"AÑO DE LA

UNIVERSALIZACION
DE LA SALUD"

T I T U L O : ANALISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

APELLIDOS Y
 Pérez Saravia Erick Jheanpier
NOMBRES:

FECHA: 29/06/202
0

INSTRUCTOR: ZOILA SAAVEDRA

CABREJA
 EJERCICIO DE CONTABILIDAD FINANCIERA

1. El siguiente es un ejercicio de contabilidad que tiene por finalidad aprender a

elaborar los estados financieros:

Estado de Ganancias y

Pérdidas Balance General

Flujo de Efectivo

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

2. El ejercicio simula una empresa que se inicia comprando y vendiendo mercadería

al contado, sin ningún activo fijo, sin utilización de deuda y sin inventarios.

3. En un primer momento la elaboración de los estados financieros es sencilla. A

medida que trascurren los periodos, las operaciones se van volviendo más
complejas. La empresa se queda con inventarios, se decide producir y adquirir
activo fijo, se queda con excedentes y se realizan inversiones y se reparten
 dividendos.

4. El impacto de estas operaciones en los estados financieros a lo largo del tiempo

facilita el aprendizaje y comprensión de los distintos estados financieros.

5. Al resolver el ejercicio utilizando fórmulas y funciones de Excel, el alumno no

deberá agregar o eliminar filas o columnas ni cambiar la ubicación de las celdas para
facilitar la evaluación.

6. Considere que cada periodo equivale a un año calendario de operación.

INSTRUCTORA ZOILA SAAVEDRA CABREJAS

 PERIOD O UNO

OBJETIVO: Introducir los estados financieros.

Una empresa comercializa libros. Compra, en promedio, a $12 cada unidad y la vende a $24.
Durante el periodo compró 2.200 unidades y vendió las 2.200. Los gastos administrativos de la
empresa ascienden a
8.000. Sus gastos de venta corresponden a las comisiones sobre ventas equivalente al 3% de las
ventas que genera. La empresa no posee ningún activo fijo y alquila lo necesario. Vende al contado.
No recibe crédito de proveedores. El capital social esta compuesto de 25.000 acciones comunes al
valor nominal de $1 cada una. Al inicio del periodo los $25.000 están en efectivo. La empresa esta
sujeta a 30% de impuesto a la renta

RESUMEN DE
DATOS
Unidad Precio
es
Ventas 2,200.0 24.00
0
Unidad Costo
es Variable
Compras 2,200.0 12.00
0
Gasto de administración 8,000.00
Gastos de ventas (de las 3%
ventas)
Impuesto a la renta 30%
Patrimonio (acciones comunes) 25,000.00
Efectivo al inicio del periodo 1 25,000.00
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Ventas     52.800,00
Costo de ventas   26.400,00
Utilidad bruta     26.400,00
menos gastos de administración y 9.584,00
ventas
Utilidad de operación   16.816,00
menos gastos financieros   0,00
Utilidad (pérdida) antes de impuestos 16.816,00
menos impuesto a la renta   5.044,80
Utilidad neta     11.771,20

FLUJO DE EFECTIVO
ENTRADAS      
Cobranzas por ventas   52.800,00
Total entradas     52.800,00
SALIDAS      
Compras     26.400,00
Gastos de administracion y ventas 9.584,00
Impuestos     5.044,80
Total salidas     41.028,80
ENTRADAS - SALIDAS   11.771,20
más saldo inicial de caja   25.000,00
SALDO FINAL DE CAJA   36.771,20
BALANCE GENERAL (al final del periodo)
ACTIVOS      
Efectivo     36.771,20
Total activos     36.771,20
       
 PASIVOS      
Total pasivos     0,00
       
PATRIMONIO      
Capital social     25.000,00
Resultado acumulados   11.771,20
Total patrimonio   36.771,20
PASIVOS + PATRIMONIO   36.771,20

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

       
  Capital social Resu. Acumu. Total
       
Saldo al 01.01.01 0,00 0,00 0,00
       
Aporte de capital 25.000,00   25.000,00
       
Util. Ejercicio   11.771,20 11.771,20
       
Saldo al 31.12.01 25.000,00 11.771,20 36.771,20

PERIOD O DOS

OBJETIVO: Comprender la diferencia entre ventas y cobranzas. Entender la logica del costo de ventas
COSTO DE LO VENDIDO
    Unid $/unid. Total $
Inventario Inicial   0,00 0,00 0,00
Compras   1.600,00 12,00 19.200,00
Mercadería disponible
para la venta 1.600,00 12,00 19.200,00
Costo de ventas   1.400,00 12,00 16.800,00
Inventario final   200,00 12,00 2.400,00

