux de reconstructions 1.478.661,88 3.023.832,30 /
BATIEMENT ET EQUIPEMENT
950 ADMINISTRATIFS 7.313.072,96 15.160.230,18 1.560.7431,95
2. VOIRIE :
Tableau N° 13
N° LIBELLE 2000 2001 2002
281 grosses réparations 15.215.718,77 42.102.565,91 33.305.370,90
285 travaux de reconstructions 361.125,00 1.491.423,00 337.050,93
951 VOIRIE 15.576.843,77 43.593.988,91 33.642.421,83
82
Mr. Brahim IOUDJAOUDENE « budget de la commune », mémoire, DESG, Avril 2004
71
CHAPITRE III EVOLUTION DU BUDGET : CAS PRATIQUE
50000000 43593988,9
1 33642421,8
40000000
3
30000000
15576843,7
20000000 7
10000000
0
2000 2001 2002
3. RESEAUX DIVERS :
Tableau N° 14
N° LIBELLE 2000 2001 2002
acquisitions de matériels et
241 mobiliers / 1.660.000,00 1.682.000,00
280 travaux neufs 12.255.000,00 19.543.648,32 11.310.241,16
281 grosses réparations / 2130.000,00 11.623.752,25
952 RESEAUX DIVERS 12.255.000,00 23.633.648,32 24.615.993,41
72
CHAPITRE III EVOLUTION DU BUDGET : CAS PRATIQUE
Tableau N° 15
73
CHAPITRE III EVOLUTION DU BUDGET : CAS PRATIQUE
35000000
30000000 30504089,35
25000000
20000000
17576119,57 16975274,80
15000000
10000000
5000000
0
2000 2001 2002
5. URBANISME ET HABITAT :
Tableau N° 16
N° LIBELLE 2000 2001 2002
240 acquisition d'immeubles 1.701.374,32 1.669.109,00 1.669.109,00
URBAISME ET
956 HABITAT 1.701.374,32 1.669.109,00 1.669.109,00
74
CHAPITRE III EVOLUTION DU BUDGET : CAS PRATIQUE
1000000
500000
0
2000 2001 2002
Tableau N° 17
N° LIBELLE 2000 2001 2002
280 travaux neufs / 5.500.000,00 5.500.000,00
SERVICES INDUSTRIELS
958 ET COMMERCIAUX / 5.500.000,00 5.500.000,00
Source : Mr. Brahim IOUDJAOUDENE « budget de la commune », mémoire, DESG, Avril 2004
83
Mr. Brahim IOUDJAOUDENE « budget de la commune », mémoire, DESG, Avril 2004
75
CHAPITRE III EVOLUTION DU BUDGET : CAS PRATIQUE
76
CHAPITRE III EVOLUTION DU BUDGET : CAS PRATIQUE
Section 3
Dans cette section nous allons traiter dans un premier lieu les écarts
existant entre les prévisions de dépenses contenues dans les deux documents
prévisionnels qui sont le BP et le BS afin de mesurer la rationalité de la
prévision budgétaire. Pour un deuxième temps, nous allons évoluer les écarts
entre la prévision du BS qui constitue le document prévisionnel final de la
commune et les exécutions réelles obtenues par le compte administratif, et en
fin, nous allons voir quels sont les moyens et les acteurs qui interviennent dans
le contrôle des opérations budgétaires de la commune.
Sous-section 1
Pour mesurer l’importance des écarts qu’il existe entre ces deux
documents qui ne forme à la fin qu’un seul (le budget communal), nous allons
rassembler en un seul tableau le prévisions de dépenses effectuées au BP et au
BS des trois années étudiées en prenant chaque section du budget à part.
77
CHAPITRE III EVOLUTION DU BUDGET : CAS PRATIQUE
SECTION FONCTIONNEMENT :
Source : Mr. Brahim IOUDJAOUDENE « budget de la commune », mémoire, DESG, Avril 2004
78
CHAPITRE III EVOLUTION DU BUDGET : CAS PRATIQUE
Source : Mr. Brahim IOUDJAOUDENE « budget de la commune », mémoire, DESG, Avril 2004
En conclusion, il est important de dire que l’espace temps qui existe entre
la période d’exécution et celle d’élaboration du budget met la commune dans
des situations de désinformation consternant les recettes à prévoir qui
conditionnent la prévision des dépenses, de plus la participation de l’Etat et la
wilaya au financement de certaines dépenses et notamment celles qui relèvent de
la section d‘équipement et ‘investissement économique, complique la prévision
et remet en cause l’autonomie financière de la commune.
79
CHAPITRE III EVOLUTION DU BUDGET : CAS PRATIQUE
Sous-section 2
SECTION FONCTIONNEMENT :
Source : Mr. Brahim IOUDJAOUDENE « budget de la commune », mémoire, DESG, Avril 2004
80
CHAPITRE III EVOLUTION DU BUDGET : CAS PRATIQUE
SECTION EQUIPEMENT :
Source : Mr. Brahim IOUDJAOUDENE « budget de la commune », mémoire, DESG, Avril 2004
En remarque d’après ces deux tableaux des écarts importants entre les
prévisions et la réalisation des dépenses. Dans la section fonctionnement du
budget, ces écarts sont plus au moins acceptables et sont dus en général à la
variation des prix du marché des matières et fournitures acquises et la variation
des prix du revient des services, seulement dans le deuxième tableau (dépenses
d’équipement et investissement), les écarts sont très important qui nous mène à
dire ans un premier lieu que la prévision se fait qu hasard.
81
CHAPITRE III EVOLUTION DU BUDGET : CAS PRATIQUE
82
CHAPITRE III EVOLUTION DU BUDGET : CAS PRATIQUE
Sous-section 3
83
CHAPITRE III EVOLUTION DU BUDGET : CAS PRATIQUE
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