1. ¿Cuál es el ámbito de aplicación del Código Tributario?

R.- El ámbito de aplicación del Código Tributario es para todos los tributos de carácter nacional,
departamental, municipal y universitario.
Normativa: Capítulo 1,  Art. 1º,  Código Tributario, Ley 2492
Vigencia: Desde el 3 de Noviembre de 2003

2.- ¿Cuál es la vigencia de las normas tributarias?

R. Rigen a partir de su publicación oficial o desde la fecha que ellas se determinen, siempre que hubiera
publicación previa.
Normativa: Capítulo 1, Art. 3º, Núm. 1, del Código Tributario, Ley 2492.
Vigencia: Desde el 3 de Noviembre de 2003

3.- ¿Cómo se computan los plazos en términos tributarios cuando se indica en meses o años?
R.- Se computan de fecha a fecha y si en el mes de vencimiento no hubiera día equivalente, se entiende que el
plazo acaba el último día del mes. Si el plazo se fija en años, se entenderán siempre como años calendario.
Normativa: Capítulo 1, Art. 3º, Núm. 1, del Código Tributario, Ley 2492.
Vigencia: Desde el 3 de Noviembre de 2003

4.- ¿Cuándo empiezan a correr los plazos y términos para el cumplimiento de obligaciones tributarias y
cuando concluyen?
R. Los plazos empiezan a correr a partir del día siguiente hábil a aquel en que tenga lugar la notificación o
publicación del acto y concluyen al final de la última hora del día de su vencimiento.
Normativa: Capítulo 1, Art. 3º, Núm. 1, del Código Tributario, Ley 2492
Vigencia: Desde el 3 de Noviembre de 2003

5.- ¿Cuándo empiezan a correr los plazos y términos tributarios cuando se indica en días?
R.- Cuando la norma aplicable no disponga expresamente lo contrario, se entenderán siempre referidos a
días hábiles administrativos en tanto no excedan de diez (10) días y siendo más extensos se computarán por
días corridos.(días calendario)
Normativa: Capítulo 1, Num.2,  Art. 3º,  del Código Tributario, Ley 2492
Vigencia: Desde el 3 de Noviembre de 2003

6.- ¿Qué se entiende por momentos y días hábiles administrativos de la Administración Tributaria?
R. Aquellos en los que la Administración Tributaria correspondiente cumple sus funciones, por consiguiente,
los plazos que vencieren en día inhábil para la Administración Tributaria, se entenderán prorrogados hasta
el día hábil siguiente.
Normativa: Capítulo 1, Núm. 4, Art. 3º, del Código Tributario, Ley 2492
Vigencia: Desde el 3 de Noviembre de 2003

7.- ¿Cuáles son las fuentes del Derecho Tributario?

R.- 1. La Constitución Política del Estado  2. Los Convenios y Tratados Internacionales aprobados por el
Poder Legislativo 3. El presente Código Tributario 4. Las Leyes 5. Los Decretos Supremos 6. Resoluciones
Supremas. 7. Demás disposiciones dictadas por los órganos administrativos facultados. También constituyen
1
fuentes del Derecho Tributario las ordenanzas Municipales de tasas y patentes.
Normativa: Capítulo I, Art. 5º,  epígrafe I, Código Tributario, Ley 2492
Vigencia: Desde el 3 de Noviembre de 2003

8.- ¿Existen otras fuentes del derecho tributario?

R.- Si, también constituyen fuente del derecho Tributario las Ordenanzas Municipales de tasas y patentes,
aprobadas por el Honorable Senado Nacional, en el ámbito de su jurisdicción y competencia.
Normativa: Capítulo I, Art. 5º,  epígrafe I, Código Tributario, Ley 2492
Vigencia: Desde el 3 de Noviembre de 2003

9.- ¿En qué consiste el Principio de Legalidad?

R.- Se conoce también como Reserva de Ley, que sólo la Ley puede:

1. Crear, modificar y suprimir tributos, definir el hecho generador de la obligación tributaria, fijar la
base imponible y alícuota o el límite máximo y mínimo de la misma; y designar al sujeto pasivo.
2. Excluir hechos económicos gravables del objeto de un tributo.
3. Otorgar y suprimir exenciones, reducciones o beneficios.
4. Condonar total o parcialmente el pago de tributos, intereses y sanciones.
5. Establecer los procedimientos jurisdiccionales.
6. Tipificar los ilícitos tributarios y establecer las respectivas sanciones.
7. Establecer privilegios y preferencias para el cobro de las obligaciones tributarias.
8. Establecer regímenes suspensivos en materia aduanera.