En este período la empresa compra 1.600 unidades pero sólo vende 1.400. Ademas, decide otorgar credito a sus
clientes por 30 dias (asuma que las ventas son estacionales y que en el mes de diciembre se venden el 20% de
las ventas anuales). La información a utilizar es la misma del período anterior. La empresa sigue pagando el
impuesto a la renta. Analice el costo de lo vendido a través del cuadro indicado.

ESTADO
SUMEN DE GANANCIAS Y PERDIDAS
DE DATOS
Ventas    
Unidades Precio33.600,00
Ventas 1,400.00 24.00
Unidades Costo
Variable
Compras 1,600.00 12.00
Gasto de administración 8,000.00
Gastos de ventas (de las 3%
ventas)
 Costo de ventas   16.800,00
Utilidad bruta     16.800,00
menos gastos de
administración y ventas 9.008,00
Utilidad de operación   7.792,00
menos gastos financieros   0,00
Utilidad (pérdida) antes de
impuestos 7.792,00
menos impuesto a la renta   2.337,60
Utilidad neta     5.454,40
BALANCE GENERAL (al final del periodo)
ACTIVOS      
Efectivo     33.105,60
Cuentas por cobrar     6.720,00
Inventarios     2.400,00
Total activos     42.225,60
       
PASIVOS      
Total pasivos     0,00
       
PATRIMONIO      
Capital social     25.000,00
Resultado acumulados   17.225,60
Total patrimonio     42.225,60
PASIVOS + PATRIMONIO   42.225,60
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
       
  Capital social Resu. Acumu. Total
       
Saldo al 31.12.01 25.000,00 11.771,20 36.771,20
       
Aporte de capital     0,00
       
Util. Ejercicio   5.454,40 5.454,40
       
Saldo al 31.12.02 25.000,00 17.225,60 42.225,60

FLUJO DE EFECTIVO
ENTRADAS      
Cobranzas por ventas   26.880,00
Total entradas     26.880,00
SALIDAS      
Compras     19.200,00
Gastos de administracion
y ventas 9.008,00
Impuestos     2.337,60
Total salidas     30.545,60
ENTRADAS - SALIDAS   -3.665,60
más saldo inicial   36.771,20
SALDO FINAL DE CAJA   33.105,60
 PERIODO TRES

OBJETIVO: Ratificar la diferencia entre ventas y cobranzas. Entender la diferencia entre gasto y desembolso.
COSTO DE LO VENDIDO
    Unid $/unid. Total $
Inventario Inicial   200,00 12,00 2.400,00
Compras   1.500,00 12,00 18.000,00
Mercadería disponible
para la venta 1.700,00 12,00 20.400,00
Costo de ventas   1.400,00 12,00 16.800,00
Inventario final   300,00 12,00 3.600,00

ESTADO
En este DE GANANCIAS
período la empresa Y PERDIDAS
compró 1.500 unidades pero sólo vende 1.400. Ademas, decide otorgar credito a sus clientes por 60 dias (asuma que
las ventas son ahora iguales todos los
Ventas   meses).
  La información a utilizar es la misma del período anterior. La empresa paga ahora el
33.600,00
Costo de ventas impuesto
  a la renta en 16.800,00
el periodo siguiente al que se devenga.
Ademas, decide no pagar las comisiones a los vendedores en este periodo y postergar su desembolso para el periodo 4.
Utilidad bruta     16.800,00
menos gastos de administración
y ventas RESUMEN DE 8.000,00
Utilidad de operación DATOS   8.800,00
Unidades
menos gastos financieros   Precio 0,00
Ventas 1,400.00 24.00
Utilidad (pérdida) antes de
Unidades Costo
impuestos Variable 8.800,00
menos
Compras impuesto a la renta 1,500.00   12.00 0,00
Gasto de administración
Utilidad neta     8,000.00 8.800,00
Gastos de ventas (de las 3%
ventas) BALANCE GENERAL (al final del periodo)
ACTIVOS      
Efectivo     47.425,60
Cuentas por cobrar     0,00
Inventario final     3.600,00
Total activos     51.025,60
PASIVOS      
Impuestos por pagar   2.640,00
Comisiones por pagar   1.008,00
Total pasivos     3.648,00
PATRIMONIO      
Capital social     25.000,00
Resultado acumulados   22.377,60
Total patrimonio     47.377,60
PASIVOS + PATRIMONIO   51.025,60
 FLUJO DE EFECTIVO
ENTRADAS      
Cobranzas por ventas
periodo actual 33.600,00
Cobranzas ventas periodo
anterior 6.720,00
Total entradas     40.320,00
SALIDAS      
Compras     18.000,00
Gastos de administracion   8.000,00
Total salidas     26.000,00
ENTRADAS - SALIDAS   14.320,00
más saldo inicial   33.105,60
SALDO FINAL DE CAJA   47.425,60
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
       
