TEMA 2.

LAS FUENTES DEL

DERECHO TRIBUTARIO.
LIC. RUBÉN SOSA DELGADO. CURSO: DERECHO TRIBUTARIO.
CENTRO UNIVERSITARIO DE JUTIAPA, JUSAC, 10MO SEMESTRE 2020,
 TEMA 2.

LAS FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO.

1. CONCEPTO DE FUENTES.
FUENTE ES ORIGEN DE ALGO
FUENTE ES DONDE NACE ALGO
FUENTE ES DE DONDE TOMAMOS ALGO PARA CONOCIMIENTO
FUENTES ES PRINCIPIO
FUENTE ES FUNDAMENTO
PARA EL DERECHO TRIBUTARIO FUENTE, SON LOS MEDIOS O HECHOS GENERADORES DE LOS
PRINCIPIOS INSTITUCIONES Y NORMAS QUE REGULAN LA ACTIVIDAD TRIBUTARIA DEL ESTADO.
 2. CLASIFICACION DE LAS FUENTES DEL
DERECHO EN GENERAL
2.1 FUENTES HISTORICAS
2.2 FUENTES REALES O MATERIALES
2.3 FUENTES FORMALES
◦ A) LEGISLACION B) LA COSTUMBRE C) LA JURISPRUDENCIA D) LA DOCTRINA

◦ CONSTICION POLITICA
◦ LEY ORDINARIA
◦ DECRETOS LEY O DECRETOS CON FUERZA DE LEY
◦ TRATADOS Y CONVENIOS INTERNACIONALES
◦ REGLAMENTOS
NORMAS QUE SON CONSIDERADAS COMO
FUENTE DEL DERECHO TRIBUTARIO.
12 DERECHO DE DEFENSA, 15 LA LEY NO TIENE EFECTO RETROACTIVO, 24
REVISION DE DOCUMENTOS AL PAGO DE IMPUESTOS, 28 PETICIONES, 30
PUBLICIDAD DE ACTOS ADMINISTRATIVOS, 31 ACCESO A ARCHIVOS Y
TRIBUNALES, 32 OBJETO DE CITACIONES, 42 PROHIBICION DE MULTAS
CONFISCATORIAS, 44 JERARQUIA CONSTITUCIONAL, 73 EXENCION DE
IMPUESTOS A CENTROS EDUCATIVOS, 88 EXENCION A UNIVERSIDADES, 92
EXENCION A CDAG, 100 EXENCION AL IGSS, 171 INICIATIVA DE LEY, 175
PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY, 183, FACULTAD DE EXONERAR MULTAS O
RECARGOS, 221 TRIBUNAL DE LO CONTENCIOSO, 239 PRINCIPIO DE LEGALIDAD,
243 PRINCIPIO DE CAPACIDAD DE PAGO Y PROHIBICION DE DOBLE O MULTIMPLE
TRIBUTACION.
 3. LAS FUENTES DEL DERECHO
TRIBUTARIO.
1. FUENTES HISTORICAS, es todo lo que nos permite conocer el derecho por medio de la historia
2. FUENTES REALES O MATERIALES, con los hechos, actos o fenómenos sociales, económicos,
políticos, culturales, que contribuyen a formar la sustancia o la materia del derecho.
3. FUENTES FORMALES, son las formas determinadas y obligadas que deben revestir los
preceptos de conducta, para poder imponer socialmente, en virtud de la potencia coercitiva del
Estado.
◦ LEGISLACION
◦ COSTUMBRE
◦ JURISPRUDENCIA
◦ DOCTRINA.
LA LEGISLACION, es la fuente formal mas importante por ser el derecho escrito lo que
prevalece, y por la legislación es el proceso por el cual uno o varios órganos del Estado,
formulan y promulgan determinadas reglas jurídicas de observancia general a las que se
les da el nombre especifico de leyes.
La Ley es la manifestación de la voluntad del Estado, emitida por el órgano por el cual la
CPRG confía en su creación, y con eso lograr la función legislativa, como consecuencia
se establecen varias leyes, una de las cuales es la CPRG, como norma superior, y otras
de esa misma categoría, Ley de Amparo, Exhibición Personal y de Constitucionalidad,
Ley de Libre Emisión del Pensamiento, Ley del Orden Público, Ley Electoral y de Partidos
Políticos.
En segundo lugar, las leyes ordinarias, entre las que se incluye el Código Tributario, Ley
del ISR.
En tercer lugar, los reglamentos y por ultimo las normas individualizadas.
 LA CONSTUMBRE