Normativa: Capítulo I, Art. 6º, epígrafe I, ley 2492, Código Tributario

Vigencia: Desde el 3 de Noviembre de 2003

10.- ¿Cómo se aplica el principio de legalidad a las tasas y patentes municipales?

R.- Las Tasas o Patentes Municipales, se crearán, modificarán, exencionarán, condonarán y suprimirán
mediante Ordenanza Municipal aprobada por el Honorable Senado Nacional.
Normativa: Capítulo I, Art. 6º, epígrafe II, Ley 2492, Código Tributario
Vigencia: Desde el 3 de Noviembre de 2003

11.- ¿Quién establece la alícuota del Gravamen Arancelario?

R.- Conforme lo dispuesto en los acuerdos y convenios internacionales ratificados constitucionalmente, el
Poder Ejecutivo mediante Decreto Supremo establecerá la alícuota del Gravamen Arancelario aplicable a la
importación de mercancías cuando corresponda los derechos de compensación y los derechos antidumping.
Normativa: Capítulo I, Art. 7º,  ley 2492, Código Tributario
Vigencia: Desde el 3 de Noviembre de 2003

12.- ¿Cómo se interpreta una Norma Legal Tributaria?

R.- Las Normas tributarias se interpretarán con arreglo a todos los métodos admitidos en Derecho,
pudiéndose llegar a resultados extensivos restrictivos de los términos contenidos en aquellos. En exenciones
tributarias serán interpretados de acuerdo al método literal.
Normativa: Epígrafe I, Art. 8º, Capitulo I, Ley 2492 Código Tributario
Vigencia: Desde el 3 de Noviembre de 2003

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 13.- ¿Existe otra forma de interpretación de la Norma Legal Tributaria?
R.- Cuando la norma relativa al hecho generador se refiera a situaciones definidas por otras ramas jurídicas,
sin remitirse ni apartarse expresamente de ellas, la interpretación deberá asignar el significado que más se
adapte a la realidad económica, tomando en cuenta:
a) Cuando el sujeto pasivo adopte formas jurídicas manifiestamente inapropiadas o atípicas a la realidad
económica.
b) En actos o negocios, en los que se produzca simulación, siendo el hecho generador gravado, el
efectivamente realizado por las partes.
Normativa: Epígrafe II, Art. 8º, Capitulo I, Ley 2492 Código Tributario
Vigencia: Desde el 3 de Noviembre de 2003

14.- ¿En qué casos se aplicará la analogía en la Norma Legal Tributaria?

R.- Será admitida para llenar los vacíos legales, pero en virtud de ella no se podrán crear tributos, establecer
exclusiones ni exenciones, tipificar delitos y definir contravenciones, aplicar sanciones, ni modificar normas
existentes.
Normativa: Epígrafe III, Art. 8º, Capitulo I, Ley 2492 Código Tributario
Vigencia: Desde el 3 de Noviembre de 2003

15.- ¿A qué se denomina Tributo?

R.- El tributo es una obligación en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio, impone con el
objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines. Se clasifican en impuestos, tasas,
contribuciones especiales y patentes municipales.
Normativa: Epígrafe I, II y  III, Art. 9º, Capitulo II, Ley 2492 Código Tributario
Vigencia: Desde el 3 de Noviembre de 2003

16.-  ¿Qué es un Impuesto?

R.- Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador una situación prevista por Ley, independiente
de toda actividad estatal relativa al contribuyente.
Normativa: Art. 10º, Capitulo II, Ley 2492 Código Tributario
Vigencia: Desde el 3 de Noviembre de 2003

17.-  ¿En términos tributarios qué es una tasa?

R.- Son tributos cuyo hecho imponible consiste en la prestación de servicios o la realización de actividades
sujetas a normas de Derecho Público individualizadas en el sujeto pasivo, en dos circunstancias:
1. Que dichos servicios y actividades sean de solicitud o recepción obligatoria por los administrados.
2. Que para los mismos, esté establecida su reserva a favor del sector público, por referirse a la
manifestación del ejercicio de autoridad.
Normativa: Epígrafe I, Art. 11º, Capitulo II, Ley 2492 Código Tributario
Vigencia: Desde el 3 de Noviembre de 2003

18.- ¿Cuál es el destino de la recaudación de una Tasa?

R.- Esta recaudación no debe tener un destino ajeno al servicio o actividad que constituye la causa de la
obligación.
Normativa: Epígrafe III, Art. 11º, Capitulo II, Ley 2492 Código Tributario
Vigencia: Desde el 3 de Noviembre de 2003

3
 19.- ¿Qué es una Contribución Especial?
93.- ¿Qué es el Documento de Exhibición del NIT?

