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708205 CUOTAS MENSUALES POR COBRAR Registrará el saldo de los depósitos que las instituciones
mantengan en el Banco Central de Honduras, segregados según se
708206 PRESTAMOS OTORGADOS CON hallen afectos a propósitos de encaje o fines distintos de éste.
RECURSOS OBTENIDOS A TRAVES DE
BONOS DE CAJA 101103 DEPÓSITOS EN BANCOS DEL INTERIOR
708207 CONTROL DE PLAZOS EN 101203 DEPÓSITOS EN BANCOS DEL INTERIOR
OBLIGACIONES INTERNACIONALES
708207.01 Con plazo inferior a un año En estas cuentas se registrarán los cheques, notas de crédito,
708207.02 Con plazo igual o mayor a un año remesas y otros documentos girados o recibidos sobre otras plazas
del país que las Instituciones hayan aceptado en depósitos,
719 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA negociado o perciban con remesa. (Véase además rubros
“Sucursales Agencias y Casa Matriz”, “Cheques y Valores al
Cobro” y “Cheques a Compensar”).
101104 CHEQUES A COMPENSAR
SECCION IV
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Registrará los cheques recibidos contra otros bancos de la plaza
en donde haya cámara de compensación, diferenciando en las En estas subcuentas se registrará el valor nominal de los bonos
subcuentas creadas al efecto los cheques que hayan incrementado del Estado de Honduras, emitidos por el Ministerio de
las obligaciones depositarias de la institución, de aquellos Finanzas a un plazo de hasta Diez (10) años amortizables
recibidos por pagos de préstamos, impuestos, servicios públicos, anualmente, que serán recibidos por las Instituciones
compra de divisas, etc. Financieras en forma proporcional, de conformidad al
cumplimiento por parte del productor del plan pago acordado.
101104.03 Cheques de la Tesorería General de la República
Recibidos 102101.0205 Certificados de Absorción Denominados en
dólares
Esta subcuenta servirá para registrar los cheques girados por el
Estado de Honduras por medio de la Tesorería General de la
En esta subcuenta se contabilizará el valor de los Certificados
República que paguen las instituciones financieras, mientras se
de Absorción denominados en dólares, títulos valores emitidos
concluye el proceso de cobro al Estado.
por el BCH, los cuales conservarán la ponderación del 0% de
riesgo para efectos del cálculo del índice de adecuación de
101105 CHEQUES Y VALORES AL COBRO capital.
Se carga con las remesas de cheques a cargo de bancos en 102101.0206 Instrumentos Emitidos Por Instituciones
diferente plaza, que hayan sido aceptados salvo buen cobro, Supranacionales
acreditándose cuando se reciba el pago de los valores remitidos.
Se usará esta cuenta solamente en el caso de que no se mantenga En esta subcuenta se contabilizará las inversiones realizadas
cuenta con los bancos librados, o se obtenga el reembolso sin la por Instituciones del Sistema Financiero Nacional en
mediación de la oficina central o sucursales. Instrumentos emitidos por instituciones financieras
supranacionales
101206 DEPÓSITOS EN BANCOS DEL EXTERIOR
102201.03 Colateral de Depósitos de Disponibilidad
Agrupa los saldos de las cuentas de depósito que se mantienen Inmediata
con corresponsales en países extranjeros, según corresponda a
disponibilidades de la Institución (Depósitos a la Vista) respaldo En esta subcuenta se contabilizarán los valores extranjeros que se
de captaciones en moneda extranjera (Colateral de Depósitos de constituyan como respaldo para los depósitos de disponibilidad
Disponibilidad Inmediata) ó fines distintos de los anteriores como inmediata, según lo establecido por la Autoridad Monetaria.
prepagos de cartas de crédito, depósitos para compra de insumos
de exportadores, etc. 102201.0301 Bancos del Exterior
Asimismo, registrará como Remesas en Tránsito el valor de los En esta subcuenta se contabilizarán los depósitos en Bancos
cheques, letras, giros, etc., sobre el exterior, según el tipo de del exterior de primer orden con una calificación acorde a la
cuenta depositaria en que deban ser acreditados. establecida por Banco Central de Honduras mediante
normativa emitida al respecto.
Los sobregiros que experimente la institución en estas cuentas de
depósitos, se contabilizarán en la cuenta 201211.02. 102201.0302 En Instrumentos Emitidos Por Gobiernos
y Bancos Centrales de los Países de la
OCDE
102 INVERSIONES
En esta subcuenta se contabilizaran las Inversiones en los
1021 MONEDA NACIONAL instrumentos mencionados.
1022 MONEDA EXTRANJERA
102201.0303 Instrumentos Emitidos Por Instituciones
102101 INVERSIONES EN VALORES Supranacionales
102101.01 Inversiones Obligatorias
102101.02 Inversiones no Obligatorias En esta subcuenta se contabilizará las inversiones realizadas
por Instituciones del Sistema Financiero Nacional en
En estas subcuentas se contabilizarán los títulos emitidos por el Instrumentos emitidos por instituciones financieras
Banco Central de Honduras, los valores garantizados por el supranacionales
Gobierno Central y los emitidos por otras entidades oficiales,
atendiendo a su aceptabilidad como inversiones obligatorias que
establece el Artículo 65 de la Ley del Banco Central de Honduras 102201.0304 Instrumentos Emitidos Por Agencia Federales
y a la clase de título adquirido. de los Estados Unidos de América
102101.0204 Bonos Fortalecimiento Financiero del Esta subcuenta contabilizará las inversiones en instrumentos
Productor Agropecuario emitidos por las agencias federales de los Estados Unidos de
102101.020401 Garantizados Por el Estado América que cumplan con las calificaciones de primer orden,
102101.020402 Garantizados Por los Bancos tanto a nivel de la institución como de la emisión.
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102101.04 Acciones y Participaciones 103104 EN EJECUCION JUDICIAL
102201.04 Acciones y Participaciones 103204 EN EJECUCION JUDICIAL
En estas subcuentas y sus divisionarias se contabilizan las En estas cuentas se registrará el importe del principal de la
inversiones en acciones y participaciones en empresas, cuya cartera de créditos, cuya gestión de cobro ha sido trasladada a
adquisición está regulada por los Artículos 46 4) y 54 de la Ley instancia judicial por haberse agotado los procedimientos
del Sistema Financiero. La utilización de divisionarias se hará en normales de recuperación.
atención al tipo de institución emisora de los títulos.
