Entrega Estudio teórico-práctico de costos y presupuestos teniendo en cuenta la

normatividad vigente

Margarita Judith Adechine Suarez

Yuliana Andrea Durango Padierna

Ana María Lema Giraldo

Liz Angelica Zambrano

Luis Nicolas Santana Quemba

Jeferson Adriam Suta Diaz

Junio 2020

Institución Universitaria Politécnico Grancolombiano

Costos y presupuestos
 Tabla de Contenido

1. Introducción 4
2. Resumen 5
3. Justificación 6
4. Objetivos 7
5. Contextualización 8
5.1 Costos 8
5.2 Naturaleza de los costos 8
5.3 Clasificación de los costos 8
5.3.1 Costos de manufactura 8
5.3.2 Costos operativos 9
5.3.3 Costos del período 9
5.4 Elementos de los costos 10
5.5 Para qué sirven los sistemas de los costos 10
5.6 Presupuesto por programas 11
5.7 Presupuesto Base cero 12
5.8 Técnicas del Presupuesto 13
5.9 Presupuesto Rígido 14
5.9.1 Ventajas 14
5.9.2 Desventajas 15
5.10 Presupuesto Flexible 15
5.10.1 Ventajas 15
5.10.2 Inconvenientes 15
5.11 Objetivos y Finalidades de los presupuestos 16
5.12 Ventajas y Desventajas de los presupuestos 16
5.12.1 Ventajas 16
5.12.2 Desventajas 17
5.13 Función del presupuesto 18

2
 5.14 Importancia de los presupuestos 18
6. Caso de Estudio 19
7. Mapa Conceptual 23
1. Ejercicio Práctico 23
8.1 Cédula presupuestal de ventas 24
8.2 Cédula presupuestal de costos de ventas 24
8.3 Cédula presupuestal de gastos administrativos 24
8.4 Cédula presupuestal de gastos de ventas 25
8.4 Estado de Resultados 25
1. Conclusiones 28
Referencia Bibliográfica 29

TABLA DE ILUSTRACION

Ilustración 1: Clasificación de los costos, Tomada de Cuevas Villegas, CF. (2001)..............................9

Ilustración 2: Elaboración propia tomada de Welsch, G. A., & Hilton, R. W. (2005).........................12
Ilustración 3: Elaboración propia tomada de Welsch, G. A., & Hilton, R. W. (2005).........................12
Ilustración 4: Costos primos, Fuente de elaboración propia............................................................21
Ilustración 5: Costos de conversión, Fuente de elaboración propia.................................................21
Ilustración 6: Costo Total, fuente de elaboración propia.................................................................22
Ilustración 7: Mapa conceptual; Fuente de elaboración propia.......................................................23
Ilustración 8:Cédula presupuestal de Ventas; Fuente de elaboración propia..................................24
Ilustración 9:Cédula presupuestal de costos de ventas; Fuente de elaboración propia...................24
Ilustración 10: Cédula presupuestal de Gastos administrativos; Fuente de elaboración propia......25
Ilustración 11:Cédula presupuestal de gastos de ventas; Fuente de elaboración propia.................25
Ilustración 12: Estado de resultados empresa JRS LTDA; Fuente de elaboración propia.................26

3
 1. Introducción

En la actualidad, la competitividad de las empresas ha generado que cada vez sea

más importante el entendimiento y análisis de costos y presupuestos, podemos dar un

ejemplo referente a la disminución de costos el cual se convierte en un objetivo

fundamental en los Balanced Scorecard de algunas compañías ya que el cumplimiento de

este, conlleva a conseguir mayores utilidades a gerentes y accionistas, por su parte, los

presupuestos se convierten en los objetivos financieros a alcanzar en el corto y mediano

plazo.

A través de este proyecto de investigación, se explicará de forma detallada los

conceptos básicos de costos y presupuestos, para luego aplicarlos en ejercicios prácticos

asimilando casos en compañías reales lo que permitirá afianzar los conocimientos

adquiridos, ya que luego serán requisito primordial para el entendimiento y desarrollo de

cédulas presupuestales y proyecciones de estados financieros.

