PUNTOS DE DEBATE Y PROBLEMAS

Yohana Carolina Murcia Luna

Corporación Universitaria Minuto de Dios

Facultad de Ciencias Financieras

Programa de Contaduría Pública

San Francisco, Bogotá

2017
 PUNTOS DE DEBATE Y PROBLEMAS

Presentado Por: Yohana Carolina Murcia Luna

Presentado al tutor: Edgar Pinto

Corporación Universitaria Minuto de Dios

Facultad de Ciencias Financieras

Programa de Contaduría Pública, Auditoría

San Francisco, Bogotá

2017
 PUNTOS DE DEBATE Y PROBLEMAS

6.21 A) El propósito del informe de la administración es transmitir la información de hasta dónde

llegan sus responsabilidades, aunque la administración es garante de la preparación y la
presentación justa de sus estados financieros también es responsable de la precisión y
consistencia de la demás información financiera. Este informe también da a conocer que para
la integridad de los datos de los estados financieros cuenta con una unidad de control interno y
las responsabilidades que tiene esta unidad. También da a conocer que contratan auditores
externos y el fin de contratarlos. Es responsabilidad de la administración  redactar este informe
porque la administración de una empresa tiene más conocimientos acerca de sus operaciones y
responsabilidades que el auditor.
El propósito del dictamen de los auditores independientes es de dar una opinión acerca de la
razonabilidad de los estados financieros, de los hallazgos encontrados, aspectos significativos o
importantes, si éstas exponen la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y del
resultado de sus operaciones. Este informe es responsabilidad del auditor realizarlo debe ser
claro, adecuado, suficiente y comprensible.

B) El informe de la administración contiene información acerca de la confiabilidad, precisión y

consistencia de los estados financieros.
Para los auditores internos contiene las responsabilidades que deben cumplir como
supervisar y evaluar la efectividad del sistema de control interno y deben informar los
hallazgos a la administración. También muestra cómo se constituye el sistema de control
interno; en un clima ético que incluye: una estructura organizacional con líneas de
responsabilidad claramente definidas, políticas y procedimientos, un Código de conducta y la
selección cuidadosa y la capacitación del personal.
Asimismo se exponen las responsabilidades de los auditores externos ya que estos trabajan
con el apoyo de los auditores internos para ocuparse de los estados financieros.
Además habla de la existencia de un comité de auditoría dicho comité está compuesto por
directores externos que deben reunirse habitualmente con los auditores internos y externos y la
administración.
Conjuntamente los auditores externos e internos tienen libre acceso al comité de auditoría.

C) El propósito de este comité es reunirse regularmente para discutir los controles financieros
así como las prácticas de auditoría y acerca de informes de la compañía y para tratar cualquier
asunto que consideren necesario.
Este comité está compuesto completamente por directores externos , pues este comité lo
conforman persona que no son ejecutivos de la entidad financiera y que además son
independientes de la administración es decir que no son familiares o amigos de la familia,  no
es, ni podrá ser, proveedor de servicios personales y/o empresariales, ellos no dependen
económicamente de la retribución del directorio, no han sido asesor, abogado o auditor de la
empresa durante los últimos dos o tres años previos a su nombramiento, no es socio, no labora
y no es cliente o proveedor de empresas competidoras, no tiene, ni tendrá, familiares que
laboren en la empresa, ellos deben conocer, cumplir y hace cumplir con los derechos y deberes
de su posición.

D) El informe de auditoría tiene una redacción normal sin salvedades.

E) En diciembre 2003.
6-22 A) La función del auditor: Es dar una conclusión acerca de la objetividad de los estados
financieros y la efectividad del control interno, para expresar un dictamen de auditoría adecuado. Es
decir que esta imparcialidad debe mostrarse razonablemente, en todos los aspectos materiales, la
posición financiera, resultado de operaciones y su flujo de efectivo en consentimiento con los
principios de contabilidad generalmente aceptados. Y sus responsabilidades Es determinar la
planeación y ejecución de la auditoría para conseguir una seguridad imparcial acerca de si los
estados financieros están libres de errores materiales, sean causados por error o fraude. El auditor
no tiene el compromiso de crear y desarrollar la auditoría para lograr una certeza razonable de que
los errores, causados por errores o fraude, que no sean materiales para los estados financieros sean
detectados. Ya que sus objetivos son obtener una seguridad razonable sobre si los estados
financieros en su conjunto se encuentran libres de incorrecciones materiales, ya sean derivadas de
fraude o error, y para emitir el informe del auditor. Seguridad razonable es un alto nivel de
aseguramiento, pero no es una garantía de que una auditoría llevada a cabo de conformidad con las
Normas Internacionales de Auditoría siempre revelará una incorreción material cuando ésta exista.
Las incorrecciones pueden surgir de fraude o error y son consideradas materiales si,
individualmente o en su conjunto, se pueden esperar que razonablemente afecten las decisiones
económicas que tomen los usuarios sobre las bases de estos estados financieros.