En estas subcuentas se contabilizarán los préstamos otorgados a la En estas cuentas se registraran aquellas operaciones cuya
Empresa Nacional de Energía Eléctrica (ENEE), Empresa recuperación se gestiona por la vía judicial.
Hondureña de Telecomunicaciones (HONDUTEL) y Empresa
Nacional Portuaria (ENP), que se destinen principalmente a 103105.01 Sector Agropecuario
proyectos de ampliación de infraestructura y que tengan múltiples 103105.0101 Decreto No. 32-2001
fuentes de ingreso. 103105.0102 Decreto No. 28-2000
103105.0103 Decreto No. 68-2003
103101.190309 Otras 103105.02 Otros Créditos Comerciales
103102.190309 Otras 103205.01 Sector Agropecuario
103103.190309 Otras 103205.0101 Decreto No. 32-2001
103205.0102 Decreto No. 28-2000
En estas subcuentas se contabilizarán los préstamos otorgados a 103205.0103 Decreto No. 68-2003
otras entidades gubernamentales. 103205.02 Otros Créditos Comerciales
104101.06 Aportaciones por Cobrar En esta cuenta se registrarán los intereses devengados no cobrados
sobre los préstamos reestructurados o refinanciados por las
Se contabilizarán en esta subcuenta las obligaciones a cargo de instituciones del Sistema Financiero.
los accionistas relacionados con exhibiciones pendientes de
aportes patrimoniales. 104104.0190 Intereses Por Cobrar- Créditos Refinanciados
Mitch
104101.07 Valores Pendientes de Reembolso Por 104204.0190 Intereses Por Cobrar- Créditos Refinanciados
Remesas Familiares Pagadas Mitch
En esta subcuenta se registrarán los saldos de valores pagados En esta cuenta se registrarán los intereses devengados sobre los
por instituciones bancarias en concepto de remesas familiares, préstamos refinanciados por la pérdida temporal de la capacidad
que se encuentran pendientes de reembolso por parte de las de pago del deudor a consecuencia de los años ocasionados por el
entidades en el exterior especializadas para brindar este fenómeno natural Mitch .
servicio y al amparo de los contratos suscritos.
104104.02 Sobre Inversiones
104101.99 Cuentas Varias 104104.0204 Bonos Fortalecimiento Financiero del
104201.99 Cuentas Varias Productor Agropecuario
104104.0299 Otras Inversiones
Registrará los valores a favor de la institución cuya naturaleza no 104204.02 Sobre Inversiones
permite cargarlos a otras cuentas del Activo.
104102 AGENTES BANQUEROS Y En estas subcuentas se contabilizarán los rendimientos ya
COBRADORES devengados provenientes de cualquier tipo de inversiones
104202 AGENTES BANQUEROS Y efectuadas por las instituciones financieras, los cuales no han sido
COBRADORES recibidos en efectivo.
104102.01 Agentes Banqueros
104202.01 Agentes Banqueros 104104.03 Dividendos por Cobrar
104204.03 Dividendos por Cobrar
En estas subcuentas se contabilizarán los valores colectados por
agentes, derivados de la cobranza mensual de cuotas de ahorro En estas subcuentas se contabilizarán los dividendos de
especializado, pendientes de liquidación en la Oficina Central. El sociedades en que participen las instituciones financieras como
saldo deberá ser cancelado mensualmente. accionistas (Ver art. 144 del Código de Comercio).
107 ACTIVOS FIJOS B) Instalaciones accesorias en edificios propios para uso mixto
1081 MONEDA NACIONAL En esta subcuenta se contabilizarán las otras erogaciones que en
1082 MONEDA EXTRANJERA atención a su cuantía deban amortizarse en varios ejercicios
económicos, o pérdidas que se sufran sin tener la reserva adecuada
108101 GASTOS ANTICIPADOS para su inmediata absorción y se decida su amortización en varios
108201 GASTOS ANTICIPADOS ejercicios
En esta cuenta se contabilizarán los gastos que se paguen sobre 108104 PAPELERÍA Y ÚTILES
derechos que la institución devengará posteriormente, como ser:
las primas que se paguen por anticipos de las distintas pólizas, o En esta cuenta se contabilizará el costo de la papelería y demás
cobertura contra riesgos, alquileres pagados por anticipado por útiles que se utilicen en el desenvolvimiento de la empresa, y cuyo
locales arrendados para servicio de la institución y otras cargo no se justifique a la cuenta de gastos de operación
erogaciones o gastos que se devengarán hasta en fecha futura, por respectiva, en atención a que su consumición es paulatina.
ejemplo: anticipos de sueldos por vacaciones, objetos de
propaganda no distribuidos entre el público, los anticipos para 108105 ESPECIES FISCALES Y TALONARIOS
gastos que se entreguen al personal en caso de viajes fuera del
lugar donde habitualmente residen, o para cualquier otro menester En esta cuenta se contabilizará el costo de las especies fiscales que
o misión que se les encomienda, sujetos a liquidación que utilice para uso propio la institución, o que provea a sus clientes.
presenten al término de la misma, etc.