Es la observancia constante y uniforme de una regla de

conducta llevada a cabo por los miembros de una comunidad
social con la convicción o convencimiento que obedece a una
necesidad social y jurídica.
 LA JURISPRUDENCIA
ES LO QUE SE MANIFIESTA A TRAVES DE LA REITERACION DE FALLOS DE LOS
TRIBUNALES EN UN MISMO SENTIDO.
SON LAS RESOLUCIONES QUE POR MANDATO DE LEY SON DE OBSERVANCIA
OBLIGATORIA.
NO ES FUENTE DIRECTA, PUES SU FUNCION RADICA EN LA INTERPRETACION
JUDICIAL DE LAS NORMAS YA EXISTENTES QUE CON SU CREACION NO SE CREA
OTRA NORMAY SU CONTENIDO NO PUEDE IR MAS ALLA DE LO QUE ESTABLECE
LA LEY.
POR ESO SE LE CONSIDERA A LA JURISPRUDENCIA UN ADECUADO
INSTRUMENTO DE PRESICION DEL DERECHO, Y SU APLIACION ES PARA RESOLVER
CONFLICTOS.
 LA DOCTRINA
SON EL CONJUNTO DE ESTUDIOS Y OPINIONES QUE LOS AUTORES DEL DERECHO
REALIZAN O EMITEN POR MEDIO DE SUS OBRAS.
GARCIA MAYNEZ, INDICA QUE SE DA ESTE NOMBRE A LOS ESTUDIOS DE CARÁCTER
CIENTIFICO QUE LOS JURISTAS REALIZAN ACERCA DEL DERECHO, YA SEA CON EL
PROPOSITO PURAMENTE TEORICO DE SISTEMATIZACION DE SUS PRECEPTOS O BIEN
CON LA FINALIDAD DE INTERPRETAR SUS NORMAS Y SEÑALAR LAS REGLAS DE SU
APLICACIÓN.
LA DOCTRINA CONSTITUYE UN ELEMENTO UTIL Y NECESARIO PARA FIJAR LA
INTERPRETACION DE LAS NORMAS, DE UNA FORMA RACIONAL Y ORDENADA,
TRATANDO DE MANTENER UNA UNIDAD DEL SISTEMA TRAS RESOLVER LAS CUESTIONES
QUE SE PRESENTAN DIFICILES Y CONTROVERTIDAS DENTRO DE UNA LEGISLACION
POSITIVA.
 4. LAS FUENTES DEL DERECHO Y SUS
INCIDENCIAS EN EL D. TRIBUTARIO
HECHOS SOCIALES QUE OCASIONAN LA CREACION DE TRIBUTOS.
FENOMENOS SOCIALES
NECESIDADES SOCIALES
EMERGENCIAS O CATASTROFES
GOBIERNO DE HECHO Y GOBIERNO DE DERECHO
LA COSTUMBRE, JURISPRUDENCIA Y DOCTRINA COMO VALIOSOS APORTES A LOS ORGANOS
ADMINISTRATIVOS Y ORGANOS JURISDICCIONALES PARA LA RESOLUCION DE CONFLICTOS
EL ESTADO CONTRA LOS CONTRIBUYENTES.
 5. LAS FUENTES DEL DERECHO
TRIBUTARIO EN GUATEMALA.
ARTICULO 5 DEL CODIGO TRIBUTARIO

A. DISPOSICIONES CONSTITUCIONALES
B. LEYES ORDINARIAS Y DECRETOS LEYES
C. TRATADOS Y CONVENIOS INTERNACIONALES
D. REGLAMENTOS QUE EN ACUERDOS GUBERNATIVOS DICTE EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA
DE GUATEMALA.

CONCUERDA CON LA PIRAMIDE DE KELSEN.

BUENAS NOCHES.