Impuesto al Valor Agregado

De las obligaciones de los contribuyentes

Artículo 32 LIVA. - Los contribuyentes que realicen actividades gravadas o
exentas del impuesto, tendrán las siguientes obligaciones:
I. Llevar contabilidad.
II. Los comisionistas separaran la contabilidad propia de la del comitente,
siguiendo lo que dispone la fracción anterior.
La contabilidad se integra por los libros, sistemas, registros, papeles de trabajo, estados
de cuenta, cuentas especiales, libros sociales, control de inventarios y método de
valuación, medios de almacenamiento de datos, sistemas electrónicos de registro fiscal,
y por toda documentación comprobatoria de los asientos respectivos (Art 28 CFF)
Los registros o asientos contables deberán ser analíticos, cronológicos, descriptivos,
siguiendo la doble partida, que lleven su soporte comprobatorio. Las cuentas se deben
relacionar con sus saldos y mayores. Se deben formular los estados financieros, asi
como las partidas contables, en español y a la moneda nacional, o en su caso, hacer
traducciones y conversiones al tipo de cambio del día. Identificar los detalles de la
operación en los registros (Art 33 RCFF)
El contribuyente deberá conservará el sistema donde realiza su contabilidad, y lo pondrá
a disposición si se lo solicita la autoridad. (Art 34 RCFF)
III. Expedir y entregar comprobantes fiscales.
Requisitos para expedir CFDI (Artículo 29 CFF);
• Tener certificado de firma electrónica avanzada vigente.
• Tramitar ante el SAT el certificado de sellos digitales. Optando por tener uno o más,
haciendo el trámite de en línea con la firma electrónica del solicitante.
• Los comprobantes se envían al SAT antes de expedirlos para: a) Validar que cuente
con los requisitos del Art 29-A; b) Se le asigne un folio; c) Se le agregue el sello digital
del SAT. El SAT podrá autorizar a proveedores de certificación de comprobantes
fiscales digitales por Internet que hagan los pasos anteriores
• Cumplido lo anterior, se debe entregar el comprobante a al receptor del mismo, de
forma electrónica.
• Cumplir las especificaciones informáticas que determine el SAT. Los comprobantes
se pueden verificar en el portal del SAT
Requisitos de los CFDI para su deducibilidad (Artículo 29-A CFF)
• RFC y Régimen Fiscal del emisor, asi como domicilio de expedición.
• Folio y el sello digital del SAT, sello digital del emisor.
• Lugar y fecha de expedición.
• RFC del receptor, o en su caso, la clave genérica que proporciona la autoridad
• Cantidad; unidad de medida y clase de actividad de que se trate.
• El valor unitario en número.
• El importe total consignado en número o letra, señalando si: a) El pago es en una
sola exhibición, al igual que el impuesto trasladado y el retenido, en su caso; b) Si el
pago no es una exhibición, se emite comprobante por la operación, y comprobantes
por cada pago posterior; c) Señalar la forma de pago
IV. Presentar declaraciones. El contribuyente que tenga varios establecimientos,
solo presenta una declaración, y en cada establecimiento habrá copia de la
misma.
Se debe presentar declaraciones, avisos o informes, en documentos digitales con firma
electrónica, de acuerdo a lo establecido por el SAT. Las declaraciones periódicas se
harán siempre que tengan actividades. En los pagos provisional o mensual, se debe
presentar las declaraciones asi sea cantidad a pagar, saldo a favor o declaración en
ceros (Articulo 31 CFF)
Las declaraciones definitivas y sólo se podrán modificar hasta en tres ocasiones, siempre
que no se les efectué revisión. La modificación de las declaraciones se hará mediante
declaración que sustituya a la anterior (Articulo 32 CFF)
V. Expedir comprobantes fiscales por retenciones del impuesto, enviando cada
mes a la autoridad fiscal, la información sobre dichas retenciones, antes del 17
del mes siguiente a informar.
VI. Avisar a la autoridad que se harán retenciones regularmente, dentro de los 30
días siguientes a la primera retención
Las retenciones son de manera regular, al ser dos o más en un mes. (Artículo 75 RLIVA.)
VII. Dar la información del IVA que se solicite en el ISR.
VIII. Dar mensualmente a la autoridad fiscal, la información de pagos, retenciones,
acreditamientos y traslados del IVA con los proveedores.

Artículo 33 LIVA. - En el caso de enajenaciones o prestación de servicios, asi

como importaciones que se realicen de manera ocasional, se declarara el impuesto
dentro de los 15 días siguientes a la contraprestación (no se aceptara
acreditamiento).
En la venta de inmuebles con escritura pública los notarios, calcularán el
impuesto y lo enterarán dentro de los 15 días siguientes a la firma de la escritura;
por tanto, expedirán comprobante fiscal por el monto de la operación y el impuesto
retenido.
Son responsables solidarios con los contribuyentes: Los retenedores y quienes las leyes
impongan la obligación de recaudar contribuciones. (Artículo 26 CFF)

Artículo 34 LIVA.- Si el contribuyente cobra en bienes o servicios por la

enajenación, prestación de servicios o el otorgamiento del uso o goce temporal de
bienes, se considerará a valor de mercado o de avalúo. Lo mismo aplica a
permutas.
Los avalúos tendrán vigencia de un año en materia fiscal, siendo realizados por:
I. El Instituto de Administración y Avalúos de Bienes Nacionales;
II. Instituciones de crédito;
III. Corredores públicos registrados ante la Secretaría de Economía
IV. Empresas dedicadas a la compraventa o subasta de bienes.
La Autoridad podrá solicitar la práctica de un segundo avalúo. Sera este el avalúo que
prevalezca. (Artículo 3 RCFF)
 Referencias

Ley del Impuesto al Valor Agregado; Diario Oficial de la Federación; Reforma publicada
el 09 de diciembre de 2019

Código Fiscal de la Federación; Diario Oficial de la Federación; Reforma publicada el 09

de diciembre de 2019

Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; Diario Oficial de la Federación;

Reforma publicada el 25 de septiembre de 2014

Reglamento del Código Fiscal de la Federación; Diario Oficial de la Federación;

Reglamento publicado el 02 de abril de 2014

Fisco Agenda ISEF 2019; Quincuagésima cuarta edición; México; Ediciones Fiscales
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