REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR DE LA EDUCACIÓN UNIVERSITARIA

UNIVERSIDAD “DR JOSÉ GREGORIO HERNÁNDEZ”
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES
ESCUELA DE CONTADURÍA PUBLICA

Planificación de auditoría según NIA 300 y papeles de trabajo

Nombre:
 Angelo Fiore
C.I: 26.560.023

San Francisco, junio del 2020

 1) NIA 300, Planeación de una Auditoría de Estados
Financieros.

La norma internacional de auditoria (NIA) 300, se basa en la responsabilidad del

auditor de planear una auditoria de estados financieros, ya que involucra
establecer las estrategias generales y desarrollar el plan de trabajo de la auditoria,
lo que le permite al auditor, organizar y administrar de manera apropiada el trabajo
de auditoria, garantizando un trabajo eficiente y efectivo.

De la misma manera le permite seleccionar un equipo de trabajo competente y con

las capacidades necesarias para el desarrollo del trabajo. Para la planeación de la
auditoria debe tener en cuenta la entidad y su entorno, esta planeación le permite
obtener un entendimiento del marco de referencia legal y determinar
procedimientos de evaluación de riesgos, que son aspectos importantes para el
desarrollo de la auditoria, teniendo en cuenta que la planeación es un proceso
continuo e interactivo.

Dentro de la planeación de una auditoría, el auditor debe tener en cunetas:

objetivos, participación, actividades preliminares del trabajo, información interna y
externa de la entidad.

 Objetivos:

El auditor debe planear la auditoria para realizar un trabajo efectivo y apropiado y

que que los objetivos estén alineados de acuerdo con el modelo COSO, dentro de
las siguientes categorías: 

 Operacionales: utilización eficaz y eficiente de los recursos de una

organización. (Por ej. Rendimiento, Rentabilidad, Salvaguarda de activos,
etc.)
 Información financiera: preparación y publicación de estados financieros
fiables.
 Cumplimiento: Cumplimiento de las leyes y normas aplicable.
El Informe COSO es un documento que contiene las principales directivas
para la implantación, gestión y control de un sistema de control

 Participación de miembros claves del equipo de trabajo:

La participación de los miembros calves del equipo de trabajo le va a permitir al

auditor intercambiar ideas y experiencias que pueden ser útiles al momento de
desarrollar la auditorita

 Actividades preliminares del trabajo:

De acuerdo con la NIA el auditor debe desarrollar actividades preliminares al

desarrollo que están implícitas en la planeación de una auditoria de acuerdo con la
NIA 210, el auditor debe aclarar los términos de trabajo con la administración en
relación con la norma 220, debe evaluar el cumplimiento de los requisitos éticos y
de independencia y los procedimientos en relación a la continuidad del cliente y
del trabajo de auditoria.

El auditor debe de planear apropiadamente la auditoria, describiendo su alcance,

basándose en una estrategia general para alcanzar los objetivos y cumplir con la
programación que se lleven a cabo y que sean necesarios para llevar la auditoria,
de la misma manera la planeación debe tener en cuenta los procedimientos
requeridos por la NIA, como lo son: los procedimientos de auditoria para la
evaluación de riesgos y procedimientos adicionales que se requieran durante el
transcurso de la auditoria.

2) NIA 230: ¿Cómo preparar la documentación de una auditoría

de estados financieros?

La NIA 230 presenta:

La documentación de la auditoria debe permitir a un auditor experimentado

entender la naturaleza, oportunidad y la extensión de los procedimientos de
auditoria, sus resultados, evidencias obtenidas; las cuestiones significativas,
conclusiones y los juicios profesionales para alcanzarlas.
Las responsabilidades del auditor de preparar la documentación necesaria de la
auditoria de estados financieros.

La documentación de la auditoria que cumple los requisitos establecidos por las

normas de auditoria y provee:

 Las evidencias sobre la que el auditor se basa para que emita su dictamen
y el reporte del logro de los objetivos generales.

Así como la evidencia de que la auditoria se planeo y desarrollo de acuerdo a la

NIA, requisitos legales y de regulación aplicables.

Tomando en cuentas esas documentaciones el equipo puede:

 El equipo puede planear y desempeñar la auditoria.

 Dirigir y suspender el trabajo de auditoria, teniendo en cuenta el sistema de

control de calidad.

