RIESGOS DE AUDITORIA

PARA SARA RODRÍGUEZ; El primer requisito para ser auditor es tener un

título universitario, que se ajusta al perfil de auditor es la de Administración y
Dirección de Empresas.
- Realizar cursos de contabilidad avanzada y financieros.
Si, por ejemplo, quieres dedicarte a la rama de auditoría ambiental deberías
especializarte, idiomas, tecnologías; Microsoft Office (presentaciones, Excel…), ya
que usarás estas herramientas en el día a día.
- Auditor de cuentas; en caso de querer ser auditor de cuentas tienes que:
 estar registrado en el Registro Oficial de Auditores de Cuentas (ROAC
cursos teóricos homologados) y en el ICAC (Instituto de Contabilidad y
Auditoría de Cuentas).
 seguir por el ICAC para el acceso al ROAC y presentarte al examen del ICAC.
 obtener la correspondiente autorización del ICAC superando las pruebas
convocadas por el Ministerio de Economía en el Boletín Oficial del Estado.

PARA JOSÉ CARLOS PEÑALOZA ROJAS; Gerente de Auditoría Interna de

TASA y Director del Instituto de Auditores Internos del Perú; Magíster en
Administración de Negocios Globales Centrum-PUCP, Certified Internal
Auditor (CIA) - Instituto de Auditores Internos y Contador Público Colegiado
por la Pontificia Universidad Católica del Perú; quienes deben auditar deben
sacar certificaciones. Por ejemplo, en normas CIA, CISA, CISM, ISO 14000,
ISO 9000, ISO 31000, etc. Prácticamente, en el mundo, todo tiene estándares.
Por ejemplo, si quieres hacer una revisión de seguridad de la información, el
estándar es COBIT, si no lo sabes, vas a sacar recomendaciones genéricas
por tu poco conocimiento. Primero tienes que pensar qué marco de
referencia existe en relación con la auditoría, o qué ley existe, o qué
procedimiento existe, y si tienes el conocimiento básico para hacer esa
revisión.
- Quienes pueden auditar tienen que tener experiencia, certificaciones, más
conocimiento de inglés, etc.
El Instituto de Auditores Internos, emite las normas de auditoría interna. Promueve
tres objetivos: en primer lugar, la profesionalización de la carrera de auditoría
interna; en segundo, el aumento del conocimiento de los profesionales y su
certificación; finalmente, el networking entre los asociados.
-Existen muchas instituciones. Por ejemplo, existe ISACA, que es el Instituto de
Auditores de Sistemas, el Instituto de Auditores Internos del Perú, la Asociación de
Evaluadores de Fraudes Certificados, etc. Todas emiten certificaciones que uno
puede estudiar.
La certificación CIA es el estándar más aceptado. Cada vez que hay una crisis
internacional, se profesionaliza más el tema de la auditoría interna; se pide
certificaciones requieren cierta experiencia en auditoría que conoscan las normas
profesionales.
SEGÚN LA TGS BLOG; Un auditor interno es alguien empleado para monitorear y
hacer más eficientes los controles internos dentro de su empresa; Sus funciones
pueden abarcar desde revisar los sistemas establecidos para el cumplimiento de
políticas y medidas para salvaguardar activos, hasta si las operaciones para
cumplir dichas políticas se están llevando a cabo y con qué eficacia. Para que una
persona pueda realizar auditorías de estados financieros, requiere SER UN
CONTADOR PÚBLICO CERTIFICADO (C.P.C). SEGÚN EL COLEGIO DE
CONTADORES PÚBLICOS LA CERTIFICACIÓN ES LA CONSTANCIA DE QUE UN
PROFESIONAL CUENTA CON LOS CONOCIMIENTOS, HABILIDADES Y DESTREZAS
REQUERIDOS PARA EL EJERCICIO DE UNA PROFESIÓN. La certificación es
importante porque fortalece la credibilidad de su trabajo, da prestigio, otorga la
autorización para auditar empresas que cotizan, etc. Existen firmas que están
conformadas por profesionales certificados, quienes además de contar con la
validación para realizar este tipo de auditorías, cuentan con especialidad en otras
áreas. Los C.P.C. realizan auditorías externas a las empresas, y emiten un dictamen
u opinión de valor profesional con base en sus calificaciones y experiencia
profesional acerca del estado de la empresa; una auditoría externa brinda un
análisis imparcial y objetivo.
CONCLUSIÓN: Quienes pueden auditar aquí en Perú están reguladas por las
sociedades de auditoria y el colegio de contadores públicos. Además de auditores
independientes, cuando se quiere conocer la situación real de una empresa, se
realizan auditorías quienes lo realizan, son aquellos que cuenten aparte de un título
universitario con certificaciones, especialidades, maestrías y otros en
diferentes tipos de auditorías que pueden realizarse y que se diferencian
principalmente, por el tipo de estudio y las técnicas que usan para el análisis.
Tenemos por ejemplo para:

- Las auditorías financieras; implican la revisión de las cuentas anuales, así

como otros datos contables y financieros. Estas están hechas por auditores
externos y el reporte que emite, sobre la situación contable de la empresa, es
útil la misma compañía, como para entidades o personas vinculadas a la
misma; por ejemplo: proveedores, inversionistas, bancos, etc.
- La auditoría interna; permite el análisis del control interno de una empresa.
Aquella se realiza, generalmente por los mismos empleados de la compañía
y, el informe que emite es proporcionado a los altos mando o superiores
inmediatos con la finalidad de solucionar los problemas detectados.

