Fundamentos de Control y

Auditoría – 802089M
Plan de trabajo.

1. Asuntos varios del contador público y revisor fiscal.

2. Introducción a las Normas de Aseguramiento de la
Información(NAI).
3. NIIF
 1. Asuntos varios del
contador público y revisor
fiscal.
¿Cual es la función del contador público?

¿Cual es la función del revisor fiscal?

¿Existe alguna diferencia entre la labor que realiza el contador público

y el revisor fiscal?

¿Existen algún tipo de inhabilidades para el contador público y revisor

fiscal para ejercer su profesión?
El Contador Público en Colombia
Ley 43 de 1990:

- Art. 1. Del contador publico. Se entiende por Contador Público la persona natural que, mediante la
inscripción que acredite su competencia profesional en los términos de la presente, está facultada para dar
fe pública de hechos propios del ámbito de su profesión, dictaminar sobre estados financieros, realizar las
demás actividades relacionadas con la ciencia contable en general.

- Art. 3. La inscripción como Contador Público se acreditará por medio de una tarjeta profesional que será
expedida por la Junta Central de Contadores.

- Art. 10. La atestación o firma de un Contador Público en los actos propios de la profesión hará presumir,
salvo prueba en contrario, que el acto respectivo se ajusta a los requisitos legales, lo mismo que a los
estatutarios en el caso de personas jurídicas. Tratándose de balances se presumirá además, que los saldos
se han tomado fielmente de los libros, que estos se ajustan a las normas legales y que las cifras registrados
en ellos reflejan en forma fidedigna la correspondiente situación financiera en la fecha del balance.
 Algunas inhabilidades e incompatibilidades del
Contador Público
- Art. 47, ley 43 de 1990, cuando un contador público hubiere actuado como funcionario del Estado y dentro de
sus funciones oficiales hubiere propuesto, dictaminado o fallado en determinado asunto, no podrá
recomendar o asesorar personalmente a favor o en contra de las partes interesadas en el mismo negocio.
Esta prohibición se extiende por el término de seis (6) meses contados a partir de la fecha de su retiro del
cargo.

- Art. 48, ley 43 de 1990, el contador público no podrá prestar servicios profesionales como asesor, empleado o
contratista a personas naturales o jurídicas a quienes haya auditado o controlado en su carácter de
funcionario público o de revisor fiscal. Esta prohibición se extiende por el término de un año contado a partir
de la fecha de su retiro del cargo.

- Art. 42, ley 43 de 1990, ordena la contador público rehusar la prestación de sus servicios cuando quiera que
existan condiciones que interfieran el libre y correcto ejercicio de su profesión

- Art. 50, ley 43 de 1990, el contador público requerido para actuar como auditor externo, revisor fiscal,
interventor de cuentas o árbitro en controversias de orden contable se abstendrá de aceptar tal designación si
tiene con alguna de las partes parentesco dentro del cuarto grado de consanguinidad, primero civil, segundo
de afinidad o si median vínculos económicos, amistad íntima o enemistad grave, intereses comunes o
cualquier otra circunstancia que pueda restarle independencia u objetividad a sus conceptos o actuaciones.
El Revisor Fiscal.
¿Quiénes deben tener revisor fiscal?
El código de comercio en el articulo 203 establece que deben tener revisor fiscal:

1. las sociedades por acciones,

2. las sucursales de compañías extranjeras y
3. las sociedades que voluntariamente lo dispongan, siempre que la decisión sea tomada por socios que
representen como mínimo el 20 % del capital y no hagan parte de la administración de la entidad.

El parágrafo 2 del artículo 13 de la Ley 43 de 1990, indica:

“en caso de que una sociedad comercial, sin importar su naturaleza, tenga activos brutos al 31 de
diciembre de 2017 que sean iguales o superiores a $3.688.585.000 (5.000 smmlv) y/o tenga ingresos
brutos al 31 de diciembre de 2017 que sean iguales o superiores a $2.213.151.000 (3.000 smmlv);
deberá tener revisor fiscal para el año 2018, el cual debe ser elegido por la junta de socios o asamblea de
accionistas.”
Por último deben tener Revisor Fiscal algunos tipos de empresas por disposiciones legales:

• De acuerdo a las disposiciones del artículo 20 de la Ley 45 de 1990, las instituciones financieras sometidas al
control y vigilancia de la Superintendencia Financiera.

• Según lo expuesto en el artículo de la Ley 142 de 1994, las empresas de servicios públicos domiciliarios que
deben sujetarse a las disposiciones del Código de Comercio en lo que se refiere a sociedades anónimas.

• Conforme a la Circular Conjunta 122 SNS – 036 de la Superintendencia Nacional de Salud y la Junta Central de
Contadores, las entidades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Nacional de Salud.

