HACER UN RESUMEN DEL CAPITULO V – PLANIFICACIÓN DE LA

AUDITORÍA (PÁG. 82-85)

La planificación es la primera fase del proceso de la auditoría cuya eficacia y
eficacia son fundamentales para el logro de los objetivos, de un modo
cuidadoso, creativo, positiva e imaginativa, considerará alternativas, métodos
apropiados para realizar las tareas, comprendiendo el desarrollo de una
estrategia global para su administración, permitiendo que el equipo de auditoría
pueda hacer uso apropiado del potencial humano disponible.
El auditor planifica para determinar de manera efectiva y eficiente la forma de
obtener los datos necesarios e informar acerca de la gestión de la entidad, la
naturaleza y alcance de la planificación puede variar según el tamaño de la
entidad, el volumen de sus operaciones, la experiencia del auditor y el nivel
organizacional, identificando áreas importantes y problemas potenciales. La
planificación tiene como objetivo general, determinar los procedimientos de
auditoría que correspondan aplicar, ejecutar para que se cumpla la actividad
eficaz y eficientemente
 FASES DE LA PLANIFICACIÓN

 Orden de Trabajo y Carta de Presentación

Para iniciar una auditoría o examen especial, el jefe de la unidad operativa
emitirá la "orden de trabajo" autorizando su ejecución, la cual contendrá:
Objetivo general de la auditoría, alcance de la auditoría, nómina del personal
que inicialmente integra el equipo, tiempo estimado para la ejecución,
instrucciones específicas para la ejecución.
Cuando se trate de exámenes a entidades o actividades relativamente
pequeñas, donde no amerite presentar por separado la planificación preliminar
y la específica, el director o jefe de la unidad de auditoría al emitir la orden de
trabajo instruirá a los miembros del equipo para que el informe o reporte de
planificación sea único.
 Planificación Preliminar
La planificación preliminar es el comienzo oficial del inicio de la auditoría o
examen especial, el director de la unidad de auditoría proporcionará al equipo
de auditores, la carta de presentación, el auditor planeará sus tareas de
manera tal que asegure la realización de una auditoría de alta calidad y que
ésta sea obtenida con, eficiencia, eficacia y oportunidad.
La planificación preliminar tiene el propósito de obtener, actualizar la
información general sobre la entidad y las principales actividades sustantivas y
adjetivas, a fin de identificar globalmente las condiciones existentes para
ejecutar la auditoría, cumpliendo los estándares definidos para el efecto.
 Planificación Específica
En esta fase se define la estrategia a seguir en el trabajo de campo. Tiene
incidencia en la eficiente utilización de los recursos y en el logro de las metas y
objetivos definidos para la auditoría. La planificación específica tiene como
propósito principal evaluar el control interno, para obtener información
adicional, evaluar y calificar los riesgos de la auditoría y seleccionar los
procedimientos de auditoría a ser aplicados a cada componente en la fase de
ejecución, mediante los programas respectivos.
 CONTROL INTERNO Y EVALUACIÓN

 Fundamentos del Control Interno

 Definición de control interno

El control interno es un proceso efectuado por la alta dirección y el resto del
personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de
seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las
siguientes categorías:
- Eficacia y eficiencia de las operaciones
- Fiabilidad de la información financiera
- Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.
El control interno es un proceso, lo llevan a cabo personas, no se trata
solamente de manuales de políticas e impresos, sólo puede aportar un grado
de seguridad razonable.
 Responsabilidad en la implantación del control interno
Las unidades administrativas, las autoridades de las unidades de auditoría
interna y servidores, son corresponsables de la incorporación y funcionamiento
del Control Interno en los sistemas implantados en la entidad según lo dispone
la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado.
 Elementos del control interno
-El entorno de control; la organización; idoneidad del personal; el cumplimiento
de los objetivos institucionales; los riesgos institucionales en el logro de tales
objetivos y las medidas adoptadas para afrontarlos; el sistema de información;
el cumplimiento de las normas jurídicas y técnicas; y la corrección oportuna de
las deficiencias de control.
El control interno consta de cinco componentes relacionados entre sí: Ambiente
de control; evaluación de los riesgos; actividades de control; información y
comunicación; y monitoreo o supervisión.
 Normas de control interno
La Contraloría General del Estado emitió las Normas de Control Interno
fundamentadas en disposiciones legales, de acuerdo al momento de la
aplicación del control interno, puede ser previo, concurrente y posterior a la
ejecución de las operaciones y/o actividades.
 Controles básicos
Los controles básicos aplicables a todo procedimiento, actividad, función,
operación se refiere fundamentalmente a procedimientos de autorización;
procedimientos de registro; procedimientos de custodia; y procedimientos de
revisión.