Tarea 6 - Reparos Tributarios de Igv

- 3
Casos Prácticos
- Enunciado
- Tratamiendo tributario
- Asiento contable
- Base legal
Conclusiones
Referencias
Introducción
La tributación en el Perú es fundamental para que el estado genere ingresos y pueda gestionar
grandes obras públicas en beneficios de todos los ciudadanos. Sin embargo, las normas que
amparan la manera, cómo, en qué casos y sobre qué monto aún tiene vacíos para los
contribuyentes. Esto genera que se encuentren incongruencias por las diferentes formas de
tributar. Por ello, el presente trabajo de investigación tiene por objetivo determinar cómo los
reparos tributarios inciden en el crédito fiscal de las empresas. La importancia del estudio
radica en la necesidad que tienen estas de reconocer los gastos no deducibles y de estar afecto
al IGV, darle un adecuado tratamiento al mencionado impuesto, ya que cuando no se tiene la
suficiente información o conocimiento sobre este tema, se suelen cometer errores respecto a
la contabilización del gasto e IGV, por tal motivo se ha tratado de buscar distintas soluciones a
través de casuísticas con el propósito de que las empresas lleven un adecuado control de sus
operaciones y así evitar sanciones por parte de SUNAT.
Asimismo, analizar de manera completa y detallada el tratamiento del crédito fiscal del IGV, y
cómo también los requisitos que son fundamentales para la deducción del costo o gasto. Todo
lo mencionado, a través de casuísticas y sentencias pasadas que han dejado gran fuente de
entendimiento.
CASOS PRACTICO 1:
 ENUNCIADO
La empresa Software Arequipa S.A.C., dedicada a la comercialización y distribución de

licencias en uso de programas para computadoras (sistemas operativos). En el mes de
marzo realizo ventas por un i importe de S/. 190,000.00 mas IGV. Asimismo, percibe, por el
derecho a comercializar determinado Software para la empresa Animar S.A., una cantidad
mensual en proporción a las ventas del mes.
¿cuál sería el tratamiento contable y tributario, respecto al IGV?

ASIENTO CONTABLE
---------------------------------- x ------------------------------------
16 Cuentas por cobrar diversas - Terceros 224,200.00
165 Ventas de act. Inmovilizado
1654 Intangibles
40 Tributos, contraprestaciones y aportes por pagar 34,200.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV-Cuenta propia
75 Otros ingresos de gestion 190,000.00
756 Enajenacion de activos inmovilizados
7565 Intangibles
14/03/2019 Por la venta del bien intangible
---------------------------------- x ------------------------------------
ASIENTO CONTABLE
---------------------------------- x ------------------------------------
16 Cuentas por cobrar diversas - Terceros 140,400.00
691 Mercaderias
6915 Otras mercaderias
69151 Terceros
20 Mercaderias 140,400.00
208 Otras mercaderias
2081 Costo
---------------------------------- x ------------------------------------
BASE LEGAL. - Inciso b) del articulo 1° de la ley del IGV e ISC N° 055-99 – EF
Caso Practico 2:
 ENUNCIADO
La empresa Reparaciones S.A. en el mes de abril de 2014 recibe un monto dinerario

ascendente a S/. 18,000.00 por parte de la empresa Arriba Perú S.A.C., para que la primera
empresa se desista de la demanda judicial planteada contra ella y una tercera empresa,
por el incumplimiento contractual de este tercero, propietario de un inmueble arrendado
a Reparaciones S.A., que, sin concluir el contrato, arrendó el inmueble paralelamente a
Arriba Perú S.A.C.
Se consulta cuáles serían los asientos contables que corresponden efectuar para el
reconocimiento de este ingreso, considerando que califican como retribución por servicios
a efectos del IGV.
ASIENTO CONTABLE
---------------------------------- x ------------------------------------
12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 18,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprob x c
1212 Emitidas en cartera
40 Tributos, contraprestaciones y aportes por pagar 2,745.76
70 Ventas 15,254.24
704 Prestacion de servicios
7041 Terceros
14/04/2014 Por laprestacion del servicio
---------------------------------- x ------------------------------------
ASIENTO CONTABLE
---------------------------------- x ------------------------------------
10 Efectivo y equivalente de efectivo 18,000.00
104 Cuentas corrientes en inst. financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 18,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprob x c
1212 Emitidas en cartera
14/04/2014 Por el dinero percibido
---------------------------------- x ------------------------------------
BASE LEGAL. – Inciso b) del articulo 1° de la Ley del IGV e ISC N° 055-99-EF
Caso Practico 3:
 ENUNCIADO
En el mes de abril, Petróleo Perú S.A. (empresa de propiedad del Estado) ha recibido un
servicio por parte de la Policía Nacional del Perú (PNP) en virtud de un convenio suscrito
con esta entidad, el cual comprende la seguridad de sus diversas oficinas. La
contraprestación pactada es mensual por un importe de S/. 46,800.00.
Nos consultan cuál sería el tratamiento contable aplicable en este caso.

ASIENTO CONTABLE
---------------------------------- x ------------------------------------
63 Gastos de servicios prestados por terceros 46,800.00
639 Otros servicios prestados por terceros
42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 46,800.00
421 Facturas, boletas y otros
4212 Emitidas
20/04/2014 Por el servicio de seguridad recibido
---------------------------------- x ------------------------------------
ASIENTO CONTABLE
---------------------------------- x ------------------------------------
42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 46,800.00
421 Facturas, boletas y otros
4212 Emitidas
10 Efectivo y equivalente de efectivo 46800
20/04/2014 Por la cancelacion del servicio recibido
---------------------------------- x ------------------------------------
BASE LEGAL: - Texto Único Ordenado del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N° 055-99-EF, publicado el
15/04/1999, y normas modificatorias (en adelante, TUO del IGV e ISC).
- Ley de la Policía Nacional del Perú, Decreto Legislativo N° 1148, publicado el

11/12/2012.
- Decreto Supremo N° 069-2013-EF, que modifica el Decreto Supremo N° 013-2013-EF,

publicado el 03/04/2013.
- Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado por la Resolución de

Superintendencia N° 007-99/SUNAT, publicado el 24/01/1999, y normas
modificatorias.
De esta manera, no corresponde que la Policía Nacional del Perú emita comprobantes
de pago por los servicios de protección y seguridad antes señalados.
Caso Practico 4:
 ENUNCIADO
La empresa El Reina del Sur S.A. ha celebrado un contrato de arrendamiento financiero

con la entidad financiera El Nuevo Sol S.A. para adquirir un activo fijo (inmueble) en un
plazo de 5 años. Se consulta cuáles serán los asientos contables que corresponde realizar
por el ejercicio de la opción de compra luego de concluido el contrato.
Datos adicionales:
MONTO DEL INMUEBLE 278,600.00
OPCION DE COMPRA 9,360.00
FECHA DE APLICACIÓN DE LA OPCION

