Вы находитесь на странице: 1из 13

29.04.

2020 Переход на упрощенную систему налогообложения

Бухгалтерия предприятия (ред. 2.0)


Бухгалтерия предприятия КОРП
Бухгалтерия автономного учреждения КОРП
Бухгалтерия автономного учреждения
15.12.2010

Переход на упрощенную систему налогообложения


В данной статье рассматривается переход на упрощенную систему налогообложения на примере организации, уплачивающей до перехода
налог на прибыль и НДС.

Если организация вела налоговый учет по налогу на прибыль методом начисления и являлась плательщиком НДС, переход на УСН для нее
регламентируется следующими положениями:

пп.1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ - первым днем применения УСН включить в состав доходов остаток авансов, полученных от покупателей до
перехода на УСН.
пп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ - при применении УСН поступление денежных средств не включается в доходы, если ранее эти доходы уже
учтены в составе доходов по налогу на прибыль.
пп. 4, 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ - при применении УСН могут быть признаны расходы, понесенные организацией до перехода на УСН, но
не учтенные в составе расходов по налогу на прибыль.
п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ - остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется как первоначальная
стоимость минус амортизация, начисленная по правилам главы 25 НК РФ.
п. 5 ст. 346.25 НК РФ - перед переходом на УСН принять к вычету НДС с суммы полученных от покупателей авансов. Вычет должен
быть подтвержден документами о возврате сумм НДС покупателям.
п. 3 ст. 170 НК РФ - перед переходом на УСН восстановить НДС, принятый к вычету по товарам, материалам, основным
средствам и другим непризнанным расходам. Восстановленный НДС учитывается в составе прочих расходов. Сумма восстановления
НДС соответствует по товарам и услугам сумме принятого к вычету НДС, а по амортизируемому имуществу пропорциональна
остаточной стоимости.

Таким образом, процесс перехода можно условно разбить на 3 этапа:

1. Подготовительные операции (до перехода) - закрытие периода по налогу на прибыль, включая восстановление НДС.
2. Непосредственно переход - установка учетной политики, ввод данных об остатках расходов, переходящих на УСН.
3. Завершающие операции (после перехода) - включение авансов в доходы УСН, включение в расходы остатков материалов, оплаченных
поставщикам.

Подготовка к переходу
Перед выполнением операций по подготовке к переходу требуется выполнить первый этап закрытия месяца за последний период (декабрь) -
выполнить регламентные операции первой группы.

После выполнения первого этапа закрытия месяца в соответствии с законодательством нужно выполнить следующие действия:

Вычет НДС с авансов.


Восстановление НДС по приобретенным ценностям.

Вычет НДС с авансов

В соответствии с п. 5 ст. 346.25 НК РФ отразим возврат покупателям сумм НДС по полученным авансам и отразим вычет НДС.

Определим суммы оставшихся авансов и соответствующие им суммы НДС, принятые к вычету. По договору с покупателем "ИнноТрейд" есть
остаток аванса 25 000 руб., в т. ч. НДС - 3 813,56 руб.

https://its.1c.ru/db/content/metod81/src/appsolutionselffinanced/accounting20/sts/i8104125.htm?_=1588090609#_print 1/13
29.04.2020 Переход на упрощенную систему налогообложения

Перечислим НДС с авансов покупателю.

Введем документ "Формирование записей книги покупок" и заполним закладку "Вычет НДС с полученных авансов".

https://its.1c.ru/db/content/metod81/src/appsolutionselffinanced/accounting20/sts/i8104125.htm?_=1588090609#_print 2/13
29.04.2020 Переход на упрощенную систему налогообложения

Автоматически будет заполнена сумма без НДС и НДС, соответствующие сумме возвращенного НДС. Нужно скорректировать запись.

После проведения документа вычет НДС будет отражен в книге покупок.

Восстановление НДС по приобретенным ценностям

В соответствии с п. 3 ст. 170 НК РФ НДС по товарам, работам, услугам, основным средствам и нематериальным активам правомерно принятый
к вычету НДС подлежит восстановлению в случае использования этих ценностей в деятельности, не облагаемой НДС. Значит, требуется
восстановить НДС:

по товарам, находящимся на складах;


услугам, затраты на которые еще не отражены в расходах;
основным средствам и нематериальным активам, стоимость которых не полностью включена в состав расходов.

При переходе на специальные налоговые режимы НДС требуется восстановить в налоговом периоде, предшествующем переходу на
указанные режимы. В примере - 31.12.2010.

По данным бухгалтерского учета определим сумму по остаткам ценностей и рассчитаем сумму НДС, соответствующую этому остатку.

На складе организации есть номенклатура "Бумага" на сумму 10 000 руб. Если организация не ведет раздельный учет НДС и определить
ставку НДС при поступлении нельзя, сумма НДС определяется по расчетной ставке 18 %. Нам требуется восстановить сумму 1 800 руб.

Введем документ Отражение начисления НДС (меню Продажа - Ведение книги продаж), в котором укажем информацию о
восстановлении НДС.

В документе следует установить флажок Использовать как запись книги продаж. При проведении запись отразится в книге продаж.