- La auditoría externa; generalmente es emitida por un auditor que no forma

parte de la empresa. De esa forma tiene validez legal ante las entidades
tributarias o terceros.

- auditoría operacional; el objetivo de esta auditoría es mejorar la

productividad de una empresa. Para ello se vale de un análisis de la gestión
empresarial.

- La auditoría forense; se realiza con el fin de conseguir evidencias que luego

se vuelvan pruebas en procesos legales. Generalmente se usan durante
investigaciones criminales, por ejemplo, para la detección de fraudes.

- La auditoría fiscal; se realiza con el objetivo de analizar si la empresa está

cumpliendo con las obligaciones fiscales que le competen.

- Auditoría de recursos humanos; Como su nombre indica, está enfocada en el

área de gestión de talento humano. Gracias a ella se puede conocer la
necesidad de la empresa, de esta área en específico, revisar la plantilla, etc.

- Auditoría médica; este tipo de auditoría, que tiene carácter interdisciplinario,

permite la evaluación del acto médico. Los objetivos de la auditoría médica
son: mejorar la práctica médica, mejorar la calidad de la atención médica y
ser un medio de educación continua.
 - Auditoría ambiental; Este tipo de auditoría se encarga de hacer una
evaluación de la operaciones y procesos de la empresa, con la finalidad de
ver si esta cumple con la reglamentación ambiental.

EVIDENCIAS EN AUDITORÍA

PARA EL AUTOR ROBERTO GÓMEZ LÓPEZ; Confiar en evidencias que son más;
convincentes, concluyentes, por tanto, con frecuencia puede buscar evidencia de
diferentes fuentes o de distinta naturaleza para apoyar un mismo hecho o dato. La
evidencia es adecuada cuando sea pertinente para que el auditor emita su juicio
profesional. Debe valorar que los procedimientos que aplica para la obtención de la
evidencia sean los convenientes en cada circunstancia. Las normas de auditoría ponen
que el auditor debe obtener la evidencia suficiente y adecuada para conseguir una base
razonable que le permita formarse una opinión sobre la información financiera examinada.
El auditor obtendrá la certeza suficiente y apropiada a través de la ejecución de sus
comprobaciones de procedimientos para permitirle emitir las conclusiones sobre las que
fundamentar su opinión acerca de la información financiera.

La fiabilidad de la evidencia está en relación con la fuente de la que se obtenga interna y

externa, y con su naturaleza, es decir, visual, documental y oral. No obstante, aunque la
fiabilidad depende de las circunstancias en las que se obtiene, se pueden utilizar los
siguientes puntos al evaluarla:

1. La evidencia externa es más fiable que la interna.

2. La evidencia interna es más fiable cuando los controles internos relacionados

con ellos son satisfactorios.

3. La evidencia obtenida por el propio auditor es más fiable que la obtenida por la
empresa.

4. La evidencia en forma de documentos y manifestaciones escritas es más fiable

que la procedente de declaraciones orales.

5. El auditor puede ver aumentada su seguridad como la evidencia obtenida de diferentes

fuentes diferentes fuentes sea coincidente.
6. Debe existir una razonable relación entre el coste de obtener una evidencia y la utilidad
de la información que suministra.

AUTORA JOHNA ESTRADA MARILYN; La Norma Internacional de Auditoría que

desarrolla el tema de la evidencia de auditoría es la NIA 500, esta norma es importante
dentro del proceso del trabajo del auditor, ya que proporciona los elementos necesarios
para que sea confiable y generador de valor agregado a las entidades que contratan el
servicio de auditoría externa de estados financieros.

El objetivo es diseñar y aplicar procedimientos de auditoría que le permitan obtener

suficiente y apropiada evidencia para obtener conclusiones razonables para emitir una
opinión independiente sobre la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados
financieros. Para que la información sea valiosa, se requiere que la evidencia sea
competente, es decir, con calidad, relevancia y confiabilidad y también que sea suficiente,
o sea que le permita al auditor formarse un criterio independiente de las aseveraciones
que se aprecian en los estados financieros cuando valida la información que le presenta la
administración de cada entidad, en tal sentido, la información es suficiente cuando hay
evidencia interna que soporta los valores que se aprecian en los estados financieros y la
información es competente cuando la información proporcionada por el cliente se puede
confrontar o validar inequívocamente con información obtenida de terceras personas.

CONCLUSIÓN: Un auditor debe obtener evidencia existente, aquella que cumpla, juicio
profesional, con los objetivos de su examen, la evidencia suficiente que el auditor debe
obtener a través de pruebas de auditoría para llegar a conclusiones razonables sobre las
cuentas anuales que se someten a examen. Debe en cada caso, considerar la
importancia relativa de las partidas que componen las diversas cuentas anuales y el
riesgo probable de error en el que incurre al decidir no revisar determinados hechos
económicos. El auditor deberá tener en cuenta y evaluar correctamente el coste que
supone la obtención de un mayor nivel de evidencia que el que está obteniendo o espera
obtener, y la utilidad final probable de los resultados que obtendría. La falta de suficiente
nivel de evidencia sobre un hecho de relevante importancia en el contexto de los datos
que se examinan, obliga al auditor a expresar las salvedades que correspondan o, en su
caso, a denegar su opinión. Las pruebas de cumplimiento, tienen como objeto obtener
evidencia de que los procedimientos de control interno están siendo aplicados en la forma
establecida. Buscan por tanto asegurarse de la existencia, efectividad y continuidad del
sistema de control interno, es decir, pretenden evidenciar que: El control existe, el control
está funcionando con eficacia y el control ha estado funcionando durante todo el período.

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