• De acuerdo al artículo 56 de la Ley 675 de 2001, los conjuntos de uso comercial o mixto.

• De acuerdo al artículo 48 de la Ley 21 de 1982, las cajas de compensación familiar.

• De acuerdo al artículo 16 de la Ley 363 de 1997, el control financiero y contable de los fondos ganaderos deberá
ser ejercido por un revisor fiscal.

• De acuerdo al artículo 3 del Decreto 1529 de 1990, las fundaciones o instituciones de utilidad común.
¿Cuales son las funciones del revisor fiscal?
En forma general, el Código de comercio, en su artículo 207 contempla las funciones de la revisoría
fiscal.

Cerciorarse de que las operaciones que se celebren o cumplan por cuenta de la sociedad se ajustan a
las prescripciones de los estatutos, a las decisiones de la asamblea general y de la junta directiva.

Notificar a la asamblea o junta de socios, a la junta directiva o al gerente, según los casos, de las
irregularidades que ocurran en el funcionamiento de la sociedad y en el desarrollo de sus
negocios.

Colaborar con las entidades gubernamentales que ejerzan la inspección y vigilancia de las
compañías y rendirles los informes a que haya lugar o le sean solicitados.

Inspeccionar asiduamente los bienes de la sociedad y procurar que se tomen oportunamente las
medidas de conservación o seguridad de los mismos y de los que ella tenga en custodia a cualquier
otro título.
Impartir las instrucciones, practicar las inspecciones y solicitar los informes que sean necesarios para
establecer un control permanente sobre los valores sociales

Autorizar con su firma cualquier balance que se haga, con su dictamen o informe correspondiente.

Convocar a la asamblea o a la junta de socios a reuniones extraordinarias cuando lo juzgue

necesario.

Cumplir las demás atribuciones que le señalen las leyes o los estatutos y las que, siendo
compatibles con las anteriores, le encomiende la asamblea o junta de socios.

Velar por que se lleven regularmente la contabilidad de la sociedad y las actas de las reuniones de la
asamblea, de la junta de socios y de la junta directiva, y por que se conserven debidamente la
correspondencia de la sociedad y los comprobantes de las cuentas, impartiendo las instrucciones
necesarias para tales fines.
¿En cuantas compañías puede un Contador Público ejercer como
Revisor Fiscal?
Artículo 21 de la Ley 145 de 1960.

El revisor fiscal deberá ser contador público. Ninguna persona podrá ejercer el cargo de revisor en
más de cinco sociedades.

Con todo, cuando se designen asociaciones o firmas de contadores como revisores fiscales, estas
deberán nombrar un contador público para cada revisoría, que desempeñe personalmente el cargo,
en los términos del En caso de falta del nombrado, actuarán los suplentes.
 1) Quienes sean asociados de la misma compañía o de
alguna de sus subordinadas, ni en éstas, quienes sean
asociados o empleados de la sociedad matriz;

Artículo 205 del 2) Quienes estén ligados por matrimonio o parentesco

código de comercio. dentro del cuarto grado de consanguinidad, primero civil o
segundo de afinidad, o sean consocios de los
Inhabilidades del administradores y funcionarios directivos, el cajero auditor
o contador de la misma sociedad, y
revisor fiscal.

3) Quienes desempeñen en la misma compañía o en sus

subordinadas cualquier otro cargo. Quien haya sido elegido
como revisor fiscal, no podrá desempeñar en la misma
sociedad ni en sus subordinadas ningún otro cargo durante
el período respectivo.
2. Introducción a las Normas
de Aseguramiento de la
Información
(NAI).
 • Reglamenta profesión del Contador Público, código de Ética, resalta Fé Pública.
Ley 43 de 1990

• Regulación principios y normas de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de la

información aceptados en Colombia y responsables para vigilar cumplimiento.
Ley 1314 de
2009

• Surge simplificación del ordenamiento jurídico para compilar normas de la misma naturaleza.
• Libro 1, Parte 2 , Titulo 1 se expide el marco técnico de las NAI, sin presentar cambios con relación dto.
Dto. 2440 de 302 de 2015
2009
 • Reglamenta profesión del Contador Público, código de Ética, resalta Fé Pública.
Ley 43 de
1990

• Por medio de esta ley se regulan los principios y normas de contabilidad e información financiera
y de aseguramiento de información aceptados en Colombia, se señalan las autoridades
Ley 1314 competentes, el procedimiento para su expedición y se determinan las entidades responsables
de 2009 de vigilar su cumplimiento.

