REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACION

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL
“EZEQUIEL ZAMORA”VPDS BARINAS

PROFESOR BACHILLER

BARINAS JUNIO 2020

¿Qué es control interno?

También denominado sistema de gestión, el control interno empresarial determina el

conjunto de esfuerzos y áreas dentro de una empresa que velan por resguardar sus
recursos, verificar la información financiera y administrativa que toma lugar en sus
operaciones, así como por promover la eficiencia de los procesos y adhesión del personal
a las políticas de la gerencia. Es el proceso integrado a las operaciones efectuadas por la
dirección y el resto del personal de una entidad para proporcionar una seguridad
razonable al logro de los objetivos.

En otras palabras, control interno es una expresión que se utiliza con el fin de describir
las acciones adoptadas por los directores de entidades, gerentes o administradores, para
evaluar y monitorear las operaciones en sus entidades. El sistema de control interno
comprende el plan de la organización y todos los métodos coordinados y medidas
adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificar la
confiabilidad de los datos contables.

¿Qué puede hacer el control interno?

El control interno puede ayudar a una entidad a conseguir sus metas de desempeño
y rentabilidad, y prevenir la perdida de recursos. Puede ayudar a asegurar información
financiera confiable, y a asegurar que la empresa cumpla con las leyes y regulaciones,
evitando perdida de reputación y otras consecuencias. En suma, puede ayudar a una
entidad a cumplir sus metas, evitando peligros no reconocidos y sorpresas a lo largo del
camino.

El control interno  ayuda a la empresa a que logre sus metas de desempeño,

rentabilidad y prevenir la perdida de recursos, además de lograr sus propósitos  en
determinados tiempos, con determinados presupuestos minimizando todo riesgo
implicado en la consecución de sus objetivos; además genera más confianza  ante
terceros, ante sus empleados y con sus dueños.

Además contribuye en asegurar información financiera confiable, y a asegurar que

la empresa cumpla con las leyes y regulaciones, evitando perdida de reputación y otras
consecuencias. En suma, puede ayudar a una entidad a cumplir sus metas, evitando
peligros no reconocidos y sorpresas a lo largo del camino.
 ¿Que no puede hacer el control interno?

Para poder responder esta interrogante debemos acudir a la autoridad del Marco
Integrado de Control Interno COSO 2013, el cual reconoce que, si bien el control interno
proporciona una seguridad razonable acerca de la consecución de los objetivos de la
entidad, existen limitaciones. El control interno no puede evitar que se aplique un
deficiente criterio profesional o se adopten malas decisiones, o que se produzcan
acontecimientos externos que puedan hacer que una organización no alcance sus
objetivos operacionales. Es decir, incluso en un sistema de control interno efectivo puede
haber fallos.

En alguna ocasión alguien le ha preguntado:

¿Por qué fallan los controles internos?

Las fallas o limitaciones de un sistema de control interno pueden ser el resultado de:

 La falta de adecuación de los objetivos establecidos como condición previa para el

control interno.
 El criterio profesional de las personas en la toma de decisiones puede ser erróneo
y estar sujeto a sesgos.
 Fallos humanos, como puede ser la comisión de un simple error.
 La capacidad de la dirección de eliminar o disminuir un control clave.
 La capacidad de la dirección y demás miembros del personal y/o de terceros, para
eludir los controles mediante connivencia entre ellos.
 Acontecimientos externos que escapan al control de la organización.

Estas limitaciones impiden que se tenga la seguridad absoluta de la consecución de los

objetivos de la entidad –es decir, el control interno proporciona una seguridad razonable,
pero no absoluta. A pesar de estas limitaciones inherentes, la dirección debe ser
consciente de ellas cuando seleccione, desarrolle y despliegue los controles que
minimicen, en la medida de lo posible, estas limitaciones.
 El control interno solamente puede ayudar a que una entidad logre sus objetivos.
Puede proporcionar información administrativa sobre el progreso de la entidad, o hacia su
consecución. Pero no puede cambiar una administración ineficiente por una buena. Y,
transformándolas en políticas o programas de gobierno, acciones de los competidores o
condiciones económicas pueden ir más allá del control administrativo. El control interno
no asegura éxito ni supervivencia.

- El control interno puede asegurar la confiabilidad de la información financiera y el

cumplimiento de las leyes y regulaciones.

Esta convicción también es equivocada. Un sistema de control interno, no importa que

tan bien ha sido concebido y operado, puede proveer solamente seguridad razonable -no
absoluta- a la administración y a la junta directiva mirando la consecución de los objetivos
de una entidad. La probabilidad de conseguirlos está afectada por limitaciones inherentes
a todos los sistemas de control interno, por ejemplo los juicios en la toma de decisiones
pueden ser defectuosos, y las fallas pueden ocurrir por simples errores o equivocaciones.