4
 2. Resumen

El presente documento hace referencia a la naturaleza, clasificación, elementos y

aplicaciones de los costos en la economía.

Cuando hablamos de “costos” nos referimos a todos los sacrificios económicos que

se hacen para obtener beneficios en un futuro ya sea por medio de un bien o servicio o

ingresos monetarios. En la economía nos encontramos con diversos tipos de costos los

cuales son necesarios considerar para establecer la participación del valor del bien o

servicio que se oferta; de esta manera determinar el mejor precio del mismo.

Es necesario para todas las organizaciones, implementar un sistema de costos en la

contabilidad y sus proyecciones financieras dado que de ésta manera se identifica si la

empresa está siendo o no rentable en el corto y largo plazo. Así mismo, con los costos

podemos identificar la calidad del bien o servicio y hacer ejercicios comparativos con

respecto a las ofertas similares del mercado y establecer la mejor opción.

Adicional a los costos, el documento trata sobre las características de los

presupuestos dado que es de vital importancia para el buen funcionamiento de las

organizaciones rentables hacer uso de él. Realizando un presupuesto basado en datos

históricos estimados; las empresas corren menor riesgo de pérdida y ganan mayor

posibilidad de ser productivas ya que se coordina de manera práctica las funciones que

buscan optimizar recursos y alcanzar el éxito.

5
 3. Justificación

Mediante el análisis detallado de la naturaleza y clasificación de los costos,

obtendremos las bases necesarias para identificar las mejores opciones de inversión en las

organizaciones y así mismo, tomar las decisiones correctas y lograr el mayor beneficio o

rentabilidad de las mismas.

Además, consideramos que se trata de un estudio importante y necesario para la

administración de recursos de todas las empresas, no solo para obtener los mejores

resultados a menores costos sino para lograr el crecimiento a un menor plazo.

Así mismo, evaluando las características más relevantes de los presupuestos;

adquirimos bases fundamentales para la ejecución de un plan estratégico que nos lleve a

coordinar de manera eficaz y controlada las actividades futuras de la organización con el fin

de obtener significativos resultados financieros.

Los presupuestos son una parte vital de la administración dado que facilitan el buen

funcionamiento de las organizaciones mediante planes de acción que involucran a todos los

colaboradores.

6
 4. Objetivos

 Evaluar la eficiencia en cuanto al uso de los recursos materiales, financieros y de la

fuerza de trabajo, que se emplean en la actividad.

 Analizar los costos de cada subdivisión estructural de la empresa a partir de

presupuestos de gastos que se elaboren para ello

 Comprender los principales conceptos de costos y presupuestos y aplicarlos de

acuerdo a la necesidad de cada compañía.

 Aplicar los conocimientos vistos en el módulo de costos y presupuestos en los casos

propuestos y así mismo analizar las diferentes perspectivas frente al sistema.

 Calcular los elementos del costo en los diferentes procesos que se dan en la

producción de un bien terminado.

7
 5. Contextualización

5.1 Costos

El costo es una inversión en dinero que una persona natural o una empresa realiza,

con el objetivo de efectuar labores de producir un producto, comercializar mercancías y/o

prestar servicios (Ega Futura, s.f.).

El costo, económicamente hablando, representa en términos generales toda la

inversión necesaria para producir y vender un artículo. (Reveles, R. (2019))

5.2 Naturaleza de los costos

Los conceptos originarios de costos poseen una naturaleza propia que depende de la

actividad que los origina, de su identidad con la unidad de costo y de su comportamiento.

De tal modo, dentro de esta clasificación cabe a la vez, subdividir los costos en: a) según la

actividad en que se originan y b) según las áreas genéricas de actividad a que corresponden.