B) Las responsabilidades del auditor frente a la detección del fraude es adquirir una certeza
objetiva acerca de si los estados financieros se encuentran libres de declaraciones erróneas
importantes, ya sea de información financiera fraudulenta o de malversación de activos. Además de
elaborar el plan de forma adecuada y realizar la auditoría.
Debido a la naturaleza de la evidencia de la auditoría y a las características del fraude, el auditor es
capaz de obtener una certeza razonable, pero no absoluta, de que los errores importantes son
detectados. El riesgo de no detectar una incorrección material resultante de fraude es mayor que de
una resultante de un error, ya que el fraude implica complicidad, falsificación, omisiones
intencionales, distorsión, o supresión del control interno.
En el Fraude existe una distinción entre malversación de activos que a menudo recibe el nombre de
desfalco o fraude por parte de los empleados, e información financiera fraudulenta que con
insistencia se denomina fraude administrativo. Obtuvimos un conocimiento del control interno
importante para la auditoría, con el fin de diseñar los procedimientos de auditoría que sean
adecuados en función de las circunstancias y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la
eficacia del control interno de la entidad.

C) El auditor independiente al sospechar de la existencia de un fraude debe como primera medida

considerar los efectos que estos tendrían en los estados financieros e incluso la idoneidad de las
divulgaciones. Tal vez sea complicado y difícil solucionar estos efectos. Si el auditor obtiene como
conclusión de que las divulgaciones con respecto a un acto ilícito no son convenientes, entonces
cambiará su informe de auditoría.
El auditor debe comunicarse con el comité de auditoría u otras personas de nivel de autoridad
semejante para asegurarse de que estén enterados del acto ilícito. Esta comunicación puede ser oral
o escrita. Si es oral, la naturaleza de la comunicación y del debate se habrá que documentar en los
archivos de la auditoría. Si el cliente se rehúsa a aceptar el informe reformado del auditor o no toma
las medidas correctivas adecuadas con respecto al acto ilícito, el auditor quizá determine que será
necesario dar por terminado su contrato de trabajo. Si el cliente es una compañía que cotiza en la
bolsa, el auditor también deberá informar sobre el asunto directamente a la SEC. Este tipo de
decisiones son complejas y, por lo general, se requiere que el auditor consulte a su asesor legal.

6.23 Opinión
La carga del fraude debe ser soportada por el director ejecutivo y el director de finanzas de las
compañías públicas que son quienes certifican los estados financieros trimestrales y anuales que se
registran en la SEC. Al firmar dichos estados, la administración certifica que los estados financieros
cumplen de forma completa con todos los requisitos que exige la Securities Exchange Act de 1934
y que la información que contiene el reporte se presenta de manera imparcial, en todos los aspectos
importantes, la condición financiera y el resultado de sus operaciones..
Los grandes afectados por el fraude fueron los fondos de inversiones, los fondos de subvenciones
universitarias, las parejas de jubilados, las viudas, y la administración en quiebra. Deben soportar la
pérdida porque toda la empresa está en perdida y no tiene como responderles a sus accionistas.

6.24 A) Saldo de Activo Corriente y Otros Activos: Devoluciones de compras, Ingresos por
rentas, Cancelación de cuentas incobrables, Adquisición de bienes y servicios (excepto de
nómina), Servicio y pagos de nómina, Egresos de efectivo (salvo nómina), Entradas en
efectivo.
Saldo en Pasivo: Servicio y pagos de nómina,
Saldo en Patrimonio: Ingresos por rentas

B)
Clases de transacciones Título de diarios
Devoluciones de compras Diario de entradas en efectivo, Diario de
adquisiciones y Diario de ingresos.
Ingresos por rentas Diario de entradas en efectivo y Provisiones
para rentas
Cancelación de cuentas incobrables Diario de entradas en efectivo, Diario de
ingresos y Asientos de ajuste (para nómina)
Adquisición de bienes y servicios (excepto Diario de egresos de efectivo y Diario de
de nómina) adquisiciones.
Diario de nómina Diario de egresos de efectivo y Asientos de
ajuste (para nómina).
Diario de ajustes Diario de entradas en efectivo, Diario de
ingresos y Asientos de ajuste (para nómina)
Servicio y pagos de nómina Diario de egresos de efectivo y Asientos de
ajuste (para nómina)
Egresos de efectivo (salvo nómina) Diario de egresos de efectivo
Entradas de Efectivo Diario de entradas en efectivo y Diario de
ingresos.