Es el documento que identifica que la persona natural o jurídica se encuentra inscrita al Padrón Nacional de
Contribuyentes Biométrico Digital (PBD-11), el cual debe ser exhibido permanentemente por el sujeto pasivo
en un lugar visible del Domicilio Tributario donde realiza su actividad económica RND Nº 10-0009-11 art. 16
inciso b)

94.- ¿Qué es la Tarjeta de acceso a la Oficina Virtual- Tarjeta Masi o Galileo y para qué sirve?

Es la credencial de acreditación que posibilita el acceso de los contribuyentes a la Oficina Virtual del SIN, a
través de internet RND Nº 10-0009-11 art. 16 inciso c)

95.- ¿Qué es el Sticker que se entrega al contribuyente al momento de obtener el NIT?

Es el Autoadhesivo autorizado y proporcionado por la Administración Tributaria que identifica a los

contribuyentes que cuenten con la actividad de transporte, el cual debe ser exhibido permanentemente por el
sujeto pasivo en el lugar visible de la parte superior derecha del parabrisas del vehículo. RND Nº 10-0009-11
art. 16 inciso d)

96.- ¿Qué obligaciones posee un contribuyente que obtuvo el NIT?

Desde el momento de su inscripción, la obligación principal del contribuyente es la presentación de

declaraciones juradas y pago de los impuestos que le correspondan. Asimismo, existe toda una reglamentación
en materia tributaria normada por el Servicio de Impuestos Nacionales, que también debe ser cumplida y de la
que debe informarse el contribuyente. Ley 2492 art. 70

97.- ¿Un propietario de bienes o vehículos debe obtener el NIT?

Siempre y cuando los bienes que posee el contribuyente le generen ingresos por rentas y servicios, caso
contrario no será necesario su registro al Padrón Nacional de Contribuyentes (PBD -11). RND 10.009.11 art. 2

98.- ¿Una persona extranjera puede obtener el NIT?

Si, lo requerido para el trámite es el carnet de extranjería RND 10-0009-11

99.- ¿Qué es la Oficina Virtual?

La Oficina Virtual es la plataforma tecnológica que se encuentra en el Sitio Web del SIN, a través del cual el
contribuyente puede realizar trámites y consultas tributarias. RND 10-0004-10 art. 3 inciso h)

100.- ¿Qué es el Padrón Biométrico Digital?

El Padrón Biométrico Digital (PBD) es un sistema que permite el registro de todos los contribuyentes del
Régimen General, y Regímenes Especiales. RND 10-0009-11

101.- ¿Para qué sirve el Padrón Biométrico Digital?

Sirve para tener la información actualizada, veraz, confiable y segura del contribuyente en la base de datos del
SIN. RND 10-0009-11
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102.- ¿Cuál es el Formulario que permite al contribuyente llevar a cabo la inscripción al Padrón Biométrico?

El Formulario Electrónico MASI -001. RND 10-0009-11 art 4 inciso n)

103.- ¿Qué procedimiento debe seguir el funcionario cuando el contribuyente se encuentra en Plataforma con
los documentos de soporte solicitados?

El funcionario procederá de la siguiente forma: RND 10-0009-11 art, 10

• Captura de Documentos Soporte
• Biometrización de Huellas Dactilares
• Fotografía Digital
• Firma
• Georeferenciación del Domicilio Fiscal
• Documento Definitivo
• Emisión y Entrega

104.- ¿Qué es la Captura de los Documentos de Soporte?

Es la presentación de todos los Documentos Soporte establecidos como requisitos, deben ser presentados en
originales por el solicitante al momento de apersonarse a Plataforma de Atención al Contribuyente para
proseguir su trámite, mismos que serán escaneados y almacenados en la Base de Datos del SIN RND 10-0009-
11 art.10

105.- ¿Qué es la Biometrización de huellas dactilares?

Es la captura digital de las Huellas Dactilares, de acuerdo al siguiente orden: RND 10-0009-11 art.11
a) Pulgar izquierdo.
b) Pulgar derecho.

106.- ¿Qué es la Georeferenciación del Domicilio Fiscal?

Es el registro del Domicilio Fiscal declarado por el Contribuyente, éste será ubicado y registrado en un mapa
geográfico, identificando el departamento, municipio, dirección, etc., generando datos de latitud y longitud.
RND 10-0009-11 art.14

107.- ¿Qué es la Inscripción de Oficio?