(Reveles, R. (2019))

5.3 Clasificación de los costos

Los costos están asociados con todo tipo de organización: comercial, pública, de

servicios, mayorista e industrial y se clasifican en:

5.3.1 Costos de manufactura

Está compuesto por tres elementos básicos:

● Materiales directos

● Mano de obra directa

8
 ● Costos indirectos de fabricación

5.3.2 Costos operativos

Los costos operativos cubren dos áreas:

● Mercadeo y ventas

● Administración

5.3.3 Costos del período

Estos a su vez pueden clasificarse en:

● Costos del período

● Costos del producto

Ilustración 1: Clasificación de los costos, Tomada de Cuevas Villegas, CF. (2001)

9
5.4 Elementos de los costos

(Reveles, R. (2019)

Los elementos básicos del costo de un producto son:

Materiales: se refieren a los costos de compras de la materia prima y/o materiales

más todos los gastos adicionales incurridos en colocarlos en el sitio en que deben ser

usados en el proceso de fabricación.

Mano de obra directa: está asociado con el importe incurrido por el trabajo utilizado

en la producción del bien o servicio.

Gastos indirectos de producción: deben reconocerse en este elemento del costo

todos los costos y gastos que se incurren en la producción pero que por su naturaleza no son

aplicables directamente a esta. Los gastos indirectos de producción normalmente se

clasifican en material indirecto, mano de obra indirecta y gastos indirectos y todos ellos a

su vez en fijos y variables.

5.5 Para qué sirven los sistemas de los costos

Los sistemas de costos se diseñan para acumular, analizar, clasificar y contabilizar

los diversos costos directos e indirectos asociados con la operación, producción y

comercialización de bienes y servicios. Los contadores de costos desempeñan un papel muy

10
importante en la coordinación de datos internos y externos a efecto de que los

administradores puedan formular mejores planes y controlar las actividades.

En la planeación de la producción deben permitir seleccionar los procedimientos,

técnicas y sistemas contables que faciliten el control de todo el proceso productivo y la

generación de informes que satisfagan las necesidades de información y hagan a las

empresas más competitivas mediante una mayor calidad a menor costo.

En los procesos productivos, para poder planear y controlar de manera efectiva la

producción de los bienes y servicios, vigilando las actividades y los diversos procesos a

través de los cuales pasa un producto, desde su concepción y elaboración, hasta su

colocación en el mercado. Peterson, G. P. V. (2001).

5.6 Presupuesto por programas

A continuación, se muestra un gráfico que detalla su concepto y su clasificación.

Figura 2. Elaboración propia, tomada de Sweeny, A., & Rachlin, R. (1984).

11
 Ilustración 2: Elaboración propia tomada de Welsch, G. A., & Hilton, R. W. (2005).

5.7 Presupuesto Base cero

Ilustración 3: Elaboración propia tomada de Welsch, G. A., & Hilton, R. W. (2005).

12
5.8 Técnicas del Presupuesto

Las técnicas de presupuesto se utilizan como una herramienta mediante la cual se

planea la estructura financiera de la empresa; es decir, el capital propio de la empresa y los

créditos de terceros para establecer lo que puede funcionar de acuerdo a las necesidades.

Es de gran importancia que técnica de presupuesto se debe usar ya que esta es la

responsable de proveer el dinero suficiente para operar u mantenerse en el mercado

Estas técnicas son utilizadas con el fin de identificar los factores que incidieron en

las ventas de los periodos anteriores y se toman como base para emplear procedimientos en

cuanto a la materia prima directa, la mano de obra directa y los costos indirectos de

fabricación.

Se utilizan los principios de previsión, planeación, organización, dirección y

control.

Principios de Previsión: se utiliza para como el estudio anticipado para el logro de

metas propuestas.

Principios de Planeación: es como se programa el plan de acción para lograr los

objetivos deseados

Principios de Organización: estos corresponden a toda la actividad humana estos

se dividen en principios de orden y comunicación.

Principio de Dirección: este va dirigido al modo de dirigir el presupuesto teniendo

en cuenta la autoridad y coordinación.