20/05/2014
DE COMPRA
ASIENTO CONTABLE
---------------------------------- x ------------------------------------
32 Activos adquiridos en arrendamiento financiero 7,932.20
322 Inmuebles, maquina y equipo
3221 Terrenos
3222 Edificaciones
40 Tributos, contraprestaciones y aportes por pagar
401 Gobierno central 1,427.80
45 Obligaciones financieras 9,360.00
452 Contratos de arrendamiento financiero
20/05/2014 Por la opcion de compra del arrendamiento financiero
---------------------------------- x ------------------------------------
ASIENTO CONTABLE
---------------------------------- x ------------------------------------
45 Obligaciones financieras 9,360.00
452 Contratos de arrendamiento financiero
10 Efectivo y equivalente de efectivo 9,360.00
20/05/2014 Por la cancelacion de la opcion de compra
---------------------------------- x ------------------------------------
BASE LEGAL. – Impuesto de Alcabala N° 127-012-00316507
Caso Practico 5: ¿La concesión minera tiene afección en el IGV?

 Enunciado
Se consultó a la Administración, entre otros, si todos los bienes intangibles califican como
“bienes muebles” a efectos de la aplicación del Impuesto General a las Ventas o si, como se
desprende del inciso b) del artículo 3 de la LIGV, solo se consideran aquellos intangibles
taxativamente indicados en la norma (signos distintivos, invenciones, derechos de autor,
derechos de llave y similares), ya que la concesión minera se había considerado como un
intangible para la empresa “Oportuno s.ac”.
Respuesta de Sunat: Sobre el particular se concluyó lo siguiente: “El IGV enmarca dentro de
la definición de ‘bien mueble’ a todos los intangibles que comparten características de
muebles, lo cual implica que excluye a aquellos considerados como inmuebles para el
Código Civil, tal es el caso de las concesiones mineras obtenidas por particulares”.
Base legal: Según Sunat, una de las hipótesis de incidencia que prevé la norma para la
configuración del hecho imponible, de conformidad con el inciso a) del artículo 3 del TUO
de la LIGV es la venta de bienes muebles en el país, entendiendo por venta todo acto por el
que se transfieren bienes a título oneroso, independientemente de la designación que se
dé a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones
pactadas por las partes. Asimismo, acorde con el inciso b) del citado artículo considera
como bienes muebles, a los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos
referentes a estos, los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave
y similares, las naves y aeronaves, así como los documentos y títulos cuya transferencia
implique la de cualquiera de los mencionados bienes.
En el presente caso, considerando que el bien materia de transferencia no es un bien que

califique como un “bien mueble” a efectos del IGV debe concluirse que no se encontrará
gravado con este impuesto al no configurarse el aspecto material de la hipótesis “venta de
bienes muebles en el país”. Debe indicarse que de la misma manera se pronuncia el
Tribunal Fiscal en la RTF N° 2424-5-2002 en la que se señala expresamente que la concesión
minera no comparte ninguna de las características de los intangibles considerados como
bienes muebles por la norma del IGV. Es importante destacar que habiéndose determinado
que la concesión minera objeto de la consulta no calificaba como un bien mueble, sino
inmueble, se analizó también el supuesto de primera venta de inmueble efectuada por el
constructor señalado en el literal d) artículo 1 del TUO de la LIGV; concluyéndose que al no
ser dicho inmueble producto de una
construcción o edificación, sino del acto
administrativo mediante el cual el Estado
otorga el derecho a la exploración y
explotación de los recursos minerales
concedidos no se configura tampoco el
supuesto de afectación por lo que su
transferencia no se encuentra gravada
con el IGV.
Caso Practico 6: ¿La habilitación de siembra está afecta al IGV?
 Enunciado: El tema en controversia está

relacionado con la afectación con el IGV por
parte de la Administración Tributaria de los
importes abonados a los agricultores por
concepto de habilitación de siembra. Al respecto
el tribunal ha señalado lo siguiente: “Que en
consecuencia, en el momento en que se
efectuaron los anticipos por concepto de
habilitación de siembra no existía la obligación de
transferir la cosecha de las flores de marisol de los sembradores “unidos por el Peru” a la
empresa Marisol S.A.C, en tal sentido, al no haberse configurado en la realidad el
presupuesto de hecho contemplado en la legislación del Impuesto General a las Ventas no
procede gravar los citados anticipos; no obstante, una vez que exista la cosecha y por
consiguiente la obligación de transferirla, se habrá generado el hecho imponible y por ende
la obligación tributaria de efectuar el pago del Impuesto General a las Ventas por el bien
transferido”.
Base legal: Conforme con el artículo 1529 del Código Civil la compraventa implica la
transferencia de propiedad de un bien, el cual, en el presente caso, a la fecha de
celebración del contrato aún no se ha producido, no obstante existe la posibilidad de que
se produzca; es decir, se trata de un bien futuro. El artículo 1532 del Código Civil establece
la posibilidad de vender un bien futuro al disponer que se pueden venderse bienes
existentes o que pueden existir, siempre que sean determinados o susceptibles de
determinación y cuya enajenación no esté prohibida por ley; en estos casos, el contrato
está sujeto a la condición suspensiva que el bien llegue a tener existencia, y si el bien llega a
existir el contrato surtirá todos sus efectos desde ese momento. En consecuencia, de lo
anterior, la obligación de transferir la propiedad de las flores de girasol recién se producirá
cuando exista la cosecha. En este sentido, siendo que según el inciso a) del artículo 1 e
inciso a) del artículo 3 de la LIGV, se grava con el impuesto la venta de bienes muebles en el
país, entendiéndose por tal todo acto por el que se transfieren bienes muebles. Siendo la
condición para que la venta se encuentre gravada la transferencia del bien, lo cual
tratándose de un bien futuro se realiza cuando el bien existe. Finalmente, en cuanto a las
sumas entregadas al agricultor originadas en el segundo contrato denominado “contrato de
habilitación” y que han sido gravadas por la Administración con el IGV amparándose en el
artículo 3 del Reglamento de la LIGV, cabe indicar que el segundo párrafo del mismo
establece que no dará lugar al nacimiento de la obligación tributaria la entrega de dinero en
calidad de depósito, antes que exista la obligación de entregar o transferir la propiedad del
bien, situación que conforme a lo expuesto anteriormente solo se producirá cuando el bien
exista, es decir, la obligación de entregar la cosecha de flores de girasol surge cuando dicha
cosecha se produce.
Así como el tratamiento contable de estas tanto por la recurrente como por el cliente (se
contabilizan como adelantos, no existiendo registro contable de préstamo alguno),
evidencian que en realidad se estaba ante la entrega de una cierta suma de dinero a
cambio de la posterior entrega de bienes aún no existentes, esto es ante un contrato de
bien futuro. En la compraventa de bienes futuros el nacimiento de la obligación tributaria a
efectos del Impuesto General a las Ventas está sujeta a que exista una venta, la cual recién
ocurrirá cuando los bienes hayan llegado a existir, momento en el cual opera la
transferencia del bien”.
Caso Practico 8:
 Enunciado: La empresa “Duran S.A.C” durante el ejercicio 2017, incurrió en gastos de