Es cuando la Administración Tributaria detecta a Sujetos Pasivos realizando cualquier actividad económica
gravada y que no se encuentren registrados en el Padrón Nacional de Contribuyentes Biométrico Digital (PBD-
11). RND 10-0009-11 art. 19

Se registra al Sujeto Pasivo tomando en como referencia la fecha de inicio de actividades, previo informe
sustentado del área operativa correspondiente. Para este caso no se exigirán los requisitos previstos para el
procedimiento de inscripción, debiendo cumplir con sus obligaciones tributarias desde la fecha en que se
produjo el hecho generador, sin perjuicio de la aplicación de las sanciones contempladas en la normativa
tributaria vigente. RND 10-0009-11

108.- ¿Qué procedimiento se debe seguir si se extravía la tarjeta de contribuyente MASI?

5
El contribuyente debe apersonarse a Plataforma de Atención al Contribuyente de la Jurisdicción que
corresponda con los siguientes requisitos: RND 10-0009-11 art. 22 inciso 1.16
a) Tres (3) publicaciones consecutivas señalando el extravío de la Tarjeta en un periódico de circulación
nacional.

b) Nota dirigida al Gerente Graco o Distrital o Jefe de Agencia Local de su jurisdicción.

c) Documento de Identidad vigente

109.- ¿Qué procedimiento se debe seguir si se extravía el documento de exhibición del NIT?

El contribuyente deberá solicitar mediante la Oficina Virtual la reposición del certificado de exhibición, una vez
finalizado el llenado del Formulario MASI-001 y generado el Número de Trámite, debe apersonarse a
Plataforma de Atención al Contribuyente de la Jurisdicción que le corresponde. RND 10-0009-11 art. 22 inciso
1.14

110.- ¿Se debe informar a la Administración Tributaria sobre las modificaciones que realice el contribuyente en
su registro al PBD?

Si, los contribuyentes tienen la obligación de comunicar los cambios que efectúen en el PBD de manera
inmediata, a la Administración Tributaria. RND 10-0009-11

111.- ¿Un contribuyente inscrito con la actividad de alquileres puede abrir una Sucursal?

No, porque solo pueden abrir sucursales las empresas unipersonales y jurídicas. RND 10-0009-11

112.- ¿Cómo se debe proceder si un contribuyente traslada su actividad económica a otra ciudad?

Debe apersonarse a Plataforma de Atención al Contribuyente de su Jurisdicción para solicitar autorización de

traslado.

Una vez obtenida la autorización, procederá al llenado del Formulario MASI-001 y generado el Número de
Trámite, podrá presentarse a la Plataforma de Atención de la jurisdicción a la que solicitó su traslado. RND 10-
0009-11 art. 22 inciso 1.9.2

113.- ¿Qué requisitos se debe presentar para el cambio de jurisdicción?

Se debe presentar los siguientes requisitos:

a) Factura o aviso de cobranza de consumo de energía eléctrica de la nueva dirección del Domicilio Fiscal cuya
fecha de emisión no tenga una antigüedad mayor a 60 días calendario a la fecha de modificación.

b) croquis del nuevo domicilio fiscal. RND 10-0009-11 art. 22 inciso 1.9.2, RND 10-0037-11

114.- ¿Qué procedimiento se debe seguir para dar de baja una de actividad económica?

El contribuyente debe realizar el trámite a través de la oficina virtual ingresando a su portal tributario a la
opción Modificaciones del PBD. RND 10-0009-11

115.- ¿Qué procedimiento se debe seguir para obtener la fotocopia legalizada del NIT?

6
La Administración Tributaria ya no emite las fotocopias legalizadas del NIT, se puede solicitar a través de la
Oficina Virtual la Certificación del NIT. RND 10-0009-11

116.- ¿Qué es la Certificación Electrónica del NIT?

Es un Documento Electrónico proporcionado por la Administración Tributaria mediante la Oficina Virtual a los
Contribuyentes que cuentan con la Tarjeta de Acceso, que certifica su registro en el Padrón Nacional de
Contribuyentes Biométrico Digital (PBD-11), cuya validez se circunscribe al territorio nacional. RND 10-0009-
11 art. 4 inciso d)

117.- ¿Cuál es procedimiento para solicitar la Certificación Electrónica del NIT?

Para la obtención de la certificación Electrónica, se debe seguir los siguientes pasos: RND 10-0009-11 art. 30
a) Ingresar a la página web de la Administración Tributaria www.impuestos.gob.bo.
b) Ingresar a Oficina Virtual con su NIT, usuario y contraseña.
c) Seleccionar la opción de Certificación de Inscripción al PBD-11.
d) Imprimir la Certificación.

118.-¿Cómo se inactiva un NIT?

Se puede solicitar la inactivación a través de 2 procedimientos: RND 10-0009-11

• Inactivación Automática.
• Inactivación Solicitada.

119.- ¿Qué es la Inactivación Automática?

Es el estado que asigna el SIN al Contribuyente de manera automática. RND 10-0009-11 art. 4 inciso p)

120.- ¿Cuáles son las condiciones que permiten que se efectué la Inactivación Automática?