108106 PRIMAS POR AMORTIZAR SOBRE
108102 INTERESES Y COMISIONES PAGADAS INVERSIONES EN VALORES
POR ANTICIPADO
108202 INTERESES Y COMISIONES PAGADAS En esta cuenta se contabilizarán las primas pagadas en exceso
POR ANTICIPADO sobre el valor nominal de bonos comprados que formen parte de la
cartera de inversiones de las instituciones financieras.
En estas cuentas se contabilizarán los intereses pagados por
anticipados por operaciones de redescuento o descuento de El valor registrado en esta cuenta se amortizará proporcionalmente
documentos; por compra de valores y por operaciones similares, durante el tiempo que medie entre la fecha de adquisición y la
hasta tanto se devenguen. fecha de vencimiento del bono, deduciéndolo del ingreso por
interés; pues parte de los intereses devengados se consideran
108103 CUENTAS POR AMORTIZAR como un reembolso de la prima y equivalen a una reducción de la
108103.01 Gastos de Organización tasa de interés.
En esta subcuenta se contabilizarán los gastos de constitución y
primera organización, o cualquier otra erogación de similar 108107 PÉRDIDAS POR AMORTIZAR EN
naturaleza, por ejemplo en caso de aumento del capital o INVERSIONES EN VALORES
reorganización completa, los gastos efectuados serán cargados a
esta subcuenta.
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En esta cuenta se contabilizarán las disminuciones temporales del En estas subcuentas se contabilizarán los certificados de depósitos
saldo de las inversiones; pues en caso de que existan factores no negociables, retirables en cualquier momento, y que no
indicativos de que en la realización de la inversión habrá alguna devenguen intereses. Los depósitos en moneda extranjera estarán
pérdida, se deberá crear la reserva de valuación por el valor de la sujetos a lo establecido en el Reglamento para el Manejo de
pérdida potencial. Cuentas de Depósitos en Moneda Extranjera de Disponibilidad
Inmediata.
La amortización de esta cuenta deberá realizarse dentro del
ejercicio financiero en que se determinó la pérdida sobre 201102.02 Depósitos Judiciales
inversiones.
En está subcuenta se registrará el monto de las fianzas en
108119 OTROS CARGOS DIFERIDOS numerario que los juzgados o tribunales de la República acepten
108219 OTROS CARGOS DIFERIDOS de aquellas personas a las cuales se les haya incoado juicio.
Dichos depósitos se documentarán en un certificado no
En esta cuenta se contabilizarán otros gastos sujetos a posterior negociable.
aplicación definitiva a los gastos de operación.
Su utilización está limitada a las oficinas bancarias que actúen
como corresponsales del Banco Central de Honduras, puesto que
de conformidad con el Artículo 56, párrafo segundo de la Ley
Orgánica de dicho Banco, compete a éste la percepción de dichos
2 PASIVO depósitos.
En estas subcuentas se contabilizará el producto de cobros por En esta subcuenta se registrarán las contribuciones laborales que
cuenta ajena (Artículo 1028 del Código de Comercio), en los que de conformidad con la Ley deban ser retenidas por planilla a los
se actúa como mandatario de cedentes nacionales y extranjeros, funcionarios y empleados de las instituciones, como ser: aportes al
hasta tanto se proceda a su reembolso. Instituto Hondureño de Seguridad Social, Rap-Fosovi, Impuesto
Vecinal, Impuesto sobre la Renta y otras deducciones, cuya fecha
201108.02 Cuentas por Liquidar por Contratos de de pago aún no está vencida.
Administración
También se incluirán las retenciones de Impuesto sobre la Renta
201208.02 Cuentas por Liquidar por Contratos de
que se deduzcan a personas naturales o jurídicas por honorarios
Administración
pagados en concepto de servicios que reciban las instituciones.
Registrarán los valores recaudados por cuenta ajena cuyo importe
ha de liquidarse periódicamente, en cumplimiento de contratos 201109.05 Impuestos y Contribuciones Patronales
específicos, por ejemplo: cuotas mensuales que pagan En está subcuenta se registrarán los impuestos municipales, así
adjudicatarios de programas de vivienda, cuotas de colegiaturas, como las contribuciones patronales a favor de los entes estatales,
recaudaciones fiscales y de servicios públicos, etc. Los valores como ser: aportes al Instituto Hondureño de Seguridad Social,
que sitúen bancos internacionales para ser entregados a terceros y Rap-Fosovi, INFOP y otras deducciones, cuyo importe no ha sido
otros valores que se confíen en administración a las instituciones cancelado.
financieras, se incluirán en estas subcuentas. Para el efecto se
utilizarán las cuentas divisionarias contenidas en el catálogo de 201109.06 Servicios Públicos
cuentas.
En esta subcuenta se contabilizarán las provisiones mensuales que
para el pago de servicios públicos, efectúen las instituciones
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financieras, tales como: energía eléctrica, agua, comunicaciones, En caso de que existan convenios de sobregiros con algún banco
etc. del exterior, sucursal o casa matriz extranjera, sujetos a límite y
condiciones en cuanto a tiempo de reembolso, etc., deberán
201109.07 Sobrantes de Caja contabilizarse como obligación bancaria. (subcuenta "204202.02
Préstamos de Bancos Extranjeros").
Registrará las diferencias en concepto de sobrantes que resulten
por el manejo de efectivo por parte de los encargados de su
201211.03 Sucursales y Casa Matriz
custodia y manipulación.