representación los cuales incluyen la entrega de licores, panetones, entre otros bienes. La
entrega de dichos bienes a los clientes se realizó en el aniversario de la empresa y por
navidad que ascienden a S/ 195 000. Los gastos se encuentran debidamente sustentados
conforme a Ley.
Solución:
Gastos de representación:
El total de sus ingresos ascienden a S/ 3 373 210 y los gastos de representación fueron S/
195 000 y el límite máximo establecido son máximo 40 UIT (S/ 162 000). Para efecto del
impuesto a la Renta, el límite máximo deducible por gastos de representación son (40 UIT:
40 x s/ 4 050) que asciende a S/ 162 000, por lo tanto, la diferencia será adicionado en la
declaración jurada S/ 33 000 más IGV dando un total de S/ 38 940 .No se está
considerando el límite del 0.5% de los ingresos brutos, debido a que el importe es mayor
al límite de las 40 UIT. El IGV por el exceso de gastos de representación deberá ser
reintegrado a la SUNAT por no ser considerado como costo o gasto de la empresa. IGV: 33
000 x 18% = 5 940
Base legal del IGV: El inciso a) del artículo 18° de la Ley del Impuesto General a la Ventas
indica cuales son los requisitos sustanciales para hacer el uso del crédito fiscal, indica que
estos deben ser permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo con la
legislación del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no esté afecto a este
último impuesto. Tratándose de gastos de representación, el crédito fiscal mensual se
calculará de acuerdo con el procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento.
Periodo 2017
Ingresos brutos: S/ 3 373 210 Gastos de representación S/ 195 000
Ing. Anuales Límite de gasto Gas.Represent Exceso Reparo IGV

.
S/ 3 373 210 S/ 162 000
S/ 195 000 33,000 5,940
Caso Practico 9:
 Enunciado: La empresa “Las culibreticas del Perú S.A”, ubicada en la región de san
martín ha importado 10 cajas de guantes de nitrilo a una entidad de lima que es
mayorista. Cada caja contiene 20 pares de guantes y cada uno se lo vendieron a precio
de 5.00 soles más IGV. Por lo que, antes de terminar la venta realizan la consulta si
deben pagar el IGV o el precio sin IGV, ya que tienen entendido que en la amazonia se
tiene el beneficio de la exoneración de este impuesto.
Base Legal: Ley de promoción de la inversión en la Amazonía, que establece la

exoneración del Impuesto General a las Ventas (IGV) a la importación de bienes que se
destine al consumo en la Amazonía. Por otro lado, Ley N° 28575- Ley de Inversión y
Desarrollo de la Región San Martín, se eliminaron algunas exoneraciones e incentivos
tributarios a la Región San Martín, con la finalidad de incrementar la inversión pública
del gobierno regional de san martín mediante el uso de los ingresos que se generen por
la eliminación de dichos beneficios. En este sentido, se ha eliminado la exoneración del
IGV a la importación de bienes que se destinen a consumo en el departamento de San
Martín.
Con ellos la Administración Tributaria dispuso que aquellos bienes que hubieran
ingresado con exoneración del mencionado impuesto para su uso y consumo en la
Amazonía, con excepción del departamento de san martín, conservan dicha
exoneración en la medida que los bienes importados se mantengan dentro de la zona
concebida como exonerada para la aplicación del beneficio. Por tanto, el ingreso de los
citados bienes al departamento de san martín (independientemente que el consumo se
realice en dicho departamento o no) se encuentra gravado con el IGV, debiendo en
consecuencia pagara como tributo diferencial el IGV no cancelado al momento de la
importación. Además, se precisa que es el importador quien debe asumir dicho pago,
pues es quien realiza la importación, al margen que ya no sea propietario de los bienes.
Entonces el tratamiento contable seria de la siguiente manera y lo que debería pagar la
empresa es en total 1,180 soles.
6011 Mercaderías 1,000.00

40116 Igv-Operaciones 180.00
gravadas
4212 Cuentas por 1,180.00
pagar
Por el destino
20 mercaderias 1,000.00
61 Variación de 1,000.00
existencias
Por el pago
104 Bancos 1,180.00
4212 Cts x pagar 1,180.00
Caso Practico 10: Venta de vehículo exonerado del IGV por haberse adquirido para el
servicio de transporte de pasajeros
 Enunciado: La empresa Corporacion Confianza SAC dedicada a la prestación del servicio
de transporte de pasajeros ha decidido vender un vehículo usado de su propiedad, el
cual era utilizado para brindar dicho servicio, por lo que era considerado un activo fijo.
Datos:
Costo de adquisición del vehículo: S/. 95,500.00
Depreciación acumulada: S/. 38200
Fecha de adquisición: 02/02/2018
Valor de venta: S/. 60500
Fecha de enajenación: 02/02/2020
Tratamiento contable:
De conformidad con lo dispuesto en el párrafo 67 de la NIC 16: Propiedades, planta y

equipo, el importe en libros de un activo fijo se dará de baja en cuentas:
a) Por su disposición; o
b) Cuando no se espere obtener beneficios económicos futuros por su uso o

disposición.
En el presente caso, el activo fijo (vehículo de transporte) se dará de baja de los libros,
al momento que se realice la venta. Es así que teniendo en cuenta la dinámica
contable establecida en el PCGE, el asiento contable a efectuarse por la baja del activo,
será el siguiente:
ASIENTO CONTABLE
---------------------------------------x-------------------------------------------
6
5 Otros gastos de gestión 57300.00
655 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y
operaciones discontinuadas
6551 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados
3
9 Depreciación, amortización y agotamiento acumulados 38200.00
391 depreciación acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
39133 Equipos de transporte
3
3 Inmuebles, maquinaria y equipo 95500.00
334 Unidades de transporte
3341 vehículos Motorizados
01/01/2020 Por la baja en libros del activo fijo
---------------------------------------x-------------------------------------------
En la fecha en que se transfiera el vehículo de transporte, la empresa Corporacion Confianza