Son las siguientes:

a) Este procedimiento se restringe a la presentación de Declaraciones Juradas Sin Datos, Sin Movimiento o la
falta de presentación de las mismas por Seis (6) Periodos Fiscales Mensuales (IVA e IT) o Dos (2) Periodos
Trimestrales (RC-IVA) según corresponda.

b) Se considerará que la presentación de dichas Declaraciones Juradas correspondan a Periodos Fiscales

consecutivos y sean presentadas dentro de los plazos establecidos conforme a normativa vigente. RND 10-
0009-11 art. 25 incisos a) y b).

121.- ¿Cuáles son las condiciones que impiden que se efectué la Inactivación Automática?

Son las siguientes: RND 10-0009-11 art. 25 inciso c), d) y f).

a) El contribuyente no pasará a Estado Inactivo Automático cuando dentro del periodo de control solicite la
dosificación de facturas.
b) En el caso de contribuyentes que se encontraren con la marca “Procesos Pendientes”, no pasarán a Estado
Inactivo Automático.
c) No procederá la Inactivación Automática para los contribuyentes de Instituciones Públicas, Zonas Francas y
ONGs.

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122.- ¿Qué es la Inactivación Solicitada?
Estado que asigna el SIN al Contribuyente cuando este solicita la inactivación de su NIT, al cese de su(s)
actividad(es) económica(s). RND 10-0009-11 art. 4 inciso q),

123.- ¿Cuál es el procedimiento que se debe seguir para solicitar la Inactivación Solicitada?
El procedimiento que se debe seguir es: RND 10-0009-11
a) Ingresar a la página web de la Administración Tributaria www.impuestos.gob.bo.
b) Ingresar a Oficina Virtual con su NIT, usuario y contraseña.
c) Seleccionar la opción de Modificaciones PBD.
d) Imprimir la Certificación de Inactivación

124.- ¿Qué procedimiento se debe seguir en caso de muerte del titular del NIT?
Solicitar la baja de contribuyente en forma inmediata, la cual se tramita presentando los documentos requeridos
para baja de contribuyente, más el original y fotocopia del certificado de defunción. Hasta que no salga la
misma, debe continuar con el pago de los impuestos o presentación de las DJ. RND 10-0009-11

125.- ¿Cómo se activa un NIT que se encuentra registrado en el PBD?

Se activa el NIT a través de la Oficina Virtual, por medio de la opción Modificaciones PBD, llenando el
Formulario MASI - 001 y generando el Número de Trámite, debe apersonarse a Plataforma de Atención al
Contribuyente de la Jurisdicción que le corresponde, adjunto la documentación de respaldo. RND 10-0009-11

126.- ¿Se debe presentar declaraciones juradas correspondientes al periodo de solicitud de inactivación del
NIT?
SI, se debe presentar las declaraciones juradas correspondientes al periodo de la inactivación del NIT. RND 10-
0009-11

127.- ¿Qué ocurre si no se presentan las declaraciones juradas correspondientes al periodo de solicitud de
Inactivación del NIT?
La omisión en la presentación de Declaraciones Juradas, genera la sanción por incumplimiento a deberes
formales conforme normativa vigente. RND 10-0009-11 art. 25 inciso e).

128.- ¿Qué son los valores en libros de un activo fijo?

Son los valores por ejemplo de vehículos automotores reflejados como activos en los Estados Financieros o
balance anual, los cuales se declaran ante la Administración Tributaria Municipal como base imponible para la
generación del tributo correspondiente, ya sea el Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles o el Impuesto a
la Propiedad de Vehículos Automotores.

129.- Qué es el IMT?

Es el Impuesto Municipal a las transferencias que forma parte del dominio tributario Municipal que cobra el
impuesto a todas las operaciones de venta de Vehículos Automotores, sea en forma directa por el propietario o
a través de terceros, que hubiesen estado inscritos al momento de su transferencia en los registros Municipales
respectivos, y se pagará  al Gobierno Municipal en cuya jurisdicción se encuentre registrado el bien.

130.- Cómo se calcula el Impuesto Municipal a la Transferencia?

El Impuesto Municipal a la Transferencia se calcula conforme a lo establecido en el Decreto Supremo Nº

24054, en su Art. 7º.- Sobre la Base Imponible aplicando la alícuota general del  3% del monto mayor entre la
base imponible del bien y el costo de la compra venta debiendo ser pagado dentro de los 10 días hábiles
posteriores a la fecha de perfeccionamiento del Hecho Generador en los bancos autorizados por el respectivo

8
Gobierno Municipal o en lugar expresamente señalado por el mismo, fuera de este término se cobran multas e
intereses.

131.- Realicé una permuta, compré un auto y vendí mi vagoneta, debo pagar algún impuesto por esta
transacción?
Toda permuta de bienes es conceptuada como doble operación de transferencia, cuando una permuta involucre
a uno o más bienes Inmuebles ó Vehículos Automotores  se aplicará el Impuesto Municipal a la Transferencia 
a cada bien, cuando estuviera inscrito en los registros públicos respectivos al momento de realizarse la permuta.

