PRESUPUESTO DE TESORERÍA

PRESUPUESTO
TUTOR
LUIS FERNANDO JIMÉNEZ LONDOÑO

ELABORADO POR:
Sandra Milena Salgado
Paola Andrea Mazo
Nilyi Johana Gómez

4 Cuatrimestre en Administración y seguridad en el Trabajo

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS
SECCIONAL URABÁ
APARTADO
2020
PRESUPUESTO DE TESORERÍA
(FLUJO DE CAJA Y ESTADOS FINANCIERO PRESUPUESTADOS)

1. PRESUPUESTO DE TESORERÍA O FLUJO DE CAJA: el presupuesto de

tesorería de efectivo ``es útil en el proceso de planeación en la medida en la medida
en que refleja el efecto que, sobre la liquidez de la empresa, tendrá las decisiones
que se tomaran como consecuencia de los objetivos trazados’’ (García Serna,
P.377.2009).
 Entradas o salidas de efectivo de los presupuestos anteriores.
 Busca determinar la estructura de la inversión en la empresa:
 Activos
 Pasivos
 Patrimonios
 Títulos valores o infraestructura

El tesorero de la empresa debe de tener en cuenta:

 Entradas
 Salidas
DINERO
 Excesos
 Faltantes

Con el fin de mejorar y cumplir compromisos como, razón, corriente, capital de trabajo y
de prueba acida.
Las ventas no están incluidas en el sistema de contabilidad de caja a menos que se maneje
línea de crédito, pero no todos los dineros entraran en caja.
OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO DE TESORERÍA:
 Determinar la entrada por efectivo
 Determinar la salida en efectivo
 Determinar los sobrantes o
faltantes de tesorería y seleccionar
la mejor alternativa de inversión o
financiación respectiva.
 Identificar los comportamientos
del flujo de caja en el periodo
presupuestado y compararlo con el
dato de años anteriores.
 Evaluar las políticas de pago y
recaudo que tiene la como las
sesiones administrativas que
afectan el flujo de caja, por
ejemplo, la contratación del
personal.

Ortiz Anaya (2000, p.26)

PROPÓSITOS FLUJO DE CAJA:
 Evaluar la actividad de la empresa para generar flujos en efectivo futuro.
 Analizar la viabilidad de realizar futuros repartos de utilidades pagos dividendos.
 Evaluar el efectivo de nuevas inversiones fijas y su financiamiento sobre la
situación financiera de la empresa.

García Serna (2009) plantea varias razones para mantener el efectivo.

 Razón operativa: garantizar la financiación del volumen efectivo que se llama (ciclo
de caja) que es como el soporte económico que se tiene para cumplir los pagos.
 Razón de seguridad: tener efectivo suficiente para las obligaciones y algo más
adicional de dinero.
 Razón especulativa: en empresas con altos excesos de efectivo, con el fin de invertir
y generar ingresos.
ENTRADAS DE EFECTIVO:
FUENTES:
 Las ventas al contado
 Los recaudos de cartera
 Rendimientos de las inversiones
 Venta de activos
 Obtención de pasivos
 Aportes de socios.
SALIDA:
 Pago de materia prima de contado
 Pago mano obra directo
 Pago de costos indirectos de fabricación
 Pago de gastos operacionales y no operacionales
 Adquisición de activos
 Pago de pasivos en general
 Pago de dividendos o participaciones
SALIDA MÍNIMO DE EFECTIVO: Tener encuentra compromisos y saber manejar el
saldo en inversiones rentables, teniendo en cuenta el saldo mínimo efectivo mediante el
ciclo de caja.

COMO SE HALLA EL SALDO MÍNIMO DE CAJA:

1. se determina las rotaciones de inventarios de materia prima, productos en
proceso y productos terminados.
2. se hállala rotación de cuentas por cobrar por cliente.
3. se hallan las cuentas por cobrar pagos a proveedores.
4. se calculan ciclos número de días, de las rotaciones
5. se halla ciclo de caja y rotación y rotación de efectivo.
6. finalmente se halla el saldo mínimo de caja.

Este resultado se compara con el saldo presupuestado de tesorería y se inicia el

proceso de análisis. Ejemplo

VENTAJAS DE PRESUPUESTO DE TESORERÍA:

NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD PARA FLUJO DE EFECTIVO:
Norma internacional # 7
Según Márquez y Sánchez (2006, P.108) busca saber cómo la empresa genera y utiliza sus
equivalentes.
Burbano Ruiz (2011, P.262) permite desarrollar competitividad internacional para analizar,
proyectar y comparar de manera universal dentro de las normas de contabilidad.
Comprende 3 grupos
1. neto de flujo de caja generadoras en entradas y salida de efectivo o equivalentes de
las actividades operacionales.
2. Neto de flujo de cajas generadoras por entrada y salida de efectivo o equivalentes de
efectivo de las actividades de inversión.
3. Neto de flujo de cajas generadoras por entrada y salida de efectivo o equivalentes en
efectivo de las actividades de financiación.

