FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS, EMPRESARIALES Y PEDAGOGICAS -

CARRERA DE CONTABILIDAD

LA INFRACCIÓN POR NO PRESENTAR LAS DECLARACIONES DENTRO DE LOS

PLAZOS ESTABLECIDOS Y EL DESARROLLO DE UN CASO PRACTICO

ESTUDIANTE

PARIGUANA TELLERIA, CADINA LUCILDA

DOCENTE

MG.ELVIS ISIDRO JUAREZ

CURSO

AUDITORIA TRIBUTARIA

CICLO

IX

TACNA – PERU
 INDICE

1 DEFINICION DE INFRACCION ................................................................... 1

2 SANCIÓN ......................................................................................................... 2

3 APLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD.................................. 2

4 CASO PRACTICO ........................................................................................... 5

5 SOLUCION DEL CASO .................................................................................. 6

5.1 ANTECEDENTES ......................................................................................... 6

5.2 CALCULO DE LA MULTA ......................................................................... 7

5.3 CALCULO DE LA GRADUALIDAD.......................................................... 7

5.4 CALCULO DE LA ACTUALIZACIÓN DE LA MULTA........................... 8

CONCLUSIONES ................................................................................................... 9

BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................... 10
 LA INFRACCIÓN POR NO PRESENTAR LAS DECLARACIONES

DENTRO DE LOS PLAZOS ESTABLECIDOS Y EL DESARROLLO DE UN

CASO PRACTICO

1 DEFINICION DE INFRACCION

El concepto proviene del numeral 1 del artículo 176º del Código Tributario, el

mismo que establece que constituye infracción tributaria relacionada con la

obligación de presentar declaraciones y comunicaciones, el no presentar las

declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria dentro de los

plazos establecidos los que publica la (N°341-2017/SUNAT, 2018) al principio de

cada año y que corresponde en forma mensual).

Como se observa de lo anterior, para que se configure esta infracción se deben

cumplir dos condiciones:

− Que la declaración que no se ha presentado, sea aquella del tipo

determinativa, es decir aquellas que determinan deudas tributarias.

− Que la declaración no se haya presentado dentro de los plazos establecidos en

el cronograma de vencimientos aprobado por la Administración Tributaria.

Hay que aclarar en esta oportunidad que si uno de los supuestos señalados en los dos

guiones anteriores no se cumple, entonces, la infracción en análisis no se generaría.

1
2 SANCIÓN

En este caso, la sanción está dada por el (D Supremo 133-2013-EF, 2013) el código

tributario, la configuración de la infracción tipificada en este supuesto se sanciona

con una multa equivalente a lo dispuesto en el siguiente cuadro:

INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN TABLA I TABLA II TABLA III

No presentar las

Declaraciones que

Numeral 1, Artículo contengan la 0.6% de los

1 UIT 50% de la UIT
176º Código Tributario determinación de la deuda I o cierre

tributaria, dentro de los

plazos establecidos

Tabla 1: Tabla de sanciones: La Tabla I Corresponde a los contribuyentes del

régimen General

3 APLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD

Este régimen se usa para poder incentivar y dar facilidades al cumplimiento de las

sanciones, llamado también El Régimen de Gradualidad, según (Emprender.Sunat,

2018), y dice que la sanción pecuniaria que por esta infracción correspondiera a los

contribuyentes, podría rebajarse en los siguientes porcentajes, siempre que se cumpla

con las siguientes condiciones para tal rebaja:

2
PORCENTAJE SUPUESTO PARA OBTENER LA REBAJA

DE REBAJA

90% Si se presenta la declaración jurada correspondiente antes que surta efecto la

notificación de la SUNAT en la que se le indica al infractor que ha incurrido en

infracción, y siempre que se efectúe el pago de la multa rebajada más los intereses

generados hasta el día en que se realice la cancelación

80% Si se presenta la declaración jurada correspondiente antes que surta efecto la

notificación de la SUNAT en la que se le indica al infractor que ha incurrido en

infracción, y no se efectúa el pago de la multa

60% Si se presenta la declaración jurada o comunicación omitida dentro del plazo

otorgado por la SUNAT para tal efecto, contado a partir de la fecha en que surta

efecto la notificación en la que se le indica al infractor que ha incurrido en

infracción y siempre que se efectúe el pago de la multa rebajada más los intereses

generados hasta el día en que se realice la cancelación

50% Si se presenta la declaración jurada o comunicación omitida dentro del plazo

otorgado por la SUNAT para tal efecto, contado a partir de la fecha en que surta

efecto la notificación en la que se le indica al infractor que ha incurrido en

infracción y no se efectúa el pago de la multa

Tabla 2: Tabla de rebajas: Gradualidad

3
A pesar de ello, es necesario aclarar también que si la declaración jurada se

consideró como no presentada, es decir sí se omitió o se consignó en forma errada, el

número de RUC o el período tributario, según corresponda, la sanción que

correspondiese será rebajada en un 100% si el infractor presenta el formulario virtual

“Solicitud de Modificación y/o Inclusión de Datos” comunicando tales hechos. Lo

antes señalado, podría resumirse en el siguiente cuadro resumen:

INFRACCIÓN INFRACCION FORMA DE CRITERIOS DE GRADUALIDAD:

SUBSANAR SUBSANACIÓN(1) Y/O PAGO(2)

SUBSANACIÓN SUBSANACIÓN
VOLUNTARIA INDUCIDA

Con Con Pago

Sin Pago(2) Sin Pago(2)
Pago(2) (2)

Numeral 1°, No presentar las Presentando: •

Artículo 176 declaraciones que La declaración
contengan la jurada
determinación de correspondiente
la deuda tributaria sí omitió
dentro de los presentarla; 80% 90% 50% 60%
plazos
establecidos: (4) •
Si se omitió
presentar la
declaración

C.T. Si se consideró • El formulario No se aplica el Criterio No se aplica el Criterio

como no virtual Solicitud de Gradualidad de Pago de Gradualidad de Pago
presentada la de Modificación 100% 100%
declaración. (8) y/o Inclusión de
Datos, si se
consideró no
presentada la
declaración al
haberse omitido
o consignado en
forma errada, el
número de RUC
o, el período
tributario, según
corresponda

Tabla 3: Cuadro de infracciones y gradualidad

4
4 CASO PRÁCTICO

La Municipalidad Provincial Jorge Basadre (2018) con El Régimen General,

registrado Con Nro. De Ruc 20194735384 dentro de sus declaraciones presentadas

por el periodo 01/2018 registra Boucher Constancia de presentación con N°

04521458 con fecha 20 de febrero de 2018 el formato PDT 621 IGV renta con la

siguiente información

VENTAS NETAS IGV

10,052.00 1,809.00

COMPRAS IGV

8120 1,462.00

IGV A PAGAR 347.00

Se determina que se ha cometido infracción tipificada en el Numeral 1, del Artículo

176º del Código Tributario con la descripción No presentar las Declaraciones que

contengan la determinación de la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos,

el cual corresponde al pago de la multa de 1 IUT, que corresponde al pago de S/.

4,150.00 (cuatro mil ciento cincuenta con 00/100 Soles). Para los contribuyentes deñ

régimen general se aplica la tabla de sanciones número 01 del código tributario

A manera de resumen la multa se detalla así

5
INFRACCIÓN

Numeral 1, Artículo 176º C.T

DESCRIPCIÓN

No presentar las Declaraciones que contengan la determinación de la deuda

tributaria, dentro de los plazos establecidos

SANCION TABLA I

Multa 1 UIT = S/. 4,150

Con fecha 16 de febrero 2018 La SUNAT ha emitido una Resolución de Multa con

el Nro 111-002-0007552 en la que determina el monto a pagar y la infracción

cometida el día 15 de febrero de 2018.

