UNIVERSIDAD “SAN PEDRO”

FACULTAD: FACULTAD CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL: Escuela Profesional De Contabilidad
CICLO: VIII
ASIGNATURA: Auditoria Financiera
TEMA: Plan de auditoría financiera
DOCENTE: Dr.Lic. Javier Hidalgo Mejía

ITEGRANTES:
BAUTISTA BORJA MARICRUZ YULISA
ESPINOZA BAYLON GUISSELLA
FRUCTUOSO LOPEZ DIANA
SANCHES FIGUEROA RUTH
SEDE: HUARAZ

SEMESTRE: 2020 – I
 GRUPO EXXON S.R.L. – Huaraz

REFA & AUDITORES

SOCIEDAD CIVIL

PLAN Y PROGRAMA DE
AUDITORIA
AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS
DE LA EMPRESA GRUPO EXXON S.R.L.,
DISTRITO Y PROVINCIA DE HUARAZ,
ANCASH

PERIODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE

DICIEMBRE DE 2019

Huaraz –
Perú
2020
 PLAN Y PROGRAMA DE
AUDITORÍA

AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA

GRUPO EXXON S.R.L., DISTRITO Y PROVINCIA DE HUARAZ,
ANCASH”

PERIODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE

DICIEMBRE DE 2019

I. ORIGEN DE LA AUDITORÍA
El examen a la empresa grupo EXXON S.R.L.., distrito y provincia de Huaraz,
Ancash, en adelante la empresa, es una auditoría que se ejecuta en cumplimiento a
lo establecido en el artículo 4° del estatuto.

II. ANTECEDENTES DE LA EMEPRESA Y DE LOS ASUNTOS QUE SERÁN

EXAMINADOS

2.1. Norma de creación

La empresa fue creada mediante escritura pública de constitución de 10 de
diciembre de 2015, siendo sus socios promotores, la señora Borja Paucar
Cristina Santa y la Srta. Bautista Borja Maricruz yulisa, quienes aportaron la
suma de S/50,000.00, S/ 50,000.00, respectivamente.

La empresa fue constituida bajo la modalidad de una sociedad responsabilidad

limitada, cuyo nombre comercial es “EMPRESA GRUPO EXXON SRL”, con
sujeción a la Ley General de Sociedades. Su domicilio fiscal se encuentra
ubicado en la Jr. 21 de dic mz B lt 09, distrito y provincia de Huaraz, Ancash.

La actividad económica principal de la empresa está representada por el

alquiler y arrendamiento de vehículos automotores.

2.2. Naturaleza y finalidad de la empresa

La escritura pública de constitución establece que la empresa es una
organización de derecho privado que emana de la decisión de sus socios, con
personería jurídica, goza de autonomía financiera, económica y administrativa
en los asuntos de su competencia; y, norma su propia organización y
funcionamiento.

El artículo 35° del Estatuto, inserto en la escritura pública de constitución

aprobado mediante acuerdo de junta general el 10 de diciembre del 2015,
establece que, su finalidad es la de brindar servicios de alquiler de vehículos para
el servicio de transporte personal y turístico.

2.3. Funciones
 Las funciones de la empresa están representadas por la planificación,
programación, ejecución, evaluación y retroalimentación de políticas y
procedimientos orientados a las siguientes actividades:
• Servicio de alquiler de vehículo.
• Servicio de alquiler de vehículo maquina seca.
• Servicio de alquiler con operador.
• Otras actividades conexas y/o complementarias que se relacionan con el
objeto principal del negocio.

2.4. Síntesis del alcance del plan estratégico empresarial: misión, visión y
objetivos estratégicos

El Plan estratégico empresarial señala que su misión y visión es la siguiente:

2.4.1. Misión
“Somos una empresa que brinda servicios de Obras de minería y
Construcción Civil en General, alimentación, cumpliendo con los
estándares exigentes y vigentes. Nuestro servicio comprende: Consultoría
y Ejecución de obras civiles, Alquiler de vehículos, reparación y
mantenimiento de equipo pesado y liviano, servicio de alimentación.