13
 Principio de Control: este se refiere a la comparación de los objetivos y los logros.

5.9 Presupuesto Rígido

También llamado fijo, consiste en la preparación de un presupuesto para un

determinado volumen de actividad estimado, no realizándose ningún tipo de ajuste cuando

la actividad real difiere de la estimada. A efectos del análisis de desviaciones se comparan

los resultados reales con los supuestos fijados previamente. Este tipo de presupuesto es

satisfactorio únicamente cuando las actividades de una empresa se pueden estimar dentro

de unos límites fijos, con un estrecho margen de oscilación, y cuando los costes muestran

un comportamiento fácilmente previsible.

En caso contrario, si la actividad desarrollada en un determinado periodo difiere en

más o en menos respecto a la planificada, la comparación directa (sin ajustes), entre el

volumen de costes asociados con el nivel de actividad real y el presupuesto estimado,

resulta errónea. Sobre todo, si se pretende evaluar la eficiencia con la que ha actuado el

responsable de un departamento, puesto que se estarán comparando variables (cantidades,

tiempos…) obtenidas para un determinado nivel de actividad con variables previstas para

un nivel de actividad diferente.

5.9.1 Ventajas

Evaluar eficazmente el rendimiento

Valorar correctamente el proceso productivo.

Tomar decisiones correctamente.

Mejor evaluación de costos.

14
5.9.2 Desventajas

Estándares formados en juicios más que en hechos reales.

En ocasiones el estándar propuesto es permisivo y flexible.

Debe realizarse un control constante de los estándares.

5.10 Presupuesto Flexible

Permite confeccionar diferentes tipos de presupuestos en función de los diferentes

niveles de actividad, está muy relacionado con las variaciones en los costes fijos y

variables. Sus ventajas: son presupuestos más exactos al comparar costes e ingresos reales y

previstos para el mismo nivel de actividad. Sus inconvenientes: son de un tipo de tarea

laboriosa al tener que analizar el comportamiento de todos los costes. La primera vez que se

aplican en la empresa requieren gran esfuerzo por parte del personal.

5.10.1 Ventajas

Simplifican la tarea de preparar el presupuesto para un periodo en particular.

Dan lugar a presupuestos más exactos, dado que tendrán en cuenta el distinto

comportamiento de los factores ante cambios en el nivel de actividad.

Posibilitan una comparación más significativa entre la información real y la

presupuestada.

5.10.2 Inconvenientes

Son de un tipo de tarea laboriosa al tener que analizar el comportamiento de todos

los costes.

15
 La primera vez que se aplican en la empresa requieren gran esfuerzo por parte del

personal.

5.11 Objetivos y Finalidades de los presupuestos

● Tener de manera anticipada lo necesario para la elaboración del análisis del

presupuesto.

● Optimizar los rendimientos económicos de las organizaciones. (Con fines

comerciales o familiares).

● Planificar de manera detallada y concisa los factores de riesgo para minimizar las

pérdidas y lograr un óptimo un aprovechamiento de los recursos.

● Distribuir de manera eficiente los recursos que poseemos.

● Coordinar planes de acción efectivos que nos conlleven a tomar la mejor elección

en términos financieros.

● Garantizar la participación y compromiso de todas las partes interesadas con el fin

de lograr resultados positivos.

● Aprovechar todos los recursos

5.12 Ventajas y Desventajas de los presupuestos

5.12.1 Ventajas

La realización de un presupuesto tiene entre otras, las siguientes ventajas:

16
  Se tiene una estructura determinada para el buen funcionamiento de la empresa.

Esto permite que las actividades se desarrollen en base a los lineamientos ya

definidos.

 Es un plan de prevención para tomar medidas con antelación ante situaciones de

perjuicio para la organización que se pueden prever.

 Permite evidenciar la eficiencia de todos los colaboradores.

 Facilita el control adecuado los recursos de la empresa.

 Permite asignar funciones y responsabilidades a los miembros de la organización.

 Por medio de éste se optimizan los recursos de la empresa.

 Se tiene un mejor control administrativo de la empresa.

 Fomenta la participación de los diferentes niveles de la empresa.

