Вы находитесь на странице: 1из 2

IMPUESTO DE SOLIDARIDAD.

Instrucciones:

Resuelva los siguientes casos, de conformidad con la Ley del Impuesto de Solidaridad y los criterios
emitidos por la Superintendencia de Administración Tributaria, deberá colocar la base legal
utilizada para su análisis.

1. A continuación, se presenta la información financiera de la empresa “Chocolates y más”, e


encuentra afiliada en el ISR al régimen opcional simplificado sobre ingresos de actividades
lucrativas, y le contrató para que usted le asesore en materia tributaria, por lo que le presenta
la siguiente información para que usted determine el ISO a pagar para el siguiente período. (2
puntos)

Ingresos 150,000.00
Costo de los bienes vendidos 90,000.00
Gastos de Operación 70,000.00
Pérdida del ejercicio (10,000.00)

Activo
No corriente 300,000.00
Corriente 100,000.00
Total Activo 400,000.00
Patrimonio
Capital neto 200,000.00
Pasivo
No corriente 100,000.00
Corriente 100,000.00
Total patrimonio + pasivo 400,000.00

NO PROCEDE EL PAGO DEL IMPUESTO DE SOLIDARIDAD SEGÚN DECRETO 73-2008,


ARTICULO 4 INCISO F, YA QUE POR EL REGIMEN AL QUE SE ENCUENTRA AFILIADA, ESTÁ
EXENTO DEL PAGO DE ESTE IMPUESTO

2. La empresa “Carnes frías, S. A.”, se encuentra acreditando ISO a ISR, y desea realizar el pago
que vence el 31 de enero, en el mes diciembre, el mismo es por valor de Q50,000.00, por lo
que necesita de su asesoría para saber si es procedente dicho pago o no, esto derivado que
unos amigos le han comentado que la SAT no les ha aceptado el pago y que en su lugar le han
enviado a jurídico por considerarlo fraude de ley, para la empresa es muy importante realizar
el pago, esto derivado que en el trimestre de Julio -Septiembre, pago en forma extemporánea
en el mes de noviembre, y no sabe si podrá o no acreditar ese pago extemporáneo. (4 puntos)

a) SEGÚN CRITERIO 2 “PAGO ANTICIPADO DE CUARTO TRIMESTRE DE ISO” SI PUEDE


REALIZAR EL PAGO EN DICIEMBRE YA QUE ES UN CUMPLIMIENTO ANTICIPADO Y ES
EN BENEFICIO DEL ESTADO Y POR TAL RAZON NO ESTÁ INCUMPLIENDO LA LEY.

b) EL PAGO DEL TRIMESTRE DE JULIO A SEPTIEMBRE NO PUEDE ACREDITARSE YA QUE


DEBE SER PAGADO EN LA FORMA ESTABLECIDA EN EL ARTICULO 10 DE LA LEY DEL
ISO, SEGÚN CRITERIO 6 “ISO PAGADO EN FORMA EXTEMPORÁNEA”

3. El contribuyente se encuentra afiliado en el ISR al régimen sobre utilidades de actividades


lucrativas y calcula los pagos trimestrales sobre cierres contables parciales, en el ISO optó por
acreditar ISR a ISO, los pagos realizados durante el período se detallan a continuación, él
solicita su apoyo para establecer si esta realizando bien los acreditamientos y si existe un saldo
a reportar como gasto. (4 puntos)
Julio – Octubre –
Descripción Enero – Marzo Abril – Junio
Septiembre Diciembre
ISO trimestral 75,000.00 75,000.00 75,000.00 75,000.00
ISR trimestral 80,000.00 60,000.00 50,000.00 100,000.00

a) EL CUARTO TRIMESTRE NO PUEDE SER ACREDITADO YA QUE EL PAGO DEL ISO DE


OCTUBRE A DICIEMBRE SE HACE HASTA EL MES DE ENERO DEL AÑO SIGUIENTE Y LOS
PAGOS TRIMESTRALES DEL ISR SOLO PUEDEN ACREDITARSE AL ISO EN PAGOS DEL
MISMO AÑO (ARTICULO 11 LITERAL B LEY DEL ISO)

LOS REMANENTES DEL ISO NO PUEDEN SER CONSIDERADOS GASTOS DEDUCIBLES YA


QUE EL PAGO DETERMINADO DEL ISR EN LOS TRIMESTRES DE ABRIL A JUNIO Y DE
JULIO A SEPTIEMBRE ERAN MENORES AL ISO SEGÚN “CRITERIO 1 REMANENTE DE
PAGO DE ISO”

SIN EMBARGO, SI PUEDE SER CONSIDERADO COMO GASTO DEDUCIBLE DESPUES DE


SER PAGADO Y QUE SE HAYA REALIZADO LA DEBIDA ACREDITACION

b) SI PAGA DE FORMA ANTICIPADA EL IMPUESTO DE SOLIDARIDAD DEL TRIMESTRE DE


OCTUBRE A DICIEMBRE SI PODRIA SER ACREDITADO EN EL MISMO AÑO Y QUEDARIA
10,000 DE GASTO DEDUCIBLE