• Surge simplificación del ordenamiento jurídico para compilar normas de la misma naturaleza.
• Libro 1, Parte 2 , Titulo 1 se expide el marco técnico de las NAI, sin presentar cambios con
Dto. 2440 relación dto. 302 de 2015
de 2009

• Reglamenta la ley 1314 sobre el marco técnico normativo para las NAI, toma referente
estándares de IAASB y de ética para profesionales de contabilidad, aplicación 01 ene 2016
Dto. 302
de 2015
 • Reglamenta la ley 1314 sobre el marco técnico normativo para las NAI.
• Se toma como referente los estándares de auditoria y aseguramiento emitidos por el IAASB y el
código de ética para profesionales de contabilidad.
• Se establecen los criterios de aplicación.
Dto. 302 de • Se toma la versión en español publicadas en 2009.
2015 • Aplicación a partir del 1 de enero de 2016.

• Se expide el decreto único reglamentario sobre normas de contabilidad , de información financiera y

de aseguramiento de la información.
• Libro 1, Parte 2 , Titulo 1 se expide el marco técnico de las NAI, sin presentar cambios con relación
Dto. 2420 de al decreto 302 de 2015.
2015 • Aplicación a partir del 1 de enero de 2016.

• Modifica el Decreto 2420 de 2015 en cuanto a las normas de contabilidad y de información

financiera, actualizaciones de normas.
• Modifica el ámbito de aplicación acerca del aseguramiento de la información.
Dto. 2496 de • No se realizan modificación en cuanto a las NAI compiladas en el decreto 2420 de 2015. (Anexo 4)
2015
 • Este es el decreto que compila y actualiza los marcos técnicos normativos
de información financiera de empresas del Grupo 1, de las normas de
aseguramiento de la información y se adiciona un Anexo No, 6- 2019 al
Decreto Único Reglamentario de las Normas de Contabilidad, de
Información Financiera y de Aseguramiento de la Información, Decreto 2420
de 2015.
Dto. 2270 de 2019
• Actualiza el código de ética.

- NAI: Normas de Aseguramiento de la Información.

- IAASB: El Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento
Marco Técnico del Dto. 302 del 2015.
Normas NAI
Normas NAI
 Revisores fiscales que prestan servicios a entidades
del grupo 1 y al grupo 2 que tengan más de 30.000
SMMLV en activos o, más de 200 trabajadores.
Quienes
están
obligados a
aplicar el Revisores fiscales que dictaminen estados
decreto? financieros consolidados del grupo 1 y 2.

Las entidades que no pertenezcan del grupo 1 pero

que voluntariamente emplearon el marco normativo
de dicho grupo.
 Grupo 1

Condiciones y características.
 Grupo 2

Condiciones y características.
Grupo 3
 Ley 43 de 1990.
- Reglamenta la profesión del
Que sucede con el Contador Público.
marco normativo
para las empresas - Incorpora el Código de Ética.
que no están en esos - Resalta la función social de la
grupos? profesión Contable, Fé
Pública.
NIA’s aplicables en Colombia
 ETAPAS DE LA AUDITORÍA

Aceptación Planeación y evaluación de riesgo Ejecución Terminación

* Riesgo de fraude * Pruebas de control * Ajustes

Independencia * Materialidad * Revisión analítica
* Independencia. * Negocio en *Carta de la
* Evaluación de la * Pruebas de detalle
* Conflictos
Conflictos dede interés marcha Riesgo del gerencia
materialidad del * Negocio en
interés
* Riesgo del cliente negocio * Opinión
riesgo marcha
Riesgo del cliente
* Riesgo del * Riesgo contable * Reportes e
* Estrategia de *Cumplimiento legal
compromiso * Ciclos de * Hechos informes a la
Riesgo del transacciones
auditoría
Administración
compromiso posteriores
 NIA´s aplicables en Colombia

Principios y responsabilidades generales

○ NIA 200 – Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditoría (pág.197 del anexo 4-2019).
○ NIA 210 – Acuerdo de los términos del encargo de auditoría (pág. 217 del anexo 4-2019).
○ NIA 220 – Control de calidad de la auditoría de estados financieros (pág. 233 del anexo 4-2019).
○ NIA 230 – Documentación de auditoría (pág. 246 del anexo 4-2019).
○ NIA 240 – Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con respecto al fraude (pág. 255 del
anexo 4-2019).
○ NIA 250 (revisada) – Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados
financieros (pág. 288 del anexo 4-2019). Nota: la versión revisada de esta norma entró en vigor el 1 de enero de 2020.