SAC reconocerá el ingreso, tal como lo dispone la NIC 18 Ingresos; la que señala como uno de
los requisitos para tal efecto que se transfieran los riesgos y beneficios del bien; de ese modo,
se deberá efectuar el siguiente asiento contable:
---------------------------------------x-------------------------------------------
1
6 Cuentas por cobrar diversas - Terceros 60500.00
165 Venta de activo inmovilizado
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo
7
5 Otros ingresos de gestión 60500.00
756 enajenación de activos inmovilizados
7564 inmueble, maquinaria y equipo
03/02/2020 Por la enajenación del activo
---------------------------------------x-------------------------------------------
Tratamiento tributario: Finalmente, acorde con lo que concluye la Sunat en el informe que es
materia de comentario, la operación no se encontrará afecta al IGV, toda vez que de acuerdo
con el artículo 5 del TUO de la Ley del IGV, están exonerados del IGV los contribuyentes cuyo
giro o negocio consiste en realizar exclusivamente operaciones exoneradas u operaciones
infectas, cuando vendan bienes que fueron adquiridos o producidos para ser utilizados en
forma exclusiva en dichas operaciones exoneradas.
BASE LEGAL:
- Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto
Supremo N° 179-2004-EF, publicado el 08/12/2004, y normas modificatorias (en
adelante, TUO de la Ley del Impuesto a la Renta).
- Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N°

122-94-EF, publicado el 21/09/1994, y normas modificatorias.
-Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N° 05599-EF, publicado el
15/04/1999, y normas modificatorias (en adelante, TUO de la Ley del IGV).
- Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al

Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N° 29-94-EF, publicado el 29/03/1994, y
normas modificatorias (en adelante, Reglamento de la Ley del IGV).
- Resolución de Superintendencia N° 203-2006/SUNAT, que establece excepciones

para la presentación de las Declaraciones Mensuales del IGV, de los pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta, del Régimen Especial del Impuesto a la Renta y del Nuevo RUS,
publicada el 25/11/2006.
Caso Practico 10: Utilización de servicios: domiciliado asume viáticos de trabajadores
de una empresa no domiciliada
 Enunciado:
En el mes de marzo la empresa MAXAM PERU SAC requiere los servicios de asesoría
técnica en el sector minero a una empresa no domiciliada; el servicio de asesoría se presta
de forma íntegra en dicho mes por un importe equivalente a $ 10,100.00. Asimismo, se
sabe que la empresa asumió los gastos de estadía de los trabajadores de la empresa no
domiciliada, los cuales se detallan a continuación:
Alimentaci S/. 900

ón: más IGV
S/. 800
Pasajes: más IGV
Alojamient S/. 1800
o: más IGV
De conformidad con lo dispuesto en la dinámica del Plan Contable General Empresarial

(PCGE), el servicio que se menciona en el presente caso se deberá registrar en la cuenta
63 Gastos de Servicios prestados por Terceros.
Determinación del valor total del servicio recibido:
Servicio: S/. 34340 (*)

Alimentació
n: S/. 1062 (**)
Pasajes: S/. 944 (***)
Alojamient
o: S/. 2124 (****)
(*) 10100 x 3.400 (tipo de cambio
aplicable)
(**) 900 + 162 (IGV)
(***) 800 + 144 (IGV)
(****) 1800 + 324 (IGV)
---------------------------------------x-------------------------------------------
63 Gastos de servicios prestados por terceros 38470.00
632 Asesoría y Consultoría
6329 Otros
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 38470.00
421 Factura, Boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
06/03/2020 Por el servicio de asesoría recibido por parte del no
domiciliado
---------------------------------------x-------------------------------------------
Por otra parte, en la fecha que pague el IGV del no domiciliado deberá registrarse
contablemente de la siguiente manera:
---------------------------------------x-------------------------------------------
Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y

40 de salud por pagar 6924.60
4011 impuesto general a las ventas
40112 IGV - Servicios prestados por no domiciliados
10 Efectivo y equivalente de efectivo 6924.60
104 cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 cuentas corrientes operativas
10/03/2020 Por el pago del IGV del no domiciliado
---------------------------------------x-------------------------------------------
BASE LEGAL:
Supremo Nº 179-2004-EF, publicado el 08/12/2004, y normas modificatorias (en
- Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo Nº

122-94-EF, publicado el 21/09/1994, y normas modificatorias.
- Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo Nº 055-99-EF, publicado el
- Decisión 578 - Régimen para evitar la Doble Tributación y Prevenir la Evasión Fiscal de
la Comunidad Andina, publicada el 04/05/2004 en la Gaceta Oficial Nº 1063(34) del
Acuerdo de Cartagena.
Caso Practico 11: Reconocimiento como activo de un software adquirido a un no
domiciliado
 Enunciado:
La empresa MAXAM PERU SAC, con la finalidad de mejorar la gestión de base de datos
en la empresa, en el mes de marzo de 2020 adquirió un software de gestión de base de
datos de empresa no domiciliada para ser utilizado en el área de recursos humanos, el
área contable y el área de almacén.
Además, se sabe que la transferencia del software se realizó vía electrónica. ¿Cuál sería
el tratamiento de esta operación?
Datos:
Fecha de adquisición del software: 08/03/2020

Valor de adquisición del software: $ 25000
Fecha de pago del IGV: 20/03/2020
En la fecha en que se adquiera el intangible, deberá reconocerse este activo, teniendo

en cuenta la dinámica dispuesta por el PCGE:
---------------------------------------x-------------------------------------------
86825.00
34 Intangibles (*)
343 Programas de computadora (software)
3431 Aplicaciones informáticas

34311 Costo
4212 Emitidas
08/03/2020 Por la adquisición del software
---------------------------------------x-------------------------------------------
(*) tipo de cambio 3.473 x 25000

