Cas société TOUT FRESH

Création 2002
Capital 3,000,000.00

Détermination du résultat fiscal

Eléments Réintégration Déductions

Résultat comptable 950,000.00

Indemnité de stage

Indemnité versée à la fille du président 72,000.00

Indemnité versée au Directeur du

Marketing

Gratification versée à un employé

Congés payés non provisionnés 142,000.00

Frais financiers 52,112.00

Charges locatives d'une résidence Agadir 10,000.00

Achats de jouets ACHORA en faveur 56,000.00

des enfants des emplyés

Pénalité de retard

Moto détruite 7,833.33

Provision pour créances clients 159,000.00

1,441,112.00 7,833.33

Résultat fiscal brut 1,433,279.00

Imputation des déficits 392,000.00

Résultat fiscal net 1,041,279.00

TAUX IS 30%

IS 2009 325,000.00

Imputation CM 2008 260,000.00

Impots du 65,000.00
ACOMPTES PAYES 260,000.00

EXCEDENT IS - 195,000.00

IS DE REFERENCE 429,984.00

Les acomptes à verser pour l'exercice suivant

1er ACOMPTE 107,496.00 imputé

2e ACOMPTE 107,496.00 imputation de 87 504 DHS et à payer le reliquat avant le 3
3e ACOMPTE 107,496.00 a payer avant le 30 septembre 2011
4e ACOMPTE 107,496.00 a payer avant le 31 décembre 2011
Commentaires

En principe, l'indemnité de stage est déductible si elle rémunère un stage effectif et est déclaré au niveau de l'état 9421.
A notre avis, cette indemnité est déductible même s'il dépasse le plafond fixé pour bénéficier de l'exonération au niveau de
les rémuénrations du personnel sont déductibles à condition d'etre versées en contrepartie d'un travail effectif,
non excessif au regard de la prestation livrée
A notre avis, une indemnité de 6000 pour une personne travaillant à temps partiel pour cette niveau de prestation pourrait
être consiédérée comme excessive surtout qu'il s'agit de la fille du président. Il est recommandé de reintégrer cette charge
Ces indemnités sont déductibles si elles sont destinées à couvrir les frais engagés à l'occasion de l'exercice de la fonction
elles peuvent etre accordées sur pièces justificatives ou forfaitairement. Cette charge ets donc déductible

Il s'agit d'une charge engagée dans l'intérert d'exploitation. Elle est déductible du résultat fiscal

ces congés sont acquis en 2008, ils devraient faire l'objet d'une provision au titre de cet exercice. A notre cette charge n'es
car elle concerne pas cette exercice

la rémunération des avances des associés est limitée à leur part dans le capital et au taux de 3.44% à condition que le capi
soit entièrement libéré

les charges locatives exposées à l'occasion de l'acceuil des clients sont engagées dans l'intérêt d'exploitation donc déductib
En revanche, celles engagées en faveur de la famille du Président sont à réintgrées.

A réintgrer car aucun lien avec l'exploitation

Ces pénalités ne sont pas fisaclement déductibles. Puisqu'elles étaient pris en charge personnellement par le comptable on

la moto est détruite, il conviendrait la retiré de l'actif

la provision est déductible lorsque la charge est probable et la valeur déterminée de manière approximative.
cette provision et determiné de manière forfaitaire et la dépréciation n'est pas probable du fait qu'il n'a pas de doutes quan
à la solvabilité.
 a payer avant le 31 mars 2011

S et à payer le reliquat avant le 30 juin 2011

ge n'est pas déductible

able on doit rien réintégrer