Parte integral de esta misión es crear nuevas oportunidades de trabajo

generando otros servicios y negocios, impulsando el desarrollo sostenido
para mejorar la calidad de vida de nuestros trabajadores, sus familias y la
sociedad en que vivimos sin descuidarnos de nuestro medio ambiente
para nuestra futura generación”.

2.4.2. Visión
“Ser una empresa líder en nuestro país, moderna y competitiva en los
servicios de transporte de personal y turístico, Obras de minería y
Construcción Civil en General, servicios de alimentación, cumpliendo los
estándares de Seguridad y Salud Ocupacional que contemplan los
reglamentos y normas vigentes en el proceso constructivo.

Actuando de forma responsable en relación con el medio ambiente y la

sociedad”

2.4.3. Objetivos Estratégicos

Según el Plan Estratégico Empresarial los objetivos se basan en los
siguientes ejes:
  Seguridad en las operaciones, mediante un adecuado sistema de Administración
de Riesgos.
 Con un servicio eficiente, con altos estándares de calidad, con tendencia a la
excelencia.
 Valorar su potencial humano como eje principal de desarrollo.
 Adaptación al cambio y mejora constante.
 Nuestro potencial humano como eje principal de desarrollo, valorando su trabajo.
 Capacitación de nuestro personal de la zona para mejorar su calidad de vida.
 Respeto y preservación del medio ambiente.
 Cuidando nuestro medio ambiente, como parte de nuestro hábitat.
2.5. Estructura Orgánica

Mediante acuerdo de la junta general de socios n.º 10-2015-GESRL de 10 de

diciembre de 2015, se aprobó la siguiente estructura orgánica:

Gráfico n.° 1
Organigrama de la Empresa grupo
EXXON S.R.L.

Fuente: Acuerdo de Junta General de socios n.° 002-2015-GESRL.

 Funcione:

Junta general. - son las personas encargadas de llevar toda la organización,

junto con sus jefes de área, a logro de los objetivos. Responsable de dar las

directivas, normas y órdenes con el objetivo de alcanzar las metas trazadas.

Gerencia. - Tiene a su responsabilidad el cargo de formular, elaborar,

supervisar y controlar a las diferentes áreas de la empresa en coordinación de los

socios, encabeza y guía a los personales.

Área de supervisión. – encargado de supervisar los diferentes servicios y

contratos que tiene la empresa con ayuda de un supervisor y con el área de

control.

Administración. - Responsable de la oficina administrativa, donde se realizan

las operaciones de compras, pagos proveedores, pago de planillas, cobranzas y

otras relacionadas a la actividad misma de la empresa. Encargado de la

Logística necesaria para el buen desarrollo de las actividades de la empresa.

Recursos humanos. - Vela por la correcta ejecución de los trabajos que

forman parte del desarrollo del servicio. Coordina con el jefe de las diferentes

áreas sobre los avances, requerimientos y demás aspectos que involucren a

ambos para el desarrollo del servicio.

Área de venta. - Es la persona responsable de supervisar y promover los

diferentes contratos que elabora la empresa para un funcionamiento óptimo.

2.6. Presupuesto del período a auditar

En el cuadro n.° 1 se presenta el total de los ingresos por dicho periodo; el cual

ascendió a la suma de S/ 8’745,545.00, habiéndose recaudado la suma de S/

 5’954,841.59.00 que representa el 68.09%, montos que se tendrán en

consideración durante el desarrollo del examen, como una de las principales

fuentes de información para establecer si la adquisición de bienes y servicios

fueron reflejados en los estados financieros de la empresa.

Los egresos presupuestados por la empresa para el ejercicio 2019 ascendieron a

la suma de S/ 3’954,713.00, de la cual se ejecutó el importe de S/ 2’241,135.86

que representa el 56.67% del total, precisándose que la principal fuente de

financiamiento lo constituye el rubro ventas.

Cuadro n.° 1
Ejecución Presupuestal de Ingresos y Egresos correspondiente al Período 2019
2019
Fuente de Financiamiento PEM EJECUCION
S/. S/. %
INGRESOS
Ingresos Corrientes 107,045.00

Total 107,045.00
EGRESOS
Egresos ordinarios 2,975,429.00 1,686,175.61 56.67

Egresos estraordinarios 979,284.00 554,960.24 56.67

T otal Egresos 3,954,713.00 2,241,135.86 56.67
Fuente: Evaluaciónes Presupuestales.
Elaborado por: Comisión de Auditoría.