La utilización de esta subcuenta se reserva a los bancos
201109.08 Depósitos en Garantía por Cajas de Seguridad
extranjeros que mantienen sucursales en nuestro territorio. Se
Contabilizará los depósitos que se reciban por el alquiler de cajas reflejarán los saldos a cargo de las oficinas radicadas en la
de seguridad, en garantía de posible pérdida de la llave de los república, resultantes del movimiento de la cuenta de enlace entre
recipientes, debiendo devolverse el valor del depósito cuando el la sucursal de Honduras. Además, se presupone que por estos
usuario prescinda del servicio. saldos la sucursal hondureña no pagará intereses.
Corresponderá cargarla simultáneamente a la contabilización de En los programas de fortalecimiento patrimonial aprobados por
las utilizaciones de los créditos por parte de los beneficiarios, la asamblea de accionistas, los aportes de capital se registrarán
dado que tales utilizaciones devengan intereses que han de pagar en esta cuenta mientras no hayan sido completados los trámites
los ordenadores de los créditos, salvo que el depósito en garantía de incremento patrimonial correspondientes.
sea únicamente una parte del crédito abierto, en cuyo caso los
intereses se calcularán sobre el valor no cubierto por el depósito, 203105.01 En efectivo
y el cargo de ésta se hará cuando se complete el pago de la Carta 203105.02 En utilidades no distribuidas
de Crédito. 203105.09 En otros efectos
En estas subcuentas se contabilizarán los aportes por
203101.03 Otros Depósitos en Garantía capitalizar que efectúen los accionistas de las instituciones del
203201.03 Otros Depósitos en Garantía sistema financiero, previa autorización de la CNBS, entre tanto
se concluyen las reformas a escrituras y estatutos de la
Estas subcuentas se utilizarán para contabilizar los depósitos sociedad que correspondan.
temporales efectuados en moneda local y moneda extranjera por
los prestatarios de proyectos, constituidos a fin de garantizar el
reembolso posterior a los intermediarios financieros, de
conformidad a reglamentos o contratos suscritos. 204 OBLIGACIONES BANCARIAS
204102.02 Préstamos de Bancos Extranjeros En estas subcuentas se contabilizarán otros empréstitos obtenidos
204202.02 Préstamos de Bancos Extranjeros por las instituciones financieras que no estén tipificados en las
subcuentas anteriores.
Se contabilizarán en esta subcuenta los empréstitos obtenidos de
instituciones bancarias extranjeras, o bancos de desarrollo de 204103 OBLIGACIONES POR ACTIVOS
carácter internacional, sean a corto o largo plazo. ARRENDADOS
204203 OBLIGACIONES POR ACTIVOS
Por otra parte las sucursales establecidas en Honduras de bancos ARRENDADOS
extranjeros, afiliados o asociados, o bien bancos nacionales que
contraten líneas especiales de crédito con instituciones de crédito Registrará la responsabilidad o crédito obtenido por la adquisición
extranjeras, deberán considerarse como préstamo los llamados de bienes para uso propio, mediante arrendamiento.
"sobregiros", siempre que deban reconocer intereses por dichos
fondos utilizados. 204104 OBLIGACIONES SUBORDINADAS A
TÉRMINO
204102.03 Préstamos de Instituciones Financieras 204204 OBLIGACIONES SUBORDINADAS A
Nacionales TÉRMINO
204202.03 Préstamos de Instituciones Financieras
Nacionales En estas cuentas se contabilizarán las Deudas Subordinadas a
Término, constituidas mediante los instrumentos no redimibles
En este rubro se contabilizarán los préstamos obtenidos en antes de la fecha de vencimiento con plazos de vigencia mínimos
moneda nacional y extranjera de las demás instituciones del originales superiores a cinco años y que solamente participan de
sistema financiero establecido en el territorio nacional. Para el las pérdidas de la entidad financiera en caso de liquidación de la
sociedad. De conformidad a las Normas de adecuación de Capital,
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estos instrumentos previa autorización por parte de la Comisión,
se aceptará en un monto máximo del 50% del capital primario. 206103 UTILIDAD POR REALIZAR EN VENTA
205 RESERVAS TECNICAS DE INMUEBLES
3 CAPITAL Y RESERVAS DEL CAPITAL 302101.0209 Reservas por Reevaluación Bienes Raíces –
Otros
301 CAPITAL PRIMARIO
301101 CAPITAL En esta subcuenta se registrarán los aumentos de valor que
301101.01 Capital Autorizado resulten de avalúos de las inversiones y bienes raíces de la
Institución, de conformidad con el Artículo 22 del Código de
Esta subcuenta registrará la emisión de acciones registrada en Comercio y normativas emitidas por los entes reguladores.
escritura constitutiva y sus modificaciones por acuerdo tomado en
Asamblea General de Accionistas; por lo tanto su saldo será igual 302102 RESERVAS PARA CONTINGENCIAS
al de acciones en tesorería más las suscritas y pagadas.
En esta cuenta se registrarán las segregaciones directas del
La aportación de capital de las sucursales de bancos extranjeros
Superávit, sin afectar los resultados de ningún ejercicio, que por
que señale el Banco Central de Honduras se contabilizará también
mandato de la asamblea general de accionistas corresponda para
en esta cuenta.
atender una eventualidad no prevista. Los cargos a esta cuenta
deben estar razonablemente controlados y su movimiento debe
301101.02 Capital no Pagado informarse en las asambleas de accionistas. Asimismo, cuando
301101.0201 Acciones en Tesorería esta reserva o parte de la misma se considera innecesaria deberán
efectuarse los reintegros correspondientes a la cuenta de utilidades
En esta subcuenta se registrarán las acciones no suscritas emitidas
no distribuidas.
por decreto de la asamblea general de accionistas en los aumentos
de capital, asimismo las no suscritas pero que estén a disposición
302103 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
de posibles compradores según disposiciones legales.