  Capital social Resu. Acumu. Total
       
Saldo al 31.12.02 25.000,00 17.225,60 42.225,60
       
Util. Ejercicio   8.800,00 8.800,00
       
Saldo al 31.12.03 25.000,00 26.025,60 51.025,60
 PERIOD O CUATRO

OBJETIVO: Ratificar la diferencia entre ventas, cobranzas, gasto y desembolso. Introducir el costo de producción.

En este período la empresa compró 900 unidades y vende 1.100. Mantiene las condiciones sobre el crédito a
sus clientes y el resto de supuestos. Ademas, el 30 de diciembre decide comprar una maquina que cuesta
$6.000 para producir el articulo X en vez de comprarlo. La maquina empezara a usarla en el periodo cinco. La
maquina la adquiere al contado, para lo que requiere hacer un aporte de capital por la misma cifra, es decir,
se emiten 6000 acciones comunes con un valor nominal de UM 1.

RESUMEN DE
DATOS
Unidade Precio
s
Ventas 1,100.00 24.00
Unidade Costo
s Variable
Compras 900.00 12.00
Gasto de administración 8,000.00
Gastos de ventas (de las 3%
ventas)
Patrimonio adicional (acciones comunes) 6,000.00
Impuesto a la Renta 30%
Compra de maquina

6,000.00
COSTO DE LO VENDIDO
    Unid $/unid. Total $
Inventario Inicial   300,00 12,00 3.600,00
Compras   900,00 12,00 10.800,00
Mercadería disponible
para la venta 1.200,00 12,00 14.400,00
Costo de ventas   1.100,00 12,00 13.200,00
Inventario final   100,00 12,00 1.200,00

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

Ventas     26.400,00
Costo de ventas   13.200,00
Utilidad bruta     13.200,00
menos gastos de administración
y ventas 8.792,00
Utilidad de operación   4.408,00
menos gastos financieros   0,00
Utilidad (pérdida) antes de
impuestos 4.408,00
menos impuesto a la renta   1.322,40
Utilidad neta     3.085,60

BALANCE GENERAL (al final del periodo)

ACTIVOS      
Efectivo     47.288,00
Cuentas por cobrar     4.392,00
Inventario final     1.200,00
Activo Fijo     6.000,00
Total activos     58.880,00
PASIVOS      
Impuestos por pagar   1.322,40
 Comisiones por pagar   792,00
Total pasivos     2.114,40
PATRIMONIO      
Capital social     53.680,00
Resultado acumulados   29.633,60
Total patrimonio     83.313,60
PASIVOS + PATRIMONIO   85.428,00

FLUJO DE EFECTIVO
ENTRADAS      
Cobranzas por ventas
periodo actual 22.008,00
Cobranzas ventas periodo
anterior 5.568,00
Aporte de capital   6.000,00
Total entradas     33.576,00
SALIDAS      
Compras     10.800,00
Gastos de administracion   8.000,00
Impuesto a la renta periodo
anterior 2.337,60
Comisiones de vendedores
periodo anterior 1.008,00
Compra de la maquina   6.000,00
Total salidas     28.145,60
ENTRADAS - SALIDAS   5.430,40
más saldo inicial   41.857,60
SALDO FINAL DE CAJA   47.288,00

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

       
  Capital social Resu. Acumu. Total
       
Saldo al 31.12.03 47.680,00 0,00 47.680,00
       
Aporte de capital 6.000,00 0,00 6.000,00
       
Util. Ejercicio   3.085,60 3.085,60
       
Saldo al 31.12.04 53.680,00 3.085,60 56.765,60
 PERIOD O CINCO

OBJETIVO: Entender el costo de producción, la depreciación y el costo promedio.