2.7. Descripción de las operaciones a examinar

a. Características específicas de los asuntos y actividades a examinar

Los asuntos y actividades a examinar están relacionados a la formulación y

presentación de los estados financieros.

Según los reportes de la empresa, se han reflejado derechos y obligaciones

en la información financiera de la misma, por lo que corresponde verificar

la veracidad, legalidad y pertinencia de los principios de contabilidad

generalmente aplicados en el procesamiento de la información contable.

b. Aspectos Relevantes

Con relación a la aplicación de los principios de contabilidad

generalmente aceptados, normas internacionales de contabilidad,

normas internacionales de información financiera y otras normas.

• Los socios de la empresa, reportaron presuntas irregularidades en la

formulación y presentación de los estados financieros, especialmente en

lo referido a las cuentas que reflejan las obligaciones, debido a que no

se estarían aplicando los procedimientos establecidos en los PCGA,

NICs y NIIFs.

c. Examen de los rubros de los estados financieros

En los estados financieros, se evidencia que durante el ejercicio 2019, la

empresa reflejó 125 sub divisionarias, distribuidos en cuentas del activo,

pasivo, patrimonio, gastos e ingresos, las mismas que se encuentran

sustentadas con cinco mil (5,000) documentos.

Determinación de la muestra:

De los cinco mil (5,000) documentos, a través del muestreo estadístico, se

han seleccionado trescientos cuarenta y siete (347) documentos cuyo

detalle se revela en el anexo n.° 1.

d. Puntos de Atención
• Registros contables a nivel de libros principales y auxiliares.

• Centralización de información contable.

• Análisis e interpretación de estados financieros.

• Revisión de comprobantes de pago de ventas y compras.

 • Documentos generados por el sistema de recursos humanos, logística,

caja o tesorería, contabilidad, presupuesto y otros.

• Interpretación y aplicación de principios de contabilidad

generalmente aceptados, normas internacionales de contabilidad,

normas internacionales de información financiera y otras normas.

• Métodos de evaluación de estados financieros, ratios financieros,

información para la toma de decisiones, etc.

e. Aspectos denunciados

De acuerdo con los documentos ingresados por mesa de partes de la

empresa, no se evidenciaron denuncias de proveedores, clientes y otros

durante el ejercicio

2019, en lo referente a la inclusión o exclusión en los estados financieros

de obligaciones o derechos de los interesados.

III. OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA AUDITORÍA

3.1. Objetivo general

Determinar la razonabilidad de los estados financieros, respecto a la

aplicación del marco referencial basado en los principios de contabilidad

generalmente aceptados.

3.2. Objetivos específicos

1. Determinar la razonabilidad del estado de situación financiera y del

estado de resultados.
 2. Determinar la razonabilidad del estado de flujo de efectivo y del estado

de cambios en el patrimonio.

3.3. Criterios técnicos

Para las distintas fases de la auditoría financiera, se aplicarán los criterios técnicos

establecidos en las Normas de Auditoría Generalmente Aceptados y Normas

Internacionales de Auditoría.

En las fases de trabajo de campo y elaboración del informe, se aplicarán los

procedimientos y/o técnicas consignadas en el programa de auditoría, determinados

en la fase de Planeamiento a fin de obtener la evidencia suficiente, competente y

relevante respecto a los objetivos de la auditoria y un adecuado sustento del informe

final. Si durante el desarrollo del examen, se obtienen indicios razonables de

comisión de delitos o se identifica responsabilidad civil, se procederá a la emisión

del informe legal correspondiente.

3.4. Período a examinar

El período para examinar comprenderá desde el 1 de enero hasta el 31 de

diciembre de 2019, y podrá incluir para casos específicos, hechos

denunciados correspondientes a ejercicios anteriores y/o posteriores a dicho

periodo, si las circunstancias lo ameritan.