○ NIA 260 (revisada) – Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad (pág. 302 del anexo 4-2019).
Nota: la versión revisada entró en vigor el 1 de enero de 2019.
○ NIA 265 – Comunicación de las diferencias en el control interno a los responsables de gobierno y a la dirección de la
entidad (pág. 323 del anexo 4-2019).
 NIA´s aplicables en Colombia

Planeación de auditoría y evaluación de riesgos

○ NIA 300 – Planificación de la auditoría de estados financieros (pág. 331 del anexo 4-2019).
○ NIA 315 (revisada) – Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de
la entidad y de su entorno (pág. 341 del anexo 4-2019).
○ NIA 320 – Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la auditoría (pág. 384 del anexo 4-
2019).
○ NIA 330 – Respuestas del auditor a los riesgos valorados (pág. 391 del anexo 4-2019).
○ NIA 402 – Consideraciones de auditoría relativas a una entidad que utiliza una organización de servicios (pág. 409
del anexo 4-2019).
○ NIA 450 – Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la realización de la auditoría (pág. 426 del anexo 4-
2019).
 NIA´s aplicables en Colombia

Evidencia de auditoría
○ NIA 500 – Evidencia de auditoría (pág. 435 del anexo 4-2019).
○ NIA 501 – Evidencia de auditoría – consideraciones específicas para determinadas áreas (pág. 448 del anexo 4-
2019).
○ NIA 505 – Confirmaciones externas (pág. 456 del anexo 4-2019).
○ NIA 510 – Encargos iniciales de auditoría – saldos de apertura (pág. 465 del anexo 4-2019).
○ NIA 520 – Procedimientos analíticos (pág. 475 del anexo 4-2019).
○ NIA 530 – Muestreo de auditoría (pág. 481 del anexo 4-2019).
○ NIA 540 – Auditoría de estimaciones contables incluidas las de valor razonable, y de la información relacionada a
revelar (pág. 493 del anexo 4-2019).
○ NIA 550 – Partes vinculadas (pág. 527 del anexo 4-2019).
○ NIA 560 – Hechos posteriores al cierre (pág. 548 del anexo 4-2019).
○ NIA 570 (revisada) – Empresa en funcionamiento (pág. 558 del anexo 4-2019). Nota: la versión revisada entró en
vigor en 2019.
○ NIA 580 – Manifestaciones escritas (pág. 578 del anexo 4-2019).
 NIA´s aplicables en Colombia

Auditoría de grupos económicos y uso del trabajo de otros

○ NIA 600 – Consideraciones especiales – auditorías de estados financieros de grupos – incluido el trabajo de los
auditores de los componentes (ver pág. 589 del anexo 4-2019).
○ NIA 610 (revisada 2013) – Utilización del trabajo de los auditores internos (pág. 625 del anexo 4-2019).
○ NIA 620 – Utilización del trabajo de un experto del auditor (pág. 640 del anexo 4-2019).
 NIA´s aplicables en Colombia

Dictámenes e informes
○ NIA 700 (revisada) – Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los estados financieros (pág.
654 del anexo 4-2019). Nota: la versión revisada entró en vigor el 1 de enero de 2019).
○ NIA 701 – Comunicación de las cuestiones clave de la auditoría en el informe de auditoría emitido por un auditor
independiente (pág. 695 del anexo 4-2019).
○ NIA 705 (revisada) – Opinión modificada en el Informe emitido por un auditor independiente (pág. 713 del anexo 4-
2019). Nota: la versión revisada entró en vigor el 1 de enero de 2019.
○ NIA 706 (revisada) – Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe emitido por un auditor
independiente (pág. 734 del anexo 4-2019). Nota: la versión revisada entró en vigor el 1 de enero de 2019).
○ NIA 710 – Información comparativa – cifras correspondientes de períodos anteriores y estados financieros
comparativos (pág. 746 del anexo 4-2019).
○ NIA 720 (revisada) – Responsabilidad del auditor con respecto a otra información (pág. 760 del anexo 4-2019).
 NIA´s aplicables en Colombia

Áreas especializadas
○ NIA 800 (revisada) – Consideraciones especiales – auditorías de estados financieros preparados de conformidad
con un marco de información con fines específicos (pág. 793 del anexo 4-2019).
○ NIA 805 (revisada) – Consideraciones especiales – auditorías de un solo estado financiero o de un elemento, cuenta
o partida específica de un estado financiero (pág. 810 del anexo 4-2019).
○ NIA 810 (revisada) – Encargos para informar sobre estados financieros resumidos (pág. 832 del anexo 4-2019).
3. Temas básicos NIIF
NIIF

Preparación estados financieros

 Conceptos básicos NIIF
Información a
Reconocimiento Medición Presentación
revelar
• Momento en • Métodos y • Forma de • Forma de
el cual se debe técnicas que mostrar la explicar rubros
incluir se debe tener información ligado a las
información en cuenta para para la políticas de las
en los estados tener validación de empresas y
financieros. información terceros. normatividad.
fiable en los
estados
financieros.