UNIVERSIDAD NACIONAL AMAZÓNICA DE MADRE DE DIOS (UNAMAD)

Análisis preliminar y Plan

de Revisión Estratégica
PARTE II
Curso: AUDITORIA OPERATIVA Y ADMINISTRATIVA
ESTUDIANTE:
LOAYZA ALPACA, BRIAN

SEMESTRE:

NOVENO

ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN Y NEGOCIOS

INTERNACIONALES

DOCENTE:
RIOS AGUERO, JAIME

2020
Compresión de las operaciones de la entidad

La compresión de las operaciones de la entidad por auditar, constituye un

requisito fundamental para facilitare el desempeño de una auditoria efectiva y
eficiente, así como para brindar apoyo apropiado a la gestión de la entidad. Está
comprensión se refiere al entendimiento de las operaciones de la entidad por
examinar, sus procesos y los riesgos propios del desarrollo de sus actividades
que sea suficiente como para establecer la estrategia de auditoria.

El auditor debe obtener una compresión suficiente de la entidad o programa

gubernamental para planear y realizar la auditoria de acuerdo con las normas de
auditoria gubernamental –NAGU y otros requerimientos. Reúne información para
obtener un cabal entendimiento de la entidad, programa o actividad, su
naturaleza, antecedentes, tamaño, organización, objetivos, función principal,
estrategias, riesgos inherentes, ambiente de control, y controles internos.

El entendimiento a obtener sobre la entidad y sus operaciones no necesita ser

amplio, pero debe incluir:

• El auditor debe identificar los elementos clave de la administración

(principales funcionarios que ejercen autoridad y dirigen la entidad), a fin
de obtener una comprensión general de la estructura organizacional.
• El auditor debe identificar aquellos hechos, transacciones y prácticas que,
a su juicio, puedan tener efecto significativo en las operaciones y en los
estados financieros de la entidad, en el examen o en el dictamen

LOS FACTORES

Los factores externos a considerar son los siguientes:

a) Origen de fondos (variaciones del nivel) de ingresos por concepto de

ventas, ampliaciones o restricciones de las fuentes de financiamiento
interna o externa).
b) Fluctuaciones temporales (cambios climatológicos, eventos inusuales u
otros que podrían incidir en los ingresos, cambio en las fuentes de
abastecimiento que podrían incidir en la producción de bienes.
c) El clima político actual y los asuntos, de interés para la entidad.
d) Legislación importante.
Los factores internos podrían incluir:

a) Tamaño de la entidad (en términos de activos netos, ingresos, número de

empleados, montos significativos de transacciones, importancia en el
sector.
b) Locales donde se realiza sus actividades la entidad.
c) Estructura de la entidad (centralizada o descentralizada).
d) Complejidad de las operaciones.
e) Calificaciones y competencia del personal clave.
f) Su nivel de rotación.

ENTENDIMIENTO SOBRE LA ENTIDAD

Al identificar las políticas contables, el auditor debe considerar:

a) Principios de contabilidad generalmente aceptados y prácticas contables

establecidas por la entidad.
b) Cambios en los principios de contabilidad generalmente aceptados que
afecten los estados financieros de la entidad, los que son realizados si la
administración sigue políticas contables agresivas.

Ambiente (sistema de información computarizada)

El auditor debe documentar la compresión de cómo la entidad utiliza el sistema

de información computarizada SIC y cómo afecta la preparación de los Estados
Financieros.

La documentación de esta tarea debe incluir lo siguiente:

a) El hardware y software específico, comprendiendo la configuración de la

computadora, incluyendo el tipo, número y ubicación de unidades y/o
estaciones de trabajo y si tales unidades, están interconectadas a una red
local.
b) Si el procesamiento está fundamentalmente centralizado o
descentralizado y si la información ingresada sólo en zonas de
procesamiento o también en zonas remotas.
c) La naturaleza general de los utilitarios del software usado en zonas de
procesamiento computarizado provee la habilidad de añadir, alterar o
 borrar información almacenada en archivos de datos, bases de datos, y
programas para bibliotecas.
d) La naturaleza general del software usado para restringir el acceso a
programas e información en zonas de procesamiento computarizado.
e) Redes de comunicación computarizada, interfases para otros sistemas
computarizados, y habilidad de mantenimiento de la información.
f) Los cambios significativos que procedan de la auditoria previa necesitarán
revisiones.
g) El método de ingresos de datos (interactivo o no interactivo).
h) Las clases de procesamiento computarizado realizado (a nivel de usuario,
distribuido, en red o en grupo).
i) El número aproximado de transacciones procesadas por cada sistema.

Obtención de la información

El auditor reúne información para el planeamiento mediante diferentes métodos

(observación, entrevistas, visita a las instalaciones y principales desde una
variedad de fuentes, incluyendo:

a) Administración responsable para los programas más importantes.

b) Auditor interno, según los casos.
c) Representante legal de la entidad.

Otras obtenciones de Información

• Informes de auditoría interna

• Material publicado acerca de la entidad en periódicos
• Memoria anual de la entidad
• Plan operativo y presupuesto de la entidad e informes de la evaluacion
presupuestal

Aplicación de procedimientos de revisión analítica

El auditor debe aplicar procedimientos analíticos en la etapa de planeamiento,

para ayudar al conocimiento de las actividades de la entidad.

Los procedimientos son los siguientes:

 a) Aplicación de comparaciones cálculos y observaciones para efectuar el
análisis y desarrollo de expectativas
b) Se basan en el supuesto que existen relaciones entre los datos y que
continuaran existiendo, en ausencia de información que evidencie lo
contrario.
c) Se utilizan comúnmente para examinar y comparar la información
financiera.

Procedimientos analíticos que se ejecutan para ayudar al auditor

a) Comprenden las operaciones de la entidad

b) identificar los EE. FF o transacciones que puedan señalar riesgos
inherentes o de gestión
c) Determinar el planeamiento, diseño materialidad de pruebas

Comprensión del ambiente de control interno

Implica la consideración de cada uno de los elementos (filosofía de la

administración y estilo operativo, estructura orgánica, políticas de personal,
influencias externas de la entidad, métodos de control sobre el cumplimiento de
leyes y reglamentos, métodos de control de monitoreo y seguimiento) de manera
individual.
Se evalúa como: fuerte, adecuado y débil. Cuando el resultado de la evaluación
sea fuerte o adecuado es apropiado formar un plan con un enfoque que apunte
a la confianza.

En esta parte debemos tener en cuenta la filosofía administrativa que se aplica

y/o el estilo operativo, la estructura de la organización, las políticas aplicadas del
personal, influencias externas a la entidad, métodos de control para el monitoreo
y seguimiento de las operaciones.

Sistemas de contabilidad y procedimientos de control

Consiste en identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar e informar las

transacciones de un a entidad (mantener el resgistro activo y pasivo). Cuyos
procedimientos son establecidas por las políticas al ambiente del control y
sistema contable.

Procedimientos básicos:
 • Apropiada autorización de operaciones y actividades.
• Segregación de funciones que se asignen a diferentes empleados
• Diseño y uso de documentos y registros apropiados
• Dispositivos de seguridad apropiados en cuanto al acceso y utilización de
activos y registros

Los principales controles necesarios en la auditoria:

• Controles de protección
• Controles de presupuesto
• Controles de cumplimiento
• Controles de información financiera