El Gerente municipal remite un Memorándum al Sub Gerente de Contabilidad

exigiendo un informe detallando los pormenores y los cálculos para cancelar la multa

lo más pronto posible, y además ordena aclarar si existe alguna rebaja por pronto

pago

5 SOLUCION DEL CASO

5.1 ANTECEDENTES

La municipalidad Provincial Jorge Basadre, pertenece al rubro Empresas Públicas,

por esa naturaleza, está exonerada del pago del impuesto a la renta, sin embargo por

6
generar actividades que involucren al IGV le resulta obligatorio declarar y efectuar el

pago del IGV cuando corresponda.

El Nro de RUC es el 20194735384 y de acuerdo al cronograma de declaraciones

publicadas por la SUNAT, le correspondía declarar el día 15 de febrero de 2018

como último día de plazo, sin embargo en esta oportunidad comete una infracción

que es justamente causa del cálculo de los montos a pagar.

5.2 CALCULO DE LA MULTA

La Multa se ha calculado de acuerdo a la tabla I del código tributario

INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN TABLA I

No presentar las Declaraciones que

Numeral 1,
contengan la determinación de la deuda 1 UIT
Artículo 176º C.T
tributaria, dentro de los plazos establecidos

Por lo que la multa será de S/. 4,150 sin embargo ya llegó una resolución de multa

por lo que el monto a pagar será:

5.3 CALCULO DE LA GRADUALIDAD

La gradualidad será del 50% ya que se presentó la declaración jurada dentro del

plazo otorgado por la SUNAT y contado a partir de la fecha en que surta efecto la

7
notificación en la que se le indicó a la municipalidad que ha incurrido en infracción y

no se efectuó aún el pago de la multa.

Es decir que será de S/. 2,075.00

5.4 CALCULO DE LA ACTUALIZACIÓN DE LA MULTA

AL 11 de diciembre de 2018

FECHA DE FECHA
MULTA TIM INFRACCION DE PAGO
2,075.00 1.2 15/02/2018 11/12/2018

DEUDA AL
11
DIAS INTERESES DICIEMBRE
299 248.17 2,323.17
La deuda ha sido calculada al 11 de diciembre del 2018, tomando en cuenta la Tasa

de Interés Moratorio de 1.2% según Resolución de Superintendencia 53-

2010/SUNAT por lo que el monto diario es de 0.04%

Los días a tomar en cuenta son 299 desde el 15 de febrero del 2018

El pago se realizará mediante el llenado de una Guía de pagos varios, y ya sea que el

pago sea con cheque o en efectivo se debe realizar a la fecha calculada ya que de lo

contrario generará mayores intereses y al 31 de diciembre la deuda se capitalizará.

8
 CONCLUSIONES

- Las omisiones a los procedimientos de la SUNAT son sancionados de

acuerdo a las tablas que están incluidas en el código tributario.

- Los intereses que aplica la Sunat para las deudas ya sea de impuestos o

multas están dadas de acuerdo a la Resolución de Superintendencia 53-

2010/SUNAT la que corresponde al 1.2% mensual

- Atendiendo a diferentes criterios como las subsanaciones y pagos, la SUNAT

pone a disposición el régimen de gradualidad a fin de dar facilidades para el

cumplimiento de obligaciones, ello también se encuentra contemplado en el

código tributario.

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 BIBLIOGRAFÍA

D Supremo 133-2013-EF. (2013). Código Tributario. Lima: MEF. Obtenido de

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/

Emprender.Sunat. (08 de marzo de 2018). Interactuando con la SUNAT. Lima.

Obtenido de http://emprender.sunat.gob.pe/regularizar-infracciones

Municipalidad Provincial Jorge Basadre. (31 de 10 de 2018). Munijorgebasadre.gob.

Obtenido de

http://www.munijorgebasadre.gob.pe/pagina/web_inst/index.php

N°341-2017/SUNAT, R. d. (31 de 12 de 2018). Cronograma de Pagos SUNAT.

Perú. Obtenido de http://www.sunat.gob.pe/cl-ti-itcronobligme/fvS01Alias

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