El Banco Municipal Autónomo hará uso de esta cuenta por los Anualmente se engrosará esta cuenta con las utilidades obtenidas
aumentos de capital que se acuerden de conformidad con el en el ejercicio precedente (cargo a la cuenta "302109 Resultados
Artículo 19, inciso "b)", de su Ley Orgánica. del Ejercicio"). Los cargos a la misma ocurrirán por voluntad de
las asambleas generales de accionistas (distribución de las
Las instituciones privadas harán uso de esta cuenta cuando la utilidades).
emisión se haga por suscripción pública. (Ver Artículos 93 y 245
del Código de Comercio). Los demás cargos que se hagan a la misma y que decida la junta
directiva de cada institución, deberán ser objeto de estricta
301101.0202 Acciones Suscritas no Pagadas vigilancia por los organismos de control internos y externos.
301102 SUPERAVIT PAGADO En estas subcuentas se registrará el monto aceptado como capital
complementario de las obligaciones subordinadas autorizadas por
Las primas pagadas en exceso del valor nominal de las acciones la CNBS de conformidad con las Normas emitidas sobre deuda
emitidas por la Institución financiera serán objeto de registro en subordinada.
esta cuenta.
302107 OTRAS RESERVAS DE CAPITAL
301103 RESERVA LEGAL
Este rubro agrupará las reservas que se constituyan de las
Acumulará la segregación de utilidades que por disposición del utilidades netas, después del impuesto sobre la renta por voluntad
Artículo 32 del Código de Comercio decrete la asamblea general de la asamblea general de accionistas o porque los estatutos de la
de accionistas. sociedad las contemplan.
En esta subcuenta se contabilizará la parte del superávit de El saldo de esta cuenta deberá ser restado de las demás cuentas
reevaluación que es aceptado como capital complementario de patrimoniales para efectos de determinar los coeficientes que la
Ley señala como máximos para la aceptación de riesgos,
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limitaciones en la captación de obligaciones y otras relaciones
porcentuales del capital y reservas de capital. Registrará los saldos no desembolsados de préstamos, cuya
entrega de fondos se autoriza por etapas de acuerdo a los planes de
inversión o de avance de obra, los márgenes por utilizar en tarjetas
302109 RESULTADOS DEL EJERCICIO de crédito y los saldos autorizados mediante líneas de crédito que
los prestatarios tengan pendientes de utilizar. Para el efecto, se
En esta cuenta se contabilizarán los resultados del ejercicio utilizarán las divisionarias contenidas en el catálogo de cuentas.
producto de la liquidación anual de operaciones, en tanto se reúne
la Asamblea de Accionistas para disponer de ellos.
401103 REPORTOS - TITULOS POR RECIBIR
401203 REPORTOS - TITULOS POR RECIBIR
4 ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES
Contabilizará el derecho a la readquisición de Títulos - Valores
Estos agrupamientos comprenderán aquellas partidas equilibradas cedidos en reporto. Es aplicable a las operaciones de reporto lo
contablemente, sujetas al acaecimiento de un evento futuro, que establecido en los artículos 929 a 936 del Código de Comercio.
están proclives a convertirse en valores reales en el balance.
401104 PRÉSTAMOS Y DESCUENTOS
401 ACTIVOS CONTINGENTES
NEGOCIADOS
4011 MONEDA NACIONAL 401204 PRÉSTAMOS Y DESCUENTOS
4012 MONEDA EXTRANJERA NEGOCIADOS
401101 GARANTIAS Y AVALES OTORGADOS En estas cuentas se registrarán los préstamos descontados o
401201 GARANTIAS Y AVALES OTORGADOS redescontados en el Banco Central de Honduras o en otras
instituciones financieras, cuyos documentos pasan a ser
En estas cuentas se registrarán las obligaciones indirectas propiedad de los redescontantes, y por lo tanto, no serán ya parte
asumidas por cuenta de los clientes para garantizar a terceros el de la cartera de la institución. Con el fin de identificar el tipo de
pago de una obligación. Estas operaciones podrán efectuarse institución descontante se utilizarán las divisionarias contenidas en
mediante la aceptación o endoso de títulos valores, como por la el catálogo de cuentas.
emisión de instrumentos de comercio internacional, sujetos estos
últimos a los usos y convenciones internacionales. (Véase 402 PASIVOS CONTINGENTES
Artículos 898 a 910 y 946 a 951 del Código de Comercio).
4021 MONEDA NACIONAL
401101.02 Garantías Bancarias 4022 MONEDA EXTRANJERA
401101.0201 Para cumplimiento de oferta
401101.0299 Otras Garantías 402101 GARANTIAS Y AVALES EXIGIDOS
401201.0201 Para cumplimiento de oferta 402201 GARANTIAS Y AVALES EXIGIDOS
401201.0299 Otras Garantías
Esta cuenta será contentiva de la responsabilidad que asumen las
En estas subcuentas se contabilizarán las garantías bancarias instituciones financieras autorizadas por las cartas de crédito que
emitidas para cumplimiento de oferta, que se extienden para emitan, así como por las letras de cambio, pagarés y otros
participar en licitaciones públicas y garantizar el sostenimiento de Instrumentos de crédito a cargo de sus clientes, que acepten para
la oferta propuesta por el solicitante de la garantía bancaria en los responder por su pago.
procesos correspondientes.