Adicionalmente los controles pueden estar circunscritos a dos o más personas, y la
administración tiene la capacidad de desborar el sistema. Otro factor de limitación es que
el diseño de un sistema de control interno puede reflejar estrechez de recursos, y los
beneficios de los controles se deben considerar con relación a sus costos.

Entonces, aunque el control interno puede ayudar a una entidad a conseguir sus objetivos,
no es la panacea.

Ejemplificación

Ambiente de control
 Se refiere al establecimiento de un entorno que estimule e influencie las tareas del
personal con respecto al control de sus actividades; el que también se conoce como el
clima en la cima.

En este contexto, el personal resulta ser la esencia de cualquier entidad, al igual

que sus atributos individuales como la integridad y valores éticos y el ambiente donde
operan, constituyen el motor que la conduce y la base sobre la que todo descansa.

El ambiente de control tiene gran influencia en la forma en que son desarrolladas

las operaciones, se establecen los objetivos y estiman los riesgos. Igualmente, tiene
relación con el comportamiento de los sistemas de información y con las actividades de
monitoreo.

Ahora bien el ejemplo es de la institución INSTITUTO VENEZOLANO SEGURO

SOCIAL BARINAS. Esta institución se caracteriza en materia de salud, en cuando al
ambiente de control lo que la caracteriza es: la Integridad y valores éticos, la autoridad y
responsabilidad por parte de cada trabajador.

Valoración de riesgos

El riesgo se define como la probabilidad que un evento o acción afecte

adversamente a la entidad. Su evaluación implica la identificación, análisis y manejo de los
riesgos relacionados con la elaboración de estados financieros y que pueden incidir en el
logro de los objetivos del control interno en la entidad.
 Estos riesgos incluyen eventos o circunstancias que pueden afectar el registro,
procesamiento y reporte de información financiera, así como las representaciones de la
gerencia en los estados financieros.

Esta actividad en la INSTITUTO VENEZOLANO SEGURO SOCIAL BARINAS. Es

efectuada por los auditores internos o externos para asegurar que los objetivos, enfoque,
alcance y procedimientos hayan sido apropiadamente ejecutados.

Identificación de los riesgos internos y externos

Los riesgos internos y externos significativos encarados por una organización que
tienen incidencia en el logro de sus objetivos deben ser identificados y evaluados. Para
esto en el INSTITUTO VENEZOLANO SEGURO SOCIAL BARINAS se aplican instrumentos
que lleven ítems relacionados a:

Los errores en decisiones por utilizar información incorrecta o desactualizada

Registros contables no confiables

Negligencia en la protección de activos

Desinterés por el cumplimiento de planes, políticas y procedimientos establecidos

Adquisición de recursos en base a prácticas anti-económicas o utilizarlos en forma

ineficiente, así como actitudes manifiestas de incumplimiento de leyes y regulaciones.

Actividades de control

Actividades de control se refieren a las acciones que realizan la gerencia y demás

personal de la entidad para cumplir diariamente con las funciones asignadas. Son
importantes porque en sí mismas implican la forma correcta de hacer las cosas, así como
también porque el dictado de políticas y procedimientos y la evaluación de su
cumplimiento, constituyen el medio más idóneo para asegurar el logro de objetivos de la
entidad.

Las actividades de control pueden dividirse en tres categorías:

• Controles de operación

• Controles de información financiera

• Controles de cumplimiento. Comprenden también las actividades de protección y

conservación de los activos, así como los controles de acceso a programas computarizados
y archivos de datos. Los elementos conformantes de las actividades de control gerencial
son:

• Políticas para el logro de objetivos

• Coordinación entre las dependencias de la entidad

• Diseño de las actividades de control

En este caso en el INSTITUTO VENEZOLANO SEGURO SOCIAL BARINAS este control lo

lleva la coordinación de depósito y contraloría bajo un riguroso control por cada
departamento.

Información y comunicación

Está constituido por los métodos y registros establecidos para registrar, procesar,
resumir e informar sobre las operaciones de una entidad. La calidad de la información que
brinda el sistema afecta la capacidad de la gerencia para adoptar decisiones 5 adecuadas
que permitan controlar las actividades de la entidad y elaborar informes financieros
confiables.
 Los elementos que conforman el sistema de información contable son:

• Identificación de información suficiente.

• Información suficiente y relevante debe ser identificada y comunicada en forma

oportuna para permitir al personal ejecutar sus responsabilidades asignadas.

• Re – evaluación de los sistemas de información. L

as necesidades de información y los sistemas de información deben ser reevaluados

cuando existan cambios en los objetivos o cuando se producen deficiencias significativas
en los procesos de formulación de información.