132.- Dónde y cómo protocolizo mi Minuta de Transferencia?

Luego de haber cancelado los valores de la Policía (Transito) y haber consignado dicha repartición la validación
de "Transferible " en la Minuta de transferencia, y luego de haber sido pagado el Impuesto Municipal a la
Transferencia o Impuesto a las Transacciones, la Minuta deberá ser protocolizada para obtener el Testimonio de
la Transferencia, en alguna de las Notarías del Poder Judicial.

133.- Cuáles son las exenciones que necesitan tramitar su solicitud?

Las exenciones que necesitan formalización para el goce de la exención se encuentra en el Art. 53º Inc. b) Ley
Nº 843. : Los vehículos automotores pertenecientes a las misiones diplomáticas y consulares extranjeras y a sus
miembros acreditados en el país, con motivo del directo desempeño de su cargo y a condición de reciprocidad.
Así mismo están exentos los vehículos automotores de los funcionarios extranjeros de organismos
internacionales gobiernos extranjeros e instituciones oficiales extranjeras, con motivo del directo desempeño de
su cargo, debiendo presentar conforme a Ley:

 Póliza Titularizada
 Carnet de Propiedad del Vehículo
 Cédula de Identidad o Pasaporte del Propietario.

134.- Cuáles son las exenciones que no necesitan tramitar su solicitud?

Las exenciones que no necesitan formalización son las de pleno derecho que se encuentra en el Art. 59º Inc. a)
Ley Nº 843, ellos son: Los vehículos automotores de propiedad del Gobierno Central, las Prefecturas
Departamentales, los Gobiernos Municipales y las Instituciones Públicas, esta franquicia no alcanza a los
vehículos automotores de las empresas públicas.

135- Quiénes son exentos del pago del Impuesto a la Propiedad de Vehículos Automotores?

Según el Art. 59º de la Ley Nº 843, están exentos de este impuesto:

 Los vehículos automotores de propiedad del Gobierno Central, las Prefecturas Departamentales, los
Gobiernos Municipales y las Instituciones Públicas, esta franquicia no alcanza a los vehículos
automotores de las empresas públicas.
 Los vehículos automotores pertenecientes a las misiones diplomáticas y consulares extranjeras y a sus
miembros acreditados en el país, con motivo del directo desempeño de su cargo y a condición de
reciprocidad. Así mismo están exentos los vehículos automotores de los funcionarios extranjeros de
organismos internacionales gobiernos extranjeros e instituciones oficiales extranjeras, con motivo del
directo desempeño de su cargo.

136.- Si se tiene deuda de varias gestiones prescritas y vigentes, se puede pagar la deuda de la última gestión
que se encuentra con descuentos?
9
Según el Art. 54º de la Ley 2492 (Diversidad de Deudas)

1. Cuando la deuda sea por varios tributos y por distintos períodos, el pago se imputará a la deuda elegida
por el deudor, de no hacerse esta elección, la imputación se hará a la obligación más antigua entre éstas
a la que sea de menor monto y así, sucesivamente a las deudas mayores.
2. En ningún caso y bajo responsabilidad funcionaria, la Administración Tributaria podrá negarse a recibir
los pagos que efectúen los contribuyentes sean éstos parciales o totales, siempre que los mismos se
realicen conforme a lo dispuesto en el artículo anterior.

Se puede elegir la gestión a pagar sin ninguna restricción, ya sea para una gestión vencida o vigente.

137.- Si adquiero un vehículo por compra y venta, quién debe pagar el IMT?
El sujeto pasivo de este impuesto es la persona natural o jurídica a cuyo nombre se encuentre registrado el bien
sujeto a la transferencia.
138.- ¿Las sucesiones y transmisiones gratuitas de bienes son afectadas con el impuesto a la transferencia?
Según el Art. 102º de la Ley 843 (Impuesto a las sucesiones y a las transmisiones gratuitas de bienes.) -
Además del impuesto a las Transacciones, las sucesiones y las transmisiones gratuitas de bienes son afectadas
con las siguientes alícuotas:

 Ascendiente, descendiente y cónyuge: 1%

 Hermanos y sus descendientes: 10%
 Otros colaterales, legatarios y donatarios gratuitos: 20%

Comúnmente se piensa que si hacemos una transferencia a título gratuito se pagará menos impuesto o no pagará
nada, pero toda transmisión gratuita de bienes implica el impuesto a las Transacciones 3% + (1%, 10% o 20%)
dependiendo del grado de parentesco que exista entre los donatarios y donantes. Por lo tanto cuando una
transferencia es a título oneroso solo pagará el 3% y no así el % adicional por parentesco

139.- ¿En qué casos se paga el Impuesto a la Transacción (IT)?