En este período la empresa decide producir y ya no comprar. Produjo 1.500 unidades y vende 1.400. Mantiene
las condiciones sobre el crédito a sus clientes y el resto de supuestos. El costo de producción está compuesto
de mano de obra, materiales y otros costos indirectos de fabricacion por la suma de $12 por unidad. La
maquina tiene una vida útil de 10 años y se estima una depreciación en línea recta. Utilice el costo promedio
para calcular el costo de ventas.

RESUMEN DE
DATOS COSTO DE LO VENDIDO
Unidades Precio
Ventas 1,400.00 24.00     Unid $/unid. Total $
Unidades Costo Inventario Inicial COSTO DE  PRODUCCION
100,00 12,00 1.200,00
Variable   Costo de producción  Unid
  1.500,00 $/unid. 12,40 Total18.600,00
$
Costo de producción 1,500.00 12.00
Gasto de administración 8,000.00 Mano de obra,
Mercadería disponible para la
Gastos de ventas (de las 3% materiales
venta y otros 1.500,001.600,0012,00 12,3818.000,00 19.808,00
ventas)
Impuesto a la Renta 30%
Depreciación
Costo de ventas   6.000,00
  1.400,00 0,10 12,38 600,00 17.332,00
Depreciación 10% Total
Inventario final      200,00   12,3818.600,002.476,00
ESTADO DE GANANCIAS
FLUJO DE EFECTIVO Y PERDIDAS BALANCE GENERAL (al final del
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO periodo)
Ventas
ENTRADAS           33.600,00 ACTIVOS
             
Costo de ventas   17.332,00 Efectivo
Cobranzas por ventas   Capital social Resu.  Acumu.
  50.965,60
Total
Utilidadactual
periodo bruta     16.268,00
28.000,00 Cuentas por cobrar     5.592,00
       
menos gastos
Cobranzas de
ventas Inventario final     2.476,00
administración Saldo al 31.12.04 56.765,60   56.765,60
periodo anterior y ventas 9.608,00
4.392,00
Utilidad
Aporte de
de operación
capital     6.660,00
   Activo Fijo         6.000,00
 
Menos: Depreciación Acumulada   -600,00
menos
Total gastos    
entradas 32.392,00 Aporte de capital     0,00
Total activos     64.433,60
financieros
SALIDAS                  
Utilidad
Costo de(pérdida) antes PASIVOS
Util. Ejercicio        
4.662,00 4.662,00
de impuestos
producción   6.660,00
18.600,00 Impuestos por pagar   1.998,00
       
menos
Gastos deimpuesto a la Comisiones por pagar   1.008,00
renta   1.998,00 Saldo al 31.12.05 56.765,60 4.662,00 61.427,60
administracion   8.000,00 Total pasivos     3.006,00
Utilidad
Impuestoneta
a la renta     4.662,00 PATRIMONIO      
periodo anterior 1.322,40 Capital social     56.765,60
Comisiones de
Resultado acumulados   4.662,00
vendedores periodo
anterior 792,00 Total patrimonio     61.427,60
Compra de la PASIVOS + PATRIMONIO   64.433,60
maquina    
Total salidas     28.714,40
ENTRADAS -
SALIDAS   3.677,60
más saldo inicial   47.288,00
SALDO FINAL DE
CAJA   50.965,60
 PERIODO SEIS

OBJETIVO: Entender el concepto de dividendos declarados y pagados, asi como la capitalizacion de utilidades.

En este período la empresa produjo 1.500 unidades y vende 1.500. Mantiene las condiciones sobre el crédito a
sus clientes y el resto de supuestos. La politica de pago de comisiones de los vendedores se modifica de manera
que se pagan las comisiones en el mismo periodo que se vende. Se decide declarar dividendos por la suma de
$12.000 y se pagan solamente 7.000. Ademas, se decide capitalizar 1.000 de utilidades.