5.12.2 Desventajas

La realización de un presupuesto tiene entre otras, las siguientes desventajas:

Los análisis del presupuesto se hacen en base a resultados de periodos anteriores o a

proyecciones estimadas. Existe un margen de error entre los datos reales y los

presupuestados.

 La elaboración del presupuesto conlleva a gastos administrativos.

 El presupuesto no reemplaza de ninguna manera la administración de la empresa. Es

un componente necesario e importante para direccionar adecuadamente y optimizar

el funcionamiento de ésta.

17
  Para obtener resultados satisfactorios, es necesario acogerse a factores como el

tiempo y la experiencia.

 Sus resultados son a un plazo determinado y dependen del compromiso y

responsabilidad de todos los involucrados.

5.13 Función del presupuesto

Su principal función se relaciona con el control financiero de la organización. El

control presupuestario es la función es el proceso de descubrir qué es lo que se está

haciendo, comparando sus resultados con sus datos presupuestados corresponden para

mirar sus logros o remediar diferencias1.

El presupuesto puede desempeñar roles tanto preventivos como correctivos dentro

de la organización

5.14 Importancia de los presupuestos

El presupuesto es importante en la mayoría de las compañías utilitaristas" empresas

de negocios", no utilitaristas" agencias gubernamentales", empresas de grandes

contribuyentes y microempresas, porque ayudan a minimizar el riesgo en sus operaciones.

Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de las empresas

en límites razonables.

Sirve como. Mecanismo de revisión de políticas y estrategias de la empresa y

direccionarlas a lo que verdaderamente se busca.

1 "Presupuesto y principios del control presupuestario ...."

https://www.monografias.com/trabajos109/presupuesto-y-principios-del-control-
presupuestario/presupuesto-y-principios-del-control-presupuestario.shtml. Se consultó el 15 jun..
2020.

18
 Facilita para que los empleados de la organización realicen eficazmente su trabajo.

Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su plan total de

acción.

Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución de programas

de personal en un determinado periodo de tiempo, y sirve como una norma de comparación

una vez que se haya completado los planes y programas2.

6. Caso de Estudio

La Empresa DORADO S. A. S. elabora sudaderas para caballero; la información

suministrada por la empresa es la siguiente:

Tabla 1. Datos y cálculo de costos

2 (n.d.). Presupuestos - Monografias.com. Se recuperó el junio 16, 2020 de

https://www.monografias.com/trabajos3/presupuestos/presupuestos.shtml

19
6.1 Interpretación de resultados

6.1.1 Costos Primos

Representan el mejor margen de ganancia para la empresa el Dorado S.A.S.

Se obtuvo de la sumatoria de CMPD (Costo de materia prima directa) con un total

de $2.303.000 y CMDO (Costos de mano de obra directa) con un total de $ 800.000 la

suma de estos da un costo primo total de $ 3.103.000 como es evidencia en la siguiente

imagen:

20
 Ilustración 4: Costos primos, Fuente de elaboración propia

6.1.2 Costos de Conversión

El costo relacionado para transformar los materiales directos en sudaderas para

caballeros es de un total de $869.000.

Se obtuvieron de la sumatoria de CMOD (Costos de mano de obra directa) con un total de $

800.000 y CIF (Costos indirectos de fabricación) con un total de $ 69.000, representado en

la siguiente imagen:

Ilustración 5: Costos de conversión, Fuente de elaboración propia

21
6.1.3 Costo Total

El costo total representa la estimación del total de recursos que se ha consumido

para la fabricación de sudaderas para hombre es de $3.692.000. Se obtuvieron de la

sumatoria de CMP (Costos de materia prima) con un total de $2.823.000, CMOD (costos

de mano de obra directa) con un total de $ 800.00 y CIF (Costos indirectos de fabricación)

con un total de $ 69.000, representado en la siguiente imagen

Ilustración 6: Costo Total, fuente de elaboración propia

22
 7. Mapa Conceptual

Ilustración 7: Mapa conceptual; Fuente de elaboración propia

1. Ejercicio Práctico

La empresa JRS Ltda., dedicada a la comercialización de maquinaria pesada en Bogotá

iniciará su actividad en mes 1 de 20XX y está proyectando el estado de resultados hasta el

mes de 6 del año 20XX. El gerente financiero nos presenta la siguiente información y nos

solicita que elaboremos las respectivas cédulas presupuestales, además de la proyección del

estado de resultados.