Según el Art. 2º D.S. Nº 24054 “Cuando se trate de primeras ventas, sea por el propietario importador,
fabricante o ensamblador o a través de terceros en cuyos casos estas operaciones se considera que forman parte
del giro del negocio quedando gravadas por el Impuesto a las Transacciones.

Así también las transferencias de dominio de vehículos automotores a título gratuito (sucesiones hereditarias)
son de Dominio Tributario Nacional
1. Se tienen las transferencias que son del giro del negocio y primeras transferencias:
a) Transferencias que son del giro del negocio (casas comerciales).
b) Minutas de venta consideradas como primera transferencia. (Art. 2º D.S. Nº 21532). Esta previsión
únicamente alcanza a las operaciones de venta de vehículos automotores que no hubieren estado inscritos al
momento de su transferencia en los registros.
2. Dentro de las sucesiones hereditarias (pagan ITGB Impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes Art. 99 Ley
843) se tienen por Ejemplo:
c) Declaratoria de Herederos
d) Anticipo de Legítima
e) Transferencia a título gratuito
f) Transferencia por donación
g) Transferencia por sucesión testamentaria

140.- Y cuál es la base imponible sobre lo que recae el IMT?

10
Es el valor de un vehículo en términos monetarios, se conoce comúnmente como valuación o valor del
vehículo.

141.- ¿Compré una motocicleta sin placa, tiene factura y minuta de transferencia, qué trámite tengo que hacer?
Para  obtener Placas y Certificado de Propiedad,  para una motocicleta, hay que realizar un trámite de ante el
Gobierno Municipal y  la Unidad Operativa de Tránsito, trámite de Inscripción con Transferencia, debiendo
llenar correctamente la Declaración Jurada y adjuntar los requisitos establecidos, para inicialmente registrar a la
casa comercial y posteriormente procesar la Transferencia  y una vez realizados los pagos de recibos e
Impuesto Municipal a la Transferencia y  el Testimonio Protocolizado ante el Notario de Fé Pública, se presenta
en Tránsito para tramitar la Resolución Administrativa de Propiedad y se finaliza en el Gobierno Municipal con
el cierre de la Transferencia,  presentando una copia del Testimonio, este trámite concluye con la recepción de
las placas y certificado de propiedad.

142.- Perdí todos los documentos de mi vehículo, ¿Qué puedo hacer?

En primera instancia te recomiendo que realices la correspondiente denuncia en la Policia Nacional (FELCC) y
posteriormente puede solicitar copias legalizadas en la Policía (Unidad Operativa de Tránsito).
Alternativamente, puede solicitar para el caso de Póliza de Importación, Póliza Titularizada  o COPO,
certificaciones o copias legalizadas a la Aduana Departamental o Nacional y por último si la radicatoria del
vehículo corresponde al Gobierno Municipal de Yacuiba, podrá solicitar por escrito fotocopias que pudieran
estar en los archivos del Departamento de Vehículos del Gobierno Municipal de Yacuiba, para lo cual deberá
cancelar los valores (timbres) correspondientes, además de la presentación del documento de identidad del
contribuyente o Representante Legal, para confirmar la propiedad del vehículo.

143.- En qué consiste la revalorización?

Se entendería por el Valor en Libros (o Base Imponible del vehículo), valor que podrá incluir una
revalorización técnica de activos y que debe ser obtenido desde el balance contable al 31 de Diciembre de cada
año correspondiente a la Gestión del Impuesto a la Propiedad, para que los contribuyentes registrados como
personas jurídicas, puedan realizar el pago del impuesto a la propiedad mediante el Sistema RUA, para lo cual
deberán presentar a la Administración Tributaria Municipal, el formulario correspondiente llenado y firmado
por el contador o responsable de la empresa.

144.- ¿Qué es el IPVA?

Es el Impuesto a la Propiedad de Vehículos Automotores,  que conforme a  la Ley 843, en su  Art. 58º
establece: “Crease un impuesto anual a los vehículos automotores de cualquier clase o categoría: automóviles,
camionetas, jeeps, furgonetas, motocicletas, etc. Son sujetos pasivos del impuesto las personas jurídicas o
naturales y las sucesiones indivisas, propietarias de cualquier vehículo automotor”.