RESUMEN DE
FLUJO COSTO DE LO VENDIDO
DATOS DE EFECTIVO BALANCE
ESTADO DE
GENERAL
CAMBIOS
(al final del periodo)
ENTRADAS         ACTIVOS   Unid EN EL $/unid.
PATRIMONIO Total
NETO$
         
Unidade Precio
s    
Cobranzas por ventas periodo
Ventas 1,500.0 actual 24 Inventario Inicial Efectivo
29.800,00   200,00 12,38
  Resu.
  2.476,00
48.671,60
Capital
Cobranzas ventas periodo 0 anterior .00 5.592,00
Costo de producción Cuentas por  
cobrar 1.500,00 12,40
    18.600,00
6.000,00
  social Acumu. Total
Aporte de capital Unidade  Costo Mercadería  
disponible para
Inventariola final
s Variable           2.479,53  
Total entradas   12   35.392,00
venta 1.700,00 12,40 21.076,00
Costo de producción 1,500.0 Activo
Saldo Fijo
al 31.12.05 61.427,60       61.427,60
5.600,00
SALIDAS 0   .0 0  
Costo de ventas   1.500,00
 
Menos: Depreciación Acumulada   12,40     18.596,47
-6.000,00  
Costo de producción   18.600,00
Inventario final Total   200,00
-12.000,00 12,40   2.479,53
Gasto de administración 8,000.00
Dividendos
activos     -12.000,00
62.151,13
Gastos de administracion
Gastos de ventas (de las  3 8.000,00
ventas) %        
Impuesto
Impuesto aESTADO DE periodo
a la renta
la Renta GANANCIAS anteriorY30 PERDIDAS 1.998,00 PASIVOS      
Capitalización COSTO DE PRODUCCION
1.000,00 -1.000,00 0,00
Ventas
Comisiones de vendedores periodo     % 36.000,00
Depreciación
Costo ydeactualventas
10
  % 18.596,47  Impuestos
  por pagar  Unid   $/unid.  2.317,06
  Total $  
anterior 2.088,00 Dividendos por pagar   5.000,00
Utilidad
Dividendosbruta
declarados      
12,000.00 17.403,53 Mano
Util. de obra,
Ejercicio   5.406,47 5.406,47
Pago de dividendos 7.000,00
Dividendos pagados 7,000.00 Total
  pasivos
materiales y otros 1.500,00   12,00       18.000,00
7.317,06  
menos
Total gastos de administración  y
salidas   37.686,00
ventas 9.680,00 Depreciación
Saldo al 31.12.06  
PATRIMONIO 6.000,00
50.427,60 0,10
4.406,47
    600,00
54.834,07 
ENTRADAS - SALIDAS   -2.294,00
Utilidad de operación   7.723,53 Total social
Capital         18.600,00
49.427,60
más saldo inicial   50.965,60
menos gastos financieros   Resultado acumulados   5.406,47
SALDO FINAL DE CAJA   48.671,60 
Utilidad (pérdida) antes de Total patrimonio     54.834,07
impuestos 7.723,53 PASIVOS + PATRIMONIO   62.151,13
menos impuesto a la renta   2.317,06
Utilidad neta     5.406,47

INTERPRETACION Y CONCLUSION

En el año 1 la empresa recién va a comenzar sus operaciones porque es una empresa

nueva que recién se ha formado, note también que en el estado de flujo de efectivo los
accionistas realizan un aporte de 25000 soles es por eso que el capital es mucho mayor
que en el estado de ganancias y pérdidas.
En el año 2 la empresa ya esta generando utilidades, pero la empresa les otorga a los
clientes obtenerlo a crédito por 30 días y se observa también que hasta ahora la empresa
no ha pedido ningún préstamo bancario o tenga alguna deuda es decir no tiene pasivo.
En el año 3 aparece el pasivo que son deudas que la empresa tiene que pagar, se observa
también que aun no hay prestamos en banco.
En el año 4 se le añade una maquinaria (aporte) valorizado en 6000 soles para aumentar
el volumen de producción y así obtener más utilidades.
En el año 5 la empresa cambio de estrategia sucede que antes compraba sus materiales a
un proveedor por lo que ahora decide preparar sus propios materiales generando un gasto
adicional.
En el año 6 se observa que tanto la compra de insumos para realizar su producción no
esta generando los resultados esperados ya que se observa que están viendo perdidas.

CONCLUSION:

Hemos podido observar que la empresa desde el momento que decidió fabricar sus
propios insumos desde allí se observa que las ganancias son muy bajas yo le aconsejaría
que mejor siguiera con sus proveedores y que terciarice sus maquinarias esto le ayudara a
no darle mantenimiento y así ahorrarse mas también si quiere buscar un proveedor que le
vendiera mas barato la materia prima ya que si este mismo genera sus propios insumos va
hacer un sobregasto.