Cuando se efectúe el pago del IGV por la operación con el no domiciliado a través del
formulario 1662-Guía para pagos varios, la empresa domiciliada deberá realizar el
siguiente asiento contable:
---------------------------------------x-------------------------------------------
4 Tributros, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones (*)15628.5
0 y de salud por pagar 0
40112 IGV - Servicios prestados por no domiciliados
1
0 Efectivo y equivalente de efectivo 15628.50
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
20/03/2020 Por el pago del IGV del no domiciliado
---------------------------------------x-------------------------------------------
(*) 86825 x 18%
Tratamiento tributario:
Para fines tributarios, conforme al numeral 5 del artículo 3 del Reglamento del TUO de
la Ley del IGV, y el literal d) del artículo 4 del TUO de la Ley del IGV, en el caso de la
adquisición de intangibles del exterior se aplican las normas de utilización de servicios;
de ese modo, en este caso el contribuyente es el adquirente y la obligación de pago del
IGV se generará en la fecha de pago al proveedor o en la fecha de anotación del
comprobante en el registro de compras, lo que ocurrirá primero.
BASE LEGAL:
- Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e

Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado mediante Decreto Supremo N° 055-
99-EF y modificatorias (en adelante, TUO de la Ley del IGV).
- Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo

al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N° 029-94-EF, cuyo Título I
fuera sustituido por el Decreto Supremo N° 136-96-EF y normas modificatorias
(en adelante, Reglamento de la Ley del IGV).
Caso Practico 12: La utilización de aguas subterráneas no está gravada con el IGV
Enunciado:
La empresa MAXAM PERU SAC dedicada a la actividad minera utiliza para realizar sus
operaciones aguas subterráneas. Por dicho consumo en el mes de marzo recepciona un recibo
equivalente a S/.4,500.00 por el servicio recibido en el mes de febrero. La empresa nos
consulta cuál sería el tratamiento contable y tributario para aplicar.
En el periodo que la empresa reciba el servicio público, teniendo en cuenta lo dispuesto en el

párrafo 4.49 del Marco Conceptual de las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), esta
deberá reconocerse cuando haya surgido un decremento en los beneficios económicos
futuros, relacionado con un decremento en los activos o un incremento en los pasivos y
ademas el gasto puede medirse con fiabilidad (devengado). - En la fecha en que se reconoce el
gasto por el servicio recibido deberá efectuarse el siguiente asiento contable:
---------------------------------------x-------------------------------------------
63 Gastos de servicios prestados por terceros 4500.00
636 Servicios basicos
6363 Agua
4212 Emitidas
28/02/2020 Por el servicio de abastecimiento de agua recibido
---------------------------------------x-------------------------------------------
En el aspecto tributario, considerando que el concepto cobrado califica como una tasa
(derecho), que tiene la naturaleza de un tributo, no cabe aplicar el IGV de acuerdo con los
artículos 1 y 3 del TUO de la Ley del IGV; sin embargo, dicho concepto sí calificará como un
gasto deducible a efectos de determinar el Impuesto a la Renta, conforme al inciso b) del
artículo 37 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
BASE LEGAL:
- Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N°
135-99-EF, publicado el 19/08/1999 y normas modificatorias (en adelante, TUO del
Código Tributario).
Supremo N° 179-2004-EF, publicado el 08/12/2004, y normas modificatorias (en
- Ley N° 29338, Ley de Recursos Hídricos, publicada el 31/03/2009.
- Reglamento de la Ley N° 29338, aprobado por el Decreto Supremo N° 001-2010-AG,

publicado el 24/03/2010.
- Ley N° 24516, Ley que reserva las aguas subterráneas de las cuencas de los ríos de las
provincias de Chepén, Ascope, Pacasmayo y Trujillo a favor de Sedapat, publicada el
06/06/1986.
- Decreto Supremo N° 033-86-VC, mediante el cual se aprueba la tarifa para las

personas que con fines de consumo doméstico comercial o industrial, utilicen agua
extraída del subsuelo en la jurisdicción comprendida dentro de las cuencas de los ríos
de las provincias de Chepén, Ascope, Pacasmayo y Trujillo, publicado el 25/11/1986.
Caso Practico 13:
 Enunciado:
En el mes de agosto, la empresa El Decoria S.A.C. realizó la venta de un inmueble (activo fijo),
en el cual había efectuado mejoras, a la empresa Claret S.A. por un importe de S/. 342,500.00,
incluido impuestos.
Datos:
Costo de adquisición: S/. ¿Cuál sería el

162,500.00 tratamiento a seguir por
Valor de la mejora: S/. 41,100.00 parte de la empresa El
Decoria?
Depreciación S/.
acumulada: 103,450.00
Fecha de la venta: 08/05/2014
Solución:
De acuerdo con lo dispuesto en la NIC 18: Ingresos, en el momento que se transfieran los
riesgos y beneficios del bien, se deberá reconocer el ingreso de la operación.
ASIENTO CONTABLE
---------------------------------------- x --------------------------------------
342
16 Cuentas por cobrar diversas - Terceros ,50
0.0
165 Venta de activo inmovilizado 1651 0
Inversión mobiliaria
7,3
98.
00
,10
2.0
0
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de

pensiones y de salud por pagar
4011 Impuesto General a las Ventas 40111

IGV - Cuenta propia
75 Otros ingresos de gestión
756 Enajenación de activos inmovilizados 7564

Inmuebles, maquinaria y equipo
08/05/2014 Por la enajenación del activo fijo.
---------------------------------------- x --------------------------------------
(*) 41,100 x 18% = 7,398.00
De conformidad con lo dispuesto en el párrafo 54 de la NIC 16: Pro- piedades, planta y equipo,
el importe en libros de un activo fijo se dará de baja en cuentas:
a) por su disposición; o
b) cuando no se espere obtener beneficios económicos futuros por su uso o disposición.
En el presente caso, el activo fijo (inmueble) se dará de baja de los libros, al momento que se
realice la venta de este.
Es así que teniendo en cuenta la dinámica contable establecida en el PCGE, el asiento
contable a efectuarse por la baja del activo, será el siguiente:
ASIENTO CONTABLE
-------------------------------------- x ------------------------------------
65 Otros gastos de gestión 100

,15
655 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y 0.0
operaciones discontinuadas 0
103
6551 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados ,45
0.0
39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulados 0
203,
391 Depreciación acumulada 600.
00
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo 39131
Edificaciones
33 Inmuebles, maquinaria y equipo
331 Terrenos
332 Edificaciones 08/05/2014 Por la
baja del activo fijo.
-------------------------------------- x -----------------------------------
(*) 162,500 + 41,100 = 203,600.00