145.- ¿Qué es el IPBI?

Es el Impuesto anual a la Propiedad de Bienes Inmuebles se debe pagar al Gobierno Municipal en cuya
jurisdicción se encuentre registrado el bien.
El IPBI fue creado mediante Ley 843 (Ley de Reforma Tributaria) que en su Art. 52º establece: Créase un
impuesto anual a la propiedad inmueble situada en el territorio nacional.
Según el Art. 1º D.S. Nº 24204 El impuesto creado por la Ley 843 grava a la propiedad inmueble urbana y
rural, ubicada dentro de la jurisdicción municipal respectiva, cualquiera sea el uso que se le dé o el fin al que
estén destinadas.

146.- Y cómo se paga el IPBI?

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A través de una Escala Impositiva que es el orden de valores que determina directamente las alícuotas del IPBI,
de acuerdo al rango de la Base Imponible en que se encuentre el inmueble. Esta escala impositiva es aprobada
mediante Resolución Suprema anual.
Ejemplo:

147.- ¿Cómo se obtiene un certificado catastral?

El certificado catastral de un inmueble debe solicitarse en la administración tributaria municipal mediante
solicitud de trámite respectivo, cumpliendo los requisitos para el efecto.

148.- Qué es la actualización de trámite catastral?

Es un trámite de Actualización de Certificado Catastral que se realiza en la GAMY.- Este trámite da lugar a la
emisión de un Certificado Catastral actualizado a la fecha de su emisión, en el que se indica los datos técnicos,
legales y tributarios de un predio o inmueble registrado en el catastro municipal.

149.- ¿Qué es autoavalúo?

Es la valoración declarada que hace cada propietario a su predio. El autoavalúo practicado será considerado
como justiprecio para compensar a los propietarios en caso de expropiación.
La Administración Tributaria solicita autoavalúo para los predios de propiedad agraria y aquellos que no
cuentan con zonificación aprobada.

150.- ¿Qué es un folio real o alodial?

Es la certificación y/o informe vigente del estado jurídico actual y total conteniendo especificación y
características del inmueble, titular del derecho, restricciones y gravámenes que pesan sobre el bien y
cancelaciones de aquellos. (Ley de Inscripción en Derechos Reales)

151.- ¿Qué es el RUAT?

Es el Registro Unico para la Administración Tributaria municipal, página web con una red de comunicaciones
que conecta en línea a varios Gobiernos Municipales y Entidades Financieras de Bolivia, los cuales a nivel
nacional tienen en total más de 400 agencias habilitadas para el pago de impuestos a la propiedad de Vehículos
Automotores, Bienes Inmuebles, Patentes Municipales, Tasas y Otros Ingresos, además del impuesto municipal
a las transferencias y recibos por concepto de transacciones realizadas en los municipios y finalmente la Policía
Nacional, institución que se encarga del registro de gravámenes, hipotecas y robo de vehículos.

152.- ¿Necesito saber cuándo debo de impuesto por mi vivienda, que debo hacer?
Ingresar a la página web https://www.ruat.gob.bo

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Elegimos el que dice consulta deuda de inmueble.

Una vez que ingresamos llenamos los datos que nos pide sobre el inmueble.

Colocamos los caracteres que se despliegan en la imagen, los mismos pueden ser minúsculas o mayúsculas
indistintamente

Por último hacemos clic en Buscar para que nos aparecerá el detalle de la deuda que tenemos.

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Haga click en  Generar Proforma Resumida y nos generará un archivo en PDF.

Se muestra la deuda total. Guardamos o imprimimos la proforma y cerramos el diálogo.

Pago de la deuda

La deuda del Ruat impuestos inmuebles puede ser pagada en los bancos autorizados con la proforma que
generamos anteriormente. También el  Ruat impuestos inmuebles se puede pagar por vía Online de la siguiente
manera: En la pagina principal del RUAT nos aparece los siguientes iconos.

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Entrar a la opción de Servicios.

Hacer clic en Pagos Internet y le parecerán las entidades financieras que están autorizadas para pagos por
Internet.

También encontrara otros servicios como consultas por mensaje, pagos por cajeros automáticos, web móvil,
RUAT móvil o nuevo comprobante de pago.

Para poder realizar están consultas directamente ingresemos en el siguiente link que nos enviará directamente a
la página principal del RUAT.

Ingrese a este link. http://www.ruat.gob.bo/

A quien teme preguntar le da vergüenza aprender (Proverbio danés)

La perseverancia puede transformar el fracaso en un logro extraordinario (Matt Biondi)

Sin autodisciplina, el éxito es imposible (Lou Holz)

La energía y la persistencia conquistan todas las cosas (Benjamin Franklin)

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