Administración de Recursos
Norma principalmente relacionada: 

2030 – Administración de recursos 

El  director  ejecutivo  de  auditoría  debe  asegurar  que  los  recursos  de  auditoría  interna  sean 
apropiados, suficientes y eficazmente asignados para cumplir con el plan aprobado.  
 
Interpretación: 

Apropiados se refiere a la mezcla de conocimientos, aptitudes y otras competencias necesarias 
para  llevar  a  cabo  el  plan.  Suficientes  se  refiere  a  la  cantidad  de  recursos  necesarios  para 
cumplir con el plan. Los recursos están eficazmente asignados cuando se utilizan de forma tal 
que optimizan el cumplimiento del plan aprobado.  

Consejo para la Práctica 2030-1: 

1. El  director  ejecutivo  de  auditoría  (DEA)  es  el  responsable  principal  de  la  suficiencia  y 
administración de los recursos de auditoría interna, de forma de asegurar el cumplimiento de 
las responsabilidades de auditoría interna según se describe en el estatuto de auditoría interna. 
Esto incluye comunicaciones eficaces de las necesidades de recursos, e informar el estado de 
los recursos a la alta dirección y al consejo de administración. Los recursos de auditoría interna 
pueden incluir a empleados, proveedores externos de servicios, apoyo contable y técnicas de 
auditoría basadas en tecnología. Asegurar la adecuación de los recursos de auditoría interna es 
en última instancia una responsabilidad de la alta dirección y el consejo de administración de la 
organización, y el DEA debe ayudarles en el cumplimiento de esta responsabilidad.  
 
2. Las habilidades, capacidades y conocimientos técnicos de los recursos de auditoría interna 
tienen que ser apropiados para las actividades planificadas. El DEA realizará una evaluación o 
inventario periódico de habilidades para determinar las habilidades específicas requeridas para 
desempeñar  las  tareas  de  auditoría  interna.  La  evaluación  de  habilidades  estará  basada  y 
tendrá en cuenta las diversas necesidades identificadas en la evaluación de riesgos y el plan de 
auditoría.  Esto  incluye  evaluaciones  de  conocimientos  técnicos,  idiomas,  sagacidad  para  los 
negocios, competencia en la detección y prevención de fraudes, y auditoría y contabilidad. El 
DEA debe asegurar que la evaluación de habilidades está en función de las necesidades de la 
cobertura  de  auditoría,  y  de  que  esta  cobertura  no  está  determinada  fundamentalmente  por 
las capacidades presentes dentro de la organización de auditoría interna. 
 
3. Los  recursos  de  auditoría  interna  deber  ser  suficientes  para  llevar  a  cabo  las  tareas  de 
auditoría  con  la  amplitud,  profundidad  y  oportunidad  esperadas  por  la  alta  dirección  y  el 
consejo  de  administración,  según  se  establece  en  el  estatuto  de  auditoría  interna.  La 
planificación  de  recursos  tendrá  en  cuenta  el  universo  de  auditoría,  los  niveles  de  riesgos 
relevantes, el plan anual de auditoría, las expectativas de cobertura y una estimación de tareas 
no anticipadas. 
 

 
 

4. El  DEA  también  asegura  que  los  recursos  estén  distribuidos  eficazmente.  Esto  incluye  la 
asignación  de  auditores  competentes  y  cualificados  para  cada  trabajo  en  particular.  También 
incluye  el  desarrollo  de  un  enfoque  de  recursos  y  estructura  organizacional  que  sean 
apropiados  para  la  estructura,  perfil  de  riesgos  y  dispersión  geográfica  de  los  negocios  de  la 
organización. 
 
5. Desde el punto de vista de administración de recursos en general, el DEA tiene en cuenta 
los planes de sucesión, programas de evaluación y desarrollo de personal, y otras disciplinas de 
recursos  humanos.  El  DEA  también  contempla  las  necesidades  de  la  actividad  de  auditoría 
interna,  ya  sea  que  las  habilidades  estén  presentes  o  no  dentro  de  la  actividad  de  auditoría 
interna.  Otros  enfoques  para  contemplar  las  necesidades  de  recursos  son  los  proveedores 
externos  de  servicios,  empleados  de  otros  departamentos  dentro  de  la  organización  o 
consultores especializados.  
 

6. Dada  la  naturaleza  crítica  de  los  recursos,  el  DEA  mantiene  comunicación  y  diálogo 
permanentes con la alta dirección y el consejo de administración respecto de la adecuación de 
los  recursos  para  la  actividad  de  auditoría  interna.  Periódicamente,  el  DEA  presenta  a  la  alta 
dirección y al consejo de administración un resumen detallado del estado y adecuación de los 
recursos.  A  tal  fin,  el  DEA  elabora  mediciones,  metas  y  objetivos  apropiados  para  vigilar  la 
adecuación  general  de  los  recursos.  Esto  puede  incluir  comparaciones  de  los  recursos  con  el 
plan  anual  de  auditoría,  el  impacto  de  falta  de  personal  o  vacantes  temporarias,  actividades 
educativas y de formación, y cambios en las necesidades de habilidades específicas debidos a 
cambios  producidos  en  los  negocios,  operaciones,  programas,  sistemas  o  controles  de  la 
organización.