BASE LEGAL:
Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N° 179-2004-
EF, publicado el 08/12/2004, y normas modificatorias (en adelante, TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta).
Caso Practico 14:
 Enunciado:
Una persona natural con negocio y su cónyuge construyen un edificio con varios
departamentos con la finalidad de venderlos; conociendo que la totalidad de las ventas se
encuentran gravadas con el IGV y el Impuesto a la Renta de Tercera categoría, y que estas en
el 2014 ascienden a S/. 2,480,000.00, nos consultan ¿cuál sería el tratamiento contable y
tributario a aplicar?
Solución:
En primer lugar, cabe indicar que en el caso de los ingresos por la venta de bienes, el párrafo
14 de la NIC 18: Ingresos señala lo siguiente:
Los ingresos de actividades ordinarias procedentes de la venta de bienes deben ser
reconocidos y registrados en los estados financieros cuando se cumplen todas y cada una de
las siguientes condiciones:
a) La entidad ha transferido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo significativo,
derivados de la propiedad de los bienes.
b) La entidad no conserva para sí ninguna implicación en la gestión corriente de los bienes
vendidos, en el grado usualmente asociado con la propiedad, ni retiene el control
efectivo sobre estos.
c) El importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con fiabilidad.
d) Sea probable que la entidad reciba los beneficios económicos asociados con la
transacción.
e) Los costos incurridos, o por incurrir, en relación con la transacción pueden ser medidos
con fiabilidad.
Teniendo en cuenta estas disposiciones de la referida NIC, se deberá realizar el siguiente
registro contable:
ASIENTO CONTABLE
---------------------------------------- x ------------------------------------
2,70
12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 3,20
0.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212
Emitidas en cartera
223
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de ,20
0.0
pensiones y de salud por pagar
0
2,4
80,
000
.00
4011 Impuesto General a las Ventas 40111
IGV - Cuenta propia
70 Ventas
701 Mercaderías
7014 Mercaderías inmuebles
70141 Terceros
x/x Por la venta de los departamentos.
---------------------------------------- x ------------------------------------
(*) 1,240,000 x 18 %
BASE LEGAL:
Selectivo al Consumo, aprobado por el De- creto Supremo N° 055-99-EF, publicado el
15/04/1999, y normas modificatorias (en adelante, TUO de la Ley del IGV).
Caso Practico 15:
Enunciado:
La empresa FRUTA MAX S.A.C., dedicada a la venta de verduras frescas y procesadas en

conservas, adquiere una tonelada de tomates para ser procesados por un importe de S/.
54,600, más IGV. Sabiendo que el bien que ha adquirido no se encuentra gravado con el
IGV,
¿Cuál sería el tratamiento contable y tributario a seguir?
Solución
Teniendo en cuenta lo dispuesto en el PCGE, el asiento a reflejarse por la compra de los

productos que van a ser utilizados en el proceso de elaboración deberá ser registrado de la
siguiente manera:
ASIENTO CONTABLE
---------------------------------------- x --------------------------------------
60 Compras
54
601 Mercaderías ,6
00
6013 Mercaderías agropecuarias y piscícolas .0
09,
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de 82
salud por pagar 8.
00
64,
4011 Impuesto general a las ventas 40111 428
IGV - Cuenta propia .00
42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212
Emitidas
20/03/2014 Por la compra de la materia prima.
---------------------------------------- x --------------------------------------
Ahora bien, en el caso de la adquisición que ha realizado la empresa FRUTA MAX S.A.C,
conociendo que la operación no se encuentra gravada con el IGV, pero que en la factura se
consideró dicho impuesto de manera indebida, corresponderá que la empresa cancele el
crédito fiscal que consideró en un primer momento. Para ello se deberá reclasificar el IGV,
tomado como crédito contra la cuenta de gastos de la siguiente manera:
ASIENTO CONTABLE
---------------------------------------- x --------------------------------------
64 Gastos por tributos
641 Gobierno central 9,8

28.
6411 Impuesto General a las Ventas y selectivo al consumo 00
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de

salud por pagar 9,8
28.
401 Gobierno central 00
4011 Impuesto general a las ventas 40111

IGV - Cuenta propia
20/03/2014 Por la reclasificación del IGV consignado en la factura.
---------------------------------------- x --------------------------------------
BASE LEGAL:
Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo N° 05599-EF, publicado el
- Sunat, aprobado por el Decreto Supremo N° 115-2002-PCM, publicado el 28/10/2002.
Caso Practico 16: Nacimiento de la obligación tributaria en el servicio de lavado de
alfombras
 Enunciado:
La empresa LAVAMAX S.A.C. ha prestado servicios por el importe de S/. 15,000 (sin IGV) por el
lavado de alfombras de los cuatro pisos de una entidad bancaria. El 50 % de la
contraprestación es pagado el 12 de mayo de 2014, antes de la prestación del servicio, y la
cancelación del servicio se efectuará a la conclusión (5 de junio de 2014). La empresa nos
consulta cuál sería el tratamiento contable y tributario.
Solución
Teniendo en cuenta lo dispuesto en la dinámica contable del Plan Contable General

Empresarial (PCGE), en el presente caso el 50 % del pago del servicio califica como un
anticipo recibido del cliente; porque este hecho económico se deberá reflejar en la subcuenta
de anticipos, de la siguiente manera:
ASIENTO CONTABLE
---------------------------------------- x --------------------------------------
12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros

8,8
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1211 No 50.
emitidas 00
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de 1,

pensiones y de salud por pagar 35
0.
401 Gobierno central 00
7,
4011 Impuesto General a las Ventas 40111 50
IGV - Cuenta propia 0.
00
12 cuentas por cobrar comerciales - Terceros
122 anticipos de clientes
12/05/2014 Por el anticipo recibido por parte del cliente.
---------------------------------------- x --------------------------------------
Asimismo, se deberá reconocer el ingreso del dinero a la caja de la empresa por dicho concepto:
ASIENTO CONTABLE
---------------------------------------- x --------------------------------------
10 y equivalentes de efectivo
8,850
Efectivo
.00 en instituciones financieras
104 Cuentas corrientes
8,8
12 por cobrar comerciales - Terceros
Cuentas 50.
121 Facturas, boletas y otros00comprobantes por
cobrar
1211 No emitidas
12/05/2014 Por el ingreso a caja del anticipo recibido.
---------------------------------------- x
--------------------------------------
Para fines tributarios, debe considerarse como fecha de nacimiento de la obligación del IGV,
la fecha en que se emita el comprobante de pago, en- tendiéndose como tal, la fecha en que,
de acuerdo con lo dispuesto en el numeral 5 del artículo 5 del RCP este debe ser emitido; o, la
fecha en que efectivamente se emita; ello de conformidad a lo dispuesto en el literal c) del
artículo 4 del TUO de la Ley del IGV. De ese modo, por el anticipo recibido corresponderá
emitir el comprobante de pago respectivo.
BASE LEGAL:
Caso Practico 17: REPARO DE GASTOS DE MOVILIDAD DE TRABAJADORES