Esta cuenta concordará en su saldo con la cuenta "Garantías y
401101.06 Cartas de Crédito y Créditos
Avales Otorgados".
Documentados
401101.0601 A la vista sin obligación de aceptación
402101.0201 Para cumplimiento de oferta
401101.0609 Otros
402101.0299 Otras Garantías
401201.06 Cartas de Crédito y Créditos
402201.0201 Para cumplimiento de oferta
Documentados
402201.0299 Otras Garantías
401201.0601 A la vista sin obligación de aceptación
En estas subcuentas se registrará la responsabilidad que asumen
401201.0609 Otros
las instituciones financieras por las garantías bancarias que
En estas subcuentas se contabilizarán las cartas de crédito a la emitan con el objeto de garantizar el sostenimiento de una oferta
vista sin obligación de aceptación, en las cuales se ha pactado adjudicada por medio de licitación pública.
que la transferencia o debito a la cuenta en el corresponsal se
realiza previo el pago total que haga el ordenante de la carta de 402101.06 Cartas de Crédito y Créditos Documentados
crédito. 402101.0601 A la vista sin obligación de aceptación
402101.0609 Otros
401102 CREDITOS POR UTILIZAR
402201.06 Cartas de Crédito y Créditos Documentados
401202 CREDITOS POR UTILIZAR
402201.0601 A la vista sin obligación de aceptación
402201.0609 Otros
401102.03 Márgenes Por Utilizar en Líneas de Crédito
401202.03 Márgenes Por Utilizar en Líneas de Crédito
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En estas subcuentas se contabilizarán la obligación que tiene las 501101.031614 BANHPROVI
instituciones financieras de transferir o debitar en la cuenta del
banco corresponsal previo el pago total que realice el ordenante En esta subcuenta se registrara los Intereses Devengados sobre
de la carta de crédito. los Bonos emitidos por el Banco Hondureño para la Producción y
la Vivienda por préstamos reestructurados o refinanciados y
402102 EXIGIBILIDADES CONTRACTUALES préstamos nuevos relacionados con productores del sector
402202 EXIGIBILIDADES CONTRACTUALES agropecuario.
402102.03 Márgenes Por Girar en Líneas de Crédito
402202.03 Márgenes Por Girar en Líneas de Crédito 501101.0320 Cuenta Corriente Moneda Nacional
Sirve para registrar los saldos no utilizados de los contratos de Esta subcuenta contabilizará los ingresos por intereses devengados
crédito cuya disponibilidad se encuentra a favor de los clientes. o cobrados por créditos concedidos a bancos del sistema con fines
de cubrir liquidez y sobre saldos promedio de cuentas de enlace.
El Saldo de esta cuenta debe concordar con el saldo de la cuenta
“Créditos por Utilizar” 501101.0321 Cartera Administrada Mediante Decreto No.
68-2003
402103 ACREEDORES POR REPORTO En estas subcuentas se registrara intereses recuperados con base a
402203 ACREEDORES POR REPORTO efectivo sobre la cartera administrada del fideicomiso, relacionada
con los productores que clasificaron con el Decreto No. 68-2003.
En esta cuenta se registrará la obligación de devolver los recursos
recibidos en cesiones temporales de activo convenidas en
501201.0201 Valores Oficiales
contratos de reporto.
En esta subcuenta se registrará los valores que por concepto de
El Saldo de esta cuenta debe concordar con el saldo de la cuenta
intereses reciban las instituciones del sistema financiero por
“Reportos - Títulos por Recibir.”
inversiones que tengan en títulos valores emitidos y garantizados
por el Estado en moneda extranjeara.
402104 RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA
402204 RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA 501102 DIVIDENDOS SOBRE ACCIONES Y
PARTICIPACIONES
En esta cuenta se registrará la responsabilidad subsidiaria que las
instituciones descontantes adquieran por efecto del redescuento 501202 DIVIDENDOS SOBRE ACCIONES Y
de documentos. Para el Efecto se utilizarán las divisionarias PARTICIPACIONES
contenidas en el catalogo de cuentas. Este saldo deberá concordar
con el de la cuenta "Prestamos y Descuentos Negociados". 501103 COMISIONES
501203 COMISIONES
En esta subcuenta se registrara los ingresos que en conceptos de 6011 MONEDA NACIONAL
comisiones perciban las instituciones del Sistema Financiero por 6012 MONEDA EXTRANJERA
administrar la cartera cedida al fideicomiso a que se refiere el
Decreto No. 68-2003. 601101 INTERESES
601201 INTERESES
502102 ARRENDAMIENTOS
601101.0914 BANHPROVI
502103 MANEJO DE CUENTAS
502203 MANEJO DE CUENTAS En esta subcuenta se registrara los Gastos Financieros causados
por la utilización de recursos del Banco Hondureño para la
502199 OTROS Producción y la Vivienda producto de los redescuentos de
préstamos otorgados a productores del sector agropecuario.
En estas cuentas y sus divisionarias se registrarán los ingresos
provenientes de los servicios financieros prestados, 601102 COMISIONES
generalmente por operaciones neutras, por cesión del uso de 601202 COMISIONES
bienes propios y por el manejo fiduciario de bienes ajenos.
601103 AJUSTES A RESERVAS TECNICAS
503 PRODUCTOS EXTRAORDINARIOS 601203 AJUSTES A RESERVAS TECNICAS
5031 MONEDA NACIONAL Estas cuentas servirán para registrar los principales gastos
503101 VENTA DE ACTIVOS EVENTUALES financieros causados por la utilización de recursos ajenos
Esta cuenta registrará la utilidad resultante en la liquidación o (Operaciones Pasivas). En los rubros de ajustes a Reservas
venta de activos adquiridos mediante cesión o adjudicación Técnicas se registrará el gasto necesario para la creación de la
judicial, por pago de créditos. reserva técnica por la captación de recursos provenientes de la
emisión de Títulos de Capitalización y Ahorro y Préstamo.