C)

Clases de transacciones ciclos

Devoluciones de compras Ciclo de Inventario y
almacenamiento
Ingresos por rentas Diario de ingresos
Cancelación de cuentas incobrables Ciclo de ventas y cobranzas
 Adquisición de bienes y servicios
(excepto de nómina)
Diario de nómina
Diario de ajustes
Servicio y pagos de nómina
Egresos de efectivo (salvo nómina)
Entradas de Efectivo
6-25 A)
CICLO
Ventas y cobranzas
Adquisición y pagos
Nómina y personal
Inventario y almacén
Ciclo de adquisiciones y pago
Ciclo de Nomina y Personal
Ciclo de adquisiciones de capital y pago
Ciclo de Nomina y Personal
Ciclo de ventas y cobranzas
Ciclo de ventas y cobranzas
CTAS. BALANCE CTAS ESTADO DE
GENERAL RESULTADO
-Ctas por cobrar -Ingresos x intereses.
- Documentos por cobrar- -Ingresos retenidos.
comercio. -Ingresos por cobrar.
- Efectivo. -ventas
- Estimación para cuentas
dudosas.
- Intereses por Cobrar.
- Ventas.
- Bonos por pagar. - Gastos de intereses
- Compras. pagados por adelantado.
-Ctas. Por pagar -Gastos de seguros.
- Documentos por pagar. -Gastos de publicidad
- Efectivo. -Impuesto predial por pagar.
- Inventario. -Impuesto a la renta por
-.Mobiliario y equipo. pagar.
-Salarios de ventas
acumuladas.
-Salarios personal oficina
y general.
- Gastos de salarios de
ventas.
-Salarios de ventas
acumuladas.
-Salarios personal oficina y
general.
-Inventario -.Depreciación acumulada de
mobiliario y equipo.
- Gastos de depreciación.
- Mobiliario y equipo.
 -Inventario.
Adquisición y pago de Documentos por pagar. -Acciones comunes.
capital -Bonos por pagar.
-Gastos de impuestos sobre
la renta
- Impuesto sobre Renta por
pagar.
-Ingresos por intereses

B) Si fuese una tienda de venta al detalle, no habrían diferencias sustanciales, porque las
cuentas de balance serían las mismas.
Entre un Hospital y una empresa Gubernamental, habrían cambios significativos en el
Activo, con relación a la propiedad planta y equipo, Deudores, Inversiones, Inventarios,
Gastos pagados por Adelantado, en el Pasivo; Proveedores y Cuentas por Pagar, y en el
Patrimonio.

6-26
Objetivo específico de auditoría Afirmación de la administración
relacionado con el saldo

a. No hay cuentas por cobrar sin registrar. Existencia u ocurrencia.

b. Las cuentas por cobrar no se han vendido Integridad.
ni descontado.
c. Las cuentas incobrables se han Derechos y obligaciones
aprovisionado.
d. Se han cancelado las cuentas que han Existencia u ocurrencia.
resultado incobrables.
e. Se espera que todas las cuentas en la lista Valuación o asignación
sean cobradas en el plazo de un año.
f. Se conocen y revelan todos los acuerdos o Presentación y revelación.
condiciones que limitan la naturaleza de las
cuentas por cobrar.
g. Todas las cuentas en la lista surgieron en Derechos y obligaciones.
el curso normal del negocio y no son cuentas
pendientes de partes relacionadas.
h. El corte de ventas al fin de año es Valuación o asignación.
correcto.