Los gastos por concepto de movilidad de los trabajadores a que se refiere el inciso a1) del artículo
37° de la Ley se sustentarán con comprobantes de pago o con la planilla de gastos de movilidad.
Para tal efecto, se deberá tener en cuenta lo siguiente:
 Por cada día, se podrá sustentar los gastos por concepto de movilidad respecto de un mismo
trabajador. En el caso que dichos gastos no se sustenten, sólo procederá la deducción de aquellos
gastos que se encuentren acreditados con comprobantes de pago.
 Los gastos sustentados con planilla no podrán exceder, por cada trabajador, del importe diario
equivalente a cuatro por ciento (4%) de la Remuneración Mínima Vital Mensual de los trabajadores
sujetos al régimen laboral de la actividad privada.
Caso Práctico:
Se ha registrado gastos por concepto de movilidad de sus trabajadores la suma de S/ 870,

correspondiente al ejercicio 2019, sustentado con la planilla de gastos de movilidad, llevada
de acuerdo con la forma señalada por el Reglamento de la Ley.
Límite Gasto
Fecha Trabajador Importe S/ Exceso S/
Máximo S/ Deducible
16/01/2019 Juan 80.00 37.20 37.20 42.80
03/02/2019 Pedro 70.00 37.20 37.20 32.80
16/03/2019 Juan 80.00 37.20 37.20 42.80
16/04/2019 Pedro 30.00 37.20 30.00 -
16/05/2019 Juan 130.00 37.20 37.20 92.80
17/06/2019 Pedro 110.00 37.20 37.20 72.80
16/07/2019 Juan 20.00 37.20 20.00 -
05/08/2019 Pedro 70.00 37.20 37.20 32.80
16/09/2019 Juan 130.00 37.20 37.20 92.80
08/10/2019 Pedro 20.00 37.20 20.00 -
16/11/2019 Juan 80.00 37.20 37.20 42.80
16/12/2019 Pedro 50.00 37.20 37.20 12.80
Totales 870.00 404.80 465.20
Debe Haber
63 Gastos de servicios prestados por Terceros
6311 Planilla de Movilidad 870.00
10 Efectivo y Equivalente de efectivo
1011 Caja Chica 870.00
x/x Por el reconocimiento de gastos de movilidad
94 Gastos Administrativos
9411 Gastos Administrativos 870.00
79 Cargas imputables a cuenta de costos
7911 Cargas imputables a cuenta de costos 870.00
x/x Por el destino de gasto de movilidad de planilla
Determinación del reparo por exceso de movilidad
CONCEPTO S/
Monto cargado a gastos según planilla de movilidad 870.00

(-)Gastos de movilidad deducible (404.80)
Adición por exceso de gastos de movilidad 465.20
Base legal: Artículo 37° inciso a1) de la Ley del Impuesto a la Renta e inciso v) del
artículo 21° del Reglamento
Caso Practico 18: REPARO GASTOS POR LA COMPRA DE COMBUSTIBLE

No son deducibles para la determinación de la renta imponible de tercera categoría los
gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con los requisitos y características
mínimas establecidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Caso Práctico:
Se realizó la compra de combustibles por el importe de S/ 5,247 sustentadas en

comprobantes de pago que no consignan el número de placa de vehículo.
Debe Haber
65 Otros Gastos de Gestion
6561 Lubricantes y Combustibles 4,446.61
40 Tributos
4011 IGV 800.39
42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros
4212 Facturas 5,247.00
x/x Por el reconocimiento de gasto de combustible
9411 Gastos Administrativos 5,247.00
7911 Cargas imputables a cuenta de costos 5,247.00
x/x Por el destino de gasto de combustible
Por lo tanto, la empresa tendrá que realizar la reparación del gasto no deducible de S/5247.
Base Legal: Artículo 44° inciso j) de la Ley e inciso b) del artículo 25 del Reglamento, numeral 1.18 del
artículo 8 de la RS 007-99/SUNAT y modificatorias
Caso Practico 19: REPARO DE GASTOS AJENOS AL GIRO DEL NEGOCIO

Gastos ajenos al giro del negocio y donaciones en favor de entidades que no se encuentran inscritas en
el Registro de Entidades Perceptoras de Donaciones, no deducibles.
Los gastos ajenos al giro del negocio no resultan deducibles por no cumplir con el principio de
causalidad previsto en el artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta, y en el caso de donaciones de
diversos bienes a la Asociación no inscrita en el registro de entidades perceptoras de donaciones no es
deducible al no cumplirse con la formalidad prevista para su deducción.
Caso Práctico:
La empresa ha contabilizado como gasto el importe de S/ 5,840 según Factura Electrónica Nº E002-457
por concepto de reparación y mantenimiento a un automóvil que no figura como Activo Fijo de la
empresa, ni tiene contrato de arrendamiento.
Debe Haber
63 Gastos de servicios prestados por terceros
6341 Mantenimiento de Vehiculos 4,949.15
40 Tributos
4011 IGV 890.85
4212 Facturas 5,840.00
x/x Por el reconocimiento de mantenimiento de vehiculo
x/x Por el destino de gasto de mantenimiento
Base legal: Inciso d) del artículo 44° de la Ley - RTF N° 02865-10-2015
Caso Practico 20: REPARO POR GASTOS PERSONALES DE ACCIONISTAS

El art. 44° de la Ley del Impuesto a la Renta establece que NO son deducibles para la determinación de
la renta imponible de tercera categoría “los gastos personales y de sustento del contribuyente y sus
familiares”
Caso Práctico:
La empresa ha contabilizado gastos personales de accionistas que deberá reparar:
 Compra de equipo de sonido, para el accionista mayoritario - S/800

 compras de artículos deportivos para un accionista (zapatilla y buso) – S/500
Debe Haber
65 Otros gastos de Gestion
6591 Bienes Menores 677.97
6592 Otros gastos de Gestion 423.73
40 Tributos
4011 IGV 198.31
4212 Facturas 1,300.00
x/x Por el reconocimiento de otros gastos
x/x Por el destino de otros gastos
Base legal: Inciso a) del artículo 44° de la Ley - RTF N° 02865-10-2015
Conclusiones
La determinación de la base imponible es de suma importancia para que las empresas sepan
cuánto van a tributar respecto al IGV. En suma, hemos visto diferentes casuísticas, recolección
sobre sucesos reales, sobre los distintos o comunes reparos tributarios que existen. A modo de
sentencia las diversas entidades pueden tomar estos ejemplos si les sucede algo similar o
dudas sobre en qué operaciones pagar el IGV y en cuáles no. En ese sentido, se puede concluir
con las siguientes premisas:
1. La venta habitual de vehículos automotores usados destinados al transporte público de