23
A continuación, se adjuntan cada una de las cédulas presupuestales solicitadas por la

empresa:

8.1 Cédula presupuestal de ventas

En la cédula presupuestal de ventas tenemos las unidades de máquinas a vender, el precio

unitario de venta y el total de ventas.

1. CÉDULA PRESUPUESTAL DE VENTAS
Periodos Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Mes 5 Mes 6
Venta de
Unidades
(Maquinas) 20 22 26 27 29 30
Precio de venta
unitario $ 37.500.000 $ 37.500.000 $ 37.500.000 $ 37.500.000 $ 37.500.000 $ 37.500.000
Ventas $ 750.000.000 $ 825.000.000 $ 975.000.000 $ 1.012.500.000 $ 1.087.500.000 $ 1.125.000.000
Ilustración 8:Cédula presupuestal de Ventas; Fuente de elaboración propia

8.2 Cédula presupuestal de costos de ventas

En la cédula presupuestal de costos de ventas tenemos las unidades de máquinas a vender,

el costo de venta unitario y el total de costos de ventas.

2. CÉDULA PRESUPUESTAL DE COSTOS
Periodos Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Mes 5 Mes 6
Venta de
Unidades
(Maquinas) 20 22 26 27 29 30
Costo unitario $ 25.000.000 $ 25.000.000 $ 25.000.000 $ 25.000.000 $ 25.000.000 $ 25.000.000
Presupuesto de
Costo de ventas $ 500.000.000 $ 550.000.000 $ 650.000.000 $ 675.000.000 $ 725.000.000 $ 750.000.000

Ilustración 9:Cédula presupuestal de costos de ventas; Fuente de elaboración propia

8.3 Cédula presupuestal de gastos administrativos

24
En la cédula presupuestal de gastos de administración tenemos relacionados los gastos que

no están directamente relacionados en las ventas de la empresa.

3. CÉDULA PRESUPUESTAL DE GASTOS ADMINISTRATIVOS
Periodos Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Mes 5 Mes 6
Arrendamiento $ 10.000.000 $ 10.000.000 $ 10.000.000 $ 10.000.000 $ 10.000.000 $ 10.000.000
Salario
Administrador $ 3.500.000 $ 3.500.000 $ 3.500.000 $ 3.500.000 $ 3.500.000 $ 3.500.000
Servicios públicos $ 1.800.000 $ 1.800.000 $ 1.800.000 $ 1.800.000 $ 1.800.000 $ 1.800.000
Otros Gtos
Admon $ 1.300.000 $ 1.300.000 $ 1.300.000 $ 1.300.000 $ 1.300.000 $ 1.300.000
GASTOS ADMON $ 16.600.000 $ 16.600.000 $ 16.600.000 $ 16.600.000 $ 16.600.000 $ 16.600.000
Ilustración 10: Cédula presupuestal de Gastos administrativos; Fuente de elaboración propia

8.4 Cédula presupuestal de gastos de ventas

En la cédula de gastos de ventas tenemos los gastos relacionados directamente con las

ventas de la empresa.
4. CÉDULA PRESUPUESTAL DE GASTOS DE VENTAS
Periodos Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Mes 5 Mes 6
Venta de
unidades 20 22 26 27 29 30
Valor en Ventas $ 750.000.000 $ 825.000.000 $ 975.000.000 $ 1.012.500.000 $ 1.087.500.000 $ 1.125.000.000
Salario del
Vendedor $ 5.000.000 $ 5.000.000 $ 5.000.000 $ 5.000.000 $ 5.000.000 $ 5.000.000
Comisión del
vendedor $ 750.000 $ 825.000 $ 975.000 $ 1.012.500 $ 1.087.500 $ 1.125.000
Gastos de ventas $ 5.750.000 $ 5.825.000 $ 5.975.000 $ 6.012.500 $ 6.087.500 $ 6.125.000
Ilustración 11:Cédula presupuestal de gastos de ventas; Fuente de elaboración propia

8.4 Estado de Resultados

A continuación, se presenta el estado de resultados de la empresa JRS Ltda.