6-27 A)
Afirmación de la Objetivo de auditoría Objetivo específico de
administración relacionado con la auditoría relacionado con

Son declaraciones implícitas
o explícitas que hace la
administración acerca de los
tipos de operaciones y las
cuentas relacionadas en los
estados financieros.
transacción general las operaciones
Tienen corno objetivo Son los objetivos de
formar un marco de auditoría relacionados con
referencia para ayudar al operaciones o relacionados
auditor a reunir los con saldos para cada clase
suficientes datos requeridos de operaciones y saldos de
según el criterio cuenta, se quiere llegar a
del trabajo de campo y definir una o unas
decidir el tipo de datos que características a lo que se
ha de acumular para las quiere llegar.
clases de operaciones que
tenga dadas las
circunstancias de su trabajo.
Los objetivos son los
mismos para una auditoría u
otro, pero la evidencia varía,
dependiendo de las
circunstancias.

B)

Objetivo específico de auditoría Afirmación de la administración

relacionado con las operaciones
a. El registro de las transacciones por
egresos de efectivo corresponde al monto Existencia u ocurrencia.
por los bienes y servicios recibidos y
debidamente registrados.
b. Las transacciones por egresos de efectivo
se incluyen apropiadamente en el archivo Integridad.
maestro de las cuentas por pagar y se
resumen correctamente.
c. El registro de los egresos de efectivo
corresponde a los bienes y servicios que Derechos y obligaciones.
efectivamente se recibieron.
d. Las transacciones de los egresos de Valuación o asignación
efectivo están clasificadas correctamente.
e. Se registran las transacciones existentes Existencia u ocurrencia.
de egresos de efectivo.
f. Se registran las transacciones de los Presentación y revelación.
egresos de efectivo en las fechas correctas.

C)

a. El registro de las transacciones por

egresos de efectivo corresponde al monto
Existencia.
por los bienes y servicios recibidos y
debidamente registrados.
 b. Las transacciones por egresos de efectivo
se incluyen apropiadamente en el archivo
Integridad.
maestro de las cuentas por pagar y se
resumen correctamente.
c. El registro de los egresos de efectivo
corresponde a los bienes y servicios que
Asientos y Resumen
efectivamente se recibieron.

d. Las transacciones de los egresos de Clasificación.

efectivo están clasificadas correctamente.
e. Se registran las transacciones existentes de Precisión.
egresos de efectivo.
f. Se registran las transacciones de los Tiempo propicio.
egresos de efectivo en las fechas correctas.

6-28 A) La diferencia entre estos dos objetivos específicos es que se aplican a objetivos generales
de auditoría diferentes ya que el uno es sobre la existencia, y otro se aplica a la integridad
B) Existencia: Todas las cuentas por pagar incluidas en la lista representan montos que se
deben a proveedores existentes.
Integridad: - No existen cuentas por pagar sin registrar.
C)

6-29 1. Los objetivos de auditoría afines con el saldo se aplican a los saldos de cuentas, estos son
casi siempre ajustables al balance final en las cuentas del balance general, tales como las cuentas
por cobrar, inventario y documentos por pagar. Sin embargo, algunos objetivos relacionados con el
saldo son aplicados a ciertas cuentas del estado de resultados. nueve objetivos de la auditoría que se
deben satisfacer para que el auditor concluya que un balance sea declarado imparcial; los objetivos
generales de la auditoría relacionados con el balance son la existencia, integridad, precisión,
clasificación, corte, inventario detallado, valor de realización, derechos y obligaciones, presentación
y revelación.

2.
Objetivos de auditoría relacionados con Objetivos específicos de auditoría
saldo relacionados con saldo
1. Existencia. No existen activos fijos en uso sin registrar
2. Integridad Los detalles de la propiedad, planta y equipo
concuerdan con el libro mayor general.
3. Precisión. Las propiedades, planta y equipo se registran
por el importe correcto.
4. Clasificación. La depreciación está determinada de acuerdo
con un método aceptable y está fundamentada
de forma correcta como se ha calculado
5. Corte.
6. Inventario detallado.
7. Valor de realización
8. Derechos y obligaciones.
9. Presentación y revelación.
Son adecuados los egresos de efectivo y el
corte acumulado para la propiedad, planta y
equipo.
Los activos fijos existen físicamente y se están
utilizando para el propósito pretendido
Las cuentas del activo fijo se han ajustado de
manera apropiada para su declinación a costo
histórico.
Las cuentas de gastos no contienen montos
que deberían haber sido capitalizados.
La compañía tiene derecho válido a los activos
que posee.
La compañía tiene un derecho contractual para
el uso de activos arrendados
Se conocen y revelan las cargas impositivas y
otros gravámenes sobre la propiedad, planta y
piezas de equipo.