pasajeros se encuentra gravada con el IGV, salvo que sea realizada por sujetos que presten
exclusivamente servicios de transporte público de pasajeros exonerados del IGV.
2. En una empresa no domiciliada que presta íntegramente en el Perú un servicio de asesoría y

consultoría a una empresa domiciliada en el país, asumiendo la domiciliada los gastos por
concepto de pasajes aéreos, movilidad, tasas por uso de aeropuerto, alojamiento y
alimentación de los trabajadores de la no domiciliada, algunos de los cuales incluyen el IGV: El
importe de dichos gastos constituye para la empresa no domiciliada renta de fuente peruana,
sujeta a retención, independientemente de que se haya o no pactada retribución en dinero
por el servicio. Dicha retención alcanza el total del importe pagado por los referidos conceptos,
incluido, de ser el caso, el IGV.
3. Si existe un servicio prestado por un sujeto no domiciliado que elabora el software a pedido
y ese servicio es utilizado en el país, la operación está gravada con el IGV, siendo sujeto del
impuesto el usuario de este.
4. En la selva existen regiones que no están exoneradas del IGV y se debe tributar este
impuesto como tal íntegramente.
5. La venta se llama como tal cuando se realiza su total contraprestación, por lo tanto, se grava
el IGV cuando la venta finaliza, no existe anticipos cuando se trata de habilitación de cosechas.
6. La prestación de servicios de protección y seguridad a que se refiere la Tercera Disposición

Complementaria Final del Decreto Supremo N° 069-2013-EF y la prestación del servicio de
seguridad y protección personal a que se refiere el segundo párrafo del numeral 9.3 del
artículo 9 del Reglamento del Decreto Legislativo N° 1132, aprobado por el Decreto Supremo
N° 013-2013-EF, brindados por la Policía Nacional del Perú, no se encuentran gravados con el
Impuesto General a las Ventas.
7. Los ingresos por concepto de la tarifa por uso de aguas subterráneas a que se refiere la Ley
N° 24516 no se encuentran afectos al Impuesto a la Renta. Por ello, No corresponde la
aplicación del IGV respecto de los referidos ingresos.
Referencias:
Ley del Impuesto General a las ventas e impuesto selectivo al consumo. Diario Oficial
El Peruano, Lima, Perú, 16 de abril de 1999.
Luján, L. (2008). Reparos frecuentes efectuados por la sunat en el igv y el impuesto a
la renta. Contadores & Empresas. Lima-Perú.
Recuperado de:
https://davidapazablog.files.wordpress.com/2017/09/reparos_frecuentes_efectua
dos_por_la_sunat_en_el__igv_y_el_impuesto_a_la_renta.pdf
Oro, J., Panduro, L., Peña, F. (2019). Impacto de los reparos tributarios en la
determinación del impuesto a la renta de la empresa Macro Management
S.A.C (Tesis de pregrado). Universidad Tecnológica del Perú, Lima-Perú.
Saul V. y Pablo A. (2015). Reparos frecuentes en el IGV y en el IR-Casos prácticos.

1°Edición.Lima- Perú.
Recuperado de:https://learn-us-east-1-prod-fleet01
xythos.s3.amazonaws.com/5e545c6f58bc4/13586145?response-cache
control=private%2C%20max-age%3D21600&response-content-
Torres, M. (2020). Noticiero Contable. Recuperado 20 de mayo de 2020, de

https://www.noticierocontable.com/cuida-tu-igv-cuidado-con-las-facturas-de-
almuerzos-y-fast-food/

Tarea 6 - Reparos Tributarios de Igv

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Tarea 6 - Reparos Tributarios de Igv

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- 3

al IGV, darle un adecuado tratamiento al mencionado impuesto, ya que cuando no se tiene la

operaciones y así evitar sanciones por parte de SUNAT.

La empresa Software Arequipa S.A.C., dedicada a la comercialización y distribución de

¿cuál sería el tratamiento contable y tributario, respecto al IGV?

La empresa Reparaciones S.A. en el mes de abril de 2014 recibe un monto dinerario

Nos consultan cuál sería el tratamiento contable aplicable en este caso.

- Ley de la Policía Nacional del Perú, Decreto Legislativo N° 1148, publicado el

- Decreto Supremo N° 069-2013-EF, que modifica el Decreto Supremo N° 013-2013-EF,

- Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado por la Resolución de

La empresa El Reina del Sur S.A. ha celebrado un contrato de arrendamiento financiero

MONTO DEL INMUEBLE 278,600.00

OPCION DE COMPRA 9,360.00

FECHA DE APLICACIÓN DE LA OPCION

BASE LEGAL. – Impuesto de Alcabala N° 127-012-00316507

Caso Practico 5: ¿La concesión minera tiene afección en el IGV?

En el presente caso, considerando que el bien materia de transferencia no es un bien que

 Enunciado: El tema en controversia está

 Enunciado: La empresa “Duran S.A.C” durante el ejercicio 2017, incurrió en gastos de

Ingresos brutos: S/ 3 373 210 Gastos de representación S/ 195 000

Ing. Anuales Límite de gasto Gas.Represent Exceso Reparo IGV

Base Legal: Ley de promoción de la inversión en la Amazonía, que establece la

6011 Mercaderías 1,000.00

Costo de adquisición del vehículo: S/. 95,500.00

Depreciación acumulada: S/. 38200

Fecha de adquisición: 02/02/2018

Valor de venta: S/. 60500

Fecha de enajenación: 02/02/2020

De conformidad con lo dispuesto en el párrafo 67 de la NIC 16: Propiedades, planta y

b) Cuando no se espere obtener beneficios económicos futuros por su uso o

En la fecha en que se transfiera el vehículo de transporte, la empresa Corporacion Confianza

- Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N°

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Caso Practico 13:

Costo de adquisición: S/. ¿Cuál sería el

40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de

401 Gobierno central

4011 Impuesto General a las Ventas 40111

75 Otros ingresos de gestión

756 Enajenación de activos inmovilizados 7564

08/05/2014 Por la enajenación del activo fijo.

(*) 41,100 x 18% = 7,398.00

65 Otros gastos de gestión 100

33 Inmuebles, maquinaria y equipo

(*) 162,500 + 41,100 = 203,600.00