3.5. Áreas a examinar

Las áreas a examinar para el objetivo n.° 1 y 2 comprenden al sistema de

contabilidad y otras unidades orgánicas relacionadas con el sistema

mencionado.
IV. CRITERIOS DE AUDITORÍA A UTILIZAR

La base legal que rige las actividades de la empresa y por consiguiente las fuentes

de la que se obtendrán los principales criterios a utilizar en el examen financiero,

son las siguientes:

Normas Generales

• Principios de contabilidad generalmente aceptados.

Normas Específicas

• Normas Internacionales de Contabilidad (NIC).

• Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).

• Interpretaciones de las NICs.

• Ley general de sociedades.

Normas de Creación y Funcionamiento

• Estatuto de la empresa de 25 de enero de 2004.

• Manual y Reglamento de Organización y Funciones aprobado con acuerdo

de junta general de accionistas n° 002.2004-ECASAC.

Normas Presupuestales

• Directivas de presupuesto de ingresos y egresos, de 08 de febrero de

2004 y modificatorias.

Normas de Tesorería

• Directiva de flujo de caja N° 009-2004-ECASAC del 10 de febrero

de 2004.

Normas Tributarias

• Ley del IGV e ISC y modificatorias.

• Ley del impuesto a la renta.

• Ley del impuesto a las transacciones

financieras.
 •

Otros.

Normas Laborales

• Decreto legislativo n° 728 y

modificatorias.
•
Otros.

Normas de Ética

• Directiva de código de ética aprobado con acuerdo de junta general de

accionistas del 10 de febrero de 2004 y su modificatoria.

V. PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS A EJECUTAR EN EL EXAMEN

En el Anexo n.° 2 se adjunta el Programa de Auditoría, el cual consigna los

procedimientos específicos elaborados de acuerdo con las Normas Internacionales

de Auditoría, pudiéndose incluir durante el desarrollo del examen, otros

procedimientos adicionales o complementarios, según las circunstancias, a fin de

cumplir con los objetivos previstos para el examen.

VI. RECURSOS DE PERSONAL Y ESPECIALISTA

La comisión encargada de realizar la auditoria, estará conformada por la nómina de

personal siguiente:

Cuadro n.° 2
Integrantes de la Comisión
Auditora

Nombres y Apellidos Profesión Cargo Condición

Laboral
ESPINOZA BAYLON GUISSELLA Contador Supervisor D. L. 728
Público
BAUTISTA BORJA MARICRUZ Contador Auditor D. L. 728
Público encargado
 FRUCTUOSO LOPEZ DIANA Contador Integrante D. L. 728
Público
SANCHES FIGUEROA RUTH Contador Integrante D. L. 728
Público

Elaborado por: Comisión de

Auditoria.

VII. INFORMACIÓNADMINISTRATIVA

7.1. Presupuesto de tiempo

Plazo del trabajo y tiempo estimado por etapas

Para el cumplimiento de los objetivos previstos, se emplearán treinta y cuatro

(34) días útiles, distribuidos por etapas, de la manera siguiente:

Cuadro n.°
3
Tiempo estimado por
etapas
Cronograma
Fases Etapas Días
Del Al Hábiles*

Planeamiento Planificación 12.May.2020 16.May.2020 05 días

Ejecución de procedimientos 19. May. 2020 04. Jun.2020 15 días
Ejecución Comunicación de hallazgos 10.Jun. 2020 11.Jun.2020 02 días
Evaluación de
comentarios y/o 12. Jun.2020 13. Jun.2020 02 días
evaluaciones
Redacción de Informe 14. Jun.2020 19. Jun.2020 04 días
Elaboración Supervisión de Informe 20. Jun.2020 21. Jun.2020 02 días
del Informe
Sustentación de Informe 24. Jun.2020 25. Jun.2020 02 días

Elevación de Informe 26. Jun.2020 27. Jun.2020 02 días

Total días previstos para el examen especial 34 días
(*) Sujeto a variación según la publicación de la PCM de los días decretados feriados para el
año 2020.
Elaboración: Comisión de Auditoria.