25
 ESTADO DE RESULTADOS
PERIODOS Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Mes 5 Mes 6
Ingresos $ 750.000.000 $ 825.000.000 $ 975.000.000 $ 1.012.500.000 $ 1.087.500.000 $ 1.125.000.000
Costos $ 500.000.000 $ 550.000.000 $ 650.000.000 $ 675.000.000 $ 725.000.000 $ 750.000.000
Utilidad Bruta $ 250.000.000 $ 275.000.000 $ 325.000.000 $ 337.500.000 $ 362.500.000 $ 375.000.000

Gastos de administración $ 16.600.000 $ 16.600.000 $ 16.600.000 $ 16.600.000 $ 16.600.000 $ 16.600.000

Gastos de ventas $ 5.750.000 $ 5.825.000 $ 5.975.000 $ 6.012.500 $ 6.087.500 $ 6.125.000
Utilidad del ejercicio $ 227.650.000 $ 252.575.000 $ 302.425.000 $ 314.887.500 $ 339.812.500 $ 352.275.000
Impuesto de renta 33% $ 75.124.500 $ 83.349.750 $ 99.800.250 $ 103.912.875 $ 112.138.125 $ 116.250.750
Utilidad Neta $ 152.525.500 $ 169.225.250 $ 202.624.750 $ 210.974.625 $ 227.674.375 $ 236.024.250
Ilustración 12: Estado de resultados empresa JRS LTDA; Fuente de elaboración propia

Conclusiones

En el estado de resultados se puede observar que la empresa JRS Ltda, ha tenido un

crecimiento positivo en sus ingresos, para el segundo y tercer mes de 10% y 18% respecto a

los meses inmediatamente anteriores, y para los meses siguientes se presentó una

desaceleración en las ventas por lo que los ingresos se mantuvieron en un promedio de 5%

en los tres meses.

Respecto a la utilidad bruta sobre los ingresos se mantiene en un margen del 33%, por lo

que consideramos que la empresa va en buen camino; por oro lado realizamos el análisis a

los gastos de administración y ventas los cuales presentan un comportamiento estable del

2% y 1% respectivamente sobre sus ingresos lo cual evidencia que es una empresa

organizada que cuida bien sus gastos.

Finalmente, analizamos la utilidad neta, la cual maneja márgenes estables entre el 20% y

21% durante el periodo, los cuales ascienden entre $152.525.500 Millones de pesos y

236.024.000, entre el primer y sexto mes, dinero que corresponde a los accionistas, debido

a que ya fue presupuestado el impuesto a la renta que para este año fue del 33%.

26
Finalmente consideramos que es una empresa con buena utilidad para los accionistas, la

cual mejorando los costos quizás a través de otros proveedores puede ser aún más eficiente.

27
 1. Conclusiones

De acuerdo a la información dada en esta investigación, vemos lo importante de

implementar un sistema de costos y presupuestos en una organización. Evidentemente nos

ayudará a analizar detalladamente los costos de diferentes áreas y elementos primordiales,

brindándonos toda la información para la implementación de planes estratégicos y la toma

de decisiones asertivas que nos llevan a ser más idóneos en reducir costos no rentables y

llegar a mejores utilidades que beneficien en un alto porcentaje a la organización.

Frente a la evidencia recaudada podemos deducir la gran importancia de la

elaboración de presupuestos para cualquier organización. ya que de esto depende que un

plan de desarrollo ya planteado funcione de manera efectiva llevando a la organización a

minimizar riesgos y desventajas que se presenten en el proceso de la aplicación del

presupuesto de cualquier organización, convirtiéndose en un instrumento minimizador de

riesgos llevando a la organización a cumplir los objetivos propuestos desde un inicio.

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