En el INSTITUTO VENEZOLANO SEGURO SOCIAL BARINAS el sistema que se utiliza en

este caso es S.M. I. L.E (sistema monitoreado de información laboral estable)

Monitoreo

Es el proceso que evalúa la calidad del funcionamiento del control interno en el

tiempo y permite al sistema reaccionar en forma dinámica, cambiando cuando las
circunstancias así lo requieran. Debe orientarse a la identificación de controles débiles,
insuficientes o necesarios para promover su reforzamiento.

El monitoreo se lleva a cabo de tres formas:

• Durante la realización de las actividades diarias en los distintos niveles de la

entidad

• De manera separada, por personal que no es el responsable directo de la

ejecución de las actividades (incluidas las de control)

• Mediante la combinación de ambas modalidades.

Los elementos que conforman el monitoreo de actividades son:

• Monitoreo del rendimiento

• Revisión de los supuestos que soportan los objetivos del control interno

• Aplicación de procedimientos de seguimiento

• Evaluación de la calidad del control interno.

Un ejemplo de esto en Dirección regional de salud es el monitoreo que se le realiza

a los expedientes para los pagos de los proveedores, ya que son rigurosamente
monitoreados por contraloría desde el inicio de su ciclo hasta el final.

¿Quiénes implantan el sistema de control interno en la gestión pública?

Las Entidades del Estado implantan obligatoriamente sistemas de control interno en sus
procesos, actividades, recursos, operaciones y actos institucionales.

¿Qué objetivos se buscan cumplir con el control interno?

a. Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las

operaciones de la Entidad, así como la calidad de los servicios que presta.

b. Cuidar y resguardar recursos y bienes del Estado contra cualquier forma de pérdida,
deterioro, uso indebido, actos ilegales, hecho irregular o situación perjudicial que pudiera
afectarlos.

c. Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y sus operaciones.

d. Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información.

e. Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales.

f. Promover el cumplimiento de la rendición de cuenta de fondos y bienes por una misión

u objetivo encargado y aceptado.
 ¿Cuáles son las obligaciones del titular y funcionarios respecto al control
interno?

El Titular, Funcionarios y todo el Personal son responsables de la aplicación, y supervisión,

así como mantener una estructura sólida que promueva el logro de los objetivos, la
eficiencia, eficacia y economía de las operaciones.

a. Velar por el cumplimiento de funciones, actividades y órgano a su cargo, sujeción a la

normativa legal y técnica aplicables.

b. Organizar, mantener, perfeccionar el sistema y medidas del control interno, verificando

efectividad, oportunidad de aplicación, en armonía con los objetivos, autoevaluándose a
fin de propender al mantenimiento y mejora continua del control interno.

e. Demostrar y mantener probidad, valores éticos en el desempeño de sus cargos

promoviéndolos en toda la organización.

f. Documentar, divulgar internamente políticas, normas, procedimientos de gestión,

control interno referido a:

g. La competencia y responsabilidad de niveles funcionales encargados de la autorización

y aprobación de los actos y operaciones de la entidad.

h. La protección y conservación de los bienes y recursos institucionales.

i. La ejecución y sustentación de gastos, inversiones, contrataciones y todo tipo de egreso

económico en general.

j. Establecimiento de los registros correspondientes respecto a transacciones y

operaciones de la entidad, así como a su conciliación

k. Sistemas de procesamiento, uso, control de la información, documentación y

comunicaciones institucionales.

m. Disponer inmediatamente acciones correctivas pertinentes ante cualquier evidencia;

desviaciones o irregularidades.
n. Implementar oportunamente, recomendaciones, disposiciones emitidas por la entidad
(informe de autoevaluación) de órganos del Sistema Nacional de Control y otros entes de
fiscalización.

ñ. Emitir normas específicas aplicables a su entidad, de acuerdo a su naturaleza,

estructura y funciones, para la aplicación y/o regulación del control interno en las
principales áreas de su actividad administrativa u operativa, propiciando los recursos y
apoyo necesario para su eficaz funcionamiento.

¿A quienes corresponde la aprobación de disposiciones, acciones para implantar

el sistema de control interno?

Corresponde al titular y funcionarios responsables de órganos directivos,

ejecutivos de la entidad, la aprobación de las disposiciones y acciones para implantación
de sistemas que sean oportunos, razonables, integrados y congruentes con las
competencias y atribuciones de la entidad.

¿Quién revisa y supervisa el funcionamiento del sistema de control interno en la

entidad?

La administración institucional revisa, analiza permanentemente mecanismos y

resultados del funcionamiento de control interno a bien garantizar la agilidad,
confiabilidad, actualización y perfeccionamiento del control interno, correspondiendo al
titular la supervisión de su funcionamiento, bajo responsabilidad.

¿Quien evalúa el control interno en las entidades del estado?