De acuerdo con la STAN Nº 95 existen dos formas de lograr objetivos

 Método directo: ajustado a contabilidad de caja
 Método indirecto: ingreso neto punto de partida ajustable en el flujo de caja
 SALDO INICIAL
Menos: egresos de fondos en
Mas actividades de operación: operaciones normales.
ingresos en la actividad de la
Flujo neto de caja de
empresa.
actividades operacionales
Menos compra de propiedad planta
y equipo de inversiones

Flujo neto de caja actividades Más: venta de propiedad, planta y

de inversión equipo, liquidación de inversión
Menos: cancelación o recompra de
bono, acciones otros títulos
valores. Pagos de préstamos y
Mas: prestamos y de venta de dividendos en efectivo.
Flujo neto de caja actividades
bono, acciones y otros títulos
de financiación
valores actividades en operaciones
normales

SALDO FINAL

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO CON NORMAS INTERNACIONALES

OBJETIVOS: IDAS 7 ‘estado de flujo de

efectivo (Mantilla, Martet y Mejía 2006, P.261).
Suministra estados financieros, capacidad que
tiene la empresa para generar efectivo, así como
la liquidez que ese tiene.
Exigir a la empresa que suministre información
de los movimientos equivalentes, al efectivo
que posee mediante estados de flujo de
efectivos según actividades de operación,
inversión y financiación.
ESTRUCTURA Y CONTENIDO DEL ESTADO DE FLUJO BASADO EN
NORMAS INTERNACIONALES:
Saldo inicial:
Burbano Ruiz (2011, P264) el importe de los flujos de efectivo procedentes de actividades
de operación es un indicador clave de la medida, en la cual estas actividades han generado
fondos líquidos suficientes para reembolsar préstamos.
Flujo efectivo: procedentes de las actividades de operación se derivan de las transacciones
que constituyen la principal fuente de ingreso ordinario de la empresa.
Ejemplo: flujo efectivo por actividades de la operación
 Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios
 Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisión u otros ingresos.
 Pago de proveedores por el suministro de bienes y servicios.
 Pago a y por cuenta de los empleados.
 Cobros y pagos de las empresas de seguros por primas y prestaciones, anualidades y
otras obligaciones derivadas de las pólizas suscritas.

Una empresa debe de tener títulos y valores o conceder préstamos por razones de
intermediación.
En las actividades de operación encontramos los anticipos de efectivo y prestamos
realizados por entidades financieras

Más o Menos: actividades de inversión NETA

la empresa debe de presentar las operaciones por actividad de inversión. Los flujos de
efectivo representan lanosidad en la cual se han hecho los desembolsos por cusas de
recursos económicos.

FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDAD DE INVERSIÓN SON:

MODELO DE PRESUPUESTO DE TESORERÍA:
Se elabora:
 Dividiendo en periodos (mes, trimestre o semestre.
 Saldo inicial de caja (banco y caja).
 Flujo neto efectivo Actividad de operación.
 Flujo neto efectivo X actividades de inversión
 Flujo neto efectivo X actividades de financiación.

Esto es =saldo final efectivo y se compara con el saldo mimo de caja requerido para
la empresa.

ESTADOS FINANCIERO PRESUPUESTADOS:

Normas internacionales de contabilidad (NI 1)
Presentación de estados financieros

Objetivos.
 establece las bases para la presentación de los estados financiaros (EF.) de propósito
general, con el fin de asegurar su comparabilidad.
 Requerimientos generales para la presentación de EF, guía de determinar estructura
y requisitos mínimos sobre su contenido.
Alcance
 Al preparar y presentar EF. de propósito general conforme a las NAIF
 No se aplica los EF. intermedios (NI 34).
 Unidades que carecen de patrimonio.

Definiciones
 Normas internacionales de información financiera (NAIF)
 Omisión o inexactitudes
 Notas contiene información adicional presentada en los EF.
 Resultado integral comprende partida de ingresos y gastos que no se reconocen en
el resultado
 Propietarios los poseedores dl patrimonio
 Ajustes por reclasificación

Estados financieros:
 Finalidad: representación estructura financiera y rendimiento financiero.
 Suministra información sobre la situación financiera.
Juego completo de estados financieros:
 Estado de situación financiera al final del periodo
 Estados de cambio en el patrimonio
  Estado de flujo de efectivo
Estados de resultados:
 Cuando se tengan sucursales y presenten estado de rutados por separado.
Análisis financiero:
 Características principales del rendimiento financiero, puede tener factores como,
política de inversión, dividendos etc.