Если нам известен документ, которым было отражено поступление товаров, например, ведется партионный учет, то его нужно указать в поле
Документ расчетов, а на закладке Счет-фактура установить флажок Использовать документ расчетов как счет-фактуру. В этом
случае в книге продаж будут отражены данные о входящем счете-фактуре, которым был предъявлен НДС.

Также восстановим НДС с остаточной стоимости основного средства - компьютера. Компьютер стоимостью 20 000 руб. частично
амортизирован, и его остаточная стоимость равна 15 000 руб. Сумма НДС, которую требуется восстановить, - 15 000 х 0,18 = 2 700 руб.

https://its.1c.ru/db/content/metod81/src/appsolutionselffinanced/accounting20/sts/i8104125.htm?_=1588090609#_print 3/13
29.04.2020 Переход на упрощенную систему налогообложения

После проведения документа запись отразится в книге продаж.

Восстановление и списание НДС на расходы требуется отразить в бухгалтерском и налоговом учете. НДС учитывается в составе прочих
расходов в соответствии со статьей 264 НК РФ. Зарегистрируем ручной операцией восстановление всей суммы НДС (1 800 + 2 700).

У организации может быть НДС, еще не принятый к вычету по каким-то причинам. Этот НДС требуется включить в стоимость ручной
операцией.

ПРИМЕЧАНИЕ
Если организация до перехода на УСН осуществляла деятельность, не облагаемую НДС, или по ставке 0 %, то НДС по товарам,

https://its.1c.ru/db/content/metod81/src/appsolutionselffinanced/accounting20/sts/i8104125.htm?_=1588090609#_print 4/13
29.04.2020 Переход на упрощенную систему налогообложения
материалам и основным средствам, не введенным в эксплуатацию, можно восстановить или включить в стоимость автоматически.
Восстановление отражается документом Перемещение товаров. Пример отражения такой операции приведен в разделе Принятие к
учету ОС, используемого в деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС.

ПРИМЕЧАНИЕ
Восстановление НДС по объектам недвижимости отражается документом Восстановление НДС по объектам недвижимости в
течение 15 лет с момента перехода на УСН в соответствии с п. 6 ст. 171 НК РФ.

Закрытие месяца

После отражения всех требуемых операций по учету НДС выполним оставшиеся регламентные операции закрытия месяца.

Переход на УСН
Установка учетной политики

Создадим новый элемент учетной политики на 2011 год. На закладке Общие сведения укажем, что применяется упрощенная система
налогообложения.

На закладке Запасы автоматически будет установлен способ оценки МПЗ По ФИФО.

https://its.1c.ru/db/content/metod81/src/appsolutionselffinanced/accounting20/sts/i8104125.htm?_=1588090609#_print 5/13
29.04.2020 Переход на упрощенную систему налогообложения

На закладке УСН укажем объект налогообложения, дату перехода на УСН (первый день применения УСН) и установим флажок Контроль
положений переходного периода.

На закладке Учет расходов настроим порядок признания расходов: установим флажки напротив тех событий, наступление которых
является обязательным условием признания расходов.

https://its.1c.ru/db/content/metod81/src/appsolutionselffinanced/accounting20/sts/i8104125.htm?_=1588090609#_print 6/13
29.04.2020 Переход на упрощенную систему налогообложения

Учетная политика настроена.

Ввод остатков расходов

Если организация переходит на УСН с объектом налогообложения Доходы, уменьшенные на величину расходов, то необходимо вести
информацию о расходах, которые дальнейшем могут быть учтены при расчете налоговой базы по единому налогу.

Для ввода остатков следует использовать документ Ввод начальных остатков. По кнопке Режим ввода остатков на командной панели
документа нужно снять флажок Ввод остатков по бухгалтерскому учету.

Введем остатки по основным средствам. Вводить остатки нужно только по тем основным средствам, по которым есть непризнанные расходы в
налоговом учете по налогу на прибыль и которые являются амортизируемым имуществом по правилам главы 25 НК РФ.

https://its.1c.ru/db/content/metod81/src/appsolutionselffinanced/accounting20/sts/i8104125.htm?_=1588090609#_print 7/13
29.04.2020 Переход на упрощенную систему налогообложения

В форме ввода информации об основном средстве, на закладке Налоговый учет УСН укажем:

Первоначальную стоимость для УСН (при переходе на УСН соответствует первоначальной стоимости по главе 25 НК РФ);
Сумма накопленной до перехода на УСН амортизации по налоговому учету;
Дата приобретения - определяет момент приобретения основного средства относительно перехода на УСН;
Срок полезного использования для применения положений пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Определяется по правилам ст. 258 НК РФ.
Порядок включения стоимости в состав расходов. Если основное средство признается амортизируемым имуществом по правилам главы
25 НК РФ, то в данном поле нужно указать Включить в состав амортизируемого имущества.