 Contraloría General de la República, Órganos de Control Institucional y Sociedades
de auditoría designadas y contratadas, son responsables de evaluación de CI en entidades
del Estado, normativa técnica del Sistema Nacional de Control. Resultados inciden en
áreas críticas de la organización y funcionamiento de la entidad como base de la
planificación y ejecución de acciones de control correspondientes.

¿Qué objetivos se buscan cumplir con el control interno?

Dictar normativa técnica de control que oriente la efectiva implantación y

funcionamiento del CI en Entidades del Estado, respectiva evaluación. Normas que
constituyen lineamientos, criterios, métodos, disposiciones para aplicación y/o regulación
del control interno en principales áreas de su actividad administrativa u operativa,
incluidas la gestión financiera, logística, personal de obras, sistemas computarizados,
valores éticos entre otros de la entidad.

• Promover la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y la calidad en los

servicios

• Proteger y conservar los recursos contra cualquier pérdida, despilfarro, uso indebido,
irregularidad o acto ilegal

• Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales

• Elaborar información financiera válida y confiable, presentada con oportunidad

• Promover la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y, la calidad en los

servicios.

¿Cuáles son los fundamentos del control interno en el sector público?

Triple a = AAA
AUTOCONTROL Capacidad que tiene cada trabajador de evaluar su trabajo, valorarlo y
aplicar correcciones en mejora de procesos, tareas y acciones.

AUTORREGULACION Facultad de toda la Institución para reglamentar y evaluar procesos y

tareas a bien mejorar y transparentar sus acciones.

AUTOGESTION Competencia que tiene la institución para interpretar, coordinar y

desarrollar la correcta gestión administrativa delegada por la Constitución o las Normas
legales.

¿Cómo se implementa el sistema de control interno?

Directiva 013-2106-CG/PROD aprobada con RC 149-2016-CG, establece implementación

en entidades del Estado, comprende las FASES de planificación, ejecución y evaluación,
cada una de ellas cuenta con etapas y estas por actividades, que se desarrollan
secuencialmente a fin de consolidar el control interno.

Cada entidad debe complementar su modelo de implementación observando en qué FASE

se encuentra.

FASES:

Planeamiento conformado por las etapas I, II, III

Ejecución conformada por la etapa IV

Evaluación conformada por la etapa V

Planeamiento:

Etapa I - Acciones preliminares 1.Suscribir Acta Compromiso – Alta Dirección 2. Conformar

Comité de Control Interno 3. Sensibilizar y capacitar en Control Interno Planeamiento

Etapa II – Identificación de brechas 4. Elaborar el programa de trabajo para realizar el

diagnóstico del sistema de control interno 5. Realizar el diagnóstico del sistema de control
interno.
Etapa III – Elaboración del Plan del Trabajo para el cierre de brechas 6. Elaborar el plan de
trabajo en los resultados del diagnóstico de sistema de control interno.

Ejecución

Etapa IV Cierre de brechas 7. Ejecutar las acciones definidas en el Plan de Trabajo

Evaluación

Etapa V Reportes de evaluación y mejora continúa 8. Elaborar reportes de evaluación

respecto a la implementación del sistema de control interno 9. Elaborar informe final 10.
Retroalimentar el proceso para la mejora continua del sistema de control interno.

¿Qué plazos tiene la entidad pública para implementar el sistema de control

interno?

Cada entidad implementa sistema de control interno en función al nivel de gobierno, fase
y etapa de implementación.

Planificación

Etapas I – 2 meses

Etapa II – 7 meses

Etapa III – 2 meses

Ejecución - Etapa IV - 16 meses

Evaluación - Etapa V - 3 meses

¿Cuál es la normativa de control interno aplicable a entidades públicas?

2006 Ley 28716 Control Interno R.C. 320-206-CG Normas control interno Entidades del
Estado

2008 Guía Implementación R.C. 450-2008-CG del Sistema control interno

2009 Modifica el art.10° Ley D.U.067-2009 28716 2011 Ley 29743 Modifica art.10° Ley
28716 y deroga el DU 067-2009 2015 Ley 30372 Quincuagésima Tercera Disposición
Complementaria Ley Presupuesto Sector Pub año fiscal 2016

2015 DS400-2015-EF Aprueban procedimientos para cumplimiento metas y asignación de

recursos Programa Incentivos Mejora G. M. 2016

2016 RC 149-2016-CG Aprueba Directiva Implementación del SCI entidades del Estado

¿Qué significa coso?

Son siglas en inglés de: Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway

Commission Este Comité publicó el Marco Integrado del Control Interno, para diseñar,
implementar y desarrollar el controI, así como la evaluación de su efectividad, que
permite desarrollar, eficiente y efectivamente sistemas de control interno que se
adapten a cambios del entorno operativo, mitigando riesgos hasta niveles aceptables,
apoyando la toma de decisiones de la entidad.