503102 VENTA DE MUEBLES E INMUEBLES
Los intereses causados por el arrendamiento de bienes, se
Registra las utilidades provenientes de la venta de los activos contabilizarán en la cuenta 602105.07 Arrendamientos -
fijos propiedad de la institución. Gastos por arrendamiento financiero.
599 RESULTADOS DE EJERCICIOS En esta cuenta se registrarán los Ajustes periódicos de los
ANTERIORES activos y pasivos expresados en Moneda Extranjera, por
variación en el tipo de cambio.
5991 MONEDA NACIONAL
602 GASTOS DE ADMINISTRACION
599101 REINTEGROS DE RESERVAS
6021 MONEDA NACIONAL
599102 RECUPERACIONES
602101 CONSEJEROS Y DIRECTORES
599199 OTROS
602102 FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
En esta cuenta se registrarán aquellos gastos cargados en exceso,
porque los mismos no fueron causados o que no procedan como En estas cuentas se registrarán las remuneraciones y otras
tales y por utilidades devengadas y percibidas en ejercicios prestaciones reconocidas por cada institución a sus directores,
anteriores no registrados en su oportunidad. Asimismo, se funcionarios y empleados, incluso al personal que se contrata
contabilizarán las recuperaciones de adeudos que con anterioridad en forma extraordinaria o para trabajos específicos; asimismo,
se consideraron irrecuperables y cuyos saldos hayan sido en las subcuentas creadas al efecto, se registrarán los gastos de
eliminados del activo. personal en que se incurra por la administración de proyectos o
programas sectoriales conforme los contratos celebrados con el
6 GASTOS BANHPROVI.
En esta cuenta se registrará la provisión o pago por los gastos En esta cuenta se registrarán aquellos productos calculados o
incurridos en el estudio y promoción de productos financieros cobrados en exceso que correspondan a un ejercicio ya
y servicios de la Institución hacía sus clientes. cerrado, o gastos que no se hayan afectado en su oportunidad.
Su saldo se liquidará anualmente a través de la cuenta 302103
602109 PRIMAS DE SEGUROS Utilidades no Distribuidas.
699 IMPUESTO SOBRE LA RENTA
En esta cuenta se registraran las partes asignables a las 698101 IMPUESTO SOBRE LA RENTA
operaciones del período, de las primas de seguro o fianzas
contratadas; la porción no causada se registrará en Cargos Esta cuenta servirá para registrar el importe de este impuesto
Diferidos Primas de Seguros. calculado sobre la base gravable de la institución durante el
período.
602110 DEPRECIACIONES Y
AMORTIZACIONES
7 CUENTAS DE ORDEN Y REGISTRO
Esta cuenta registrará los cargos para los resultados de
operación por la depreciación de los activos fijos necesarios 701 VALORES Y BIENES CEDIDOS EN
para el funcionamiento de la Institución; asimismo, la parte GARANTIA
que ha de deducirse a los resultados a fin de eliminar del
activo valores que representan pérdida cierta para la 7011 MONEDA NACIONAL
Institución, o bien para la creación de las reservas adecuadas 7012 MONEDA EXTRANJERA
que prevendrán quebrantos futuros.
701101 CREDITOS OBTENIDOS DEL BANCO
602111 COMISIONES CENTRAL
En estas subcuentas se contabilizará exclusivamente los créditos En estas subcuentas se contabilizará el movimiento de la cartera
cuya recuperación normal resulte afectada por los daños crediticia (capital e intereses) recibida en administración por
ocasionados por el Huracán Mitch Instituciones del Sistema Financiero al amparo del Decreto No.
68-2003 y otras administraciones ajenas, respectivamente.
703104 CREDITOS A RELACIONADOS
704103 FIDEICOMISOS
De conformidad con el Artículo 63 de la Ley del Sistema 704203 FIDEICOMISOS
Financiero, en esta cuenta se informará el monto de los créditos 704103.01 Valores en Fideicomiso
otorgados a las personas naturales o jurídicas relacionadas con la 704203.01 Valores en Fideicomiso
Institución, por propiedad o gestión ejecutiva, según las normas
que sobre el particular emita el Banco Central de Honduras. En estas subcuentas se contabilizará el valor de los bienes
administrados en virtud de contratos de fideicomiso que celebren
704 ADMINISTRACIONES AJENAS los establecimientos bancarios. (Ver Arts. 1033 a 1062 del Código
de Comercio).
7041 MONEDA NACIONAL
7042 MONEDA EXTRANJERA 704103.02 Mandatos y Administraciones
704203.02 Mandatos y Administraciones
704101 DOCUMENTOS Y VALORES
704201 DOCUMENTOS Y VALORES En estas subcuentas se contabilizarán los valores que se manejan
por contratos de administración, en que los bancos actúen como
704101.01 En Consignación mandatarios. (Ver Art. 1069 del Código de Comercio).
704201.01 En Consignación
704103.03 Fideicomisos de Inversión
En esta subcuenta se registrará el importe de los cheques de 704203.03 Fideicomisos de Inversión
viajero y otros documentos recibidos de otras instituciones, para
su venta al público. En estas subcuentas se registrarán los fondos líquidos obtenidos
por los bancos del sistema, mediante la suscripción de contratos de
704101.02 Recibidos para su cobro fideicomisos de inversión o documentados bajo otras
704201.02 Recibidos para su cobro denominaciones, cuyo manejo se hace a través de los
departamentos fiduciarios de las instituciones bancarias.