 Permitir llevar un registro de la información útil para que asi se pueda

desarrollar las auditorias respectivas.

 Objetivo.

Preparar la documentación que presente la información suficiente y apropiada que

sustenta el dictamen del auditor y la evidencia de que la auditoria se planeo y se
desarrollo apropiadamente de acuerdo a la NIA y los requisitos legales y
regulatorios relevantes.

 Importante.

Si es necesario incumplir requerimientos de la NIA, documentar el modo en que

los procedimientos aplicados cumplen con los objetivos del requerimiento y el
motivo de la inaplicación.
  Cuestiones posteriores al informe.

Excepcionalmente, si se aplican nuevos procedimientos, adicionales o alcanza

conclusiones nuevas, documentar: circunstancias observadas; los procedimientos
nuevos o adicionales, evidencia obtenida, conclusiones.

 Compilación del archivo final de auditoria.

El auditor deberá completar el proceso de compilar el archivo final después de la

fecha de informe; no eliminar o destacar documentos antes del plazo final de
conservación; de ser necesario modificarlo, documentar los motivos por el cual lo
realizo, fecha, y quien lo realizo.

3) Papeles de trabajo.

Su función principal es de servir de evidencia que los auditores han ido realizando
de acuerdo con las normas de auditoria de aceptación general, es decir:

 Durante la realización de la auditoria se cumplió la debida atención

profesional.
 El trabajo se planifico adecuadamente.
 Se realizo un estudio y evaluación adecuado del control interno.
 Se obtuvo suficiente evidencia competente.

Objetivos de la documentación de papeles de trabajo.

 Cumplir con las disposiciones legales.

 Facilitar la preparación del informe.
 Comprobar y explicar en detalles las opiniones y conclusiones
resumidas en el informe.
  Proporcionar información para la preparación de declaraciones
tributarias e informes para los organismos del control.
 Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y
los procedimientos de auditorías aplicados.

Descripción de los papeles de trabajo.

Por lo general se organizan en archivos con base en su contenido.

 Legajo corriente.
 Legajo permanente.

¿Qué es un legajo?

Este legajo es utilizado para documentar todo lo atinente al proceso de

planificación, la información básica obtenida sobre la cual se sustenta la
planificación y el plan de auditoría propiamente dicho.

 Legajo corriente.

Los papeles de trabajo actuales o del periodo se elaboran y obtienen en el

transcurso de la auditoria. En ellos se deja constancia o evidencia del proceso de
planeación y del programa de auditoria; del estudio y evaluación del control
interno; de la selección de la muestra de la auditoria; del análisis de saldos;
movimientos, operaciones, tendencias y razones financieras; del registro de la
naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de los procesos y
técnicas de auditoria.

 Legajo permanente.

El archivo constituye un legajo o expediente especial en el que se concentran los

documentos relacionados con la información general del sujeto fiscalizado como
antecedentes, organización, operaciones, información legal, fiscal, financiera,
programático-presupuestal y de revisiones de órganos de control interno interno y
externo.
Esta información se actualiza en forma continua y servirá como instrumentos de
referencia y consultas en auditorias anteriores.

Organización de los papeles de trabajo.

Los papeles de trabajo deben de estar estandarizados para su uso general en la

firma de auditores.

Los diversos rubros de los estados financieros están respaldados por cedulas
sumarias que detallan las cuentas del mayor general; las cedulas sumarias están
respaldadas por las cedulas de detalle (programas de auditoria y cedula de
soporte), que muestran todo el trabajo realizado y la evidencia obtenida.

Importancia de los papeles de trabajo en la auditoria.

El desarrollo adecuado de los papeles de trabajo en auditoria es de fundamental

importancia, sobre todo si se considera que a partir de ellos el profesional
adquiere la evidencia necesaria acerca de la información contable-financiera de
una determinada entidad, situación sobre la cual se apoyara para emitir su
dictamen de los estados financieros.

Por la importancia que representan los papeles de trabajo en una auditoria

podemos decir que es preciso que la evidencia obtenida mediante documentos,
testimonios u observaciones, en respaldo de trabajos de auditoria, este
representada de forma ordenada y perfectamente comprensible, para lo cual
deben seguir procedimientos de trabajos estandarizados.