DD156 - PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA POR ÁREAS I

CASOS PRÁCTICOS

CASO 1. Altas de inmovilizado intangible

La entidad ACB, S.A. presenta en su memoria de las cuentas anuales el siguiente cuadro de
evolución del inmovilizado:

Denominación Saldo inicial Altas Bajas Traspasos Saldo final

Propiedad Industrial 30.000,00 60.000,00 -10.000,00 80.000,00
Derechos De Traspaso 40.000,00 40.000,00
Aplicaciones Informáticas 250.000,00 375.000,00 625.000,00
Anticipos Inmovilizado
25.000,00 25.000,00
Intangible
Total 280.000,00 500.000,00 770.000,00

NOTAS:

Nivel de investigación = 50.000,00 u.m.

En la revisión de las altas del inmovilizado intangible, se ha verificado que la entidad ha

activado 125.000,00 u.m. que corresponden al mantenimiento de la página web corporativa de
los ejercicios X+1 y X+2.

Al margen de lo mencionado en el párrafo anterior, en el trabajo de revisión de altas no se ha

encontrado ninguna otra evidencia.

Se pide: realizar el papel de trabajo del análisis de las altas de inmovilizado intangible.

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CASO 2.- Amortización de inmovilizado intangible

La Entidad ABC, S.A. mencionada en el supuesto 1, en las mismas cuentas anuales del
ejercicio X, presenta el siguiente cuadro de evolución de las amortizaciones de inmovilizado
intangible:

Denominación Saldo Entradas Bajas Total Inmovilizado Amortización

inicial medias amortizado medio estimada

Propiedad 30.000 60.000 -10.000,00 80.000 80.000

industrial

Derechos de 0 40.000 40.000 8.000

traspaso

Aplicaciones 250.000 187.500 -50.000 387.500 96.875

informáticas

Total 280.000 287.500 -10.000,00 -50.000 507.500 112.875

Notas:

La entidad aplica los siguientes porcentajes de amortización:

Propiedad industrial 10%

Derechos de traspaso 20%

Aplicaciones informáticas 25%

Las bajas del presente ejercicio estaban totalmente amortizadas al inicio del ejercicio X.

Los elementos totalmente amortizados al cierre del ejercicio eran de 50.000,00 u.m. y se
correspondían con aplicaciones informáticas.

No existen inmovilizados intangibles con vida útil indefinida, que no tengan que amortizarse en
el ejercicio.

Se pide: realizar papel de trabajo de análisis de la dotación a la amortización.

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CASO 3.- Deterioro de valor del inmovilizado material

La entidad XYZ, S.A. presenta la siguiente información sobre el inmovilizado material en

sus estados financieros del año X:

Denominación Saldo inicial Altas Bajas Traspasos Saldo final

Terrenos y construcciones 1.000.000,00 1.000.000,00
Maquinaria 300.000,00 50.000,00 350.000,00
Elementos de transporte 50.000,00 10.000,00 60.000,00
Equipamiento informático 125.000,00 25.000,00 150.000,00
Total 1.475.000,00 85.000,00 1.560.000,00

Notas:

En el ejercicio X-1 la entidad adquirió una nave industrial por 500.000,00 u.m. cuyo valor
neto contable al cierre del ejercicio es de 480.000,00 u.m.

El valor en uso estimado por la entidad de la nave industrial es de 440.000,00 u.m.

El sector inmobiliario ha sufrido un importante descenso en su valor en el ejercicio X.

Por este motivo, se ha solicitado una tasación del inmueble a 31 de diciembre del
ejercicio X, cuyo valor de tasación ha sido de 475.000,00 u.m. Los costes de venta de
la nave industrial serían de 2.000,00 u.m.

No existen indicios de deterioro en ningún otro inmovilizado material.

Se pide: realizar los papeles de trabajo para evaluar el deterioro de valor del
inmovilizado material.

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CASO 4 Corte de operaciones

En la auditoría del ejercicio X-1 de la entidad QQQ, S.L., se detectaron debilidades de

control interno del corte de operaciones. Por este motivo, el equipo de auditoría ha
planificado realizar trabajo para verificar que la entidad ha realizado correctamente el
corte de operaciones. Concretamente se ha planificado realizar el corte de entradas y el
corte de salidas de mercancías. El jefe de equipo nos da las siguientes indicaciones
previas a la elaboración del papel de trabajo correspondiente:

a) En el corte de entradas verificaremos los últimos albaranes de entrada o notas de

recepción previos al cierre del ejercicio y los primeros albaranes de entrada o notas
de recepción posteriores a dicho cierre. Posteriormente se comprueba el devengo
correcto de dichas entradas de mercancía en su correspondiente período, tanto a
través del alta en los registros de existencias como a través del reconocimiento del
pasivo correspondiente en el ejercicio de su devengo.
b) En el corte de salidas se seleccionan los últimos albaranes de salida o notas de
expedición previos al cierre del ejercicio y los primeros albaranes de salida o notas
de expedición posteriores a dicho cierre. Después se comprueba la correcta
contabilización de dichas salidas de mercancía en su correspondiente período, tanto
a través de su baja en los registros de existencias como a través del registro en
ventas y clientes en el ejercicio de su devengo.

Notas: la entidad ha puesto a nuestra disposición toda la información que le hemos

requerido.

Se pide: elaborar el papel de trabajo correspondiente al corte de operaciones.

Este papel de trabajo diseñado por el alumno debe incluir como mínimo la siguiente
información referida a cada anotación auditada:

• Albarán (nº de entrada y fecha).

• Concepto.
• Importe.
• Nº de factura y fecha.
• Indicación de la revisión efectuada y si es correcto el Corte de Operaciones o no.

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CASO 5.- Circularizaciones de proveedores

La circularización de saldos o transacciones es un procedimiento básico de auditoría

que consiste en obtener confirmación directa de terceros ajenos a la entidad auditada
sobre los saldos o transacciones mantenidas con ella.

El auditor selecciona los proveedores y acreedores a los que solicitará la confirmación

directa y escrita de determinada información (saldo a una fecha concreta, volumen de
compras durante un período, rappels concedidos, etc.).

Una vez recibida por el auditor la confirmación del tercero a la información solicitada, se
coteja ésta con la contabilizada por la empresa.

Se pide: preparar un modelo de carta de circularización a proveedores.

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