Horas hombre programadas

Para la realización de la auditoría financiera, se estima utilizar mil trescientos
sesenta (1360) horas hombre, cuyo detalle y cronograma de aplicación de
procedimientos, se revela en el Anexo n.° 03.
 Costo que demanda el desarrollo de la auditoría

De acuerdo con la programación de actividades, las mil trescientos sesenta

(1360) horas/hombre, tendrán un costo estimado de S/ 124,784.67, según el

cálculo que se presenta en el Anexo n.° 04.

7.2. Informes a emitir y fechas de entrega

Como resultado del examen financiero, se emitirá el informe de auditoría de

acuerdo a lo regulado por la NIA 700, en un plazo de dos (02) días hábiles de

culminada la auditoría, y será elevado al supervisor para que luego de su

aprobación, se remita al representante legal de empresa e instancias

correspondientes.

Asimismo, si durante el desarrollo de la auditoría se evidencian indicios

razonables de comisión de delito o se identifica responsabilidad civil, se

emitirán los Informes Legales correspondientes.

 V. RELACIÓN DE ANEXOS
Anexo n° 2
Programa de auditoria de la cuenta 33
ITEM PROCEDIMIENTOS HECHO REVISADO
POR POR
Verificar la existencia y aplicación de una política
1 LPL EBFS
de control interno para el manejo de la propiedad,
planta y equipo(Aplicar un cuestionario de control)
Examinar los documentos de la posesión legal delas LPL EBFS
2
propiedades, planta y equipo y determinar si son
propiedad de la entidad.
3 Examinar los contratos de arrendamiento de LPL EBFS
propiedades, planta y equipo.
4 Realizar conteos físicos de la propiedad, planta y LPL EBFS
equipo existentes periódicamente.
Comprobar que el estado de los activos fijos sea el LPL EBFS
5
óptimo y que las medidas de seguridad se apliquen
correctamente.
6 Observar si los movimientos en las cuentas de LPL EBFS
activos fijos se registran adecuadamente.
Verificar que los ajustes a los activos por concepto de LPL EBFS
7 inflación y depreciación sean calculados y registraciones
adecuada y oportunamente.
Verificar tablas de vidas útiles de los activos y LPL EBFS
8
comprobar si los saldos de las depreciaciones y
amortizaciones acumuladas son razonables.
Comprobar si los costos y las depreciaciones o LPL EBFS
9
9 amortizaciones respectivas, por bajas, obsolescencia
o disposiciones importantes de bienes, han sido
eliminadas delas cuentas correspondientes

LPL EBFS
10 Determinar la correcta
clasificación y presentación de los activos fijos en
los estados financieros.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Ccuenta: Propiedad, planta y equipo
 Pregunta Descriptiva SI NO OBSERVACION

¿Se lleva un adecuado registro del activo fijo

1 muebles y enseres de la compañía que permita su
correcta clasificación y control del mismo?

2 ¿Existe soporte documental de los inventarios

realizados?
¿Se controla adecuadamente la asignación del activo
3 fijo equipo de cómputo dentro de la empresa?

¿Se ha realizado un inventario de los activos fijos

4 dela entidad?

¿Tiene las facturas de la adquisición de muebles y

5 enseres y equipo de comunicación?

¿Se pagó el equipo de comunicación y los muebles y

6 enseres con cheque?

¿Se efectúan conteos periódicos de los activos fijos,

7 y estos se comparan contra la cuenta mayor de los
mismos?

¿Se controla la depreciación acumulada de los

8 muebles y enseres?

¿Se controla la depreciación del periodo del equipo

9 de comunicación?

¿Se lleva un adecuado registro del activo fijo

10 muebles y enseres de la compañía que permita su
correcta clasificación y control del mismo?

Anexo n°3
Cronograma de actividades
2020
 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
MAYO JUNIO
ACTIVIDAD 5 12 1 19 4 11 12 13 14 19 20 21 26 27
6
Constitución del equipo de auditor
x
Contexto general y situación de la
Empresa Grupo Exxon SRL X
Delimitar área a auditar
x
Realización del plan de auditoria
x x
Realización de auditoria
x x
Recopilación de información x x
Procesamiento de información x x
Análisis de información x x
Formulación del informe de auditoria x x
Presentación y sustentación de x
auditoria