En estas subcuentas se contabilizarán los valores que las
instituciones reciban en su calidad de mandatarios, tanto de 704103.04 Certificados de Participación
cedentes nacionales como extranjeros. 704203.04 Certificados de Participación
La justificación para su registro se encuentra en el artículo 437, En estas subcuentas se registrarán los recursos líquidos obtenidos
párrafo final, del Código de Comercio. Por otra parte son por los bancos del sistema, mediante la gestión efectuada a través
operaciones neutras que los bancos están autorizados a su de sus departamentos fiduciarios, los cuales son documentados en
realización de conformidad con el artículo 1028 del Código títulos diversos como los denominados certificados de
citado. participación fiduciaria, certificados de participación prendaria,
certificados de participación hipotecaria, etc.
704101.03 Remitidos para su cobro
704201.03 Remitidos para su cobro 705 DOCUMENTOS Y VALORES PROPIOS
REMITIDOS
Contabilizará los valores que las instituciones reciban en su 7051 MONEDA NACIONAL
calidad de mandatarios, tanto de cedentes nacionales como 7052 MONEDA EXTRANJERA
extranjeros, los cuales trasladen a otro domicilio o institución.
705101 PARA SU COBRO
704201.04 Cartas de Crédito Recibidas 705201 PARA SU COBRO
En esta subcuenta se contabilizarán las cartas de crédito de En estas cuentas se registrarán los documentos y valores que la
exportación que las instituciones reciban y gestionen a nombre de institución haya descontado o comprado, cuyo cobro haya de
terceros. efectuarse en una plaza distinta, o bien que haya necesidad de
entregarse a un notario para su recuperación. Para tal efecto se
704102 ADMINISTRACION CARTERA AJENA utilizarán las divisionarias contenidas en el catálogo de cuentas.
704202 ADMINISTRACION CARTERA AJENA
706 OBLIGACIONES FINANCIERAS EMITIDAS
704102.01 Capital de Cartera Cedida mediante Decreto
No. 68-2003 7061 MONEDA NACIONAL
7062 MONEDA EXTRANJERA
- 47 -
b) Por el valor declarado sin responsabilidad de la institución
706101 BONOS si se trata de otros bienes.
706102 ESTAMPILLAS DE AHORRO EMITIDAS c) En el caso de sobres, saco o caja sellada, por el valor de un
lempira.
706103 TITULOS DE CAPITALIZACION
706203 TITULOS DE CAPITALIZACION Las instituciones pueden mantener registrados en estas cuentas
objetos propios como ser: combinaciones de caja fuerte, etc.
En estas cuentas se registrarán las operaciones relacionadas con la
emisión de títulos seriales, con registro detallado de la emisión 708102 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS
autorizada, de los títulos cancelados y de la emisión por colocar 708202 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS
entre el público.
En estas cuentas se registrarán con fines informativos, los
707 OPERACIONES EN SUSPENSO préstamos u otros adeudos perdidos. El valor de la contabilización
se hará por el monto de la deuda, incluyendo los saldos de los
7071 MONEDA NACIONAL rubros 707101 y 707201 “Intereses en suspenso sobre
7072 MONEDA EXTRANJERA Operaciones Crediticias”.
707101 INTERESES EN SUSPENSO SOBRE
708102.01 Créditos de Pérdida Huracán Mitch
OPERACIONES CREDITICIAS
708102.02 Créditos del Fortalecimiento Financiero del
707201 INTERESES EN SUSPENSO SOBRE Productor Agropecuario
OPERACIONES CREDITICIAS 708102.99 Otros
En esta cuenta se registrará el monto de los intereses provenientes En estas subcuentas se registraran los préstamos castigados contra
de operaciones de crédito que sean objeto de suspensión de reserva y/o resultados, con fines informativos. El valor de la
registro en cuentas de resultados debido a la situación de mora contabilización se hará por el monto total de la deuda incluyendo
que experimente el prestatario. Para tal efecto, se observará lo capital e intereses.
dispuesto en la reglamentación vigente sobre la materia.
708103 BIENES EN CARTERA DE ARRENDAMIENTO
707101.01 Otros Créditos Comerciales
707201.01 Otros Créditos Comerciales Las instituciones financieras que hayan recibido de parte de las
autoridades fiscales, aprobación para aplicar métodos de
En estas subcuentas se registrará el saldo de los créditos depreciación acelerada en sus operaciones activas de
comerciales originados por conceptos diferentes a los arrendamiento usarán estas.
enunciados en las cuentas anteriores.
708104 CONTROL PARA PONDERACION DE
707101.02 Intereses Documentados Reactivación Sector RIESGOS
Agropecuario 708204 CONTROL PARA PONDERACION DE
707201.02 Intereses Documentados Reactivación Sector RIESGOS
Agropecuario
Las divisionarias de estas cuentas registrarán los valores que
En estas subcuentas se registrarán los intereses no contabilizados no tienen rubros específicos en el balance, pero que en
en los estados financieros, que se documentarán por separado y atención a sus cualidades particulares, son parte del cálculo de
que serán amortizados en forma proporcional de acuerdo al nuevo la adecuación de capital de los bancos, asociaciones de ahorro
plan de pagos establecido para los deudores del sector y préstamo y sociedades financieras. Las instituciones
agropecuario con relación a los Decretos No.32-2001 y No. 28- financieras deberán mantener el respectivo detalle de la
2000. conformación de saldos de estos rubros.