IMPUESTO A LA RENTA DE 2DA. CATEGORÍA.

Caso Práctico 1
La señorita Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la obra “Como
mantenerse joven” a la empresa Editorial Peluche S.A.C., por un valor de S/. 320,000.
Determinar la Renta Neta de Segunda Categoría y el importe que será retenido.

COMCEPTO S./
Renta Bruta 320,000.00
Deducción(20% x 350,000.00) (64,000.00)
Renta Neta de Segunda Categoría 256,000.00
Retención(6.25% x 256,000.00) 16,000.00
Calculo directo con la tasa efectiva 5% x 16,000.00
320,000.00

Caso Práctico 2
La señora Nataly Gomez compró un inmueble en marzo de 2008 a S/ 120,000 Nuevos Soles. En
dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidió venderlo por motivos de viaje, en el mes de
diciembre de 2009 percibiendo un monto de S/. 130,000 Nuevos Soles. La señora Nataly no
tiene otros inmuebles en su propiedad.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría

Se debe precisar que dicho inmueble lo tiene en su propiedad por un tiempo menor a dos
años, por lo que no se considera casa habitación. En consecuencia, la señora NATALY debe
tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble.

Hecho con Indices de Corrección Monetaria publicada en enero del 2009

CONCEPTO S./
VALOR DE VENTA 130,000.00
COSTO COMPUTABLE ACTUALIZADO POR EL (121,200.00)
INDICE DE CORRECCION
MONETARIA(120,000.00 X 1.01)
GANANCIA DE CAPITAL 8,800.00
IMPUESTO CALCULADO (10,000.00 X 5%) 440.00
Caso Práctico 3
La señora Analí Olivares compró un inmueble en enero de 2009 a S/ 100,000 Nuevos Soles. En
dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidió venderlo meses después por motivos de
traslado en el trabajo, en el mes de noviembre de 2009 percibiendo un monto de S/. 120,000
Nuevos Soles.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría.
Se debe precisar que dicho inmueble lo tiene en su propiedad por un tiempo menor a dos
años, por lo que no se considera casa habitación. En consecuencia, la señora ANALI debe
tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble.

Hecho con Indices de Corrección Monetaria publicada en enero del 2009

CONCEPTO S./
VALOR DE VENTA 120,000.00
COSTO COMPUTABLE ACTUALIZADO POR EL (100,000.00)
INDICE DE CORRECCION
MONETARIA(100,000.00 X 1.00)
GANANCIA DE CAPITAL 20,000.00
IMPUESTO CALCULADO (20,000.00 X 5%) 1,000.00

Caso Práctico 4
El señor Juan Rivera es propietario de un inmueble adquirido en enero de 2009 a un valor de
S/. 150,000 Nuevos Soles, posteriormente en el mes de febrero de 2009 invierte S/. 30,000
Nuevos Soles en mejoras permanentes como la ampliación de una nueva habitación. El señor
Rivera recibe una oferta de trabajo en el extranjero y decide vender su casa en el mes de
noviembre de 2009, recibiendo el monto de S/. 200,000 Nuevos Soles.

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría.

El señor Rivera debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble.
Para efectos de determinar la ganancia de capital, el costo computable de las mejoras de
carácter permanente se debe adicionar al costo de adquisición del inmueble, por lo que, el
costo computable será de S/. 180,000 Nuevos Soles (Numeral 1 del inciso b) del artículo 11° del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta). De tal forma que el cálculo para determinar el
impuesto definitivo de segunda categoría será como sigue:

CONCEPTO S./
VALOR DE VENTA 200,000.00
COSTO COMPUTABLE(150,000.00 + (180,000.00)
30,000.00)
GANANCIA DE CAPITAL 20,000.00
IMPUESTO CALCULADO (20,000.00 X 5%) 1,000.00