Введем остатки по материалам. Вводить остатки нужно только по тем материалам, которые в дальнейшем могут быть включены в состав
расходов по правилам гл. 26.2 НК РФ.

https://its.1c.ru/db/content/metod81/src/appsolutionselffinanced/accounting20/sts/i8104125.htm?_=1588090609#_print 8/13
29.04.2020 Переход на упрощенную систему налогообложения

При вводе остатков следует обратить внимание на заполнение следующих реквизитов:

Партия (документ поставки). Должен соответствовать партии этого материала на счетах бухгалтерского учета.
Документ расчетов. Должен соответствовать документу расчетов на счете учета расчетов с поставщиками.
Состояние расхода. Определяет, оплачены ли данные материалы поставщику.
Отражение в УСН. Для материалов, которые в дальнейшем могут быть включены в состав расходов, следует указывать Принимаются.

В приведенном примере введены остатки по двум материалам.

Первый не оплачен поставщику, у него установлено состояние расхода Не списано, не оплачено.

Второй материал оплачен. При общем режиме налогообложения материал не был включен в расходы, а при применении УСН для признания
материальных расходов достаточно факта оплаты поставщику. Следовательно, второй материал можно включить в расходы сразу при
переходе на УСН. Таким образом, для остатков материалов, оплаченных поставщику, следует указывать состояние расходов Не списано,
принято и после ввода остатков отражать признание расходов по этим материалам (подробнее см. Включение в расходы остатков
материалов, оплаченных поставщику).

Введем остатки по товарам. Вводить остатки нужно только по тем товарам, которые в дальнейшем могут быть включены в состав расходов по
правилам гл. 26.2 НК РФ.

Ввод остатков товаров аналогичен вводу остатков материалов с тем отличием, что расходы на приобретение товаров принимаются при
условии реализации, поэтому состояние расхода может быть Не списано или Не списано, не оплачено.

https://its.1c.ru/db/content/metod81/src/appsolutionselffinanced/accounting20/sts/i8104125.htm?_=1588090609#_print 9/13
29.04.2020 Переход на упрощенную систему налогообложения
Введем остатки по налогам и взносам. Для целей налогового учета УСН ведется обособленный учет взаиморасчетов по налогам и взносам,
поэтому ввод остатков обязателен, даже если они не являются расходами.

В приведенном примере введена переплата и задолженность. Начисленные налоги (взносы) уже были учтены в составе расходов при общем
режиме налогообложения, поэтому в графе Отражение в УСН следует указать Не принимаются.

Введем остатки по оплате труда. Для целей налогового учета УСН ведется обособленный учет взаиморасчетов с работниками, поэтому ввод
остатков обязателен, даже если они не являются расходами.

Начисленная зарплата уже учтена в составе расходов при общем режиме налогообложения, поэтому в графе Отражение в УСН следует
указать Не принимаются.

Введем остатки по расчетам с подотчетными лицами для налогового учета УСН.

https://its.1c.ru/db/content/metod81/src/appsolutionselffinanced/accounting20/sts/i8104125.htm?_=1588090609#_print 10/13
29.04.2020 Переход на упрощенную систему налогообложения

Введем остатки расходов будущих периодов.

В некоторых случаях дополнительные расходы, включенные в бухгалтерском учете в стоимость товаров, для УСН следует вводить отдельно.
Например, если товары и дополнительные расходы не оплачены поставщикам, причем поставщики у товаров и доп. расходов разные. В этом
случае следует вводить остатки товаров без учета доп. расходов и указывать поставщика товаров, а остатки доп. расходов вводить
отдельным документом.

https://its.1c.ru/db/content/metod81/src/appsolutionselffinanced/accounting20/sts/i8104125.htm?_=1588090609#_print 11/13
29.04.2020 Переход на упрощенную систему налогообложения

При этом в графе Партия указывается документ поступления товаров, на который доп. расходы должны быть отнесены.

Ввод информации об оплатах основных средств и нематериальных активов

Для признания расходов на приобретение основного средства и заполнения раздела II Книги учета доходов и расходов необходимо ввести
информацию об оплатах основного средства. Для ввода информации об оплатах основных средств и нематериальных активов, а также затрат
на модернизацию используется документ Регистрация оплаты ОС и НМА для УСН и ИП (меню Операции - Прочие операции). Документ
нужно оформить первым днем применения УСН.

В документе указываются основные средства, даты и суммы оплаты поставщикам.

Включение авансов в доходы


Для включения в доходы остатков авансов используется документ Запись книги учета доходов и расходов (УСН) (меню Операции -
Прочие операции).

https://its.1c.ru/db/content/metod81/src/appsolutionselffinanced/accounting20/sts/i8104125.htm?_=1588090609#_print 12/13
29.04.2020 Переход на упрощенную систему налогообложения

Документ оформляется первым днем применения УСН, сумма остатка авансов указывается в графе Доходы, учитываемые при расчете ЕН.

Включение в расходы остатков материалов, оплаченных поставщику


Для включения в состав расходов остатков материалов, оплаченных поставщику, используется документ Запись книги учета доходов и
расходов (УСН).

Документ оформляется первым днем применения УСН, сумма остатка материалов, оплаченных поставщику, указывается в графе Расходы,
учитываемые при расчете ЕН.

https://its.1c.ru/db/content/metod81/src/appsolutionselffinanced/accounting20/sts/i8104125.htm?_=1588090609#_print 13/13