Características generales:
1. Presentación razonable y cumplimiento de las NIIF:
Los EF. deben presentar la situación financiera, el rendimiento financiero y
los flujos de efectivo.
En las notas se realizará una aclaración de que entidades cumplen con las
NIIF (APLICADAS EN SU TOTALIDAD).
2. Hipótesis del negocio en marcha:
Al elaborar las EF. la gerencia evaluara la capacidad de la entidad para
continuar el funcionamiento.
Salvo que exista alguna hipótesis de liquidarla.
Las hipótesis se aplican cuando la empresa ha obtenido operaciones
rentables que merecen continuarse.
3. Base contable o de acumulación o devengo:
Elaboración de los EF. los hechos que se registran en el momento en que se
se aplica estado de flujo de efectivo.
4. Materialidad (importancia relativa) agrupación de datos:
Las partidas naturales o función distinta se presentan por separado a menos
que carezca importancia relativa.
5. Compensación:
No se puede compensar activos con pasivos ni ingresos con gastos salvo que
las NIIF lo permitan.
La compensación limitada de los hechos ocurridos y de los flujos de efectivo
6. Frecuencia de la información:
Una vez al año debe de presentarse un juego completo de los estados
financieros.
Cualquier cambio se debe de informar a las EF. que son total mente
comparables.
7. Información comparativa:
Para los datos tipos narrativos o descriptivos sobre la comprensión del
estado financiero del periodo corriente.
Al cierre del periodo del corriente
Al cierre periodo anterior
Al principio del primer periodo comparativo
8. Uniformidad en la prestación:
Clasificación de las EF. de un periodo a otro excepto cuando cambie de
naturaleza la empresa (NIC 8)
 Cuando halla revisión de los EF(NIC8)y cuando las NIF requiera un cambio.

 ESTRUCTURA Y CONTENIDO: las NIIF solo se aplican a los estados

financieros y no necesariamente a otra información presentada en in informe anual.
Se debe de informar:
 Nombre de la entidad identificación de la misma.
 Los cambios relativos de esta información desde el final del periodo
anterior.
 Si los estados financieros son individuales o consolidados.
 La echa del cierre del periodo sobre el que se informa.
 La moneda de presentación (NIC 21)
 El grado aproximación de las cifras se puede presentar en miles o millones.
 De acuerdo con el juicio profesional se decidirá la mejor forma de
presentación.

 ESTADO SE SITUACIÓN FINANCIERA:

 Propiedad planta y equipo
 Propiedad de inversión
 Activos intangibles
 Activos financieros
 Inversiones contabilizadas utilizando el método de participación.
 Activos biológicos
 Inventarios
 Deudores comerciales y tras cuentas por cobrar
 Efectivo y equivalente al efectivo
 Total, de activos clasificados mantenidos para a venta según la clasificación
de las NIC 2.
 Acreedores comerciales y cuentas por pagar
 Provisiones
 Pasivos financieros
 Pasivos activos por impuesto corriente
 Pasivos y activos por impuesto diferidos
 Pasivos incluidos en grupo por disposición clasificados como mantenidos
 Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio
 Capital emitido y reserva atribuibles a los propietarios de la controladora.

 ACTIVOS CORRIENTES:
 Los activos corrientes y no corrientes se deben de presentar como categorías
separadas, excepto cuando una presentación basada en el grado de liquidez una
información fiable que sea más relevante.
 Se espera realizarlos, venderlos o consumirlos en su clico normal de operación.
  E mantiene inicialmente con fines de negociación.
 Se espera que el activo se realice dentro de los 12 meses siguientes, después del
periodo sobre el que se informa.
 El activo es efectivo o su equivalente
 Inventarios, deudores, activos financieros.

 ACTIVOS NO CORRIENTES:
 Son los demás activos.
 activos tangibles e intangibles y financieros por su naturaleza son a largo
plazo.

 PASIVOS CORRIENTES
 Son aquellos que esperan que cancelen el ciclo normal de operación
 Se mantienen principalmente con fines de negociación
 Pasivos financieros obregiros, la parte corriente de los pasivos a largo plazo,
los dividendos por ganar, impuestos entre otros.

 PASIVOS NO CORRIENTES:
 Los demás pasivos que no cancelen dentro de los 12 meses siguientes
 Cuando existan acuerdos de refinanciación de los pasivos

 NOTAS AL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA:

 El detalle suministrado en las subcasificaciones
 El nivel de información para cada partida puede variar, la propiedad, planta
y equipos puede ser disgregaran por clase; las cuentas por cobrar
desagregaran por clientes.
 La información relacionada con las aviones o cuotas e interés
 La descripción de las reservas.

 ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL:

 Se debe de presentar cuando se tiene sucursales uno separado del otro

 INFORMACIÓN QUE DEBE DE PRESENTARSE EN EL ESTADO DE

RESULTADO INTEGRAL.

 Ingreso de actividades ordinarias

 Participación en el resultado del periodo de las asociadas y negocios
conjuntos
 Gasto por impuesto
 Resultados
 Resultado integral total
  Participación en el otro resultado integral de las asociadas y negocio
conjuntos.
 Se deben incluir los ajustes por reclasificación (disponer de un negocio en el
extranjero o dar baja activos financieros disponibles para la venta.)

 INFORMACIÓN QUE DEBE DE PRESENTARSE EN EL ESTADO DE

RESULTADO INTEGRAL O EN LAS NOTAS.

 Cuando el ingreso tiene importancia relativa se deben de relevar

 La disminución de los inventarios hasta su valor realizable neto
 La disminución de la propiedad planta y equipo hasta su valor
recuperable
 La reestructuración de las actividades de una entidad
 La disposición de partidas de propiedad planta y equipo
 Las disposiciones de inversiones
 Las operaciones discontinuas
 La cancelación de pago por litigios