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CAS 1 :
TRAVAIL A FAIRE :
A partir du tableau fourni en pièce jointe, vous préciserez pour chacune des opérations les
coefficients d'assujettissement, de taxation et d'admission, ainsi que le coefficient de
déduction qui en résulte.
Complément de cours :
Art. 271-I-1 du CGI : "La taxe sur la valeur ajoutée qui a grevé les éléments du prix d'une
opération imposable est déductible de la taxe sur la valeur ajoutée applicable à cette
opération."
Art. 205 de l'annexe II au CGI : "La TVA grevant un bien ou un service qu'un assujetti
acquiert est déductible à proportion de son coefficient de déduction."
Art. 206-I de l'annexe II au CGI : "Le coefficient de déduction est égal au produit de 3
coefficients"
• le coefficient d'assujettissement (1)
• le coefficient de taxation (2)
• le coefficient d'admission (3)
Pour chaque bien ou service acquis, il convient de se poser 3 questions permettant de
déterminer le coefficient de déduction.
Les deux premières questions portent sur l'affectation du bien ou du service :
• 1ère question :
Dans quelle proportion le bien ou le service est-il affecté à la réalisation
d'opérations imposables (situées dans le champ d'application de la TVA) ?
C'est à dire, le bien ou le service acquis va-t-il servir à la réalisation d'opérations
imposables et si oui, dans quelle proportion.
C''est le coefficient d'assujettissement.
• 2ème question :
Dans quelle proportion, le bien ou le service est-il affecté à la réalisation
d'opérations ouvrant droit à déduction (*) ?
C'est à dire, une fois déterminé que le bien ou le service acquis est affecté à la
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réalisation d'opérations imposables, il convient de se demander s'il est affecté à la
réalisation d'opération ouvrant droit à déduction et dans quelle proportion.
C'est le coefficient de taxation.
• Les exportations.
Ces dernières opérations sont assimilées à des opérations soumises à la TVA
pour l'exercice du droit à déduction (Art. 271-V du CGI).
• 3ème question :
Le bien ou le service est-il, en tout ou partie, exclu du droit à déduction ?
C'est à dire, le bien ou le service acquis est-il exclu ou non du droit déduction par
une disposition réglementaire particulière ?
C'est le coefficient d'admission.
CAS 2 :
TRAVAIL A FAIRE :
Au titre du mois de novembre N, vous déterminerez :
1. le montant de la TVA collectée sur ventes ;
2. le montant de la TVA collectée sur prestations de services ;
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3. le montant de la TVA déductible ;
4. le montant de TVA nette à payer.
CAS 3 :
TRAVAIL A FAIRE :
1. Vous déterminerez :
• d'une part, de quel taux relèvent les opérations réalisées par M. DUCLOS
puis la base imposable au titre du mois de mars N et le montant de la TVA
collectée correspondante ;
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CAS 4 :
TRAVAIL A FAIRE :
Vous répondrez aux interrogations de M. LEGUY.